1、1 第第 16 课中国赋税制度的演变课中国赋税制度的演变 第 16 课中国赋税制度的演变.1 1.中国古代的赋税制度.2 1.1.秦汉时期.2 1.1.1.赋役. 2 1.2.隋朝.5 1.2.1.废除前代许多苛捐杂税，主要向民众征收租调役. 5 1.3.唐朝.5 1.3.1.租庸调. 5 1.3.2.两税法. 5 1.4.宋朝.6 1.4.1.承唐制征收两税，但附加税繁杂多变，往往超过正税数倍. 6 1.4.2.除类似庸的代役金外，还经常派发各种徭役，严重扰民. 6 1.4.3.北宋中期王安石推行募役法，百姓缴纳免役钱、助役钱，官府募人代 役6 1.5.元朝.6 1.5.1.基本沿袭唐朝租庸
2、调与两税法. 6 1.6.明朝.6 1.6.1.明初. 6 1.6.2.正统年间. 6 1.6.3.明后期.6 1.7.清朝.7 1.7.1.1712 年康熙帝规定以前一年的丁银作为定额，不再增加.7 1.7.2.雍正帝将这笔丁银分摊到田赋中. 7 2.制作. 7 2.1.历史老师任俊.7 3.关税与个人所得税制度的起源与演变. 7 3.1.关税.7 3.1.1.概念. 7 3.1.2.发展历程. 7 3.1.3.变化. 8 3.1.4.收回关税自主权. 8 3.1.5.新中国关税. 9 3.2.个人所得税.9 3.2.1.概念. 9 3.2.2.起步. 9 3.2.3.发展. 10 3.2.
3、4.作用. 10 2 1. 中国古代的赋税制度中国古代的赋税制度 1.1.秦汉时期秦汉时期 1.1.1.赋役赋役 田赋田赋 秦朝秦朝 税率极高史称税率极高史称”收泰半之赋收泰半之赋“ 要缴纳田地产量的三分之二作为田赋 汉初汉初 3 与民休息政策，税率大大降低与民休息政策，税率大大降低 汉高祖实行十五税一的税率，到汉景帝改为三十税一汉高祖实行十五税一的税率，到汉景帝改为三十税一 人头税人头税 口赋口赋 秦朝秦朝 云梦睡虎地秦简有”口赋“或”户赋“的记载 汉书食货志称秦朝”田租、口赋、盐铁之利，二十倍于古“ 汉朝汉朝 口赋 规定不分男女，7-14 岁每人每年缴口赋 20 钱 汉武帝以后加征 3 钱
4、 算赋 15-56 岁每人每年出算赋 120 钱 商人和奴婢的算赋钱还要加倍 财产税 对车船征税 对商人和高利贷者征收算缗钱 对财产总额征收”税民资 农民饲养六畜都要缴税 4 徭役徭役 更卒更卒 时间时间 法定服役期限为一个月 地点地点 服役地点为本郡或本县 任务任务 承担修筑城垣、道路、河渠、宫室、陵寝以及运输粮食等繁重劳动 正卒正卒 时间时间 一般是两年 任务任务 到郡国和京城服兵役 戍卒戍卒 时间时间 一般是一年 任务任务 到边塞囤戍 起役时间起役时间 5 秦朝男子秦朝男子 17 岁起岁起 汉昭帝改为汉昭帝改为 23 岁起岁起 1.2.隋朝隋朝 1.2.1.废除前代许多苛捐杂税，主要向民
5、众征收租调役废除前代许多苛捐杂税，主要向民众征收租调役 1.3.唐朝唐朝 1.3.1.租庸调租庸调 对象对象 对对 21-59 岁之间的成年男子征收岁之间的成年男子征收 庸庸 租调之外的役，可以用庸代替即缴纳一定的绢或布来替代徭役租调之外的役，可以用庸代替即缴纳一定的绢或布来替代徭役 基础基础 国家向成年男子授田的均田制国家向成年男子授田的均田制 授田不足是较普遍的授田不足是较普遍的 唐朝中期土地兼并导致均田制遭到破坏唐朝中期土地兼并导致均田制遭到破坏 1.3.2.两税法两税法 780 年唐朝政府废除租庸调，改行两税法年唐朝政府废除租庸调，改行两税法 以国家财政支出确定赋税总额，然后将总额分解
6、到各地以国家财政支出确定赋税总额，然后将总额分解到各地 按田亩征收地税按田亩征收地税 按人丁、资产征收户税按人丁、资产征收户税 6 分夏、秋两次征收分夏、秋两次征收 1.4.宋朝宋朝 1.4.1.承唐制征收两税，但附加税繁杂多变，往往超过正税数倍承唐制征收两税，但附加税繁杂多变，往往超过正税数倍 1.4.2.除类似庸的代役金外，还经常派发各种徭役，严重扰民除类似庸的代役金外，还经常派发各种徭役，严重扰民 1.4.3.北宋中期王安石推行募役法，百姓缴纳免役钱、助役钱，官府募人代役北宋中期王安石推行募役法，百姓缴纳免役钱、助役钱，官府募人代役 1.5.元朝元朝 1.5.1.基本沿袭唐朝租庸调与两税
7、法基本沿袭唐朝租庸调与两税法 北方北方 征丁税、地税征丁税、地税 南方南方 征收夏税、秋粮征收夏税、秋粮 科差科差 按户之上下征收丝和银两按户之上下征收丝和银两 1.6.明朝明朝 1.6.1.明初明初 赋税分夏税、秋粮两次征收，主要是米麦实物赋税分夏税、秋粮两次征收，主要是米麦实物 1.6.2.正统年间正统年间 江南部分税粮折银征收送赴北京，称江南部分税粮折银征收送赴北京，称“金花银金花银” 1.6.3.明后期明后期 7 张居正在全国推行一条鞭法张居正在全国推行一条鞭法 实行赋役合一、一概折银实行赋役合一、一概折银 政府所需的役由政府从税银中拿出一部分统一雇人政府所需的役由政府从税银中拿出一部
8、分统一雇人 1.7.清朝清朝 1.7.1.1712 年康熙帝规定以前一年的丁银作为定额，不再增加年康熙帝规定以前一年的丁银作为定额，不再增加 滋生人丁，永不加赋滋生人丁，永不加赋 1.7.2.雍正帝将这笔丁银分摊到田赋中雍正帝将这笔丁银分摊到田赋中 摊丁入亩摊丁入亩 彻底废除了中国历史上存在彻底废除了中国历史上存在 2000 年的人头税年的人头税 国家对百姓的人身束缚进一步减弱国家对百姓的人身束缚进一步减弱 2. 制作制作 2.1.历史老师任俊历史老师任俊 3. 关税与个人所得税制度的起源与演变关税与个人所得税制度的起源与演变 3.1.关税关税 3.1.1.概念概念 海关依据国家的关税政策、税
9、法及进出口税则，代表国家对进出关境的物品海关依据国家的关税政策、税法及进出口税则，代表国家对进出关境的物品 征收的税征收的税 3.1.2.发展历程发展历程 中国最早出现在西周时期，当时通过边境的关卡就要被征税中国最早出现在西周时期，当时通过边境的关卡就要被征税 8 在很长一段历史时期里存在着国内关税与国境关税并立的现象在很长一段历史时期里存在着国内关税与国境关税并立的现象 在世界范围内，废止国内关税、单一征收国境关税的情形是伴随近代国家的在世界范围内，废止国内关税、单一征收国境关税的情形是伴随近代国家的 形成和国际贸易的发展而出现的，只有数百年的历史形成和国际贸易的发展而出现的，只有数百年的历
10、史 中国直到中国直到 1937 年才正式宣布废除国内关税，实行统一的国境关税年才正式宣布废除国内关税，实行统一的国境关税 3.1.3.变化变化 鸦片战争前鸦片战争前 中国享有完全的关税自主权中国享有完全的关税自主权 鸦片战争后鸦片战争后 逐渐丧失关税自主权逐渐丧失关税自主权 南京条约规定开了协定关税的恶例南京条约规定开了协定关税的恶例 中美望厦条约，中法黄埔条约等不平等条约进一步强化了西方中美望厦条约，中法黄埔条约等不平等条约进一步强化了西方 列强的协定关税权列强的协定关税权 海关大权长期把持在外国人手中海关大权长期把持在外国人手中 3.1.4.收回关税自主权收回关税自主权 国民革命时期国民革
11、命时期 中国共产党和中国国民党都明确提出废除不平等条约，要求关税自主的主中国共产党和中国国民党都明确提出废除不平等条约，要求关税自主的主 张张 南京国民政府南京国民政府 1927 年南京国民政府成立后宣告关税自主，并公布国定进口税暂行条年南京国民政府成立后宣告关税自主，并公布国定进口税暂行条 例例 9 1928 年国民政府发表年国民政府发表“改订新约改订新约”的对外宣言，关税自主成为其两项主要内的对外宣言，关税自主成为其两项主要内 容之一容之一 中华人民共和国中华人民共和国 中国才真正收回关税自主权中国才真正收回关税自主权 3.1.5.新中国关税新中国关税 新中国成立不久，政务院就颁布了中华人
12、民共和国海关进出口税则及其新中国成立不久，政务院就颁布了中华人民共和国海关进出口税则及其 实施条例实施条例 是中华人民共和国第一部独立的，专门的海关税法，统一了全国关税制度是中华人民共和国第一部独立的，专门的海关税法，统一了全国关税制度 国务院于国务院于 1985 年颁布了中华人民共和国进出口关税条例和中华人民年颁布了中华人民共和国进出口关税条例和中华人民 共和国海关进出口税则共和国海关进出口税则 强化了关税制度的法制化建设强化了关税制度的法制化建设 1987 年，全国人大常委会通过了中华人民共和国海关法年，全国人大常委会通过了中华人民共和国海关法 进一步完善了关税的基本制度进一步完善了关税的
13、基本制度 3.2.个人所得税个人所得税 3.2.1.概念概念 以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的税种以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的税种 3.2.2.起步起步 民国时期民国时期 1914 年年 北洋政府制定了所得税条例，其中包括征收个人所得税的内容，但北洋政府制定了所得税条例，其中包括征收个人所得税的内容，但 并没有实施并没有实施 10 3.2.3.发展发展 国民政府国民政府 1936 年国民政府公布了所得税暂行条例，随之开始征收个人所得税年国民政府公布了所得税暂行条例，随之开始征收个人所得税 新中国新中国 在计划经济体制下，没有征收个人所得税在计划经济体制下，没有征收个人所得税 1980 年全国人民代表大会通过了中华人民共和国个人所得税法，我国年全国人民代表大会通过了中华人民共和国个人所得税法，我国 的个人所得税制度正式确立的个人所得税制度正式确立 3.2.4.作用作用 对调节个人收入和实现社会稳定发挥了积极作用对调节个人收入和实现社会稳定发挥了积极作用
