1、 中国赋税制度的演变【课标要求】【课标要求】通过本课学习，了解中国古代赋役制通过本课学习，了解中国古代赋役制度的演进以及关税、个人所得税在中国的产生和实度的演进以及关税、个人所得税在中国的产生和实行行。课标解读课标解读1从时空观念角度了解中国古代赋税制度的演变。从时空观念角度了解中国古代赋税制度的演变。2从史料实证角度了解关税、个人所得税制度的从史料实证角度了解关税、个人所得税制度的产生及其在中国的实行情况。产生及其在中国的实行情况。 3从唯物史观的角度认识赋税制度对社会经济的从唯物史观的角度认识赋税制度对社会经济的影响。影响。第十六课第十六课赋役制度：赋役制度：在封建社会中，国家以土地和人口
2、为依据，向人民征收一定数量的田赋、在封建社会中，国家以土地和人口为依据，向人民征收一定数量的田赋、人头税，征发徭役等，形成的基本制度。人头税，征发徭役等，形成的基本制度。具有无偿性、强制性、固定性。具有无偿性、强制性、固定性。户税：户税：以户为依据的财产税；以户为依据的财产税；田赋：田赋：也叫田租，历代封建政府以田亩为征收依据的土地税；也叫田租，历代封建政府以田亩为征收依据的土地税；丁税：丁税：也叫人头税，历代封建政府征收的以人丁为依据的人头税。也叫人头税，历代封建政府征收的以人丁为依据的人头税。杂税：杂税：徭役：徭役：以成年男子为依据，为封建国家无偿从事劳动的劳役。以成年男子为依据，为封建国
3、家无偿从事劳动的劳役。包括力役、兵役、和杂役；包括力役、兵役、和杂役；赋赋役役自主探究：自主探究：阅读论教材相关内容，梳理历朝赋役制度，在此基础上思考中国古代赋役制度演变的趋势、原因和影响。1.秦 朝田赋：税率极高口赋：征索极重徭役（更卒、正卒、戍卒）2.汉 朝西汉政府对百姓的管理，实行编户制度。被正式编入政府户籍的平民百姓（主要是自耕农），称为编户齐民。编户齐民具有独立的身份，依据财产多少承担国家的田租（土地税）、算赋和口赋（人头税）、徭役、兵役。我国封建社会完整的赋税徭役制度正式形成。特点：田租较轻而人头税较重一一. .中国古代的赋役制度中国古代的赋役制度（1 1）田赋）田赋（2 2）人头
4、税）人头税（3 3）徭役）徭役秦：缴纳田产三分之二；秦：缴纳田产三分之二；汉高祖：十五税一；汉景帝：三十税一汉高祖：十五税一；汉景帝：三十税一秦：口赋；汉：口赋、算赋秦：口赋；汉：口赋、算赋更卒、正卒、戍卒更卒、正卒、戍卒赋税极重赋税极重田租较轻而人头税较重田租较轻而人头税较重秦秦汉汉1.1.秦汉时期秦汉时期（4 4）财产税）财产税汉朝征收汉朝征收汉朝的那些赋役措施体现了汉朝的那些赋役措施体现了“重农抑商重农抑商”政策政策？材料：至今上即位数岁，汉兴七十余年之间，国材料：至今上即位数岁，汉兴七十余年之间，国家无事，非遇水旱之灾，民则人给家足，都鄙廪家无事，非遇水旱之灾，民则人给家足，都鄙廪庾皆
5、满，而府库余货财。庾皆满，而府库余货财。” 史记史记平准书平准书舍地而税人舍地而税人3.隋 朝：租租 调调 制制 受田农民，每年必须交纳一定数量的租粟，调（户税）帛或麻，还必须服徭役和兵役。 隋朝沿用北魏以来的租调制，并规定“民年五十，免役收庸”，即50岁以上的男子，可以交纳一定数量的绢，以代替徭役，以庸代役的办法开始在部分受田农民中推行。4.唐 朝（1）前期：租庸调制租庸调制（只针对21-59岁的成年男子征收）在隋朝的基础上，规定所有受田的农民不去服徭役的都可以纳绢或布代替，不再有年龄的限制。（2）后期：两两 税税 法法内容：按田亩征收地税，按人丁、资产征收户税，分夏、秋两次征收。影响：这是
6、我国封建税制的重大变化，由人丁税转为财产税，表明封建国家对农民的人身控制有所松弛。一一. .中国古代的赋役制度中国古代的赋役制度（1 1）隋：）隋：2.2.隋唐时期隋唐时期（2 2）唐：）唐：前期：租庸调制前期：租庸调制后期：两税法后期：两税法租调役租调役租：田赋，按授田数量向政府缴纳一定量的谷物；租：田赋，按授田数量向政府缴纳一定量的谷物；调：户税，缴纳定量的绢或布；调：户税，缴纳定量的绢或布；役：徭役；役：徭役；庸：纳绢或布代替服役。庸：纳绢或布代替服役。国家先确定赋税总额，再分解到各地（量入制出）；国家先确定赋税总额，再分解到各地（量入制出）；每户按人丁和资产缴纳每户按人丁和资产缴纳户税
7、户税，按田亩缴纳，按田亩缴纳地税地税；一年分夏季和秋季一年分夏季和秋季两次纳税两次纳税。作作用：用：保证农民生产时间，促进农业生产的发展；保证农民生产时间，促进农业生产的发展；保障政府财政收入保障政府财政收入由租调制到租庸调制的转变，标志着由租调制到租庸调制的转变，标志着从劳役地租到实物地租从劳役地租到实物地租的的转变转变；材料材料 “ “两税法两税法”颁布以后颁布以后, ,到建中末年，就有了到建中末年，就有了13001300多万的两税收益多万的两税收益两税法规定两税法规定“以钱谷定税，临时折征杂物以钱谷定税，临时折征杂物”, ,具体征收时采用货币与实物结合的方式具体征收时采用货币与实物结合的
8、方式, ,这种做法在国这种做法在国家税收领域引入了货币税家税收领域引入了货币税, ,改变了传统的纯粹实物税历史改变了传统的纯粹实物税历史自唐以后自唐以后, ,以土地和财产为以土地和财产为基础的税收制度逐渐占据了国家税收的主导地位基础的税收制度逐渐占据了国家税收的主导地位, ,而以人丁为基础的税收制度逐渐退出而以人丁为基础的税收制度逐渐退出了历史舞台。了历史舞台。 摘编自邱作文摘编自邱作文唐朝中期两税法改革简析唐朝中期两税法改革简析探究：探究：阅读材料结合所学，分析唐朝实行两税法的作用。阅读材料结合所学，分析唐朝实行两税法的作用。（1 1）保证国家的财政收入；）保证国家的财政收入；（2 2）适应
9、商品经济的发展；）适应商品经济的发展；（4 4）对后世影响深远）对后世影响深远（3 3）封建国家对农民的人身控制有所松弛封建国家对农民的人身控制有所松弛；壹积极（1）两税法简化税收名目，有利于减轻人民的负担，缓和社会矛盾。（2）两税法扩大收税对象，保证国家的财政收入。（3）两税法改变了自战国以来以人丁为主的赋税制度，减轻了政府对农民的人身控制。（4）两税法以货币为主要征税方式，在一定程度上有助于商品经济的发展局限性：两税法并未能遏制土地兼并，唐后期土地兼并越来越严重，大地主隐瞒财产转嫁赋税现象增多，政府为保证财政又增加捐税，农民负担更加沉重，社会矛盾加剧。两税法的影响公元公元780780年，唐
10、朝推行年，唐朝推行“以资产为宗以资产为宗”的两税法。在此之前，的两税法。在此之前，历代的赋税征收，或据田亩，或按人口，或据户头，收取粮食、丝绢历代的赋税征收，或据田亩，或按人口，或据户头，收取粮食、丝绢等实物，有时亦收取钱币，名目与内容时有变化，税额也各有不同，等实物，有时亦收取钱币，名目与内容时有变化，税额也各有不同，但无不以个体农户为基础。清查户口、人丁，尽可能抑制豪强兼并土但无不以个体农户为基础。清查户口、人丁，尽可能抑制豪强兼并土地，防止自耕小农破产，均是历代一以贯之的政策。两税法实施后的地，防止自耕小农破产，均是历代一以贯之的政策。两税法实施后的一千多年中，按资产收税，收取货币，成为
11、赋税变化的主流。一千多年中，按资产收税，收取货币，成为赋税变化的主流。据李剑农中国经济史稿等据李剑农中国经济史稿等确立了“唯以资产为宗，不以丁身为本”的计税原则，其中关于“租庸杂役悉省”的规定，废除了租庸调制度下以丁身计税的政策，改按土地和家庭资产计征赋税。标示着人头税开始被抛弃。“两税法”摒弃了以前农业赋税皆收实物的做法，改按“以货币计算和缴纳税额”,改变了长期以来“税缴实物”的传统观念，标示着实物税开始受冷落。5.宋 朝：方田均税法与募役法方田均税法：清丈土地，防止偷、漏税募役法：政府雇人服役，不服役者交免役钱或助役钱 。影响：减轻百姓负担，增加财政收入。6.元 朝租庸调与两税法，分别施行
12、于北方（丁税、地税）与南方（夏税、秋粮），另有科差(代徭税)四、宋朝：四、宋朝： 募役法募役法1 1、原因：、原因：2 2、内容：、内容：3 3、影响：、影响： 减轻百姓负担，增加财政收入。减轻百姓负担，增加财政收入。附加税繁杂多变，徭役扰民严重附加税繁杂多变，徭役扰民严重百姓缴纳免役钱、助役钱，官府百姓缴纳免役钱、助役钱，官府募募人代役人代役。壹五、元朝：五、元朝：租庸调与两税法，分别施行于北方（丁税、租庸调与两税法，分别施行于北方（丁税、地税）与南方（夏税、秋粮），另有科差地税）与南方（夏税、秋粮），另有科差( (代徭税代徭税) )元朝基本上沿袭唐朝的租庸调与两税法，分别施行于北方和南方，
13、在北方叫“丁税”“地税”，在南方叫“夏税”“秋粮”。但是，元朝在税粮外又有前朝没有过的科差。承袭唐制，两税法承袭唐制，两税法+ +税重扰民它它的颁布的颁布使得原来必须轮流充役的农民可以使得原来必须轮流充役的农民可以选择以交钱代替服徭役。由官府出选择以交钱代替服徭役。由官府出钱雇人充役。解放劳动力，促进农钱雇人充役。解放劳动力，促进农业发展，增加政府财政收入。业发展，增加政府财政收入。一一. .中国古代的赋役制度中国古代的赋役制度3.3.宋：宋： 承袭唐制，两税法承袭唐制，两税法+ +税税重重扰扰民民百姓缴钱免役，官府募人代役百姓缴钱免役，官府募人代役。募役募役法（王安石变法）法（王安石变法）保
14、证农民生产时间，促进农业的发展保证农民生产时间，促进农业的发展；作用：作用：4.4.元：元：北方：丁税、地税北方：丁税、地税南方：夏税、秋粮南方：夏税、秋粮税粮之外有科差税粮之外有科差科差：按户征收丝和银两科差：按户征收丝和银两增加政府财政收入。增加政府财政收入。7.明 朝初期：夏税、秋粮，江南地区“金花银”；后期：张居正“一条鞭法”。内容：赋役合并，即将原来的田赋，徭役、杂税等“并为一条”，合并征收；将以前按户、丁征收的徭役摊入田亩（各地摊法不一）；田赋和徭役都折成银两征收。影响：有利于防止豪强官僚隐田逃税；减轻了无地、少地农民的负担；反映了商品经济的发展和农民人身依附关系的削弱；促使货币地
15、租的产生和部分农产品的商品化。一一. .中国古代的赋役制度中国古代的赋役制度5.5.明朝明朝一条鞭法一条鞭法赋税分夏税、秋粮赋税分夏税、秋粮 实物实物-米麦米麦初初期期江南部分税粮折银江南部分税粮折银送北京送北京金花银金花银后期一条鞭法：一条鞭法：合并赋役合并赋役，将田赋，将田赋和各种名目的徭役和各种名目的徭役合并一起合并一起征收银两征收银两，同时将部分丁役负同时将部分丁役负担摊入田亩。担摊入田亩。背景：背景：商品经济的发展；商品经济的发展；白银流通量的增加。白银流通量的增加。材料：一条鞭法材料：一条鞭法” ” 把各州县的田赋、徭役以把各州县的田赋、徭役以及其他杂征总为一条，合并征收银两，按亩
16、折及其他杂征总为一条，合并征收银两，按亩折算缴纳，大大简化了征收手续，同时使地方官算缴纳，大大简化了征收手续，同时使地方官员难于作弊。实行这种办法，解除了无地农民员难于作弊。实行这种办法，解除了无地农民劳役负担，提高了有田农民农耕积极性，稳定劳役负担，提高了有田农民农耕积极性，稳定了农业生产。同时，把徭役改为征收银两，农了农业生产。同时，把徭役改为征收银两，农民获得了较大的人身自由，给手工业提供了更民获得了较大的人身自由，给手工业提供了更多的劳动力。没有土地的工商业者可以不纳丁多的劳动力。没有土地的工商业者可以不纳丁银，促进了工商业的发展。明政府财政经济状银，促进了工商业的发展。明政府财政经济
17、状况也有不少改善。况也有不少改善。 张居正改革的内容和意义张居正改革的内容和意义材料：一条鞭法材料：一条鞭法但在另一方面，当时中国民但在另一方面，当时中国民间极度缺乏白银，流通的是铜钱，而官方两税间极度缺乏白银，流通的是铜钱，而官方两税收的是白银。民间只有在交税的时候才会将铜收的是白银。民间只有在交税的时候才会将铜钱折算成银子，所以要在缴纳两税的时候集中钱折算成银子，所以要在缴纳两税的时候集中向商人兑换，而商人借此将银价抬高。向商人兑换，而商人借此将银价抬高。 中国赋税史中国赋税史张居正改革张居正改革探究：探究：阅读材料结合所学，简要说阅读材料结合所学，简要说明一条鞭法的积极作用。明一条鞭法的
18、积极作用。(1)(1)简化手续，降低成本；简化手续，降低成本；(2)(2)减轻农民负担，有利于农业发展；减轻农民负担，有利于农业发展；(3)(3)政府对人民的控制进一步松弛；政府对人民的控制进一步松弛；(4)(4)体现了实物地租向货币地租的转变体现了实物地租向货币地租的转变; ;(5)(5)促进工商业发展；促进工商业发展；(6)(6)增加了政府财政收入。增加了政府财政收入。8.清 朝（1）康熙：盛世滋丁盛世滋丁 永不加赋永不加赋内容：以康熙五十年（1711年）的人丁数作为征收丁税的固定丁数，以后“滋生人丁，永不加赋”。影响：封建国家对农民的人身控制进一步松弛，促进了人口增长； 有利于农业的恢复
19、和发展。（2）雍正：摊丁入亩和地丁银摊丁入亩和地丁银 把丁税平均摊入田赋中，征收统一赋税，叫做“地丁银”。自汉唐以来长期实行的人头税被废除了，封建国家对农民的人身控制松弛了。一一. .中国古代的赋役制度中国古代的赋役制度6.6.清朝清朝（1 1）康熙：）康熙：“滋生人丁，永不加赋滋生人丁，永不加赋”（2 2）雍正：摊丁入亩）雍正：摊丁入亩-标志着中国实行两千多年人头税标志着中国实行两千多年人头税( (丁税丁税) )的废除的废除 康熙五十一年（康熙五十一年（17121712）二月二十九日谕：）二月二十九日谕：“将直隶各省现今征收钱粮将直隶各省现今征收钱粮册内有名人丁，永为定数，嗣后滋生人丁，免其
20、加增钱粮，但将实数另造册内有名人丁，永为定数，嗣后滋生人丁，免其加增钱粮，但将实数另造清册具报。岂特有益于民，亦一盛事也。清册具报。岂特有益于民，亦一盛事也。”五十二年（五十二年（17131713）万寿恩诏：）万寿恩诏：“但据五十年（但据五十年（17111711）丁册定为常额，）丁册定为常额，续生人丁，永不加赋续生人丁，永不加赋。雍正四年（雍正四年（17261726），奉旨），奉旨“以各色以各色丁粮均派入各邑地粮之内丁粮均派入各邑地粮之内，无论绅，无论绅衿、富户，不分等则，一例输将衿、富户，不分等则，一例输将”。又匠价向系另征。又匠价向系另征。 清清 吴振棫吴振棫: :养吉斋余录卷养吉斋余录卷
21、1 1材料：所谓材料：所谓“摊丁入亩摊丁入亩”，就是将历代相沿的人头税（丁税），并入田赋征收的一种，就是将历代相沿的人头税（丁税），并入田赋征收的一种赋税制度。这是中国封建社会后期赋役制度的一次重大改革。摊丁入亩制度的实行，赋税制度。这是中国封建社会后期赋役制度的一次重大改革。摊丁入亩制度的实行，直接废除了延续几千年的直接废除了延续几千年的“人头税人头税”，失地和无地农民及其他劳动者摆脱了千百年来，失地和无地农民及其他劳动者摆脱了千百年来的丁役负担。由于加重了有土地者的赋税负担，摊丁入亩制度一定程度上限制或缓和的丁役负担。由于加重了有土地者的赋税负担，摊丁入亩制度一定程度上限制或缓和了当时愈发
22、严重的土地兼并现象。由此，朝廷放松了对户籍的控制，农民和手工业者了当时愈发严重的土地兼并现象。由此，朝廷放松了对户籍的控制，农民和手工业者可以自由迁徙，出卖劳动力可以自由迁徙，出卖劳动力废除人头税后，这种对废除人头税后，这种对“被征税被征税”担心的消失，直接担心的消失，直接改变了古人的生育观念，中国由此进入第一波改变了古人的生育观念，中国由此进入第一波“人口大爆炸人口大爆炸”时代，据统计，康熙二时代，据统计，康熙二十四年，全国人口为十四年，全国人口为1 1亿，到嘉庆十七年已到亿，到嘉庆十七年已到3.63.6亿，这仅仅花了亿，这仅仅花了127127年时间。年时间。摘编自摘编自历史上影响中国人生活
23、的四大改革历史上影响中国人生活的四大改革探究：探究：阅读材料结合所学，归纳摊丁入亩制度的意义。阅读材料结合所学，归纳摊丁入亩制度的意义。中国历史上存在中国历史上存在20002000多年的人头税彻底废除；多年的人头税彻底废除；国家对农民的人身束缚进一步减弱，劳动者有了较大的人身自由；国家对农民的人身束缚进一步减弱，劳动者有了较大的人身自由；有利于工商业的发展；有利于工商业的发展；部分减轻了无地、少地农民的负担，缓和阶级矛盾，增加政府财政收入；部分减轻了无地、少地农民的负担，缓和阶级矛盾，增加政府财政收入；隐瞒人口现象减少，改变了民众的生育观念，提高了人口出生率。隐瞒人口现象减少，改变了民众的生育
24、观念，提高了人口出生率。时时 期期赋赋 役役秦 朝 汉 朝 隋 朝 唐 朝 宋 朝 元 朝 明 朝 清 朝田赋、口赋、徭役田赋、人头税、徭役、财产税租调制租庸调；两税法方田均税法、募役法租庸调（北）、两税法（南）一条鞭法盛世滋丁，永不加赋；摊丁入亩中国古代赋役制度的主要内容及演变特点中国古代赋役制度的主要内容及演变特点知识拓展知识拓展（1 1）主要内容：）主要内容：以人丁为依据的人头税即丁税。以人丁为依据的人头税即丁税。以户为依据的财产税即调。以户为依据的财产税即调。以田亩为依据的土地税，即田租。以田亩为依据的土地税，即田租。以成年男子为依据的徭役和兵役以及其他苛捐杂税。以成年男子为依据的徭役
25、和兵役以及其他苛捐杂税。（2 2）特点：）特点：征税标准由以人丁为主逐渐向以田亩为主过渡，人头税在赋税中所占比例越来越少，征税标准由以人丁为主逐渐向以田亩为主过渡，人头税在赋税中所占比例越来越少，以唐朝两税法为标志。以唐朝两税法为标志。由实物地租逐渐向货币地租发展，以明朝一条鞭法为标志。由实物地租逐渐向货币地租发展，以明朝一条鞭法为标志。征税时间由不定时逐渐发展成为基本定时，以唐朝两税法为标志。征税时间由不定时逐渐发展成为基本定时，以唐朝两税法为标志。农民由必须服一定的徭役和兵役发展为可以代农民由必须服一定的徭役和兵役发展为可以代役役，如唐朝的租庸调制如唐朝的租庸调制。税种由繁多到逐渐减少，以
26、明朝一条鞭法为标志。税种由繁多到逐渐减少，以明朝一条鞭法为标志。随着商品经济的发展，逐渐对商品征收重税。随着商品经济的发展，逐渐对商品征收重税。中国古代赋役制度变化的原因（1）生产力、商品经济的发展；（2）维护统治、缓和社会危机；（3）农民反抗斗争，统治者吸取历史教训。 史实：秦朝和隋朝沉重的赋税和徭役导致社会矛盾激化，使王朝灭亡；西汉和唐朝采取轻徭役薄赋政策则出现了“盛世”。）3.赋役制度变化的影响（1）推动生产力进步，有利于经济恢复、发展；（2）增加财政收入，缓和矛盾，巩固统治；（3）在一定程度上抑制了土地兼并，减轻了农民的负担，调动了农民生产的积极性，促进了社会经济的发展；（4）农民依附
27、关系松驰，为商品经济发展创造了必要条件，促进了明朝中后期资本主义萌芽的出现。壹材料一：材料一：凡赋役之制凡赋役之制课户每丁租粟二石。其调随乡土所产绫绢各二丈，布加五分之一，输绫绢者锦课户每丁租粟二石。其调随乡土所产绫绢各二丈，布加五分之一，输绫绢者锦三两，输布者麻三斤。凡丁岁役二旬，无事则收其庸，每日三尺（布加五分之一）。三两，输布者麻三斤。凡丁岁役二旬，无事则收其庸，每日三尺（布加五分之一）。 大唐六典大唐六典材料二：材料二：凡百役之费，一钱之敛，先度其数而赋于人，量出以制入。户无主客，以见居为薄，人无丁中，凡百役之费，一钱之敛，先度其数而赋于人，量出以制入。户无主客，以见居为薄，人无丁中，
28、以贫富为差，不居处而行商者，在所州县税三十之一，度所取与居者均，使无佼利。居人之税，夏秋两以贫富为差，不居处而行商者，在所州县税三十之一，度所取与居者均，使无佼利。居人之税，夏秋两入之入之夏税尽六月，秋税尽十一月。夏税尽六月，秋税尽十一月。 新唐书新唐书杨炎传杨炎传材料三材料三 ：总括一州县之赋役，量地计丁，丁粮毕输于官：总括一州县之赋役，量地计丁，丁粮毕输于官凡额办、派办、京库岁需与留存、供亿诸费，凡额办、派办、京库岁需与留存、供亿诸费，以及土贡方物，悉并为一条，皆知计亩征银，折办于官以及土贡方物，悉并为一条，皆知计亩征银，折办于官。 明史明史食货志食货志材料四：材料四：“田亩起丁，田多则丁
29、多，田少则丁少，计亩科算，无从欺隐，其利一，民间无包赔之苦，其田亩起丁，田多则丁多，田少则丁少，计亩科算，无从欺隐，其利一，民间无包赔之苦，其利二，编审之年，照例造册，无须再加稽核，其利三；各完各田之丁，无不能上下其手，其利四利二，编审之年，照例造册，无须再加稽核，其利三；各完各田之丁，无不能上下其手，其利四” 清乾隆年间嘉兴府志清乾隆年间嘉兴府志材料五：材料五：中国古代的税制历经了多次变革。汉代征收的赋税主要有两项，及按照土地征收的中国古代的税制历经了多次变革。汉代征收的赋税主要有两项，及按照土地征收的“租租”和按和按人口征收的人口征收的“赋赋”。汉魏之际，赋税制度发生了较大改变，由租、赋变
30、为租、调，并沿袭了很长时间。汉魏之际，赋税制度发生了较大改变，由租、赋变为租、调，并沿袭了很长时间。隋及唐前期实行租庸调制，以丁为单位征纳，其中庸是指不应役者，可按照每日缴绒、尺绢代替。唐后隋及唐前期实行租庸调制，以丁为单位征纳，其中庸是指不应役者，可按照每日缴绒、尺绢代替。唐后期实行期实行“两税法两税法”，地方官府将过去的税收项目合并为一总额，按照户税、地税两种征收办法分摊到每，地方官府将过去的税收项目合并为一总额，按照户税、地税两种征收办法分摊到每户百姓头上，每年分夏、秋两次征收。明代实行户百姓头上，每年分夏、秋两次征收。明代实行“一条鞭法一条鞭法”，把田赋、徭役以及其他杂征总为一条，把田
31、赋、徭役以及其他杂征总为一条，合并征收银两。清代，把丁税平均摊入田赋中，征收统一的合并征收银两。清代，把丁税平均摊入田赋中，征收统一的“地丁银地丁银” -中国税收制度的演变中国税收制度的演变阅读材料并结合所学，探究中国古代赋役制度的演变趋势（特点）及原因2.2.对中国古代赋税制度演变的认识对中国古代赋税制度演变的认识 中国历代王朝为巩固国家政权而向人民征课财物、调用劳动力的制度中国历代王朝为巩固国家政权而向人民征课财物、调用劳动力的制度。1 1、内容：中国、内容：中国封建社会的封建社会的赋役制度赋役制度含义很广泛，一般包括含义很广泛，一般包括：以以人丁为依据的人头税，即丁税人丁为依据的人头税，
32、即丁税；以以户为依据的财产税，即调；户为依据的财产税，即调；以田亩为依据的土地税，即田租以田亩为依据的土地税，即田租；以以成年男子为依据的徭役和兵役；其它苛捐杂税。成年男子为依据的徭役和兵役；其它苛捐杂税。生产力、商品经济的发展；维护生产力、商品经济的发展；维护统治、统治、缓和社会缓和社会危机；危机；农民反抗斗争，统治者吸取历农民反抗斗争，统治者吸取历史教训。史教训。 2 2、变化的原因、变化的原因关税与个人所得税制度的起源与演变贰海关代表国家，依据国家的关税政策、税法及进出口税则，对进出关境的物品征收的税，称为“关税”。关税有利于：维护国家主权和经济利益；保护生产，调节经济；增加财政收入。对
33、一国经济具有较强的保护功能，还对一国经济有促进和支持作用。关税独立自主地制定本国关税制度的权力管理海关行政的权力独立处理关税收支的权力关税主权二、关税 海关代表国家，依据国家的关税政策、税法及进出口税则，对进出关境的物品征收的税，称为“关税”。 自主学习：自主学习：按照时间顺序梳理中国关税的发展过程。 中国关税起源与早期关卡密切相关。早期关卡属于“国家”之间的防御体系，政治军事功能第一。随着社会经济的发展，关卡开始延伸出财政功能。因此，我国早期的关税实际上是一种通过税，关卡就是国家课征关税的权力机关，这是我国关税起源的基本痕迹。1. 中国的关税最早出现在西周时期。关税的出现要早于海关机构的设立
34、。 2. 关税出现后，长期都是国内关税与国际关税并立。1937年，中国正式宣布废除国内关税，实行统一的国境关税。 3. 鸦片战争后，南京条约规定协定关税，中国开始丧失关税自主权(失去了自主调整税率的权力)。 4. 1927年南京国民政府成立后，宣告关税自主，发起“改订新约”运动。 (1)主要事件：与美国签订中美关税条约；1930年，日本同意中日关系协议。 (2)结果：取得进展，但仍不能完全自主地制定税率。到建国后，中国才真正收回关税自主权。 5. 建国后，政务院颁布海关进出口税则，是新中国第一部独立的专门的海关税法，统一了全国关税制度。 6. 1985年，国务院颁布进出口关税条例和海关进出口税
35、则，强化了关税制度的法制化建设。 背景：国家经济体制改革的进行，适应对外开放政策的需要。 7. 1987年，全国人大常委会通过了海关法，进一步完善关税的基本制度。英国商民住居通商之广州等五处，英国商民住居通商之广州等五处，应纳进口出口货税、应纳进口出口货税、饷费，均宜秉公议定则例饷费，均宜秉公议定则例，由部颁发晓示，以便英商按，由部颁发晓示，以便英商按例交纳。今又议定英国货物自在某港按例纳税后，即准例交纳。今又议定英国货物自在某港按例纳税后，即准由中国商人遍运天下，而路所经过税关，不得加重税由中国商人遍运天下，而路所经过税关，不得加重税则，只可照估价则例若干，每两加税不过某分。则，只可照估价则
36、例若干，每两加税不过某分。（18421842）南京条约）南京条约倘中国日后欲将税则变更，须与合众国领事官议允。倘中国日后欲将税则变更，须与合众国领事官议允。（18441844）望厦条约）望厦条约法兰西人在五口贸易，凡入口，出口均照税则及章程所法兰西人在五口贸易，凡入口，出口均照税则及章程所定，系两国钦差印押者，输纳钞饷。其税银将来并不得定，系两国钦差印押者，输纳钞饷。其税银将来并不得加增，亦不得有别项规费加增，亦不得有别项规费倘有后减省税饷，法兰西倘有后减省税饷，法兰西人亦人亦一体邀减一体邀减。（18441844）黄埔条约）黄埔条约18611861年年-1911-1911年任中国海年任中国海关
37、总税务司关总税务司“盖自关税协定制度成立以来，以进口税率之低，外国纷纷以其过剩制品输入我国而莫盖自关税协定制度成立以来，以进口税率之低，外国纷纷以其过剩制品输入我国而莫之能御，因以造成外商垄断之势力。而同时以出口税之不能免除，致应奖励对外贸易之之能御，因以造成外商垄断之势力。而同时以出口税之不能免除，致应奖励对外贸易之物品，亦不能免税，此出口贸易之不能发达也。物品，亦不能免税，此出口贸易之不能发达也。”形成不但不能保护国货，反而处处有形成不但不能保护国货，反而处处有保护洋货压迫国货之倾向。保护洋货压迫国货之倾向。 晚清关税制度的变迁及其影响晚清关税制度的变迁及其影响使国门洞开，自然经济受到冲击
38、；使国门洞开，自然经济受到冲击；思考：思考：根据材料及所学知识，概括关税主权的丧失对中国的影响？根据材料及所学知识，概括关税主权的丧失对中国的影响？民族工业的发展遭到阻碍和破坏，一些行业甚至遭到毁灭性打击；民族工业的发展遭到阻碍和破坏，一些行业甚至遭到毁灭性打击；便利了列强对中国的经济侵略。便利了列强对中国的经济侵略。拓展：近代关税主权的丧失和争取关税主权的斗争拓展：近代关税主权的丧失和争取关税主权的斗争1.1.鸦片战争后，中国开始丧失关税自主权。南京条约开了协定关税的恶例。此后的中美望厦条约、中法黄埔条约等不平等条约进一步强化了西方列强的协定关税权，根据这些条约和片面最惠国待遇规定，中国失去
39、了自主调整税率的权力。不仅如此，掌管中国国境关税的海关大权也长期把持在列强手中。2.2.南京国民政府收回关税主权的努力：19271927年南京国民政府成立后，宣告关税自主，并公布国定进口税暂行条例。19281928年，国民政府发表“改订新约”的对外宣言，关税自主为其两项主要内容之一。国民政府与美国首先签订了中美关税条约，随后，又陆续同意大利、英国、法国、西班牙等国缔结了 “友好通商条约”或新的关税条约。到19301930年，日本也终于同意了中日关税协议。国民政府通过这些“改订新约”的措施，在关税自主权上取得了进展，但仍不能完全自主地制定税率。3.3.直到中华人民共和国成立，中国人民才真正收回关
40、税自主权。（4 4）中国为收回关税自主权的努力）中国为收回关税自主权的努力二二. .关税与个人所得税制度的起源与演变关税与个人所得税制度的起源与演变1.1.关税关税国民革命时期：国民革命时期：国民政府时期：国民政府时期：中共和国民党都明确提出废除不平等条约，要求关税自主的主张中共和国民党都明确提出废除不平等条约，要求关税自主的主张19271927年，年，南京国民政府成立后，宣告关税自主南京国民政府成立后，宣告关税自主，并公布国定，并公布国定进口税暂行条例。进口税暂行条例。19281928年，国民政府发表年，国民政府发表“改订新约改订新约”的对外宣言，关税自主的对外宣言，关税自主为其主要内容。为
41、其主要内容。至至19301930年，先后与美、意、英、法、西、日等国重新签订新年，先后与美、意、英、法、西、日等国重新签订新约，约，关税自主取得进展关税自主取得进展，但仍不能完全自主地制定税率。，但仍不能完全自主地制定税率。新中国成立：新中国成立：中国真正收回关税自主权中国真正收回关税自主权 中国近现代收回关税自主权的原因1收回关税自主权的意识不断提高。2群众性收回关税自主权运动不断高涨。3历届政府收回关税自主权的不懈努力。4一战后国际格局有利于中国收回关税自主权。5一战后民族解放运动推动中国收回关税自主权。6美、英、日对华政策的调整客观上有利于中国收回关税自主权史料：史料：19271927年
42、年, ,国民政府外交部向各国发出照会，国民政府外交部向各国发出照会，“分别就其旧约已满期者，改订新约；分别就其旧约已满期者，改订新约；未满期者，修改旧约未满期者，修改旧约”。海关进口税则。海关进口税则“完全以我国所定者以为准则完全以我国所定者以为准则”,1928,1928年年7 7月，美月，美国首先承认中国关税自主地位。随后各欧洲主要强国相继承认中国关税自主。其后国民国首先承认中国关税自主地位。随后各欧洲主要强国相继承认中国关税自主。其后国民政府多次修订关税税则，实施出口免税或退税，提高了煤油、汽油、羊毛、毛制品、化政府多次修订关税税则，实施出口免税或退税，提高了煤油、汽油、羊毛、毛制品、化学
43、产品、机器等货物的进口税率。关税从极低的水平提高到相对较高的水平。关税收入学产品、机器等货物的进口税率。关税从极低的水平提高到相对较高的水平。关税收入也大为增加，从也大为增加，从19281928年的年的30003000万银元上升到万银元上升到 19311931年的年的3380033800万银元，在以后的几年中始万银元，在以后的几年中始终保持在终保持在3 3亿银元左右。亿银元左右。 摘编自易继苍、张祥晶摘编自易继苍、张祥晶1927193719271937年南京国民政府的关税改革年南京国民政府的关税改革等等探究：探究：根据材料及所学知识，分析南京国民政府发起根据材料及所学知识，分析南京国民政府发起
44、“改订新约改订新约”运动的原因及影响。运动的原因及影响。（1 1）原因：）原因：（2 2）影响：）影响：南京国民政府的建立，国家的基本统一；南京国民政府的建立，国家的基本统一；民族意识觉醒，主权意识增强；民族意识觉醒，主权意识增强；民族工业的发展；民族工业的发展；南京国民政府增加财政收入的需要；南京国民政府增加财政收入的需要；南京国民政府提升形象巩固统治的需要。南京国民政府提升形象巩固统治的需要。国民政府收回了关税自主权，增加了国家国民政府收回了关税自主权，增加了国家关税的收入；关税的收入；有利于民族工商业的发展；有利于民族工商业的发展；增强了民族自尊心、自信心；增强了民族自尊心、自信心；通过
45、改定新约，使南京国民政府获得了国通过改定新约，使南京国民政府获得了国际社会的普遍承认。际社会的普遍承认。贰（四）新中国关税制度建立及完善2、过程 专门海关关税法，统一全国关税制度专门海关关税法，统一全国关税制度 改革开放后，强化关税法制化建设改革开放后，强化关税法制化建设 19871987年，进一步完善关税制度年，进一步完善关税制度1、背景： 新中国成立收回国家主权，实行独立自主的和平外交；新中国成立收回国家主权，实行独立自主的和平外交； 实现社会主义现代需要想配套的关税政策；实现社会主义现代需要想配套的关税政策； 国家经济体制改革的进行，适应对外开放政策的需要。国家经济体制改革的进行，适应对
46、外开放政策的需要。3 3、意义、意义 维护国家主权和经济利益；维护国家主权和经济利益； 保护生产，调节经济；保护生产，调节经济； 增加财政收入。增加财政收入。（5 5）新中国成立后关税制度的发展）新中国成立后关税制度的发展政务院颁布中政务院颁布中华人民共和国海华人民共和国海关进出口税则关进出口税则及其实施条例。及其实施条例。这标志着一百多这标志着一百多年来，年来，中国拥有中国拥有了第一部独立自了第一部独立自主、有益于国计主、有益于国计民生的关税税则民生的关税税则。1951颁布了中华颁布了中华人民共和国进人民共和国进出口关税条例出口关税条例和中华人民和中华人民共和国海关进共和国海关进出口税则，出
47、口税则，强化了关税制强化了关税制度的法制化建度的法制化建设设。全国人大常委全国人大常委会通过了中会通过了中华人民共和国华人民共和国海关法，国海关法，国务院据此重新务院据此重新修订发布了关修订发布了关税条例，税条例，进一进一步完善了关税步完善了关税的基本制度的基本制度二二. .关税与个人所得税制度的起源与演变关税与个人所得税制度的起源与演变1.1.关税关税维护国家主权和经济利益；维护国家主权和经济利益；19851987意义：意义：促进国民经济的发展；促进国民经济的发展；促进对外贸易，增加财政收入促进对外贸易，增加财政收入（1 1）含义：以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的）含义：以纳税人个
48、人取得的各项应税所得为征收对象的税种。税种。二二. .关税与个人所得税制度的起源与演变关税与个人所得税制度的起源与演变2.2.个人所得税个人所得税19141914北洋政府制定所得税条例（起步）北洋政府制定所得税条例（起步）19361936国民政府公布所得税暂行条例（国民政府公布所得税暂行条例（开始征收开始征收）新中国新中国成立后成立后计划经济体制（计划经济体制（没有征收没有征收）19801980不断完善和发展不断完善和发展中华人民共和国个人所得税法中华人民共和国个人所得税法 个人所得税制度正式确立个人所得税制度正式确立（2 2）过程：）过程： 史料阅读 第二条 下列各项个人所得，应当缴纳个人所
49、得税: (一)工资、薪金所得； (二)劳务报酬所得； (三)稿酬所得； (四)特许权使用费所得； (五)经营所得； (六)利息、股息、红利所得； (七)财产租赁所得； (八)财产转让所得； (九)偶然所得。中华人民共和国个人所得税法(2018年8月31日修正)个人所得税计算方法（按个人所得税计算方法（按50005000元起征标准）：元起征标准）：应缴纳个税应缴纳个税 = ROUND(MAX( = ROUND(MAX(应税总额应税总额-5000)-5000)* *0.03,0.1,0.2,0.25,0.3,0.35,0.450.03,0.1,0.2,0.25,0.3,0.35,0.45-0,10
50、5,555,1005,2755,5505,13505,0),2)-0,105,555,1005,2755,5505,13505,0),2)a.a.增加财政收入；增加财政收入；思考思考1 1：为什么直到为什么直到19801980年中国才颁布中华人民共和国个人所得税法年中国才颁布中华人民共和国个人所得税法在个人和家庭收入整体差别不大的计划经济时代，没有征收的必要；在个人和家庭收入整体差别不大的计划经济时代，没有征收的必要；改革开放后的改革开放后的19801980年，随着中国社会经济的发展，中国才制定颁行。年，随着中国社会经济的发展，中国才制定颁行。（3 3）个税征收的作用）个税征收的作用二二. .
