1、湖北省建设工程标准定额管理总站湖北省建设工程标准定额管理总站湖北省建筑业营改增湖北省建筑业营改增建建设工程设工程计价依据调整过渡方案宣贯计价依据调整过渡方案宣贯工程工程建设建设相关相关基础基础知识知识之之 20162016年年 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan湖北省建设工程营改增计价依据宣贯湖北省建设工程营改增计价依据宣贯提纲提纲 营业税和增值税你要了解的知识营业税和增值税你要了解的知识 营改增过渡方案你要关注的问题营改增过渡方案你要关注的问题 湖北省对营改增后计价依据应对湖北省对营改增后计价依据应对 建筑业营改增你关心的计价依据建筑业营改增你关心的计价依据 营改增后营改增后你应该你应
2、该关心的问题摘要关心的问题摘要 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan营业税和增值税你要了解的知识营业税和增值税你要了解的知识 一般纳税人与小规模纳税人一般纳税人与小规模纳税人 营业税发票与增值税发票营业税发票与增值税发票 营业税和增值税的主要区别营业税和增值税的主要区别 一般计税方法与简易计税方法计税一般计税方法与简易计税方法计税 营业税和增值税的会计处理营业税和增值税的会计处理 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan一般纳税人与小规模纳税人一般纳税人与小规模纳税人一般纳税人取得资格：一般纳税人取得资格： 应税销售额应税销售额500500万万 应税销售额应税销售额500500万，符合条件
3、，经审批万，符合条件，经审批小规模纳税人：小规模纳税人： 应税销售额应税销售额500500万万 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan一般计税方法与简易计税方法计一般计税方法与简易计税方法计税税一般计税方法计税一般计税方法计税 应纳税额应纳税额= =当期销项税额当期销项税额- -当期进项税额当期进项税额 销项税额销项税额= =销售销售额额增值税增值税税率（税率（11%11%）简易计税方法计税简易计税方法计税 应纳税额应纳税额= =销售销售额额征征收率（收率（3%3%） 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan营业税和增值税的主要区别营业税和增值税的主要区别 u 营业税计算公式营业税计算公式营
4、业税属于价内税营业税属于价内税 应纳税额应纳税额= =营业税营业税 = =营业额营业额 营业税税率营业税税率税金（营业税税金（营业税+ +附加税）附加税） = =不含税工程造价不含税工程造价 （营业税税率（营业税税率+ +附附加税税率）加税税率）u 增值税计算公式增值税计算公式增值税属于价外税增值税属于价外税一般计税方法一般计税方法应纳税额应纳税额= =当期销项税额当期销项税额 - -当期进项税额当期进项税额销项税额销项税额= =销售销售额额 增值税税率增值税税率简易计税方法简易计税方法应纳税额应纳税额 = =销售销售额额征收率征收率 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan销售额和进项税额销
5、售额和进项税额全部价款价外费用分包价款 销售额销售额 进项税额进项税额纳税购进货物，加工纳税购进货物，加工修理修配劳务、服务，修理修配劳务、服务，无形资产或者不动产，无形资产或者不动产，支付或者负担的增值支付或者负担的增值税额税额简易简易计税计税 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan营业税下增值税下营业税和增值税的主要区别营业税和增值税的主要区别 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan营业税发票与增值税发票营业税发票与增值税发票 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan营业税发票与增值税发票营业税发票与增值税发票 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan营业税发票与增值税发票营业税发票与
6、增值税发票 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan营业税发票与增值税发票营业税发票与增值税发票 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan营业税和增值税的会计处理营业税和增值税的会计处理进项业务增值税计入进项业务增值税不计入成本费用核算应纳税额计入影响利润应纳税额不计入不影响利润当期损益核算营业额包括应纳税额销售额不包括应纳税额营业收入核算 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan建筑业营改增你关心的计价依据建筑业营改增你关心的计价依据 工程造价计价规则的变化工程造价计价规则的变化 营改增后的几个观点营改增后的几个观点 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan工程造价计价规则的变化工程造价计价
7、规则的变化 营改增营改增后工程造价改变的总原则后工程造价改变的总原则 工程造价组成的变化工程造价组成的变化营改增后营改增后材料机械仪器仪表的变化材料机械仪器仪表的变化 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan营改增营改增后工程造价改变的总原则后工程造价改变的总原则 扣除扣除工程计价工程计价费用要素费用要素中中可抵扣的进项税额可抵扣的进项税额保持总价措施费保持总价措施费、企业管理费、利润、规费等不降低、企业管理费、利润、规费等不降低调整要素调整内容人工费不需要调整不需要调整材料费组成内容不变，计算方法不变，组成内容为除税价款组成内容不变，计算方法不变，组成内容为除税价款采购保管费费率须调整采购保
8、管费费率须调整施工机具使用费组成内容不变，计算方法不变，组成内容为除税价款组成内容不变，计算方法不变，组成内容为除税价款经常修理费分为外修和自修部分，外修可抵扣经常修理费分为外修和自修部分，外修可抵扣仪器仪表使用费扣除摊销费、维修中可抵扣进项税额扣除摊销费、维修中可抵扣进项税额企业管理费组成内容不变，计算方法不变，组成内容为除税价款组成内容不变，计算方法不变，组成内容为除税价款计算基础变化，费率应予调整计算基础变化，费率应予调整利润组成内容不变，计算方法不变，不存在抵扣组成内容不变，计算方法不变，不存在抵扣计算基础变化，费率应予调整计算基础变化，费率应予调整规费组成内容不变，计算方法不变，不存
9、在抵扣组成内容不变，计算方法不变，不存在抵扣计算基础变化，费率应予调整计算基础变化，费率应予调整税金销项税额销项税额 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan营改增后营改增后材料机械仪表的变化材料机械仪表的变化 序号 材料单价组成扣减进项税额方法1材料原价以购进货物适用的税率以购进货物适用的税率(17%(17%、13%)13%)或征收率或征收率（3%3%、6%6%）扣减。）扣减。2运杂费以接受交通运输业服务适用税率以接受交通运输业服务适用税率11%11%扣减。扣减。3运输损耗费运输过程所发生损耗增加费，以运输损耗率运输过程所发生损耗增加费，以运输损耗率计算，随材料原价和运杂费扣减而扣减。计算，
10、随材料原价和运杂费扣减而扣减。4采购及保管费包含少量的进项税额包含少量的进项税额，费用水平（发生额），费用水平（发生额）也不会因为营改增而发生变化，但由于采购也不会因为营改增而发生变化，但由于采购及保管费的计算基础及保管费的计算基础材料原价、运杂费和材料原价、运杂费和运输损耗费受扣减的影响，采购保管费率应运输损耗费受扣减的影响，采购保管费率应增加。增加。 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan营改增后营改增后材料机械仪表的变化材料机械仪表的变化 材料除税价格计算材料名称价格形式单价原价运杂费运输损耗费采购及保管费进项税额32.5级水泥营业税下含税价格含税价格319.48285.93251.5
11、57319.48-275.24=44.24增值税下除税价格275.24285.931.17=244.38251.11=22.521.431.17+0.121.11=1.337 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan营改增后营改增后材料机械仪表的变化材料机械仪表的变化 机具台班单价扣减进项税额方法机械台班单价各组成内容按以下方法分别扣减，扣减综合税率小于租赁各组成内容按以下方法分别扣减，扣减综合税率小于租赁有形动产适用税率有形动产适用税率17%17%。其中台班折旧费以购进货物适用的税率以购进货物适用的税率17%17%或相应征收率扣减。或相应征收率扣减。台班大修费以接受修理修配劳务适用的税率以接
12、受修理修配劳务适用的税率17%17%扣减。扣减。台班经常修理费考虑部分外修费用，以接受修理修配劳务适用的税率考虑部分外修费用，以接受修理修配劳务适用的税率17%17%扣减；自修部分不考虑扣减。扣减；自修部分不考虑扣减。台班安拆费一般按自行安拆考虑，不予扣减。一般按自行安拆考虑，不予扣减。台班场外运输费以接受交通运输业服务适用税率以接受交通运输业服务适用税率11%11%扣减。扣减。台班人工费组成内容为工资总额，不予扣减组成内容为工资总额，不予扣减台班燃料动力费以购进货物适用的相应税率或征收率扣减，其中自来水税以购进货物适用的相应税率或征收率扣减，其中自来水税率率13%13%或征收率或征收率6%6
13、%，县级及县级以下小型水力发电单位生，县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力征收率产的电力征收率6%6%，其他燃料动力的适用税率一般为，其他燃料动力的适用税率一般为17%17%。台班车船税费税收费用，不予扣减。税收费用，不予扣减。 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan营改增后营改增后材料机械仪表的变化材料机械仪表的变化 施工机械台班除税价格计算机械名称价格形式台班单价折旧费大修理费经常修理费安拆费及场外运输费燃料动力费人工费进项税额履带式液压单斗挖掘机 1m3含税价格1389138928128161611281286076073133131389-1389-12381238= =1511
14、51除税价格123812382812811.171.17= =24024061611.171.17= =5252128128( (70%70%1.171.17+ +30%30%) )= =1151156076071.171.17= =519519313313 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan工程造价组成的变化工程造价组成的变化含税工程造价人工费材料费（含税）施工机具费（含税） 管理费（含税）规费利润营业税及附加税（应纳税额）不含税工程造价营业税模式下 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan工程造价组成的变化工程造价组成的变化含税工程造价人工费（含税）材料费（含税）施工机具费（含税）
15、管理费（含税）规费（含税）利润营业税=税前造价x综合税率人工费材料费（除税） 施工机具费（除税）管理费（除税）规费进项税额进项税额进项税额营业税及附加税（应纳税额）营业税模式下 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan工程造价组成的变化工程造价组成的变化含税工程造价人工费（含税）材料费（含税）施工机具费（含税） 管理费（含税）规费（含税）利润营业税=税前造价x综合税率;人工费材料费（除税） 施工机具费（除税）管理费（除税）规费进项税额进项税额进项税额应纳税额应纳税额+进项税额（增值税）应纳税额=销项税额-进项税额 应纳税额+进项税额=销项税额营业税模式下 柯经安 武汉KeJingAn Wuha
16、n工程造价组成的变化工程造价组成的变化含税工程造价人工费（含税）材料费（含税）施工机具费（含税） 管理费（含税）规费（含税）利润营业税=税前造价x综合税率人工费（除税）材料费（除税） 施工机具费（除税）管理费（除税）规费应纳税额应纳税额应纳税额应纳税额+进项税额进项税额销项税额（增值税）除税造价增值税模式下 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan营改增后的几个观点营改增后的几个观点 营改增后企业税负的负担营改增后企业税负的负担增值税税率的高低对企业的影响增值税税率的高低对企业的影响营改增后有无发票对税负的影响营改增后有无发票对税负的影响 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan营改增后企业税
17、负的负担营改增后企业税负的负担序号项目营业税下增值税下一 直接费223.322001钢筋100+17=1171002混凝土50+3=53503水2+0.26=2.0624机械费18+3.06=21.06185人工费3030二 企业管理费1111-1135%/1.1717%=10.44三 社保费55四 利润1010五 税前造价223.32+11+5+10=249.32200+10.44+5+10=225.44六 税金249.323.0%=7.48225.4411%=24.8七 工程造价249.32+7.48=256.8225.44+24.8=250.24 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan
18、营改增后企业税负的负担营改增后企业税负的负担营业税下与增值税下工程造价不同的分析营业税下与增值税下工程造价不同的分析工程造价：工程造价：256.80-250.24=256.80-250.24=6.566.56营业税下的税额：营业税下的税额：17+3+0.26+3.06+7.48=30.817+3+0.26+3.06+7.48=30.8增值税下的税额：增值税下的税额：24.8+24.8+11-10.4411-10.44=25.36=25.36两税制下的税额差：两税制下的税额差：30.80-25.36=30.80-25.36=5.445.44附加税差：（附加税差：（7.48-7.48-（24.8-
19、23.32-0.5624.8-23.32-0.56）12%12% =0.79=0.790.92应纳税应纳税企管费企管费进项税进项税 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan营改增后有无发票对税负的影响营改增后有无发票对税负的影响名称名称有发票有发票无无发票发票成本100万元进项税额1006%=60工程造价100+11=111100+11=111销项税额1111应纳税额11-6=511-0=11企业税负6+5=110+11=11附加税512%=0.61112%=1.32有无发票对单项材料的影响-例1（黄砂） 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan营改增后有无发票对税负的影响营改增后有无发票对税
20、负的影响名称名称有发票有发票无无发票发票成本100万元进项税额10017%=170工程造价100+11=111100+11=111销项税额1111应纳税额11-17=-6（不纳0）11-0=11企业税负11+0=110+11=11附加税012%=01112%=1.32有无发票对单项材料的影响-例2（钢材） 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan增值税税率的高低对企业的影响增值税税率的高低对企业的影响 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 =（进项部分+增值部分） 增值税率-进项部分综合税率 =进项部分（增值税率-综合税率）+增值部分 增值税率=A+B A =进项部分（增值税率-综合税率） B
21、 =增值部分 增值税率0 当：1. A =0 理想状态 2. A 0 多交税 3. A 0 1) A =B 不交税 2) A B 税负倒挂 3) A B 交适当的税增值税税率的高低，对建筑企业不会产生太大的影响。相对来说，适当偏高的增值税率是有利企业的发展。 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan增值税税率的高低对企业的影响增值税税率的高低对企业的影响举例名称名称计算说明计算说明除税造价100万元进项税额11万元增值率13%11%8%销项税额13万元11万元8万元应纳税额13-11=211-11=08-11=-3实纳税额11+2=1311+0=1111+（-3）=8 柯经安 武汉KeJing
22、An Wuhan湖北省对营改增后计价依据应对湖北省对营改增后计价依据应对 营改增的前期研究与测算营改增的前期研究与测算 营改增后营改增后的定额修编的定额修编 营改增后的过渡方案营改增后的过渡方案 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan营改增的前期研究与测算营改增的前期研究与测算 我省我省大部分工程项目大部分工程项目理论上理论上的综合进项税率的综合进项税率为为13.48%13.48%，所以将增值税税率定在，所以将增值税税率定在11%11%较为较为合理合理。 建筑业营改增税率不是越低越好。建筑业营改增税率不是越低越好。过低的增过低的增值税税率，将容易出现税负倒挂，不利于建值税税率，将容易出现税负
23、倒挂，不利于建筑业企业的经营和发展。相对来说，适当偏筑业企业的经营和发展。相对来说，适当偏高的增值税率（适当交税）将有利于企业高的增值税率（适当交税）将有利于企业的的发展发展。 如增值如增值税税率定在税税率定在11%11%时，时，“营改增营改增”后工后工程造价整体略有降低程造价整体略有降低。 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan营改增的前期研究与测算营改增的前期研究与测算 增值增值税税税率高低对企业的税率高低对企业的应纳应纳税税额没有额没有影影响，响，但对企业但对企业的的附加税额附加税额有有一定的一定的影响影响。 增值增值税税税率高低对企业税率高低对企业现金现金流会有影响流会有影响，过过低
24、的增值税税率低的增值税税率，占用企业的现金流，占用企业的现金流，不利于企业的经营和发不利于企业的经营和发展。展。 工程计价增值税模式下，企业的管理水平、工程计价增值税模式下，企业的管理水平、工程承包方式、项目组织能力将是企业竞工程承包方式、项目组织能力将是企业竞争的重心。争的重心。 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan营改增后的过渡方案营改增后的过渡方案 过渡方案的设计思路过渡方案的设计思路 过渡方案的最终成果过渡方案的最终成果 过渡方案的材机价格过渡方案的材机价格 过渡方案的过渡方案的数据处理数据处理 过渡方案过渡方案存在存在的的不足不足 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan过渡方案
25、的设计思路过渡方案的设计思路 对于过渡方案对于过渡方案： 价价税税分离分离是设计营改增过渡方案的基础。是设计营改增过渡方案的基础。 营改增营改增费用定额的费率确定标准是：费用定额的费率确定标准是： 基于增值税下和营业税下的费用基本保持基于增值税下和营业税下的费用基本保持 平衡。平衡。 按理论上的税率除去计价依据中的进项税额按理论上的税率除去计价依据中的进项税额l 编制编制增值税模式下的工程造价依据增值税模式下的工程造价依据l 未完成未完成增值税工程造价依据增值税工程造价依据前使用过渡方案前使用过渡方案 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan过渡方案的设计思路过渡方案的设计思路 采用系数的方法
26、进行营改增过渡。采用系数的方法进行营改增过渡。 所谓系数方法是指在现行的计价依据的框所谓系数方法是指在现行的计价依据的框 架不变的情况下，根据价税分离的原则，架不变的情况下，根据价税分离的原则， 分别计算出营业税和增值税下直接工程费分别计算出营业税和增值税下直接工程费， 计算出营业税和增值税下直接工程费比值计算出营业税和增值税下直接工程费比值， 即为过渡方案系数即为过渡方案系数。 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan过渡方案的设计思路过渡方案的设计思路 操作程序操作程序 保持营业保持营业税税下的计算方法下的计算方法、计价依据计价依据和含税和含税价格体系价格体系不变不变的情况下的情况下，通过
27、通过营业税营业税向增值税转向增值税转变的材料费和机械费变的材料费和机械费乘乘调整系数调整系数，计算得出增值，计算得出增值税下直接工程费，作为增值税费用的计费基础税下直接工程费，作为增值税费用的计费基础。 增值增值税下直接工程费税下直接工程费=定额人工费定额人工费+（定定额材料费额材料费材料调整系数材料调整系数）+（定额机械费（定额机械费机机械调械调整整系数）系数） 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan过渡方案的最终成果过渡方案的最终成果 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan过渡方案的最终成果过渡方案的最终成果 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan过渡方案的最终成果过渡方案的最终成果
28、 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan过渡方案的最终成果过渡方案的最终成果 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan过渡方案的材机价格过渡方案的材机价格 测算系数和编制营改增过测算系数和编制营改增过 渡方案费率所用材机价格：渡方案费率所用材机价格： 除税价格、含税价格除税价格、含税价格 工程招投标或工程预结算中工程招投标或工程预结算中 所用材机价格和过渡期管所用材机价格和过渡期管 理机构发布的信息价格：理机构发布的信息价格： 含税价格含税价格 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan过渡方案的过渡方案的数据处理数据处理 测算共收集264项预算资料或投标报价数据。建筑类收集的103项数据中，
29、建筑工程项目31个、装饰工程项目16个、土方工程项目29个、仿古工程项目21个、概算工程6个安装类收集的62项数据中安装工程项目32个、修缮工程项目30个；市政类收集的99项数据中市政工程项目78个、市政维护工程项目10个、轨道工程项目11个根据测算要求，选定的计价依据样本数据要覆盖常用册及常用子目及常用施工工艺选定建筑工程14个、装饰工程10个、安装工程10个、土方工程20个、市政维修工程5个、轨道工程8个、修缮工程16个、仿古工程5个、概算工程5个、园林绿化工程10个共计103个工程，23478个分部分项参与测算各册定额按我省情况设定不同的权数加权计算各系数。各册定额按我省情况设定不同的权
30、数加权计算各系数。 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan过渡方案的过渡方案的数据处理数据处理 材料价格材料价格 材料价格中的采保及保管费中，不考虑可扣材料价格中的采保及保管费中，不考虑可扣 除费用的部分除费用的部分 施工机具与仪器仪表价格施工机具与仪器仪表价格 台班检修费台班检修费和和台班维护费台班维护费：3 3：7 7； 仪器仪表维护费仪器仪表维护费：3 3：7 7： 安拆及场外运输费中计入台班单价安拆及场外运输费中计入台班单价：4 4：6 6 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan过渡方案的过渡方案的数据处理数据处理 企业管理费企业管理费 企业管理费中办公费、固定资产使用费、工企业管
31、理费中办公费、固定资产使用费、工 具用具使用费、检验试验费等四项费用，具用具使用费、检验试验费等四项费用， 在没有测算的情况下，暂按营业税下该费在没有测算的情况下，暂按营业税下该费 用的用的1%1%扣除考虑。扣除考虑。 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan过渡方案的过渡方案的数据处理数据处理 总价措施费总价措施费 总价措施费，在没有测算的情况下，暂按营总价措施费，在没有测算的情况下，暂按营 业税下该费用的业税下该费用的3%3%扣除考虑。扣除考虑。 附加税附加税 城市维护建设费、教育费附加以及地方教育城市维护建设费、教育费附加以及地方教育 附加，附加，作为企业成本，并入企业管理费中作为企业成
32、本，并入企业管理费中。 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan过渡方案的过渡方案的数据处理数据处理 定额中的系数定额中的系数 定额中的综合系数形成的费用，在此次测算定额中的综合系数形成的费用，在此次测算 中不予考虑。中不予考虑。 未计价材料未计价材料 凡有未计价材料的专业，应将未计价材料价凡有未计价材料的专业，应将未计价材料价 格计入直接工程费中。格计入直接工程费中。 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan材料费和机械费调整系数和费率的测算材料费和机械费调整系数和费率的测算 材料费调整系数材料费调整系数=除税材料费除税材料费 含税材料费含税材料费 机械费调机械费调整系数整系数= = 除税机
33、械费除税机械费 含税机械费含税机械费 过渡方案过渡方案费率费率= =营业税计算基础营业税计算基础 营业税费率营业税费率 （1- 1-费用的进项税额系数）费用的进项税额系数） 增值税计算基础增值税计算基础 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan材料费和机械费调整系数表材料费和机械费调整系数表 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan企业管理费增加率的计算企业管理费增加率的计算 应纳税额应纳税额= =销项税额销项税额（除税工程造价（除税工程造价11%11%） - -材料费的进项税额材料费的进项税额（材料费（材料费（1- 1-系系数）数） - -机械费的进项税额机械费的进项税额（机械费（机械费（1
34、- 1-系系数）数） - -费用中的进项税额费用中的进项税额（费用（费用系数）系数）附加附加税税= =应纳税额附加税综合税率应纳税额附加税综合税率企业管理费增加率（企业管理费增加率（附加税附加税）= =附附加加税税 企业管理费企业管理费计计费基费基础础 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan过渡方案过渡方案存在存在的的不足不足 较适用于总承包工程。单一的、较适用于总承包工程。单一的、特殊的分包工程有些误差。特殊的分包工程有些误差。 直接工程费系数按定额划分导致直接工程费系数按定额划分导致某某些分包些分包工程工程抵扣不平衡。如钢抵扣不平衡。如钢结构结构工程。工程。 柯经安 武汉KeJingAn
35、 Wuhan营改增后营改增后的定额修编的定额修编 20172017版版定额中定额中，进入定额的材机价格是，进入定额的材机价格是 除税的除税的 20172017年后年后发布的材机价格是除税发布的材机价格是除税和含税和含税 的的并重并重 20172017版版定额中定额中各要素价格和费用中的进各要素价格和费用中的进 项税额相对准确项税额相对准确 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan营改增后营改增后的定额修编的定额修编 贯彻新的全国统一消耗量定额贯彻新的全国统一消耗量定额 2 2017017版定额将是全费用定额的模式版定额将是全费用定额的模式 全面考虑绿色和建筑产业化的应用全面考虑绿色和建筑产业化
36、的应用 融入我省建筑业的施工特点融入我省建筑业的施工特点 工程造价全面进入动态管理工程造价全面进入动态管理 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan营改增过渡方案你要关注的问题营改增过渡方案你要关注的问题 过渡方案中各种系数的使用过渡方案中各种系数的使用 过渡方案费用定额的费用组成过渡方案费用定额的费用组成 过渡方案中应注意的问题过渡方案中应注意的问题 过渡方案费用定额的费率过渡方案费用定额的费率 清单计价与定额计价举例清单计价与定额计价举例 过渡方案费用定额的计价程序过渡方案费用定额的计价程序 过渡方案的费用水平比较过渡方案的费用水平比较 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan过渡方案中各
37、种系数的使用过渡方案中各种系数的使用 除税材料费除税材料费= =现行定额现行定额计价计价的材料费的材料费材料材料费调整费调整系数系数 除税施工机具使用费除税施工机具使用费= =现行定额现行定额计价的计价的施工施工机具使用费机具使用费施工机具使用费调整施工机具使用费调整系数系数 除税基价除税基价=人工费人工费+除税材料费除税材料费+除税施除税施工机具使用费工机具使用费 现行定额现行定额计价计价 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan过渡方案中各种系数的使用过渡方案中各种系数的使用 除税材料价差除税材料价差= =现行价格体系的材料价差现行价格体系的材料价差材料费调整材料费调整系数系数 材料价差包
38、括施工机具使用费中的材料价差材料价差包括施工机具使用费中的材料价差。 不实行材料价不实行材料价差的计价依据，差的计价依据，不执行此计不执行此计 算方法算方法 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan过渡方案中各种系数的使用过渡方案中各种系数的使用 本本过渡方案过渡方案中的费率是除税价格为基础的，中的费率是除税价格为基础的，现行定额须除税后方可使用。现行定额须除税后方可使用。 过渡期间，材料、机械台班的市场价格信息过渡期间，材料、机械台班的市场价格信息仍然使用含进项税额的信息价格体系仍然使用含进项税额的信息价格体系。 营改增费用中营改增费用中的材料费、施工机具使用费、的材料费、施工机具使用费、基
39、价、材料价差均指除税后的费用。基价、材料价差均指除税后的费用。 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan过渡方案中各种系数的使用过渡方案中各种系数的使用 本本过渡方案过渡方案材料费包含未计价材和工程设备材料费包含未计价材和工程设备，实际单列的实际单列的未计价材和工程设备未计价材和工程设备，应该进入，应该进入材料费中除进项税材料费中除进项税。 在计算程序表中，材料费调整系数、在计算程序表中，材料费调整系数、施工机施工机具使用费调整具使用费调整系数系数、都简称为调整系数，使、都简称为调整系数，使用时注意区别。用时注意区别。 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan过渡方案中应注意的问题过渡方案中应
40、注意的问题 本过渡方案的调整系数及有关费用的计算程本过渡方案的调整系数及有关费用的计算程序只适用于一般计税方法计税。序只适用于一般计税方法计税。 实行简易计税方法计税的项目，使用营业税实行简易计税方法计税的项目，使用营业税下的计价依据，计算程序表中，税金改为应下的计价依据，计算程序表中，税金改为应纳税额和附加税额，税率为征收率与附加税纳税额和附加税额，税率为征收率与附加税综合税率之和。综合税率之和。 实行简易计税方法计税的项目，其进项税额实行简易计税方法计税的项目，其进项税额不可抵扣不可抵扣。 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan过渡方案中应注意的问题过渡方案中应注意的问题 不同时期的各种
41、定额计税（税率和税种），不同时期的各种定额计税（税率和税种），执行本执行本过渡方案过渡方案的税率和税种的税率和税种。 本本过渡方案过渡方案中的措施项目费、其它项目费、中的措施项目费、其它项目费、企业管理费等已扣除进项税额。企业管理费等已扣除进项税额。 本本过渡方案过渡方案中的计日工中的费用组成、总包中的计日工中的费用组成、总包服务费、索赔与现场签证费用，均应扣除进服务费、索赔与现场签证费用，均应扣除进项税额后进入除税工程造价或计取费用项税额后进入除税工程造价或计取费用 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan过渡方案中应注意的问题过渡方案中应注意的问题 暂列金额和专业工程暂估价应为除税的不含暂
42、列金额和专业工程暂估价应为除税的不含税工程价格。税工程价格。 简易计税方法计税有分包工程的，结算时要简易计税方法计税有分包工程的，结算时要扣除分包价款，再按征收率计算应纳税额和扣除分包价款，再按征收率计算应纳税额和附加税额。附加税额。 一般计税方法计一般计税方法计税有分包税有分包工程的，计算销项工程的，计算销项税额和税额和附加税额附加税额时，是不需要从除税工程造时，是不需要从除税工程造价中扣除分包价款的。价中扣除分包价款的。 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan过渡方案费用定额的费用组成过渡方案费用定额的费用组成 本本过渡方案过渡方案的费用组成涵盖了两个不同版本的费用组成涵盖了两个不同版本
43、的费用组成的费用组成，每个版本的内容作了局部的调每个版本的内容作了局部的调整整 不同阶段的工程定额，依然配套不同版本的不同阶段的工程定额，依然配套不同版本的费用定额。费用定额。 两个不同版本的费用组成在列项上有所差别，两个不同版本的费用组成在列项上有所差别，待新的计价依据出台后再统一待新的计价依据出台后再统一 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan过渡方案费用定额的费用组成过渡方案费用定额的费用组成 原费用组成中的税金修改为原费用组成中的税金修改为按照国家税法规按照国家税法规定应计入建筑安装工程造价的增值税销项税定应计入建筑安装工程造价的增值税销项税额额。 附加税额包含附加税额包含城市维护建
44、设税、教育费附加城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加及地方教育附加 计入了企业管理费。计入了企业管理费。 有上述三种附加费之外的地方性附加税，同有上述三种附加费之外的地方性附加税，同样要加入企业管理费中。样要加入企业管理费中。 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan过渡方案费用定额的费率过渡方案费用定额的费率 营改增费用定额较之于营业税下的费率高，营改增费用定额较之于营业税下的费率高，但整个费用水平相当。但整个费用水平相当。 不同的定额，不同的编制期，不同的定额，不同的编制期，过渡方案过渡方案的费的费率是不相同的。率是不相同的。 费率的表现形式和所设项目同营业税下的费费率的表现形式和所设
45、项目同营业税下的费用定额。用定额。 所列费率是经过除税处理的，通过费率计算所列费率是经过除税处理的，通过费率计算出的费用为除税费用。出的费用为除税费用。 新增的销项税的税新增的销项税的税率为率为11%11%，原附加税的纳入企业管理费，原附加税的纳入企业管理费 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan过渡方案费用定额的费率过渡方案费用定额的费率 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan过渡方案费用定额的费率过渡方案费用定额的费率 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan过渡方案工程量清单计价程序过渡方案工程量清单计价程序 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan过渡方案工程量清单计价程序过渡方案
46、工程量清单计价程序 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan过渡方案工程量清单计价程序过渡方案工程量清单计价程序 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan过渡方案定额计价程序过渡方案定额计价程序 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan清单计价计价举例清单计价计价举例1.1.综合单价计算表综合单价计算表清单清单编码编码1050200100110502001001矩形柱矩形柱 C20C20商品混凝土商品混凝土单位：立方米单位：立方米序号序号费用项目费用项目计算方法计算方法金额金额计算公式计算公式1人工费（定额人工费）75.89 75.892材料费（定额材料费调整系数）315.21 359.050
47、.87793施工机具使用费（定额施工机具使用费调整系数）0.00 00.89824企业管理费（1+3）费率18.09 （75.89+0）23.84%5利润（1+3）费率13.79 （75.89+0）18.17%6风险因素按招标文件0.00 07综合单价1+2+3+4+5+6422.98 422.98 营业税模式下综合单价466.82 466.82 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan清单计价计价举例清单计价计价举例2、总价措施项目费计算程序表序序号号费用项目费用项目计算方法计算方法金额金额1分部分项工程费（分部分项工程费）5549338.05 1.1其中人工费（定额人工费）1129707.
48、94 1.2施工机具使用费（定额施工机具使用费调整系数）108229.55 2单价措施项目费（单价措施项目费）5217039.96 2.1其中人工费（定额人工费）2108411.21 2.2施工机具使用费（定额施工机具使用费调整系数）538066.61 3总价措施项目费3.1+3.2511189.06 3.1 安全文明施工费（1.1+1.2+2.1+2.2）费率485940.36 3.2 其他总价措施项目费（1.1+1.2+2.1+2.2）费率25248.70 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan清单计价计价举例清单计价计价举例2、总价措施项目费计算程序表序号序号费用项目费用项目计算公式计
49、算公式1分部分项工程费1.1其中人工费1129707.941.2施工机具使用费120496.050.89822单价措施项目费2.1其中人工费2108411.212.2施工机具使用费599049.890.89823总价措施项目费3.1 安全文明施工费（1129707.94+120496.050.8982+2108411.21+599049.890.8982）12.51%3.2 其他总价措施项目费（1129707.94+120496.050.8982+2108411.21+599049.890.8982）0.65% 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan清单计价计价举例清单计价计价举例3、其他项
50、目费计算程序表（暂按0计算）序号序号费用项目费用项目计算方法计算方法金额金额1暂列金额按招标文件2专业工程暂估价/结算价按招标文件/结算价3计日工3.1+3.2+3.3+3.4+3.53.1其中人工费（工日单价暂定数量）3.2材料费（材料价格暂定数量调整系数）3.3施工机具使用费（机械台班价格暂定数量调整系数）3.4企业管理费（3.1+3.3）费率3.5利润（3.1+3.3）费率4总包服务费4.1+4.24.1其中发包人专业工程（项目价值费率）4.2发包人提供的材料（项目价值费率）5索赔与现场签证（价格数量）/费用6其他项目费1+2+3+4+50.00 柯经安 武汉KeJingAn Wuhan
