1、福利企业税收优惠福利企业税收优惠政策简介政策简介 内内 容容 提提 纲纲二、福利企业概念及认定条件福利企业概念及认定条件三、福利企业增值税优惠政策福利企业增值税优惠政策四、福利企业所得税优惠政策福利企业所得税优惠政策一、福利企业税收优惠政策依据福利企业税收优惠政策依据五五、福利企业税收优惠办理流程、福利企业税收优惠办理流程一、福利企业税收优惠政策依据一、福利企业税收优惠政策依据 目前，关于福利企业税收优惠政策的最新目前，关于福利企业税收优惠政策的最新法规依据是：法规依据是： 国家税务总局、民政部、中国残疾人联合会关于促进残疾人就业税收优惠政策征管办法的通知（国税发200767号） 财政部 国家
2、税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知 （财税200792号） 民政部关于印发安置残疾人就业企业资格认定办法的通知（民发2007103号） 财政部 国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知（财税200970号）等文件。 福利企业，是指依法在工商行政福利企业，是指依法在工商行政管理机关登记注册，安置残疾人职工管理机关登记注册，安置残疾人职工占职工总人数占职工总人数25%25%以上，残疾人职工以上，残疾人职工人数不少于人数不少于1010人的企业。人的企业。二、福利企业概念及认定条件二、福利企业概念及认定条件概概 念念福利企业应当具备的条件二、福利企业概念及认定条件二、
3、福利企业概念及认定条件申请福利企业资格认定的企业，应当具备下列条件：申请福利企业资格认定的企业，应当具备下列条件：（一）企业依法与安置就业的每位残疾人职工签订（一）企业依法与安置就业的每位残疾人职工签订1 1年（含）以上的劳年（含）以上的劳动合同或者服务协议，并且安置的每位残疾人职工在单位实际上岗从事全日动合同或者服务协议，并且安置的每位残疾人职工在单位实际上岗从事全日制工作，且不存在重复就业情况；制工作，且不存在重复就业情况；（二）企业提出资格认定申请前一个月的月平均实际安置就业的残疾人（二）企业提出资格认定申请前一个月的月平均实际安置就业的残疾人职工占本单位在职职工总数的比例达到职工占本单
4、位在职职工总数的比例达到25%25%（含）以上，且残疾人职工不少（含）以上，且残疾人职工不少于于1010人；人；（三）企业在提出资格认定申请的前一个月，通过银行等金融机构向安（三）企业在提出资格认定申请的前一个月，通过银行等金融机构向安置的每位残疾人职工实际支付了不低于所在区县（含县级市、旗）最低工资置的每位残疾人职工实际支付了不低于所在区县（含县级市、旗）最低工资标准的工资；标准的工资；（四）企业在提出资格认定申请前一个月，为安置的每位残疾人职工按（四）企业在提出资格认定申请前一个月，为安置的每位残疾人职工按月足额缴纳所在区县（含县级市、旗）人民政府根据国家政策规定缴纳的基月足额缴纳所在区县
5、（含县级市、旗）人民政府根据国家政策规定缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险；本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险；（五）企业具有适合每位残疾人职工的工种、岗位；（五）企业具有适合每位残疾人职工的工种、岗位；（六）企业内部的道路和建筑物符合国家无障碍设计规范。（六）企业内部的道路和建筑物符合国家无障碍设计规范。福利企业应当具备的条件二、福利企业概念及认定条件二、福利企业概念及认定条件补充说明：补充说明： 根据国家税务总局公告根据国家税务总局公告【20132013】第第7373号、第号、第7878号相关规定：号相关规定： 1 1、财政部财政部 国家税务
6、总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知（财税（财税200792200792号，以下简称号，以下简称“通知通知”）第五条第一项）第五条第一项“依法与安置的每位依法与安置的每位残疾人签订了一年以上（含一年）的劳动合同或服务协议残疾人签订了一年以上（含一年）的劳动合同或服务协议”中的中的“劳动合同劳动合同或服务协议或服务协议”，包括全日制工资发放形式和非全日制工资发放形式劳动合同，包括全日制工资发放形式和非全日制工资发放形式劳动合同或服务协议。安置残疾人单位聘用非全日制用工的残疾人，与其签订符合法或服务协议。安置残疾人单位聘用非全日制用工的残疾人，与
7、其签订符合法律法规规定的劳动合同或服务协议，并且安置该残疾人在单位实际上岗工作律法规规定的劳动合同或服务协议，并且安置该残疾人在单位实际上岗工作的，可按照的，可按照“通知通知”的规定，享受增值税优惠政策。本公告自的规定，享受增值税优惠政策。本公告自20132013年年1010月月1 1日起执行。日起执行。 2 2、“通知通知”第五条第（三）款规定的第五条第（三）款规定的“基本养老保险基本养老保险”和和“基本医疗基本医疗保险保险”是指是指“职工基本养老保险职工基本养老保险”和和“职工基本医疗保险职工基本医疗保险”，不含，不含“城镇居城镇居民社会养老保险民社会养老保险”、“新型农村社会养老保险新型
8、农村社会养老保险”、“城镇居民基本医疗保险城镇居民基本医疗保险”和和“新型农村合作医疗新型农村合作医疗”。本公告自。本公告自20142014年年1 1月月1 1日起施行。日起施行。三、福利企业增值税优惠政策三、福利企业增值税优惠政策退还退还标准标准退还退还方式方式适用适用范围范围福利企业增值税即征即退优惠政策详细讲解详细讲解退还标准 实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税的具体限额，由县级以上税务机关根据单位所在区县（含县级市、旗，下同）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市，下同）级人民政府批准的最低工资标准的6倍确定，但最高不得超过每人每年3.5万元。三、福利企业增值税优惠政策三、福利企
9、业增值税优惠政策详细讲解详细讲解退还方式 主管国税机关应按月退还增值税，本月已交增值税额不足退还的，可在本年度（指纳税年度，下同）内以前月份已交增值税扣除已退增值税的余额中退还，仍不足退还的可结转本年度内以后月份退还。三、福利企业增值税优惠政策三、福利企业增值税优惠政策详细讲解详细讲解适用范围 上述增值税优惠政策仅适用于生产销售非消费税应税货物或提供加工、修理修配劳务取得的收入占增值税业务和营业税业务收入之和达到50%的单位。单位应当分别核算上述享受税收优惠政策和不得享受税收优惠政策业务的销售收入或营业收入，不能分别核算的，不得享受本通知规定的增值税或营业税优惠政策。三、福利企业增值税优惠政策
10、三、福利企业增值税优惠政策 温馨提示温馨提示 根据根据国家税务总局关于安置残疾人单位是国家税务总局关于安置残疾人单位是否可以同时享受多项增值税优惠政策问题的公告否可以同时享受多项增值税优惠政策问题的公告（国家税务总局公告（国家税务总局公告20112011年第年第6161号）规定，自号）规定，自20112011年年1212月月1 1日起，安置残疾人单位既符合促进日起，安置残疾人单位既符合促进残疾人就业增值税优惠政策条件，又符合其他增残疾人就业增值税优惠政策条件，又符合其他增值税优惠政策条件的，可同时享受多项增值税优值税优惠政策条件的，可同时享受多项增值税优惠政策，但年度申请退还增值税总额不得超过
11、本惠政策，但年度申请退还增值税总额不得超过本年度内应纳增值税总额。年度内应纳增值税总额。三、福利企业增值税优惠政策三、福利企业增值税优惠政策加计扣除加计扣除 企业安置残疾人员的，在按照企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的按照支付给残疾职工工资的100%100%加加计扣除。计扣除。 企业就支付给残疾职工的工资，企业就支付给残疾职工的工资，在进行企业所得税预缴申报时，允在进行企业所得税预缴申报时，允许据实计算扣除；在年度终了进行许据实计算扣除；在年度终了进行企业所得
12、税年度申报和汇算清缴时，企业所得税年度申报和汇算清缴时，再依照本条第一款的规定计算加计再依照本条第一款的规定计算加计扣除。扣除。 四、福利企业所得税优惠政策四、福利企业所得税优惠政策五、福利企业税收优惠办理流程五、福利企业税收优惠办理流程安置残疾人就业增值税即征即退资格备案（即时办结）安置残疾人就业增值税即征即退资格备案（即时办结）业务描述： 依法享受安置残疾人就业增值税即征即退税收优惠的纳税人，在首次办理税收优惠或条件发生变化时向税务机关进行资格备案。报送资料：（1）取得民政部门或残疾人联合会认定的单位应提供： 税务资格备案表2份 经民政部门或残疾人联合会出具的书面审核认定意见书原件及复印件
13、 纳税人与残疾人签订的劳动合同或服务协议（副本）原件及复印件（2）不需要民政部门或残疾人联合会认定的单位以及因认定部门向其收取费用直接向主管税务机关提出减免税申请的单位应提供： 税务资格备案表2份 纳税人与残疾人签订的劳动合同或服务协议（副本）原件及复印件五、福利企业税收优惠办理流程五、福利企业税收优惠办理流程五、福利企业税收优惠办理流程五、福利企业税收优惠办理流程安置残疾人就业增值税即征即退批准类优惠办理（安置残疾人就业增值税即征即退批准类优惠办理（10个工作日）个工作日）报送资料：退（抵）税申请审批表3份退税申请报告（列明企业基本情况、退税理由、依据、范围、期限、已缴金额、应退金额等，加盖
14、公章）与残疾人签订的劳动合同或服务协议（副本）原件及复印件（在安置残疾人就业增值税即征即退资格备案时已提供不需重复提供）为残疾人缴纳社会保险缴费记录原件及复印件向残疾人通过银行等金融机构实际支付工资凭证原件及复印件中华人民共和国税收缴款书（银行经收专用）或中华人民共和国税收完税证明原件及复印件不需经民政部门或残疾人联合会认定的单位，还应提供残疾职工的残疾人证、残疾军人证原件及复印件；安置残疾人的用工单位职工花名册五、福利企业税收优惠办理流程五、福利企业税收优惠办理流程五、福利企业税收优惠办理流程五、福利企业税收优惠办理流程服务规范：（1）办税服务厅接收资料，审核纳税人报送资料是否齐全、是否符合
15、法定形式、填写内容是否完整，符合的出具受理通知书；不符合的当场告知不予受理原因，资料不齐全的应书面一次性告知应补正资料。（2）办税服务厅录入相关信息，并于受理后1个工作日内转管理审批部门，管理审批部门在8个工作日内按规定程序处理，并将审批结果反馈办税服务厅。（3）办税服务厅收到反馈后1个工作日内通知纳税人领取审批结果。（4）办税服务厅制作税务事项通知书，加盖税收业务专用章交纳税人。（5）提示纳税人，当减免税条件发生变化时，应自发生变化之日起15个工作日内向税务机关报告。安置残疾人就业增值税即征即退批准类优惠办理（安置残疾人就业增值税即征即退批准类优惠办理（10个工作日）个工作日）五、福利企业税
16、收优惠办理流程五、福利企业税收优惠办理流程五、福利企业税收优惠办理流程五、福利企业税收优惠办理流程企业所得税事后备案类优惠办理（即时办结）企业所得税事后备案类优惠办理（即时办结）业务描述: 安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资加计扣除报送资料: 企业所得税优惠事项备案表2份为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险证明材料安置残疾职工名单及其残疾人证或残疾军人证复印件 课程小结课程小结一、福利企业税收优惠政策依据二、福利企业概念及认定条件三、福利企业增值税优惠政策四、福利企业所得税优惠政策五、福利企业税收优惠办理流程
