1、2022年4月17日 | http:/赵志新邮箱：内部审计精要与案例专题讲座内部审计精要与案例专题讲座2内部审计精要与案例专题讲座内部审计精要与案例专题讲座3（一）经济责任审计的现状（一）经济责任审计的现状一、前言一、前言内部审计精要与案例专题讲座内部审计精要与案例专题讲座4（二）经济责任审计的特点、难点和风险（二）经济责任审计的特点、难点和风险一、前言一、前言内部审计精要与案例专题讲座内部审计精要与案例专题讲座5第一阶段第一阶段第三阶段第三阶段1984年年 黑龙江齐齐哈尔黑龙江齐齐哈尔 厂长离任审计厂长离任审计2003年国资委成立年国资委成立 2006年年审计法审计法修修订订 制度完善制度完
2、善第二阶段第二阶段 1995-1997年年 山东菏泽山东菏泽“一把手一把手”离任审计离任审计 制度建立制度建立审计署审计署53户户起步起步发展发展建立建立二、经济责任审计的发展二、经济责任审计的发展内部审计精要与案例专题讲座内部审计精要与案例专题讲座6（一）经济责任审计起步阶段（一）经济责任审计起步阶段1986年年9月，为适应我国国有企业深化改革的需要，中共中月，为适应我国国有企业深化改革的需要，中共中央、国务院颁布了央、国务院颁布了全民所有制工业企业厂长工作条例全民所有制工业企业厂长工作条例。该。该条例规定：条例规定：“厂长离任前，企业主管机关可以提请审计机关对厂长离任前，企业主管机关可以提
3、请审计机关对厂长进行经济责任审计评议厂长进行经济责任审计评议” 。据此，审计署于同年。据此，审计署于同年12月下发月下发了了审计署关于开展厂长离任经济责任审计工作几个问题的通审计署关于开展厂长离任经济责任审计工作几个问题的通知知，明确了厂长，明确了厂长(经理经理)离任经济责任审计的范围、内容、程离任经济责任审计的范围、内容、程序和方法。从此，任期经济责任审计作为一项制度被确定下序和方法。从此，任期经济责任审计作为一项制度被确定下来，此时大多是政府机关组织开展的审计，为经济责任审计的来，此时大多是政府机关组织开展的审计，为经济责任审计的起步阶段。起步阶段。 内部审计精要与案例专题讲座内部审计精要
4、与案例专题讲座7（二）经济责任审计发展阶段（二）经济责任审计发展阶段随着企业改革的进一步深化，各级政府和主管部门更加重视对随着企业改革的进一步深化，各级政府和主管部门更加重视对企业经营者的经济责任审计，作了大量的探索，取得了有益的企业经营者的经济责任审计，作了大量的探索，取得了有益的经验。经验。1995年至年至1997年期间山东省菏泽地区在全地区党政机关年期间山东省菏泽地区在全地区党政机关和企业、事业单位普遍实行领导班子主要负责人离任审计制和企业、事业单位普遍实行领导班子主要负责人离任审计制度，把任期经济责任审计作为考核领导干部的必经程序，取得度，把任期经济责任审计作为考核领导干部的必经程序，
5、取得了显著的成效，引起了中央领导同志的重视。了显著的成效，引起了中央领导同志的重视。1999年，中共中年，中共中央办公厅、国务院办公厅颁布了央办公厅、国务院办公厅颁布了国有企业及国有控股企业领国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定导人员任期经济责任审计暂行规定，明确要求对国有企业及，明确要求对国有企业及国有控股企业领导人员的任期经济责任进行审计监督，并将任国有控股企业领导人员的任期经济责任进行审计监督，并将任期经济责任审计结果作为对干部的调任、免职、辞职、退休等期经济责任审计结果作为对干部的调任、免职、辞职、退休等提出处理意见时的参考依据。至此，经济责任审计已逐渐发展提出处理意
6、见时的参考依据。至此，经济责任审计已逐渐发展成为一个专门的审计门类，进一步制度化、规范化，为经济责成为一个专门的审计门类，进一步制度化、规范化，为经济责任审计的发展阶段。任审计的发展阶段。 内部审计精要与案例专题讲座内部审计精要与案例专题讲座8（三）经济责任审计建立阶段（三）经济责任审计建立阶段国务院国有资产监督管理委员会成立后，为加强对履行出资人国务院国有资产监督管理委员会成立后，为加强对履行出资人职责企业的监督管理，分别于职责企业的监督管理，分别于2004年颁布了年颁布了中央企业经济责中央企业经济责任审计管理暂行办法任审计管理暂行办法，2006年颁布了年颁布了中央企业经济责任审中央企业经济
7、责任审计实施细则计实施细则。国资委对经济责任审计工作的规范性文件进一。国资委对经济责任审计工作的规范性文件进一步规范了企业经济责任审计工作，并明确将企业绩效评价纳入步规范了企业经济责任审计工作，并明确将企业绩效评价纳入经济责任审计范围，将企业经营绩效评价体系与经济责任审计经济责任审计范围，将企业经营绩效评价体系与经济责任审计相结合。相结合。2006年，经修订后的年，经修订后的审计法审计法中，明确了经济责任中，明确了经济责任审计的法律地位，但规定内容比较原则，具体内容应由国务院审计的法律地位，但规定内容比较原则，具体内容应由国务院通过制定行政法规予以规定。通过制定行政法规予以规定。2008年，国
8、务院法制办公室就审年，国务院法制办公室就审计署编写的计署编写的经济责任审计条例经济责任审计条例向社会各界征求意见，截至向社会各界征求意见，截至目前尚未出台正式文件。至此，经济责任审计的法律地位已初目前尚未出台正式文件。至此，经济责任审计的法律地位已初步建立。步建立。 内部审计精要与案例专题讲座内部审计精要与案例专题讲座9三、经济责任的概念三、经济责任的概念经济责任是指领导干部在任职期间因其所任职务，依法对本地经济责任是指领导干部在任职期间因其所任职务，依法对本地区、本部门（系统）、本单位的财政收支、财务收支以及有关区、本部门（系统）、本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应当履行的职责、义
9、务。经济活动应当履行的职责、义务。内部审计精要与案例专题讲座内部审计精要与案例专题讲座四、经济责任的范围四、经济责任的范围经营责经营责任任组织资组织资源、源、经营经营管理、管理、内内部控制部控制会计责会计责任任真实真实准确准确财产责财产责任任安全、完整、有效安全、完整、有效运转运转法律法律责责任任合法合合法合规规范范围围内部审计精要与案例专题讲座内部审计精要与案例专题讲座11五、经济责任的分类五、经济责任的分类主管责任主管责任直接责任直接责任领导责任领导责任内部审计精要与案例专题讲座内部审计精要与案例专题讲座12（一）直接违反法律法规、国家有关规定和（一）直接违反法律法规、国家有关规定和单位内
10、部管理规定单位内部管理规定的行为；的行为； （二）授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反法律法规、国家有关（二）授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反法律法规、国家有关规定和单位内部管理规定的行为；规定和单位内部管理规定的行为； （三）未经民主决策、相关会议讨论而直接决定、批准、组织实施重大经（三）未经民主决策、相关会议讨论而直接决定、批准、组织实施重大经济事项，并造成重大经济损失浪费、国有资产流失等严重后果的行为；济事项，并造成重大经济损失浪费、国有资产流失等严重后果的行为； （四）主持相关会议讨论或者以其他方式研究，但是在多数人不同意的情（四）主持相关会议讨论或者以其他方式研究，但是在
11、多数人不同意的情况下直接决定、批准、组织实施重大经济事项，由于决策不当或者决策失况下直接决定、批准、组织实施重大经济事项，由于决策不当或者决策失误造成重大经济损失浪费、国有资产流失等严重后果的行为；误造成重大经济损失浪费、国有资产流失等严重后果的行为； （五）其他应当承担直接责任的行为。（五）其他应当承担直接责任的行为。 （一）除直接责任外，领导干部对其直接分管的工作不履行或者不正确履（一）除直接责任外，领导干部对其直接分管的工作不履行或者不正确履行经济责任的行为；行经济责任的行为； （二）主持相关会议讨论或者以其他方式研究，并且在多数人同意的情况（二）主持相关会议讨论或者以其他方式研究，并且
12、在多数人同意的情况下决定、批准、组织实施重大经济事项，由于下决定、批准、组织实施重大经济事项，由于决策不当或者决策失误决策不当或者决策失误造成造成重大经济损失浪费、国有资产流失等严重后果的行为。重大经济损失浪费、国有资产流失等严重后果的行为。 除直接责任和主管责任外，领导干部对其不履行或者不正确履行经济责任除直接责任和主管责任外，领导干部对其不履行或者不正确履行经济责任的其他行为应当承担的责任。的其他行为应当承担的责任。直直接接责责任任主主管管责责任任领领导导责责任任内部审计精要与案例专题讲座内部审计精要与案例专题讲座13中华人民共和国审计法中华人民共和国审计法第二十五条审计机关按照国家有关规
13、定，对国家机关和依法属于审计机关审计监督对象的其他单位的主要负责人，在任职期间对本地区、本部门或者本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应负经济责任的履行情况，进行审计监督。 党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定中央企业经济责任审计管理暂行办法中央企业经济责任审计管理暂行办法中央企业经济责任审计实施细则中央企业经济责任审计实施细则六、经济责任审计的依据六、经济责任审计的依据内部审计精要与案例专题讲座内部审计精要与案例专题讲座14A类：中办、国办文件类：中办、国办文件-地方政府地方政府（一）本地区财政收支的真实、合法和效益情况；
14、（一）本地区财政收支的真实、合法和效益情况；（二）国有资产的管理和使用情况；（二）国有资产的管理和使用情况；（三）政府债务的举借、管理和使用情况；（三）政府债务的举借、管理和使用情况；（四）政府投资和以政府投资为主的重要项目的建设和管理情况；（四）政府投资和以政府投资为主的重要项目的建设和管理情况；（五）对直接分管部门预算执行和其他财政收支、财务收支以及有（五）对直接分管部门预算执行和其他财政收支、财务收支以及有关经济活动的管理和监督情况。关经济活动的管理和监督情况。七、经济责任审计的框架内容七、经济责任审计的框架内容内部审计精要与案例专题讲座内部审计精要与案例专题讲座15B类：中办、国办文件
15、类：中办、国办文件-行政事业单位行政事业单位（一）本部门（系统）、本单位预算执行和其他财政收支、财务收（一）本部门（系统）、本单位预算执行和其他财政收支、财务收支的真实、合法和效益情况；支的真实、合法和效益情况；（二）重要投资项目的建设和管理情况；（二）重要投资项目的建设和管理情况；（三）重要经济事项管理制度的建立和执行情况；（三）重要经济事项管理制度的建立和执行情况；（四）对下属单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的管理和（四）对下属单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的管理和监督情况。监督情况。七、经济责任审计的框架内容七、经济责任审计的框架内容内部审计精要与案例专题讲座内部审计精要与
16、案例专题讲座16C类：中办、国办文件类：中办、国办文件-国有企业国有企业（一）本企业财务收支的真实、合法和效益情况；（一）本企业财务收支的真实、合法和效益情况；（二）有关内部控制制度的建立和执行情况；（二）有关内部控制制度的建立和执行情况；（三）履行国有资产出资人经济管理和监督职责情况。（三）履行国有资产出资人经济管理和监督职责情况。七、经济责任审计的框架内容七、经济责任审计的框架内容内部审计精要与案例专题讲座内部审计精要与案例专题讲座17D类：国资委文件类：国资委文件（一）企业经营成果的真实性（一）企业经营成果的真实性（二）企业财务收支核算的合规性（二）企业财务收支核算的合规性（三）企业资产
17、质量变动状况（三）企业资产质量变动状况（四）对企业有关经营活动和重大经营决策负有的经济责任（四）对企业有关经营活动和重大经营决策负有的经济责任（五）企业执行国家有关法律法规情况（五）企业执行国家有关法律法规情况（六）企业经营绩效变动情况（六）企业经营绩效变动情况七、经济责任审计的框架内容七、经济责任审计的框架内容内部审计精要与案例专题讲座内部审计精要与案例专题讲座18离任经济责任审计离任经济责任审计任期经济责任审计任期经济责任审计年度经济责任审计年度经济责任审计领导班子经济责任审计领导班子经济责任审计副职经济责任审计副职经济责任审计部门负责人经济责任审计部门负责人经济责任审计八、经济责任审计的
18、类别八、经济责任审计的类别内部审计精要与案例专题讲座内部审计精要与案例专题讲座19经济责任审计与年度报表审计经济责任审计与年度报表审计经济责任审计与财务收支审计经济责任审计与财务收支审计经济责任审计与经营绩效审计经济责任审计与经营绩效审计九、经济责任审计与其他审计的区别九、经济责任审计与其他审计的区别2022年4月17日 | http:/经济责任审计经济责任审计工作组织和程序工作组织和程序 主讲人：赵志新主讲人：赵志新内部审计精要与案例专题讲座内部审计精要与案例专题讲座全流程全流程准备阶段审计立项组建人员审前培训审前调查审计方案审计通知书底稿交换意见实施阶段报告阶段现场审计问卷调查底稿编制审计
19、访谈审计进点会提书面承诺审计公告汇总审计问题审计评价形成报告初稿征求意见出具正式报告归档立卷内部审计精要与案例专题讲座内部审计精要与案例专题讲座一、项目立项一、项目立项 内部审计部门根据批复后的年度审计计划和单位人事管理部门、领内部审计部门根据批复后的年度审计计划和单位人事管理部门、领导人员管理部门或类似权力机构的委派或委托进行立项，安排审计导人员管理部门或类似权力机构的委派或委托进行立项，安排审计项目。项目。 内部审计精要与案例专题讲座内部审计精要与案例专题讲座二、组成经济责任审计小组二、组成经济责任审计小组 经济责任审计小组的选派可采用内部审计部门自行组织、委托社经济责任审计小组的选派可采
20、用内部审计部门自行组织、委托社会中介机构和聘请中介机构人员配合三种形式。会中介机构和聘请中介机构人员配合三种形式。 由内部审计部门确定审计人员的，应结合不同经济责任审计项目由内部审计部门确定审计人员的，应结合不同经济责任审计项目的性质、预计的审计工作量，以及审计任务的复杂程度和完成时的性质、预计的审计工作量，以及审计任务的复杂程度和完成时限等，确定所需要的审计人员的知识结构和数量。限等，确定所需要的审计人员的知识结构和数量。 内部审计精要与案例专题讲座内部审计精要与案例专题讲座三、审前培训三、审前培训 审计部门在实施审计前根据审计工作组成员构成情况制定审计业审计部门在实施审计前根据审计工作组成
21、员构成情况制定审计业务培训内容，并布置审计工作。务培训内容，并布置审计工作。内部审计精要与案例专题讲座内部审计精要与案例专题讲座四、审前调查四、审前调查 编写审前调查大纲（具体格式见附件编写审前调查大纲（具体格式见附件1）；）； 向被审计单位、被审计人提供经济责任审计所需资料清单（具体向被审计单位、被审计人提供经济责任审计所需资料清单（具体格式见附件格式见附件2）；）； 要求被审计单位填报经济责任审前调查表（具体格式见附件要求被审计单位填报经济责任审前调查表（具体格式见附件3）； 编制被审计单位提供审计资料明细单（具体格式见附件编制被审计单位提供审计资料明细单（具体格式见附件4）；）； 实施审
22、前调查；实施审前调查； 作好审前调查记录，编制审前调查报告。作好审前调查记录，编制审前调查报告。内部审计精要与案例专题讲座内部审计精要与案例专题讲座审前调查内容审前调查内容 初步调查了解被审计的单位领导人员的基本情况；初步调查了解被审计的单位领导人员的基本情况； 调查了解单位内部控制建立及执行情况；调查了解单位内部控制建立及执行情况； 初步调查了解被审计的单位领导人员的履行经济责任初步调查了解被审计的单位领导人员的履行经济责任的基本情况；的基本情况； 单位会计核算体系；单位会计核算体系； 以资本为纽带的对外投资详细情况及所有权依据；以资本为纽带的对外投资详细情况及所有权依据； 单位业务管理情况
23、；单位业务管理情况； 审计所属期间对下属单位的合并、分立、重组、改制审计所属期间对下属单位的合并、分立、重组、改制等产权变动和人员变化情况；等产权变动和人员变化情况； 与审计有关的被审计单位的其他基本情况等与审计有关的被审计单位的其他基本情况等 内部审计精要与案例专题讲座内部审计精要与案例专题讲座审前调查工作方法审前调查工作方法 利用以往审计的资料与经验；利用以往审计的资料与经验； 召开调查会议，与被审计单位高级管理人员等讨论；召开调查会议，与被审计单位高级管理人员等讨论； 实地察看被审计单位的业务管理场所及设施；实地察看被审计单位的业务管理场所及设施； 与被审计单位内部审计人员讨论并审阅内部
24、审计报告；与被审计单位内部审计人员讨论并审阅内部审计报告； 与被审计单位有关监管部门等讨论；与被审计单位有关监管部门等讨论； 查阅与被审计单位所在行业相关的资料；查阅与被审计单位所在行业相关的资料； 学习对被审计单位有重大影响的法规；学习对被审计单位有重大影响的法规； 查阅被审计单位相关的会议记录和发布的对外年报等文查阅被审计单位相关的会议记录和发布的对外年报等文件件 内部审计精要与案例专题讲座内部审计精要与案例专题讲座五、编写工作方案五、编写工作方案 （1）单位基本情况。介绍单位设立、沿革、发展概况；单位的）单位基本情况。介绍单位设立、沿革、发展概况；单位的主要管理活动；单位的产权关系、组织
25、架构、部门设置及重要下主要管理活动；单位的产权关系、组织架构、部门设置及重要下属机构情况；（原）单位负责人及领导班子的基本情况等。属机构情况；（原）单位负责人及领导班子的基本情况等。 （2）审计目标及审计依据。叙述本次审计的目的，需要完成的）审计目标及审计依据。叙述本次审计的目的，需要完成的主要任务，以及审计依据等。主要任务，以及审计依据等。 （3）审计范围和审计对象。介绍审计范围选择的原则和依据，）审计范围和审计对象。介绍审计范围选择的原则和依据，列示被审计单位名单及主要指标。列示被审计单位名单及主要指标。 （4）审计的重点内容。介绍审计风险的评估结果以及拟审计的）审计的重点内容。介绍审计风
26、险的评估结果以及拟审计的重点内容。重点内容。 （5）审计工作时间、人员安排。详细介绍各阶段的具体时间与）审计工作时间、人员安排。详细介绍各阶段的具体时间与人员安排，项目分组情况，各小组人员名单及工作职责和任务。人员安排，项目分组情况，各小组人员名单及工作职责和任务。 （6）审计配合与沟通。）审计配合与沟通。 （7）其他需说明的事项。）其他需说明的事项。内部审计精要与案例专题讲座内部审计精要与案例专题讲座编写工作方案要求编写工作方案要求 （1）审计工作方案是审计部门实施现场审计的直接依据，是形）审计工作方案是审计部门实施现场审计的直接依据，是形成审计结果的可靠保证。由审计小组审前调查结束后完成，
27、报项成审计结果的可靠保证。由审计小组审前调查结束后完成，报项目组长同意后实施。目组长同意后实施。 （2）审计工作方案要结合被审计单位的实际情况，充分反映审）审计工作方案要结合被审计单位的实际情况，充分反映审前调查情况。前调查情况。 （3）审计工作方案批准后，各审计人员要按照审计方案实施，）审计工作方案批准后，各审计人员要按照审计方案实施，如发现重大情况，需要调整审计工作方案的，应报告审计项目组如发现重大情况，需要调整审计工作方案的，应报告审计项目组长同意后实施。长同意后实施。内部审计精要与案例专题讲座内部审计精要与案例专题讲座送达审计通知书送达审计通知书(审计指令审计指令) 审计通知书（具体格
28、式见附件审计通知书（具体格式见附件5）应由审计委托方送达至被审计）应由审计委托方送达至被审计单位及被审计人本人，审计通知书应在审计小组正式进驻被审计单位及被审计人本人，审计通知书应在审计小组正式进驻被审计单位前提交，使被审计单位做好必要的安排，使组织的正常经营单位前提交，使被审计单位做好必要的安排，使组织的正常经营业务不因进行审计而受影响。实施审计应尽量作到不影响正常业业务不因进行审计而受影响。实施审计应尽量作到不影响正常业务。务。内部审计精要与案例专题讲座内部审计精要与案例专题讲座一、召开审计进点会一、召开审计进点会参会人员：参会人员：l经济责任审计委托方领导或相关人员经济责任审计委托方领导
29、或相关人员l现场审计项目组组长现场审计项目组组长l被审计单位原负责人被审计单位原负责人l被审计单位现负责人被审计单位现负责人l单位主要职能部门负责人单位主要职能部门负责人l单位所属下级机构主要负责人单位所属下级机构主要负责人l其他相关人员其他相关人员内部审计精要与案例专题讲座内部审计精要与案例专题讲座一、召开审计进点会一、召开审计进点会进点会程序和内容进点会程序和内容l主持人主持人介绍会议参加人员及会议安排介绍会议参加人员及会议安排l审计委托方领导审计委托方领导宣读审计通知，发布审计公告宣读审计通知，发布审计公告l审计项目组长审计项目组长介绍经济责任审计工作有关情况介绍经济责任审计工作有关情况
30、l被审计人被审计人述职述职l被审计单位被审计单位现任负责人现任负责人讲话讲话l会后张贴审计公告、设置意见箱会后张贴审计公告、设置意见箱l其他工作程序其他工作程序内部审计精要与案例专题讲座内部审计精要与案例专题讲座二、提出审计书面承诺二、提出审计书面承诺审计组在审计进点时应提请被审计单位及被审计人对所提供的相关审计组在审计进点时应提请被审计单位及被审计人对所提供的相关资料进行书面承诺，对相关资料的真实性、合法性和完整性承担责资料进行书面承诺，对相关资料的真实性、合法性和完整性承担责任。书面承诺可事前拟好，交被审计单位及被审计人认可后签字盖任。书面承诺可事前拟好，交被审计单位及被审计人认可后签字盖
31、章（具体格式见附件章（具体格式见附件6）。）。内部审计精要与案例专题讲座内部审计精要与案例专题讲座三、审计公告三、审计公告审计小组进驻被审计单位后，应张贴审计公告，但委托方认为公告审计小组进驻被审计单位后，应张贴审计公告，但委托方认为公告不利于审计工作开展的除外。审计公告应包括审计的依据、审计的不利于审计工作开展的除外。审计公告应包括审计的依据、审计的时间、审计所需的反馈内容和审计的联系方式，预留的联系方式可时间、审计所需的反馈内容和审计的联系方式，预留的联系方式可包括审计组办公地点的通信地址、主要负责人的联系电话、电子信包括审计组办公地点的通信地址、主要负责人的联系电话、电子信箱等（具体格式
32、见附件箱等（具体格式见附件7）。）。审计组的审计公告应张贴在被审计单位的主要公开场所，能使广大审计组的审计公告应张贴在被审计单位的主要公开场所，能使广大职工查看，并在审计公告下专设意见箱，意见箱钥匙应由审计小组职工查看，并在审计公告下专设意见箱，意见箱钥匙应由审计小组负责人保管。负责人保管。 内部审计精要与案例专题讲座内部审计精要与案例专题讲座附件附件7审计公告审计公告 根据根据关于对关于对局原局长局原局长同志进行同志进行经济责任审计的通知经济责任审计的通知（200200 号），号），派出审计组，自派出审计组，自200200年年月至月至月对月对局原局长局原局长同志进行离任经济责任审计工作。为做
33、好本次经济责同志进行离任经济责任审计工作。为做好本次经济责任审计工作，客观、公正评价经营业绩和经济责任，根据有关规定，审计任审计工作，客观、公正评价经营业绩和经济责任，根据有关规定，审计项目组将对部分职工进行访谈，并进行问卷调查，听取单位员工的意见，项目组将对部分职工进行访谈，并进行问卷调查，听取单位员工的意见，广大员工可通过专门设置的意见箱，访谈电话和电子邮箱向我们反映情况广大员工可通过专门设置的意见箱，访谈电话和电子邮箱向我们反映情况。 访谈电话：访谈电话： 电子邮件：电子邮件： 审计组办公地点：审计组办公地点： 通信地址：通信地址： 离任经济责任审计项目组离任经济责任审计项目组 2002
34、00年年月月日日内部审计精要与案例专题讲座内部审计精要与案例专题讲座四、审计访谈四、审计访谈审计访谈时间审计访谈时间 审计组在审计实施过程中，根据审计进展情况和审计中发现的问题审计组在审计实施过程中，根据审计进展情况和审计中发现的问题，提请被审计单位实施审计访谈。具体时间可确定在审计实施阶段，提请被审计单位实施审计访谈。具体时间可确定在审计实施阶段的中期，在此阶段，审计组能够对被审计单位进行了比较具体的了的中期，在此阶段，审计组能够对被审计单位进行了比较具体的了解，可提出具体的访谈内容，也可以对审计中发现的问题与被审计解，可提出具体的访谈内容，也可以对审计中发现的问题与被审计单位的相关部门或主
35、管人员进行了解沟通，使审计组形成准确的审单位的相关部门或主管人员进行了解沟通，使审计组形成准确的审计结论；另外一方面，可依据访谈的结果，了解到审计需要关注的计结论；另外一方面，可依据访谈的结果，了解到审计需要关注的事项，在下阶段审计实施中进一步落实。事项，在下阶段审计实施中进一步落实。内部审计精要与案例专题讲座内部审计精要与案例专题讲座四、审计访谈四、审计访谈审计访谈对象审计访谈对象 现任单位领导人现任单位领导人 主管各项业务的副职领导人主管各项业务的副职领导人 相关部门负责人相关部门负责人 纪检监察负责人纪检监察负责人 监事监事 主要下属机构负责人主要下属机构负责人 部分职工。部分职工。内部
36、审计精要与案例专题讲座内部审计精要与案例专题讲座四、审计访谈四、审计访谈审计访谈内容审计访谈内容 被访谈人的工作范围与职责；被访谈人的工作范围与职责； 被访谈人认为被审计人的主要业绩和问题；被访谈人认为被审计人的主要业绩和问题； 被访谈人对被审计人在任期内重大经营决策履行程序、结果的看法被访谈人对被审计人在任期内重大经营决策履行程序、结果的看法； 被审计单位财务管理与控制情况；被审计单位财务管理与控制情况； 被审计单位内部监督管理情况；被审计单位内部监督管理情况； 访谈职能部门的管理情况，被审计人对职能部门的影响程度；访谈职能部门的管理情况，被审计人对职能部门的影响程度； 人员管理激励措施和人
37、工成本控制措施；人员管理激励措施和人工成本控制措施； 职工个人对单位负责人的看法及对单位未来的发展期望；职工个人对单位负责人的看法及对单位未来的发展期望； 针对审计中发现的问题，与相关负责人了解形成的原因和访谈人对针对审计中发现的问题，与相关负责人了解形成的原因和访谈人对问题的看法问题的看法 其他访谈内容。其他访谈内容。 内部审计精要与案例专题讲座内部审计精要与案例专题讲座四、审计访谈四、审计访谈审计访谈形成的文件审计访谈形成的文件 审计访谈前，应提前一段时间通知被审计单位，并拟定审计访谈人审计访谈前，应提前一段时间通知被审计单位，并拟定审计访谈人员名单，使被访谈人提前安排工作时间；员名单，使
38、被访谈人提前安排工作时间； 审计组访谈前，应拟出审计访谈内容大纲；审计组访谈前，应拟出审计访谈内容大纲； 在审计访谈过程中，形成审计访谈记录（具体格式见附件在审计访谈过程中，形成审计访谈记录（具体格式见附件8）；）； 访谈结束后，形成审计访谈底稿。访谈结束后，形成审计访谈底稿。内部审计精要与案例专题讲座内部审计精要与案例专题讲座五、职工调查问卷五、职工调查问卷问卷调查对象问卷调查对象 本部和主要下属机构本部和主要下属机构 中层以上管理人员、普通员工中层以上管理人员、普通员工问卷调查方式问卷调查方式 不记名方式不记名方式问卷调查结果问卷调查结果 调查问卷分析报告调查问卷分析报告内部审计精要与案例
39、专题讲座内部审计精要与案例专题讲座五、职工调查问卷五、职工调查问卷问卷调查内容问卷调查内容单位发展战略方面单位发展战略方面 单位人力资源管理方面单位人力资源管理方面单位开拓创新方面单位开拓创新方面 单位行业和社会影响方面单位行业和社会影响方面单位经营决策方面单位经营决策方面 单位承担社会责任方面单位承担社会责任方面单位风险控制方面单位风险控制方面 对班子及被审计人评价对班子及被审计人评价单位基础管理方面单位基础管理方面 问卷填写人基本情况问卷填写人基本情况内部审计精要与案例专题讲座内部审计精要与案例专题讲座五、职工调查问卷五、职工调查问卷问卷调查注意事项问卷调查注意事项l对象范围、数量要适当，
40、具体选取要随机对象范围、数量要适当，具体选取要随机l调查时间一般各现场应统一进行，也可根据现场实际情况由各小组调查时间一般各现场应统一进行，也可根据现场实际情况由各小组分别组织调查分别组织调查l问卷调查必须由审计人员监督实施问卷调查必须由审计人员监督实施l调查问题内容，可以根据单位实际情况进行适当调整调查问题内容，可以根据单位实际情况进行适当调整内部审计精要与案例专题讲座内部审计精要与案例专题讲座六、进行实质性审计工作六、进行实质性审计工作在审前调查的基础上，运用盘点、函证、观察、查询及计算、分析在审前调查的基础上，运用盘点、函证、观察、查询及计算、分析性复核等方法，审计组人员依据审计分工对各
41、类审计事项进行的证性复核等方法，审计组人员依据审计分工对各类审计事项进行的证实性测试。它主要是通过对具体业务的抽查来完成的。审计人员根实性测试。它主要是通过对具体业务的抽查来完成的。审计人员根据审计中发现的问题编制相应的审计工作底稿和测试记录。据审计中发现的问题编制相应的审计工作底稿和测试记录。内部审计精要与案例专题讲座内部审计精要与案例专题讲座七、审计底稿交换意见七、审计底稿交换意见审计人员在对被审计事项各个子项目实施审计过程中，审计人员在对被审计事项各个子项目实施审计过程中，就已发现的问题和差异随时与被审计单位交换意见，但就已发现的问题和差异随时与被审计单位交换意见，但一般是初步的、非书面
42、的。为了进一步落实审计发现的一般是初步的、非书面的。为了进一步落实审计发现的问题，在审计终结阶段，审计组应就审计工作底稿中反问题，在审计终结阶段，审计组应就审计工作底稿中反映的问题与被审计单位及被审计人交换意见，并督促被映的问题与被审计单位及被审计人交换意见，并督促被审计单位与被审计人提出书面意见，并加盖公章与签字审计单位与被审计人提出书面意见，并加盖公章与签字。审计人员应在获得被审计单位和被审计人对审计结果的审计人员应在获得被审计单位和被审计人对审计结果的反馈意见后，分析其反馈的内容，是否存在影响审计意反馈意见后，分析其反馈的内容，是否存在影响审计意见的事项，如存在应进一步落实，并再次形成审
43、计意见见的事项，如存在应进一步落实，并再次形成审计意见。内部审计精要与案例专题讲座内部审计精要与案例专题讲座七、审计底稿交换意见七、审计底稿交换意见特殊事项：如发生被审计单位和被审计人对审计意见分歧较大，不特殊事项：如发生被审计单位和被审计人对审计意见分歧较大，不同意签署反馈意见的工作底稿，应由审计组长组织再次讨论审计意同意签署反馈意见的工作底稿，应由审计组长组织再次讨论审计意见类型，如审计组确定审计结论在收集证据的支持下正确无误，可见类型，如审计组确定审计结论在收集证据的支持下正确无误，可由审计组两名以上审计人员签字，并由审计组长复核后直接作为审由审计组两名以上审计人员签字，并由审计组长复核
44、后直接作为审计底稿。计底稿。 内部审计精要与案例专题讲座内部审计精要与案例专题讲座八、汇总审计问题八、汇总审计问题 审计查证工作结束后，审计组主审应对审计工作底稿和审计证据等资料进行初步整理，并按照问题性质、严重程度进行归类汇总，形成现场审计结果汇总报告。报告内容主要包括：（1）实施现场审计的基本情况。（2）被审计单位配合情况。（3）审计中发现的主要问题及整改建议。（4）因审计手段限制或被审计单位配合等原因尚未查实的重要事项。内部审计精要与案例专题讲座内部审计精要与案例专题讲座八、汇总审计问题八、汇总审计问题审计组组长对现场审计结果汇总报告进行审核，审核中应重点关注：（1）审计实施方案中确定的
45、审计内容是否均通过适当的审计程序得到查证，重要审计事项的查证是否深入。（2）审计中发现的主要问题事实是否清楚，审计证据是否充分，审计结论是否恰当，对被审计单位反馈的意见是否已进行了核实。（3）因各种原因尚未查实的重要事项是否需要继续进行查证。内部审计精要与案例专题讲座内部审计精要与案例专题讲座九、实施审计评价九、实施审计评价 审计组汇总审计资料后，应根据确定的重要性水平对审计结果进行评价，即评价审计发现的各类问题和差异对审计目标的影响程度，做出审计结论。同时审计组应对被审计人相关业绩资料进行评价分析，不得直接引用被审计单位提供相关资料。评价审计结果，做出审计结论，需要审计人员大量地运用专业判断
46、。 在评价审计结果时，对单项金额在重要性水平以下，但汇总后的金额超过重要性水平，或综合判断问题的性质将对审计结论产生重大影响的，应将该类问题汇总后提出。内部审计精要与案例专题讲座内部审计精要与案例专题讲座九、实施审计评价九、实施审计评价 对企业财务收支真实性、合规性的评价，可以根据内部审计机构确认的审计结果，给予“同志任职期间，企业财务收支严格遵守（基本遵守、违反或严重违反）国家有关财经法律法规及集团公司的规定，会计信息真实（基本真实、不真实或严重失真）”的评价意见。内部审计精要与案例专题讲座内部审计精要与案例专题讲座九、实施审计评价九、实施审计评价 对重大经济决策情况的评价，可以根据审计检查
47、情况，作出“重大经济决策机制较为健全，审计中未发现重大经济决策违规或失误的情况”或“重大经济决策机制不够健全，审计中发现事项存在问题（列举决策内容或程序不规范、存在重大失误和潜在风险的重大经济决策事项及其具体问题）”的评价意见。内部审计精要与案例专题讲座内部审计精要与案例专题讲座九、实施审计评价九、实施审计评价 对内部控制建立健全情况的评价，可以根据所在企业内部控制设计和执行的有效性情况，给予“同志任职期间，内部控制有效（较为有效、存在重要缺陷、存在重大缺陷）”的评价意见。内部审计精要与案例专题讲座内部审计精要与案例专题讲座九、实施审计评价九、实施审计评价 对企业经营绩效进行评价时，应当在运用
48、任期绩效评价指标进行定量分析的基础上，结合审计中了解到的企业领导人员在确立企业发展战略并推动执行、加快业务发展、强化基础管理、推进体制机制创新、提升企业可持续发展能力等方面所采取的主要举措与成效，作出综合性评价。内部审计精要与案例专题讲座内部审计精要与案例专题讲座九、实施审计评价九、实施审计评价 对企业领导人员遵守廉洁从业规定情况的评价，依据审计中了解及查证的情况，作出“在审计范围内，未发现同志存在违反领导干部廉洁从业规定的行为”或“在审计范围内，同志存在问题（列举违反领导干部廉洁从业规定的具体问题）”的评价意见。内部审计精要与案例专题讲座内部审计精要与案例专题讲座九、实施审计评价九、实施审计
49、评价 对企业领导人员进行综合评价时，应在前述分类评价的基础上，对其履行经济责任的情况作出“较好履行、基本履行、未履行”的结论。内部审计精要与案例专题讲座内部审计精要与案例专题讲座十、形成审计报告征求意见稿十、形成审计报告征求意见稿 在全面汇总审计成果，初步作出审计结论，并确认审计工作程序合法以后，审计人员要围绕既定审计目标的完成情况，撰写审计报告。可以先拟定审计报告的提纲，然后逐项撰写。根据审计项目的大小和复杂程度，审计报告撰写的组织形式也应有所不同。一般的项目只要一人执笔就行了，重大的、复杂的项目，可以成立起草小组，根据确定的提纲分头撰写，最后通常由组长总纂。在形成一个整体报告后，再经集体讨
50、论修改。如果认为对审计事项的某些方面还不清楚，审计人员可以扩大审计范围，继续取证，在此基础上形成审计报告征求意见稿。内部审计精要与案例专题讲座内部审计精要与案例专题讲座十一、正式就审计报告征求被审计单位及被审计人意见十一、正式就审计报告征求被审计单位及被审计人意见 审计组应将审计报告征求意见稿送交被审计单位及被审计人征求意见（具体格式见附件10）。被审计单位及被审计人应当自接到审计报告征求意见稿之日起在规定或要求的时间内提出书面意见，送交审计组或审计部门。如超过规定或要求的时间被审计单位及被审计人没有提出书面意见的，视同无异议，审计组应当说明原因并报告审计部门。 内部审计精要与案例专题讲座内部
