1、后续作业【学习目标学习目标】p本单元旨在让学习者熟悉进出境报关后续作业阶段的业务工作内本单元旨在让学习者熟悉进出境报关后续作业阶段的业务工作内容及其顺序，初步掌握在报关后续作业阶段各项工作的作业规范容及其顺序，初步掌握在报关后续作业阶段各项工作的作业规范及各环节的作业方法。及各环节的作业方法。完成本单元学习，学习者应获得以下成果：完成本单元学习，学习者应获得以下成果：p1.了解获取报关单证明联的作业实施；了解获取报关单证明联的作业实施；p2.了解获取货物进口证明书的作业实施；了解获取货物进口证明书的作业实施；p3.熟悉货物放行后的报关单修改或撤销的作业实施；熟悉货物放行后的报关单修改或撤销的作
2、业实施；p4.熟悉担保销案的作业实施；熟悉担保销案的作业实施；p5.能在应对报关后续作业相关案例时，正确运用所学知识与技能，能在应对报关后续作业相关案例时，正确运用所学知识与技能，完成案例的分析判断与实际处理。完成案例的分析判断与实际处理。【基本概念基本概念】p报关单证明联、货物进口证明书、货物放行后报关单修改或撤销、报关单证明联、货物进口证明书、货物放行后报关单修改或撤销、担保销案、报关单证归档、财务结算担保销案、报关单证归档、财务结算【学习内容学习内容】p一、申请签发报关单证明联一、申请签发报关单证明联p报关单证明联是进出口货物收发货人向海关、税务、外汇管理等报关单证明联是进出口货物收发货
3、人向海关、税务、外汇管理等部门办理加工贸易手册核销、出口退税、进出口货物收付汇手续部门办理加工贸易手册核销、出口退税、进出口货物收付汇手续的重要凭证，进出口货物收发货人或其代理人在办理结关手续后，的重要凭证，进出口货物收发货人或其代理人在办理结关手续后，按照不同的海关监管方式，可以向海关申请签发以下报关单证明按照不同的海关监管方式，可以向海关申请签发以下报关单证明联。联。（一）报关单出口退税证明联（一）报关单出口退税证明联p为进一步深化海关通关作业无纸化改革，减少纸质单证流转，对为进一步深化海关通关作业无纸化改革，减少纸质单证流转，对2015年年5月月1日日(含）以后出口的货物，海关不再签发纸
4、质出口货含）以后出口的货物，海关不再签发纸质出口货物报关单证明联物报关单证明联(出口退税专用），改由海关总署向国家税务总局出口退税专用），改由海关总署向国家税务总局传输出口报关单结关信息电子数据。传输出口报关单结关信息电子数据。（二）报关单收付汇证明联（二）报关单收付汇证明联p为进一步完善货物贸易外汇服务和管理，海关总署、国家外汇管为进一步完善货物贸易外汇服务和管理，海关总署、国家外汇管理局决定，自理局决定，自2013年年9月月16日起，海关不再为国家外汇管理局分日起，海关不再为国家外汇管理局分支局支局(以下简称以下简称“外汇局外汇局”）核定的货物贸易）核定的货物贸易A类企业提供纸质报类企业提
5、供纸质报关单收付汇证明联。关单收付汇证明联。A类企业办理货物贸易外汇收付业务，按规定类企业办理货物贸易外汇收付业务，按规定须提交纸质报关单的，通过中国电子口岸自行以普通须提交纸质报关单的，通过中国电子口岸自行以普通A4纸打印报纸打印报关单证明联关单证明联(出口收汇或进口付汇用）并加盖企业公章。对于外汇出口收汇或进口付汇用）并加盖企业公章。对于外汇局核定的货物贸易外汇管理局核定的货物贸易外汇管理B类和类和C类的企业，海关仍按现行做法类的企业，海关仍按现行做法为其提供纸质报关单收付汇证明联。为其提供纸质报关单收付汇证明联。（三）报关单加工贸易核销联（三）报关单加工贸易核销联p海关对加工贸易货物可以
6、采用纸质单证核销、电子数据核销的方海关对加工贸易货物可以采用纸质单证核销、电子数据核销的方式，随着无纸化通关作业方式的逐步铺开，已主要采取电子数据式，随着无纸化通关作业方式的逐步铺开，已主要采取电子数据核销形式，纸质单证需求十分少见。核销形式，纸质单证需求十分少见。（四）异常情况处理（四）异常情况处理p1.出口异常情况处理出口异常情况处理-1p有时海关已经放行出口货物，但报关单查询结果显示未结关并因有时海关已经放行出口货物，但报关单查询结果显示未结关并因此不能办理证明联的申领手续。造成此种情况的原因比较复杂，此不能办理证明联的申领手续。造成此种情况的原因比较复杂，归结起来主要包括舱单数据异常、
7、无核销标志、大船舱单数据错归结起来主要包括舱单数据异常、无核销标志、大船舱单数据错误、加工贸易手册超量等。误、加工贸易手册超量等。1.出口异常情况处理出口异常情况处理-2p舱单数据异常、无核销标志、大船舱单数据错误等原因的处理方舱单数据异常、无核销标志、大船舱单数据错误等原因的处理方法主要是与代理公司及驳船代理公司确定具体原因，由其处理相法主要是与代理公司及驳船代理公司确定具体原因，由其处理相关数据信息，接收对方反馈后查询相关网站确定已结关后，办理关数据信息，接收对方反馈后查询相关网站确定已结关后，办理证明联申领手续。证明联申领手续。p因加工贸易手册超量造成无法结关的情况，通知客户做手册数量因
8、加工贸易手册超量造成无法结关的情况，通知客户做手册数量变更，变更后再与代理公司及驳船代理公司联系，由其处理相关变更，变更后再与代理公司及驳船代理公司联系，由其处理相关数据信息，接收对方反馈后查询相关网站确定已结关后，办理证数据信息，接收对方反馈后查询相关网站确定已结关后，办理证明联申领手续。明联申领手续。2.进口异常情况处理进口异常情况处理p进口货物已放行提货，但查询海关相关网站，显示未放行，而非进口货物已放行提货，但查询海关相关网站，显示未放行，而非已结关。造成这种情况的主要原因一般是报关单在放行时因网络已结关。造成这种情况的主要原因一般是报关单在放行时因网络故障而出错。对于此种情况，企业可
9、书面向海关申请重新放行，故障而出错。对于此种情况，企业可书面向海关申请重新放行，海关重新放行后即可结关，企业此时可办理证明联申领手续。海关重新放行后即可结关，企业此时可办理证明联申领手续。3.遗失纸质证明联补办遗失纸质证明联补办p遗失报关单结汇联的，自货物进出口之日起一年内应书面向原签遗失报关单结汇联的，自货物进出口之日起一年内应书面向原签发海关申请补发，经海关核准予以补办。对超出一年但未超过货发海关申请补发，经海关核准予以补办。对超出一年但未超过货物解除监管后三年的报关单保存期限的，进出口单位应持加盖公物解除监管后三年的报关单保存期限的，进出口单位应持加盖公章的情况说明、进出口货物报关情况证
10、明章的情况说明、进出口货物报关情况证明(一式三联）报所在地国一式三联）报所在地国家外汇管理机构；经外汇管理机构核准，在进出口货物报关情况家外汇管理机构；经外汇管理机构核准，在进出口货物报关情况证明外汇管理机构意见栏内签署意见，并加盖进口付汇核销监管证明外汇管理机构意见栏内签署意见，并加盖进口付汇核销监管业务章或出口收汇核销监管业务章，进出口单位需持附有外汇管业务章或出口收汇核销监管业务章，进出口单位需持附有外汇管理机构签署意见的进出口货物报关情况证明到报关单原签发海关理机构签署意见的进出口货物报关情况证明到报关单原签发海关办理相关手续。办理相关手续。遗失出口退税报关证明联的遗失出口退税报关证明
11、联的p遗失出口退税报关证明联的，申办人应报国家税务部门审批后，遗失出口退税报关证明联的，申办人应报国家税务部门审批后，持签发申请表、报关单、申请补办报告及经税务部门批注未退税持签发申请表、报关单、申请补办报告及经税务部门批注未退税的单证向海关申请补办。的单证向海关申请补办。遗失原签发报关证明联的遗失原签发报关证明联的p遗失原签发报关证明联的，申办人需在县级以上的报刊刊登遗失遗失原签发报关证明联的，申办人需在县级以上的报刊刊登遗失证明，并在补办相关手续时连同其他材料一并提交。证明，并在补办相关手续时连同其他材料一并提交。二、申请签发货物进口证明书二、申请签发货物进口证明书p货物进口证明书是指依据
12、国家有关法律、行政法规、规章和国际货物进口证明书是指依据国家有关法律、行政法规、规章和国际公约的要求，海关在办结进口货物放行手续后，应进口货物收货公约的要求，海关在办结进口货物放行手续后，应进口货物收货人的申请所签发的证明文书。目前，需签发货物进口证明书的货人的申请所签发的证明文书。目前，需签发货物进口证明书的货物主要是进口车辆。为加强国家对进口车辆的管理，海关对贸易物主要是进口车辆。为加强国家对进口车辆的管理，海关对贸易性渠道进口的车辆在办结验放手续后签发货物进口证明书，作为性渠道进口的车辆在办结验放手续后签发货物进口证明书，作为货主办理上牌手续的重要依据之一。货主办理上牌手续的重要依据之一
13、。下列情况，收货人可在办结进口货物放行手续后向海关申请签发下列情况，收货人可在办结进口货物放行手续后向海关申请签发证明书：证明书：p1.进口汽车和摩托车整车；进口汽车和摩托车整车；p2.有特殊管理规定明确需签发证明书的；有特殊管理规定明确需签发证明书的；p3.我国加入或缔结的国际公约要求签发证明书的；我国加入或缔结的国际公约要求签发证明书的；p4.海关同意签发证明书的。海关同意签发证明书的。“一车一证一车一证”管理管理p进口汽车、摩托车整车证明书实行进口汽车、摩托车整车证明书实行“一车一证一车一证”管理，即一辆汽车或摩管理，即一辆汽车或摩托车仅签发一份证明书，证面签注内容获取自进口货物报关单和
14、收货人托车仅签发一份证明书，证面签注内容获取自进口货物报关单和收货人向海关提交的补充数据。向海关提交的补充数据。p其他进口货物证明书实行其他进口货物证明书实行“一批一证一批一证”管理，即一份进口报关单仅签发管理，即一份进口报关单仅签发一份证明书，因报关单申报商品项较多而无法打印在一份证明书上的，一份证明书，因报关单申报商品项较多而无法打印在一份证明书上的，实行分页签发。实行分页签发。p收货人应自进口货物放行之日起三年内向海关提出签发证明书申请。收货人应自进口货物放行之日起三年内向海关提出签发证明书申请。p进口汽车、摩托车整车证明书因故遗失的，车辆合法所有人应当自证明进口汽车、摩托车整车证明书因
15、故遗失的，车辆合法所有人应当自证明书签发之日起三年内向原签发地海关提出补发申请，其他货物进口证明书签发之日起三年内向原签发地海关提出补发申请，其他货物进口证明书一律不予补发。书一律不予补发。p因报关单申报或补传数据错误造成证明书数据错误的，收货人应当自证因报关单申报或补传数据错误造成证明书数据错误的，收货人应当自证明书签发之日起三年内向原签发地海关提出换发申请。明书签发之日起三年内向原签发地海关提出换发申请。下列情况，海关不予签发证明书：下列情况，海关不予签发证明书：p1.暂时进境、修理物品、加工贸易、租赁贸易等将复运出境的暂时进境、修理物品、加工贸易、租赁贸易等将复运出境的(包包括进口汽车和
16、摩托车整车，下同）；括进口汽车和摩托车整车，下同）；p2.复运进境的原出口货物；复运进境的原出口货物；p3.自境外进入海关特殊监管区域或保税监管场所的保税货物；自境外进入海关特殊监管区域或保税监管场所的保税货物；p4.海关特殊监管区域或保税监管场所之间进出的保税货物。海关特殊监管区域或保税监管场所之间进出的保税货物。p办结货物进口放行手续后，对符合可签发条件的进口货物，海关办结货物进口放行手续后，对符合可签发条件的进口货物，海关可应收货人申请签发货物进口证明书。可应收货人申请签发货物进口证明书。三、货物放行后报关单修改或撤销三、货物放行后报关单修改或撤销p货物放行后报关单修改或撤销的情形主要包
17、括：货物放行后报关单修改或撤销的情形主要包括：p1.出口货物放行后，由于装运、配载等原因造成原申报货物部分或出口货物放行后，由于装运、配载等原因造成原申报货物部分或者全部退关、变更运输工具的；者全部退关、变更运输工具的；p2.由于办理退补税、海关事务担保等其他海关手续而需要修改或者由于办理退补税、海关事务担保等其他海关手续而需要修改或者撤销报关单数据的；撤销报关单数据的；p3.根据贸易惯例先行采用暂时价格成交、实际结算时按商检品质认根据贸易惯例先行采用暂时价格成交、实际结算时按商检品质认定或者国际市场实际价格付款方式需要修改申报内容的；定或者国际市场实际价格付款方式需要修改申报内容的；p4.现
18、场海关统计监督、后续稽查、归类、估价等工作中发现涉及品现场海关统计监督、后续稽查、归类、估价等工作中发现涉及品名、商品编码、数量、价格、原产国名、商品编码、数量、价格、原产国(地区）等数据方面的问题，地区）等数据方面的问题，需要修改申报内容的。需要修改申报内容的。根据不同的情况提交相应的资料根据不同的情况提交相应的资料p其中，前三种情形应由当事人向海关提出修改或撤销报关单的申其中，前三种情形应由当事人向海关提出修改或撤销报关单的申请，最后一种情形由海关向报关人提出修改或撤销报关单的要求。请，最后一种情形由海关向报关人提出修改或撤销报关单的要求。p当事人应填写进当事人应填写进(出）口货物报关单修
19、改出）口货物报关单修改/撤销表向海关提出申请，撤销表向海关提出申请，同时还需要根据不同的情况提交相应的资料。例如，上述情形同时还需要根据不同的情况提交相应的资料。例如，上述情形1需需向海关提交退关、变更运输工具证明材料；情形向海关提交退关、变更运输工具证明材料；情形2应当提交签注海应当提交签注海关意见的相关材料；情形关意见的相关材料；情形3应当提交全面反映贸易实际状况的发票、应当提交全面反映贸易实际状况的发票、合同、提单、装箱单等单证，并如实提供与货物买卖有关的支付合同、提单、装箱单等单证，并如实提供与货物买卖有关的支付凭证及证明申报价格真实、准确的其他商业单证、书面资料和电凭证及证明申报价格
20、真实、准确的其他商业单证、书面资料和电子数据等。子数据等。报关单修改报关单修改/撤销确认书撤销确认书p海关首先向经营单位或相关报关企业出具进海关首先向经营单位或相关报关企业出具进(出）口货物报关单修出）口货物报关单修改改/撤销确认书，通知要求修改或者撤销的内容；报关企业协同经撤销确认书，通知要求修改或者撤销的内容；报关企业协同经营单位在五日内对进营单位在五日内对进(出）口货物报关单修改或者撤销的内容进行出）口货物报关单修改或者撤销的内容进行确认或不予确认，对经过当事人确认的内容，由海关完成对报关确认或不予确认，对经过当事人确认的内容，由海关完成对报关单的修改或撤销。当事人不同意修改或者撤销，经
21、海关核实确实单的修改或撤销。当事人不同意修改或者撤销，经海关核实确实无需修改或者撤销的，由海关撤回相关作业；经海关复核认为仍无需修改或者撤销的，由海关撤回相关作业；经海关复核认为仍需要修改或者撤销的，海关将对当事人再次发起确认程序。需要修改或者撤销的，海关将对当事人再次发起确认程序。四、办理海关事务担保销案四、办理海关事务担保销案p进出境报关中的担保主要涉及海关手续未办结前因为进出口货物进出境报关中的担保主要涉及海关手续未办结前因为进出口货物的商品归类、完税价格、原产地等尚未确定或报关资料不齐全而的商品归类、完税价格、原产地等尚未确定或报关资料不齐全而申请担保放行货物、取得相关证明文件，以及因
22、适用暂时进出口、申请担保放行货物、取得相关证明文件，以及因适用暂时进出口、修理物品等海关监管方式通关而申请担保放行等情形。修理物品等海关监管方式通关而申请担保放行等情形。担保销案担保销案p报关人在限期内履行有关义务或者海关依法收取担保的情形不再报关人在限期内履行有关义务或者海关依法收取担保的情形不再存在的，海关将即时书面通知报关人办理财产、权利凭证退还手存在的，海关将即时书面通知报关人办理财产、权利凭证退还手续，报关人须于规定的担保期限届满前，凭海关保证金收据，或续，报关人须于规定的担保期限届满前，凭海关保证金收据，或者留存的保证函或其他担保凭证向海关办理销案手续。因此，担者留存的保证函或其他
23、担保凭证向海关办理销案手续。因此，担保人履行了向海关承诺的义务或者海关依法收取担保的情形不再保人履行了向海关承诺的义务或者海关依法收取担保的情形不再存在，是担保销案的前提。存在，是担保销案的前提。销案手续销案手续p由于进出口货物的商品归类、完税价格、原产地尚未确定海关实由于进出口货物的商品归类、完税价格、原产地尚未确定海关实施担保放行的，此类担保在货物进出口后需向海关提交可以证明施担保放行的，此类担保在货物进出口后需向海关提交可以证明申报货物的商品归类、完税价格，以及原产地信息正确、真实、申报货物的商品归类、完税价格，以及原产地信息正确、真实、符合规定的相关资料，在海关确认其资料符合要求后方可
24、办理销符合规定的相关资料，在海关确认其资料符合要求后方可办理销案手续。案手续。例如例如p海关在办理某票新西兰进口货物业务时，进口方在申报环节因故海关在办理某票新西兰进口货物业务时，进口方在申报环节因故未提交适用协定税率的原产地证书，经海关同意，进口方按最惠未提交适用协定税率的原产地证书，经海关同意，进口方按最惠国税率缴纳税款保证金放行货物，并保证三个月内提交符合海关国税率缴纳税款保证金放行货物，并保证三个月内提交符合海关要求的原产地证书。在规定期限内，进口方提交原产地证书并申要求的原产地证书。在规定期限内，进口方提交原产地证书并申请原担保销案。经海关审核原产地证书无误，原征收保证金按照请原担保
25、销案。经海关审核原产地证书无误，原征收保证金按照协定税款转税，退还差额保证金，原担保核销结案。协定税款转税，退还差额保证金，原担保核销结案。对于暂时进出口及修理物品等特定海关事务担保放行的对于暂时进出口及修理物品等特定海关事务担保放行的p此类货物担保进口后，应在规定期限内复运出境或办理转实际进此类货物担保进口后，应在规定期限内复运出境或办理转实际进口，在此基础上可以办理相关销案手续。口，在此基础上可以办理相关销案手续。例如例如p进境修理物品修理完毕复运出境的，待海关办结出运手续后，经进境修理物品修理完毕复运出境的，待海关办结出运手续后，经营单位应凭原修理物品进口货物报关单及现修理物品出口报关单
26、营单位应凭原修理物品进口货物报关单及现修理物品出口报关单及相关随附单证办理担保销案手续。修理物品因故留在境内的，及相关随附单证办理担保销案手续。修理物品因故留在境内的，经营单位应凭原进口修理物品报关单及情况说明向海关申请办理经营单位应凭原进口修理物品报关单及情况说明向海关申请办理留用手续，经海关同意，补办相应证件留用手续，经海关同意，补办相应证件(如需）并办理原征收保证如需）并办理原征收保证金转税手续。金转税手续。担保销案后有些情况下还需要办理报关单修改手续担保销案后有些情况下还需要办理报关单修改手续p例如，进境修理物品无法修理经批准留在境内，以及进出口货物例如，进境修理物品无法修理经批准留在
27、境内，以及进出口货物因商品归类、完税价格、原产地尚未确定等情况征收保证金先放因商品归类、完税价格、原产地尚未确定等情况征收保证金先放行的，报关人在取得相关证明材料并办理完销案手续后，应通过行的，报关人在取得相关证明材料并办理完销案手续后，应通过“单一窗口单一窗口”修撤单办理修撤单办理/确认功能向海关办理进口货物报关单修确认功能向海关办理进口货物报关单修改手续。改手续。五、配合海关放行后稽（核）查五、配合海关放行后稽（核）查p在全国海关通关一体化模式下，海关针对货物放行后的通关事项在全国海关通关一体化模式下，海关针对货物放行后的通关事项所实施的稽（核）查成为常态，稽查主体从口岸海关向属地海关所实
28、施的稽（核）查成为常态，稽查主体从口岸海关向属地海关转移，税收风险的审核将成为海关稽查的主要目标。特别是海关转移，税收风险的审核将成为海关稽查的主要目标。特别是海关对货物价格稽查的内容越来越广泛，只要是审价办法规定需要调对货物价格稽查的内容越来越广泛，只要是审价办法规定需要调整完税价格的项目，都可能成为稽查对象。就此而言，企业需要整完税价格的项目，都可能成为稽查对象。就此而言，企业需要构筑更长的合规防线。构筑更长的合规防线。后续稽（核）查处置的后续稽（核）查处置的-1p货物放行后，海关税收征管中心若发现税收风险，且所涉货物已货物放行后，海关税收征管中心若发现税收风险，且所涉货物已经放行，需开展
29、后续稽（核）查处置的，会向直属海关稽查部门经放行，需开展后续稽（核）查处置的，会向直属海关稽查部门下达稽（核）查指令，对企业的账册、单证、资金、货物流向、下达稽（核）查指令，对企业的账册、单证、资金、货物流向、经营状况及有关进出口货物等进行实地稽（核）查。经营状况及有关进出口货物等进行实地稽（核）查。后续稽（核）查处置的后续稽（核）查处置的-2p海关稽查人员会查阅、复制进出口货物有关的合同、发票、账册海关稽查人员会查阅、复制进出口货物有关的合同、发票、账册等反映买卖双方关系及交易活动的商业单证、书面资料和电子数等反映买卖双方关系及交易活动的商业单证、书面资料和电子数据；向进出口货物的纳税义务人
30、等调查进出口货物归类、价格、据；向进出口货物的纳税义务人等调查进出口货物归类、价格、原产地等关键涉税问题；提取货样进行检验或者化验；进入纳税原产地等关键涉税问题；提取货样进行检验或者化验；进入纳税义务人的生产经营场所、货物存放场所，检查与进出口活动有关义务人的生产经营场所、货物存放场所，检查与进出口活动有关的货物和生产经营情况等。的货物和生产经营情况等。配合与应对海关稽（核）查配合与应对海关稽（核）查p企业在配合与应对海关稽（核）查时，如果确实有事实和法理支企业在配合与应对海关稽（核）查时，如果确实有事实和法理支持企业的合规性，就应该据理力争，向海关说明有关情况，使海持企业的合规性，就应该据理
31、力争，向海关说明有关情况，使海关不至于轻易启动稽查程序。如果企业确实存在价格上的问题或关不至于轻易启动稽查程序。如果企业确实存在价格上的问题或者税收遗漏，最好在核查环节主动披露有关情况。根据海关规定，者税收遗漏，最好在核查环节主动披露有关情况。根据海关规定，主动披露可以从轻或者减轻企业的相关法律责任。主动披露可以从轻或者减轻企业的相关法律责任。稽（核）查方式稽（核）查方式p实地核查一般需进入被核查人的生产经营场所、货物存放场所，实地核查一般需进入被核查人的生产经营场所、货物存放场所，检查与进出口活动有关的生产经营和货物情况，由现场海关稽查检查与进出口活动有关的生产经营和货物情况，由现场海关稽查
32、部门实施。部门实施。p货物放行后，海关税收征管中心若发现税收风险，且所涉货物已货物放行后，海关税收征管中心若发现税收风险，且所涉货物已经放行，需开展后续核查处置的，会向直属海关稽查部门下达指经放行，需开展后续核查处置的，会向直属海关稽查部门下达指令，对企业的账册、单证、资金、货物流向、经营状况以及有关令，对企业的账册、单证、资金、货物流向、经营状况以及有关进出口货物等进行实地稽（核）查。进出口货物等进行实地稽（核）查。稽（核）查形式稽（核）查形式p海关稽查人员会查阅、复制与进出口货物有关的合同、发票、账海关稽查人员会查阅、复制与进出口货物有关的合同、发票、账册等反映买卖双方关系及交易活动的商业
33、单证、书面资料和电子册等反映买卖双方关系及交易活动的商业单证、书面资料和电子数据；数据；p向进出口货物的纳税义务人等调查与进出口货物价格有关的问题；向进出口货物的纳税义务人等调查与进出口货物价格有关的问题；提取货样进行检验或者化验；提取货样进行检验或者化验；p进入纳税义务人的生产经营场所、货物存放场所，检查与进出口进入纳税义务人的生产经营场所、货物存放场所，检查与进出口活动有关的生产经营和货物情况等。活动有关的生产经营和货物情况等。p企业在配合与应对海关稽企业在配合与应对海关稽(核）查时，如果确实有事实和法理支持核）查时，如果确实有事实和法理支持企业的合规性，应该有理有据地向海关说明有关情况。
34、企业的合规性，应该有理有据地向海关说明有关情况。目前，常见的实地核查分为以下三类。目前，常见的实地核查分为以下三类。p（一）常规稽查（一）常规稽查p稽查部门依托稽查部门作业管理系统中常规稽查稽查部门依托稽查部门作业管理系统中常规稽查“双随机双随机”功能功能模块，对与进出口货物直接有关的企业、单位等依法进行随机抽模块，对与进出口货物直接有关的企业、单位等依法进行随机抽取。取。（二）专项稽查（二）专项稽查p海关专项稽查是指以查发企业各类问题，保障海关监管、税收和海关专项稽查是指以查发企业各类问题，保障海关监管、税收和贸易安全，防范走私违法活动为目的，以风险程度较高或政策敏贸易安全，防范走私违法活动
35、为目的，以风险程度较高或政策敏感性较强的行业、企业、商品为重点而实施的一种稽查工作方式。感性较强的行业、企业、商品为重点而实施的一种稽查工作方式。海关专项稽查作业的实施主要包括四个步骤：海关专项稽查作业的实施主要包括四个步骤：p1.取得相关证明材料；取得相关证明材料；p2.对取得的证明材料进行审查核实；对取得的证明材料进行审查核实；p3.分析认证存在的具体问题；分析认证存在的具体问题；p4.提出初步的处理意见。提出初步的处理意见。海关实际的专项稽查作业海关实际的专项稽查作业p通常有价格申报类稽查作业通常有价格申报类稽查作业p归类申报类稽查作业归类申报类稽查作业p加工贸易类稽查作业加工贸易类稽查
36、作业p对减免税货物、加工贸易不作价设备申报、使用、流向类稽查作对减免税货物、加工贸易不作价设备申报、使用、流向类稽查作业等业等配合稽核查配合稽核查p无论是哪类专项稽查作业，海关在实施稽查时，必须依法实地检无论是哪类专项稽查作业，海关在实施稽查时，必须依法实地检查取得相关证明材料，同时在收集证明材料时，可以要求被稽查查取得相关证明材料，同时在收集证明材料时，可以要求被稽查人提交陈述报告，必要时制作相关责任人、知情人的询问笔录；人提交陈述报告，必要时制作相关责任人、知情人的询问笔录；被稽查人应配合海关完成审查和认证的工作，协助稽查人员完成被稽查人应配合海关完成审查和认证的工作，协助稽查人员完成申报
37、资料与实际审批资料、实际货物规格等信息的比对工作，不申报资料与实际审批资料、实际货物规格等信息的比对工作，不得隐瞒或伪造相关单据。得隐瞒或伪造相关单据。（三）验证稽查（三）验证稽查p海关验证稽查是指依据海关法律法规和其他海关管理规定，运用海关验证稽查是指依据海关法律法规和其他海关管理规定，运用稽查手段验证、评估企业守法状况和贸易安全情况，监督企业进稽查手段验证、评估企业守法状况和贸易安全情况，监督企业进出口活动，为企业诚信管理提供保障的稽查执法行为。出口活动，为企业诚信管理提供保障的稽查执法行为。六、配合海关单证核查与事后验估六、配合海关单证核查与事后验估p进出口货物报关单，在海关接受申报后除
38、正常放行的单据以外，进出口货物报关单，在海关接受申报后除正常放行的单据以外，还有部分报关单在通过系统风险甄别时被系统预设参数捕中并设还有部分报关单在通过系统风险甄别时被系统预设参数捕中并设置了放行后批量审核标志，带有该标志的报关单及其他税收征管置了放行后批量审核标志，带有该标志的报关单及其他税收征管中心按照相应作业程序规定确定抽核的报关单和放行前实货验估、中心按照相应作业程序规定确定抽核的报关单和放行前实货验估、单证验核后存证放行的报关单，海关在放行后将进行批量复核。单证验核后存证放行的报关单，海关在放行后将进行批量复核。税收征管中心复核结果税收征管中心复核结果p税收征管中心复核结果主要为通过
39、涉税风险排查消除疑问；需修税收征管中心复核结果主要为通过涉税风险排查消除疑问；需修撤、退补税的报关单转现场综合岗；需单证验核的，转现场海关撤、退补税的报关单转现场综合岗；需单证验核的，转现场海关验估岗；需实地核查的，转现场海关稽查部门实施；对发现涉嫌验估岗；需实地核查的，转现场海关稽查部门实施；对发现涉嫌违法违规风险线索的，移交缉私部门处置；对发现可能存在安全违法违规风险线索的，移交缉私部门处置；对发现可能存在安全准入风险的，将有关情况告知风险防控中心。准入风险的，将有关情况告知风险防控中心。企业应积极予以配合企业应积极予以配合-1p在现场海关综合业务岗、验估岗、稽查部门、缉私部门进行处置在现
40、场海关综合业务岗、验估岗、稽查部门、缉私部门进行处置时，进出口企业应积极予以配合并妥善维护自身权益。在此过程时，进出口企业应积极予以配合并妥善维护自身权益。在此过程中，报关单位需要及时按照海关要求提供相关材料、说明，做好中，报关单位需要及时按照海关要求提供相关材料、说明，做好解释工作。解释工作。企业应积极予以配合企业应积极予以配合-2p现场综合业务处置环节涉及事项较多，且报关单修撤、海关事务现场综合业务处置环节涉及事项较多，且报关单修撤、海关事务担保、退补税等事务对进出口企业影响较大，并且有些关键业务，担保、退补税等事务对进出口企业影响较大，并且有些关键业务，如报关单修改与撤销可能会导致海关认
41、为进出口企业在报关过程如报关单修改与撤销可能会导致海关认为进出口企业在报关过程中存在违法、违规嫌疑等情况，根据中存在违法、违规嫌疑等情况，根据海关行政处罚实施条例海关行政处罚实施条例等规定，现场海关将按照相关规定进行案件移交、处罚等处置。等规定，现场海关将按照相关规定进行案件移交、处罚等处置。对转入综合业务岗位的单据，但海关相关岗位人员未及时与报关对转入综合业务岗位的单据，但海关相关岗位人员未及时与报关单位取得联系的，应主动询问原因并做好配合工作。单位取得联系的，应主动询问原因并做好配合工作。单证验核单证验核p单证验核是指由现场海关在货物放行前，根据单证验核风险参数单证验核是指由现场海关在货物
42、放行前，根据单证验核风险参数要求或根据税收征管中心指令要求，对有关单证进行验核，留存要求或根据税收征管中心指令要求，对有关单证进行验核，留存有关单证、图像等资料并在货物放行后，根据税收征管中心指令有关单证、图像等资料并在货物放行后，根据税收征管中心指令要求，验核有关单证资料、样品，协助开展质疑、磋商等工作，要求，验核有关单证资料、样品，协助开展质疑、磋商等工作，录入验估作业记录及结果，按要求反馈处置结果。录入验估作业记录及结果，按要求反馈处置结果。事后验估事后验估p事后验估是指报关单放行后，税收征管中心实施批量审核、专项事后验估是指报关单放行后，税收征管中心实施批量审核、专项审核，对未发现税收
43、风险的报关单数据予以办结；对存在税收风审核，对未发现税收风险的报关单数据予以办结；对存在税收风险的，根据审核结果或审核需要下达相关指令，转业务现场验估险的，根据审核结果或审核需要下达相关指令，转业务现场验估处置。其中，对认为可能存在涉税要素申报差错的，现场验估关处置。其中，对认为可能存在涉税要素申报差错的，现场验估关员需要对进出口单位提供的相关说明材料进行审核确认，并据核员需要对进出口单位提供的相关说明材料进行审核确认，并据核实结果下达报关单修撤、退补税指令，由现场海关综合业务部门实结果下达报关单修撤、退补税指令，由现场海关综合业务部门办理有关手续；对需要通过收集并验核有关单证资料、样品，开办
44、理有关手续；对需要通过收集并验核有关单证资料、样品，开展质疑、磋商等方式确定税收征管要素的，下达验估指令，由现展质疑、磋商等方式确定税收征管要素的，下达验估指令，由现场海关验估部门按照指令要求进行处置，并反馈结果。场海关验估部门按照指令要求进行处置，并反馈结果。对不予积极配合事后验估的进出口企业对不予积极配合事后验估的进出口企业-1p在此过程中，进出口企业要做好配合工作，及时提供海关需要的在此过程中，进出口企业要做好配合工作，及时提供海关需要的单证及说明材料。对货物放行后的海关验估要求，进出口企业存单证及说明材料。对货物放行后的海关验估要求，进出口企业存在的常见问题是配合海关工作不及时，提供的
45、资料不齐全、不完在的常见问题是配合海关工作不及时，提供的资料不齐全、不完整。整。对不予积极配合事后验估的进出口企业对不予积极配合事后验估的进出口企业-2p货物放行后，因为已经没有了货物通关时效方面的压力，以及随货物放行后，因为已经没有了货物通关时效方面的压力，以及随之而来的其他更为需要人手的工作要完成，进出口报关单位往往之而来的其他更为需要人手的工作要完成，进出口报关单位往往有意、无意忽视海关事后验估的要求，提供的货物说明资料也简有意、无意忽视海关事后验估的要求，提供的货物说明资料也简略、粗糙，无法准确印证原申报货物的归类、价格、原产地等涉略、粗糙，无法准确印证原申报货物的归类、价格、原产地等
46、涉税要素情况，导致海关不能及时完成验估作业，经常超出时效要税要素情况，导致海关不能及时完成验估作业，经常超出时效要求。对不予积极配合事后验估的进出口企业，海关有权在系统中求。对不予积极配合事后验估的进出口企业，海关有权在系统中设置标志，取消该企业的通关便利。设置标志，取消该企业的通关便利。七、配合海关放行后立案调查七、配合海关放行后立案调查p对于已放行的货物，海关在税收风险排查过程中，若发现违法嫌对于已放行的货物，海关在税收风险排查过程中，若发现违法嫌疑，会根据企业存在问题的不同性质，分别采取两种处置措施。疑，会根据企业存在问题的不同性质，分别采取两种处置措施。企业属于过错但不违法的，海关一般
47、定性为申报错误，给予企业企业属于过错但不违法的，海关一般定性为申报错误，给予企业纠正改过的机会，不作为案件处理。海关认定企业行为违法，如纠正改过的机会，不作为案件处理。海关认定企业行为违法，如果情节严重构成犯罪的，一般交由缉私部门立案侦查，走刑事诉果情节严重构成犯罪的，一般交由缉私部门立案侦查，走刑事诉讼程序；如果违法行为不构成刑事犯罪，则进行行政立案调查，讼程序；如果违法行为不构成刑事犯罪，则进行行政立案调查，走行政处罚程序。走行政处罚程序。在行政处罚程序中在行政处罚程序中p如果企业存在违法的主观故意，偷逃国家税款或逃避外贸管制的，如果企业存在违法的主观故意，偷逃国家税款或逃避外贸管制的，则
48、构成走私行为，将面临较为严厉的行政处罚；如果企业出于过则构成走私行为，将面临较为严厉的行政处罚；如果企业出于过失，不存在偷逃国家税款或逃避国家外贸管制的主观故意，海关失，不存在偷逃国家税款或逃避国家外贸管制的主观故意，海关将以违规案件立案调查，作出较为轻微的处罚。将以违规案件立案调查，作出较为轻微的处罚。企业涉嫌违法案件的情形企业涉嫌违法案件的情形p企业涉嫌违法案件的情形很多，如无证到货、加工贸易备案货物企业涉嫌违法案件的情形很多，如无证到货、加工贸易备案货物短少不能提供正当理由、擅自处置监管货物等，而申报不实是其短少不能提供正当理由、擅自处置监管货物等，而申报不实是其中最为主要的一类。在海关
49、立案调查并作出处理的行政处罚案件中最为主要的一类。在海关立案调查并作出处理的行政处罚案件中，超过中，超过90%是申报不实案件。是申报不实案件。申报不实申报不实p可以说，申报不实成为进出口企业无法回避的问题。申报不实，可以说，申报不实成为进出口企业无法回避的问题。申报不实，一方面频率高发，牵涉企业大量的时间和精力去处理；另一方面，一方面频率高发，牵涉企业大量的时间和精力去处理；另一方面，累计数量过大又会给企业的信用等级认定带来直接影响。申报不累计数量过大又会给企业的信用等级认定带来直接影响。申报不实被定性为违法行为，但违法性质相对较轻、处罚相对较为轻微。实被定性为违法行为，但违法性质相对较轻、处
50、罚相对较为轻微。与其相关的两个处置措施是，海关不认定违法，由企业自行纠正与其相关的两个处置措施是，海关不认定违法，由企业自行纠正即可；海关认定违法构成走私行为，将面临处罚。即可；海关认定违法构成走私行为，将面临处罚。应对配合海关缉私部门立案调查应对配合海关缉私部门立案调查p一是应积极查找原因，做好解释的准备。每一个申报不实行为的一是应积极查找原因，做好解释的准备。每一个申报不实行为的背后定会有其客观原因，或是因为货主信息传递的失误，或是由背后定会有其客观原因，或是因为货主信息传递的失误，或是由于报关部门的操作失误，不管何种原因都应及时查找，全面收集于报关部门的操作失误，不管何种原因都应及时查找
