1、第七章第七章 企业财务报告的设计企业财务报告的设计一、对外财务会计报告的设计一、对外财务会计报告的设计二、对内财务会计报告的设计二、对内财务会计报告的设计一、对外财务会计报告的设计一、对外财务会计报告的设计（一）资产负债表及其附表的设计（一）资产负债表及其附表的设计（二）利润表及其附表的设计（二）利润表及其附表的设计（三）现金流量表的设计（三）现金流量表的设计（四）会计报表附注的设计（四）会计报表附注的设计（五）财务情况说明书的设计（五）财务情况说明书的设计现行企业会计制度规定的报表体系现行企业会计制度规定的报表体系 （一）资产负债表及其附表的设计（一）资产负债表及其附表的设计1.1.资产负债
2、表表头的设计资产负债表表头的设计2.2.资产负债表表体的设计资产负债表表体的设计3.3.资产负债表补充资料的设计资产负债表补充资料的设计4.4.资产负债表附表的设计资产负债表附表的设计 1.1.表头的设计表头的设计报表名称编报单位名称（表名之上或表首左侧）日期（结账的日期 ）货币单位：元2 2、表、表体的设计体的设计格式设计项目分类设计项目排列次序设计项目金额设计内容设计2.2.资产负债表表体的设计资产负债表表体的设计账户式资产负债表账户式资产负债表 资产 金额 负债及所有者权益 金额流动资产：流动负债： 长期投资固定资产长期负债所有者权益 资产总计负债及所有者权益总计编制单位： 年 月 日
3、金额单位：在我国现行企业会计制度中，规定资产负债表采用账户式格式 报告式资产负债表报告式资产负债表3.3.资产负债表补充资料的设计资产负债表补充资料的设计已贴现的商业承兑汇票 已包括在固定资产原价内的融资租入固定资产原价委托贷款余额 国家资本、法人资本、个人资本、外商资本 应列哪些内容并无固定模式 补充资料部分列示的内容不宜过多 4.4.资产负债表附表的设计（资产负债表附表的设计（3 3个）个） 资产减值准备明细表资产减值准备明细表所有者权益（或股东权益）增减变动表所有者权益（或股东权益）增减变动表所有者权益（或股东权益）增减变动表所有者权益（或股东权益）增减变动表应交增值税明细表应交增值税明
4、细表（二）利润表及其附表的设计（二）利润表及其附表的设计1.1.利润表的设计利润表的设计2.2.利润分配表的设计利润分配表的设计3.3.分部报表的设计分部报表的设计1.1.利润表（损益表）的设计利润表（损益表）的设计单步式利润表单步式利润表 多步式利润表多步式利润表我国现行企业会计制度规定利润表采用多步式格式 2.2.利润分配表的设计利润分配表的设计3.3.分部报表的设计分部报表的设计分部报表（业务分部）分部报表（业务分部）分部报表（地区分部）分部报表（地区分部）（三）现金流量表的设计（三）现金流量表的设计1.1.现金流量表的编制基础现金流量表的编制基础2.2.现金流量的分类现金流量的分类3.
5、3.现金流量表编制方法的设计现金流量表编制方法的设计4.4.现金流量表格式的设计现金流量表格式的设计1.1.现金流量表的编制基础现金流量表的编制基础现金及现金等价物 现金和流动资产：目前很少被采用 企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款、其他货币资金 企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资 2.2.现金流量的分类现金流量的分类英国的现金流量准则，把现金流量分为经营活动、投资收益和融资成本、纳税、资本性支出和金融投资、支付的权益性股利、流动资源管理、筹资活动等。国际上最流行的做法：将现金流量分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资
6、活动现金流量 国际会计准则和澳大利亚等国均采用 3.3.现金流量表编制方法的设计现金流量表编制方法的设计直接法直接法：一般以利润表中的营业收入为起点，通过调整与经济活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。 间接法间接法：以本期净利润为起点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等项目的增减变动，据以计算出经营活动的现金流量。 我国企业会计准则规定：现金流量表以直接法编制，但在补充资料中还应单独按间接法反映经营活动的现金流量4.4.现金流量表格式的设计现金流量表格式的设计编制单位： 年度 金额单位编制单位： 年度 金额单位编制单位： 年度 金额单位现金流量表补充资料现金流量表补充
7、资料现金流量表补充资料现金流量表补充资料（四）会计报表附注的设计（四）会计报表附注的设计不符合会计核算前提的说明；不符合会计核算前提的说明； 重要会计政策和会计估价及其变更情况、变更原因及其对财务状况和经营成果的影响；重要会计政策和会计估价及其变更情况、变更原因及其对财务状况和经营成果的影响；或有事项和资产负债表日后事项的说明；或有事项和资产负债表日后事项的说明；关联方关系及其交易说明；关联方关系及其交易说明； 关关重要资产转让及其出售说明；重要资产转让及其出售说明；企业合并、分立说明；企业合并、分立说明； 会计报表重要项目的说明；会计报表重要项目的说明；收入；收入；所得税的会计处理方法；所得
8、税的会计处理方法；合并会计报表的说明；合并会计报表的说明；有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。企业企业年度年度会计会计报表报表附注附注至少至少应披应披露的露的内容：内容：（五）财务情况说明书的设计（五）财务情况说明书的设计企业生产经营的基本情况利润实现和分配情况资金增减和周转情况对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项在企业报送季度和年度会计报表时，应报送财务情况说明书，至少包括上述内容二、对内财务会计报告的设计二、对内财务会计报告的设计（一）成本费用报表的设计（一）成本费用报表的设计（二）资金报表的设计（二）资金报表的设计（三
9、）经营业绩报表的设计（三）经营业绩报表的设计企业会计部门根据本单位的需要而编制的，其指标体系、格式和编制方法均可自行确定。 （一）成本费用报表的设计（一）成本费用报表的设计1.1.费用类报表的设计费用类报表的设计 2.2.商品产品成本表的设计商品产品成本表的设计 3.3.主要产品单位成本表的设计主要产品单位成本表的设计 一般由企业单一般由企业单位自行设计位自行设计 1.1.费用类报表的设计费用类报表的设计2.2.商品产品成本表的设计商品产品成本表的设计3.3.主要产品单位成本表的设计主要产品单位成本表的设计（二）资金报表的设计（二）资金报表的设计1.1.资金结构分析表资金结构分析表 2.2.资
10、金定额分析表资金定额分析表3.3.资金结构变化分析表资金结构变化分析表4.4.资金使用效益分析表资金使用效益分析表 1.1.资金结构分析表资金结构分析表2.2.资金定额分析表资金定额分析表3.3.资金结构变化分析表资金结构变化分析表4.4.资金使用效益分析表资金使用效益分析表（三）经营业绩报表的设计（三）经营业绩报表的设计1.1.利润计划完成情况分析表利润计划完成情况分析表2.2.利润预测报告利润预测报告3.3.主营业务利润分析表主营业务利润分析表 内部利润报表内部利润报表 1.1.利润计划完成情况分析表利润计划完成情况分析表2.2.利润预测报告利润预测报告3.3.主营业务利润分析表主营业务利
11、润分析表1.一个公司不成功，很快会有人知道的，市场上没有瞎子，内部有矛盾，你的对手会很高兴的。而且公司内一个小小的问题，传到市场上就是一个大的问题。因为会有人在研究你们，你的对手会告诉你一切。2.所以，一个团队，首先要思想一致，才能应对外面市场的残酷战斗，在家里一团糟，意见分歧，人心涣散，出去是打不赢战斗的。3.礼仪是一门综合性较强的行为科学，是指在人际交往中，自始至终地以一定的，约定俗成的程序、方式来表现的律已、敬人的完整行为。4.男士可将双腿分开略向前伸，如长时间端坐，可双腿交叉重叠，但要注意将上面的腿向回收，脚尖向下。5.优雅的蹲姿的基本要领是：一脚在前，一脚在后，两腿向下蹲，前脚全着地，小腿基本垂直于地面，脚后跟提起，脚掌着地，臀部向下。6.标准的行走姿势，要以端正的站立姿态为基础。其要领是：以大关节带动小关节，排除多余的肌肉紧张，要走得轻巧、自如、稳健、大方。7.给予任何人同等的待遇，一视同仁，不卑不亢，这种公平的态度，容易为自己赢得朋友，也有利于公司良好待人接物形象宣传。8.手心向上，介绍时一般应站立，特殊情况下年长者和女士可除外，在宴会或会谈桌上可以不起立，微笑点头示意即可。9.乘汽车时，通常是遵循右为上，左为下，后为上，前为下的原则，故一般情况下，司机后排右侧是上宾席
