1、主讲人：李燕媛 Intermediate Accounting1亲，游戏开始啦！ 2022-4-2622中中 南南 财财 经经 政政 法法 大大 学学 会会 计计 学学 院院CASHChapter 2货币资金货币资金主讲人：李燕媛 Intermediate Accounting内容提要内容提要货币资金的内部控制货币资金的内部控制1库存现金库存现金23银行存款银行存款其他货币资金其他货币资金4主讲人：李燕媛 Intermediate Accounting学习目标学习目标掌握：掌握：F库存现金的会计处理库存现金的会计处理F库存现金清查的会计处理库存现金清查的会计处理F银行存款收付的会计处理银行存款
2、收付的会计处理F银行存款的核对方法银行存款的核对方法F银行存款余额调节表的编制银行存款余额调节表的编制F其他货币资金的会计处理其他货币资金的会计处理熟悉熟悉F现金的狭义与广义范围现金的狭义与广义范围 F银行存款的范围、银行银行存款的范围、银行支付结算的支付结算的9种方式种方式F其他货币资金的范围其他货币资金的范围了解：了解：F货币资金内部控制的原货币资金内部控制的原则与内容则与内容 主讲人：李燕媛 Intermediate Accounting第一节 货币资金的内部控制货币资金的内容F库存现金F银行存款F其他货币资金货币资金的内部控制F原则l职责分工职责分工l交易分开交易分开l内部稽核内部稽核
3、l定期轮岗定期轮岗出出纳纳人人员员会计会计人员人员主讲人：李燕媛 Intermediate Accounting第二节 库存现金一、现金的定义及范围一、现金的定义及范围定义定义广义的现金库存现金银行存款其他可以普遍接受的流通手段银行本票银行汇票保付支票个人支票邮政汇票旅行支票国际惯例中的国际惯例中的现金概念现金概念狭义的现金日常交易业日常交易业务务我国会计惯例我国会计惯例中中的的现金概念现金概念主讲人：李燕媛 Intermediate Accounting账户设置账户设置F 库存现金总账（一般采用三栏式）库存现金总账（一般采用三栏式）F 现金日记账现金日记账核算要求核算要求F 库存现金总账余额
4、库存现金总账余额=现金日记账余额现金日记账余额F 现金日记账余额现金日记账余额=库存现金盘点余额库存现金盘点余额主讲人：李燕媛 Intermediate Accounting8库存现金二、库存现金的会计处理二、库存现金的会计处理 库存现金注意注意：企业企业内部各部门周转内部各部门周转使用由各部门保管使用由各部门保管 的定的定额备用金，可额备用金，可单独设置单独设置“备用金备用金”科目科目增加减少主讲人：李燕媛 Intermediate Accounting9库存现金银行存款应收账款50000终点借起点贷借来：短期借款投来：实收资本赚来：主营业务收入 其他业务收入起点贷主讲人：李燕媛 Inter
5、mediate Accounting（一）收到现金的核算（一）收到现金的核算 借：库存现金借：库存现金 贷：银行存款、应收账款、贷：银行存款、应收账款、 短期借款、主营业务收入短期借款、主营业务收入 其他业务收入、实收资本等其他业务收入、实收资本等主讲人：李燕媛 Intermediate Accounting11库存现金银行存款、原材料等还债如短期借款、应付职工薪酬、应交税费等支付费用如管理费用、销售费用等现金流出图示：主讲人：李燕媛 Intermediate Accounting（二）支付现金的核算（二）支付现金的核算借：银行存款、其他应收款、短期借：银行存款、其他应收款、短期 借款、应付账
6、款、管理费用、借款、应付账款、管理费用、 销售费用、财务费用等销售费用、财务费用等 贷：库存现金贷：库存现金主讲人：李燕媛 Intermediate Accounting 例例1 企业开出现金支票企业开出现金支票1张，从银张，从银行提取现金行提取现金1 500元。元。 借：库存现金借：库存现金 1 500 1 500 贷：银行存款贷：银行存款 1 500 1 500F请问：本业务应编制什么记账凭证？请问：本业务应编制什么记账凭证？主讲人：李燕媛 Intermediate Accounting 例例22企业零售商品收到现金企业零售商品收到现金936936元，元，其中货款其中货款800800元，增
7、值税元，增值税136136元。元。（增值税率：（增值税率：17%17%） 借：库存现金借：库存现金 936 936 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 800 800 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）136136主讲人：李燕媛 Intermediate Accounting 例例33企业行政管理部门报销交通费企业行政管理部门报销交通费等办公费用等办公费用650650元，以现金付讫。元，以现金付讫。借：管理费用借：管理费用 650 650 贷：库存现金贷：库存现金 650 650主讲人：李燕媛 Intermediate Accounting 例例44企业将已提取的现金发
8、放职工企业将已提取的现金发放职工工资工资3,6003,600元。元。借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 3 6003 600 贷：库存现金贷：库存现金 3 6003 600主讲人：李燕媛 Intermediate Accounting差旅费问题 B2借支差旅费的情况下 B21借支差旅费附注： B1在没有借支差旅费的情况下据实报销B22报销差旅费（其中B221是指多退少补，其流量可能为正，也可能为负。当期流量为负时，资金流向反向）管理费用等 B22B21其他应收款库存现金等B1B221主讲人：李燕媛 Intermediate Accounting如：9月1日厂部张三出差，预借差旅费800元。出纳以
9、现金支付。9月3日，张三报销费用700元。余款100元以现金退回。管理费用等 700800其他应收款-100管理费用库存现金800其他应收款700库存现金库存现金100800主讲人：李燕媛 Intermediate Accounting9月1日，张三预借差旅费： 借：其他应收款张三 800 贷：库存现金 8009月3日，张三报销差旅费： 借：管理费用 700 贷：其他应收款张三 800 库存现金 -100一般写为： 借：管理费用 700 库存现金 100 贷：其他应收款张三 800 主讲人：李燕媛 Intermediate Accounting 例例55职工李红出差，预借差旅费职工李红出差，预
10、借差旅费1 0001 000元，以现金支付。元，以现金支付。借：其他应收款借：其他应收款李红李红 1 0001 000 贷：库存现金贷：库存现金 1 0001 000主讲人：李燕媛 Intermediate Accounting 例例66 李红返回，报销差旅费李红返回，报销差旅费1 0001 000元。元。借：管理费用借：管理费用 1 0001 000 贷：其他应收款贷：其他应收款李红李红 1 0001 000请思考：若报销请思考：若报销800800元呢？元呢？借：管理费用借：管理费用 800 800 库存现金库存现金 200200 贷：其他应收款贷：其他应收款李红李红 1 0001 000又
11、：若报销又：若报销1 2001 200元呢？元呢？借：管理费用借：管理费用 1 200 1 200 贷：其他应收款贷：其他应收款李红李红 1 0001 000 库存现金库存现金 200200主讲人：李燕媛 Intermediate Accounting现金的清查现金的清查实地盘点法实地盘点法 定期或不定期清查时，一般应组成清查小组并负责定期或不定期清查时，一般应组成清查小组并负责现金清查工作。清查人员应在现金清查工作。清查人员应在出纳人员在场出纳人员在场时清点时清点现金，核对账实，并根据清查结果填制现金，核对账实，并根据清查结果填制“现金盘点现金盘点报告单报告单”，注明实存数与账面余额。如发现
12、现金账，注明实存数与账面余额。如发现现金账实不符或有其他问题，应查明原因，报告主管负责实不符或有其他问题，应查明原因，报告主管负责人或上级领导部门处理。人或上级领导部门处理。（三）库存现金的清查（三）库存现金的清查主讲人：李燕媛 Intermediate Accounting AB1B2 B2无法查明原因，作营业外收入B处理问题 B1应付而未付给有关个人或单位的款项附注： A 发现问题营业外收入 待处理财产损溢其他应付款 库存现金现金溢余所引起的资金运动主讲人：李燕媛 Intermediate Accounting现金溢余（盘点库存现金现金溢余（盘点库存现金账面余额）账面余额）（1 1）发现溢
13、余）发现溢余借：库存现金借：库存现金 贷：待处理财产损贷：待处理财产损溢溢 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 （2 2）查明原因，形成处理意见核销时）查明原因，形成处理意见核销时借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：其他应付款贷：其他应付款应付现金溢余应付现金溢余（个人或单位）（个人或单位） 营业外收入营业外收入现金溢余现金溢余（无法查明原因）（无法查明原因）主讲人：李燕媛 Intermediate Accounting现金短缺所引起的资金运动 AB1B2B2由公司承担B1 责任人或保险公司赔偿B 处理问题附注： A 发现问题管理费用其他应收款待处理
14、资产损溢 库存现金主讲人：李燕媛 Intermediate Accounting现金短缺（盘点库存现金现金短缺（盘点库存现金账面余额）账面余额）（1 1）发现短缺）发现短缺 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存现金贷：库存现金 （2 2）查明原因，形成处理意见核销时）查明原因，形成处理意见核销时 借：其他应收款借：其他应收款应收现金短缺款应收现金短缺款（责任人赔偿）（责任人赔偿） 应收保险赔款应收保险赔款（保险公司赔偿保险公司赔偿） 管理费用管理费用现金短缺现金短缺（无法查明原因无法查明原因） 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢
15、待处理流动资产损溢主讲人：李燕媛 Intermediate Accounting 【例例7 7】美丽影楼美丽影楼20201212年年8 8月月3131日在现金日在现金清查中发现短款清查中发现短款1 0001 000元，经查明，其元，经查明，其中中100100元假币系出纳钟南差错所致，余元假币系出纳钟南差错所致，余款中由保险公司赔偿了款中由保险公司赔偿了500500元，另有元，另有400400元无法查明原因。元无法查明原因。要求：要求：进行相关会计处理。进行相关会计处理。主讲人：李燕媛 Intermediate Accounting（1 1）20122012年年8 8月月3131日发现现金短缺日
16、发现现金短缺借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 1 0001 000 贷：库存现金贷：库存现金 1 0001 000（2 2）查明原因，核销时）查明原因，核销时借：其他应收款借：其他应收款应收现金短缺款（钟南）应收现金短缺款（钟南） 100100 应收保险赔款应收保险赔款 500500 管理费用管理费用现金短缺现金短缺 400400 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 1 0001 000 主讲人：李燕媛 Intermediate Accounting 例例88：若例：若例7 7现金清查中出现的是现金溢余现金清查中出现
17、的是现金溢余150150元，且已查明：其中元，且已查明：其中5050元系出纳少付给李元系出纳少付给李明借支款，另明借支款，另100100元无法查明原因。元无法查明原因。（1 1）发现溢余）发现溢余 借：库存现金借：库存现金 150150 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 150150（2 2）查明原因，形成处理意见核销时）查明原因，形成处理意见核销时借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 150150 贷：其他应付款贷：其他应付款应付现金溢余（李明）应付现金溢余（李明） 50 50 营业外收入营业外收入现金溢余现金溢余
18、100100主讲人：李燕媛 Intermediate Accounting第三节 银行存款一、银行存款账户分类基本存款账户基本存款账户 一般存款账户一般存款账户 临时存款账户临时存款账户专用存款账户专用存款账户主讲人：李燕媛 Intermediate Accounting基本存款账户基本存款账户F是企业办理日常结算和现金收付的账户，是企业办理日常结算和现金收付的账户，企业企业工资、奖金等现金的支取，只能通过基本账户工资、奖金等现金的支取，只能通过基本账户办理办理l要点：存、取、转要点：存、取、转一般存款账户一般存款账户F是企业在基本账户以外的银行借款转存，与基是企业在基本账户以外的银行借款转存
19、，与基本存款账户企业不在同一地点的附属非独立核本存款账户企业不在同一地点的附属非独立核算单位的账户，企业算单位的账户，企业可以通过本账户办理转账可以通过本账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取。结算和现金缴存，但不能办理现金支取。l要点：存、转要点：存、转主讲人：李燕媛 Intermediate Accounting临时存款账户临时存款账户F是企业因临时经营活动需要开立的账户，企业是企业因临时经营活动需要开立的账户，企业可以通过本账户办理转账结算和根据国家现金可以通过本账户办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付。管理的规定办理现金收付。l要点：存、取、转要点：存、取、转专用存
20、款账户专用存款账户F是企业因特定用途需要开立的账户。是企业因特定用途需要开立的账户。l要点：专款专用要点：专款专用主讲人：李燕媛 Intermediate Accounting（二）银行支付结算方式（了解） 据中国人民银行有关支付结算办法规定，据中国人民银行有关支付结算办法规定，除了现金适用范围内的收付业务可以采用现金除了现金适用范围内的收付业务可以采用现金结算外，企业发生的货币资金收付业务都必须结算外，企业发生的货币资金收付业务都必须通过银行办理结算。通过银行办理结算。“四票”（银行汇票、银行本票、商业汇票、支票）“三方式”（汇兑、委托收款、托收承付）“一卡”（信用卡）“一证”（信用证）p
21、银行结算方式银行结算方式主讲人：李燕媛 Intermediate Accounting“四票”F银行汇票银行汇票l由出票银行签发，由其在见票时由出票银行签发，由其在见票时按实际结算金额无条件按实际结算金额无条件支付给收支付给收款人或者持票人的票据款人或者持票人的票据。l用于用于异地异地结算结算l有效期：有效期：1个月（超期作废、钱存户头）个月（超期作废、钱存户头）l可以背书转让可以背书转让F银行本票银行本票l由银行签发，承诺自己在见票时由银行签发，承诺自己在见票时无条件支付确定金额无条件支付确定金额给收款人或给收款人或持票人的票据；分为定额和不定额两种。持票人的票据；分为定额和不定额两种。l用
22、于用于同城同城结算结算l有效期：有效期：2个月个月l可以背书转让可以背书转让主讲人：李燕媛 Intermediate AccountingF商业汇票商业汇票l定义：定义：由出票人签发，委托付款人由出票人签发，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据；分商业承兑汇票和银行承兑汇票。给收款人或者持票人的票据；分商业承兑汇票和银行承兑汇票。l必须具有真实的交易或债权债务关系；必须具有真实的交易或债权债务关系；同城或异地结算均可。同城或异地结算均可。l有效期：最长不超过有效期：最长不超过6个月个月l未到期不能收付；可申请贴现，可背书转让未到期不能收付；
23、可申请贴现，可背书转让F支支 票票l定义：定义：由出票人签发，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条由出票人签发，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据；分件支付确定金额给收款人或持票人的票据；分现金、转帐和普通支现金、转帐和普通支票票。l用于用于同城结算同城结算l有效期：不超过有效期：不超过10天天l不能签发空头支票，或与银行预留印签不符不能签发空头支票，或与银行预留印签不符主讲人：李燕媛 Intermediate Accounting银行汇票存款银行汇票存款银行银行按实际交易按实际交易额办理额办理结算，票结算，票面金额大于实际面金额大于实际交易金额的多余
24、交易金额的多余款项，由银行自款项，由银行自动退给汇款人；动退给汇款人；用于异地；有效用于异地；有效期期1 1个月。个月。 银行本票存款银行本票存款银行银行按票面额办按票面额办理理结算，票面金结算，票面金额与实际交易金额与实际交易金额之间的差额，额之间的差额，由交易双方自行由交易双方自行结清结清；用于同城结用于同城结算；有效期算；有效期2 2个月。个月。注意注意区别区别主讲人：李燕媛 Intermediate AccountingF现金支票现金支票印有印有“现金现金”字样，字样，只能用于支取现金只能用于支取现金F转账支票转账支票印有印有“转账转账”字样，字样，只能用于转账只能用于转账F普通支票普
25、通支票没有任何字样，没有任何字样，可取现也可转账可取现也可转账【注：若普通支票注：若普通支票左上角左上角划两条平行线，则为划两条平行线，则为划线划线支票，只能用于转账，支票，只能用于转账，不可取现不可取现】空头支票：空头支票：银行：退票，并处银行：退票，并处票面金额票面金额5%5%但不低于但不低于1 0001 000元的罚款元的罚款持票人：有权要求赔偿持票人：有权要求赔偿支票金额的支票金额的2%2%支票分类主讲人：李燕媛 Intermediate Accounting“三方式”F汇兑汇兑l用于异地结算用于异地结算l电汇电汇信汇信汇F委托收款委托收款l用于同城或异地结算用于同城或异地结算l不用于
26、大额交易不用于大额交易F托收承付托收承付l 用于异地结算；用于异地结算；先发货、后收款先发货、后收款l 三个必须（三个必须（P74）l每笔金额起点每笔金额起点10 000元元；新华书店系统新华书店系统每笔金额起点每笔金额起点1 000元元l验单付款验单付款的承付期为的承付期为3天天，验货付款验货付款的承付期为的承付期为10天天l可拒绝付款的可拒绝付款的7种情况（种情况（p75）主讲人：李燕媛 Intermediate Accounting“一卡一卡”F信用卡信用卡l用于同城或异地结算；用于同城或异地结算；l单位卡单位卡不得用于超过不得用于超过1010万元以上的结算，不得支取万元以上的结算，不得
27、支取现金；现金；l允许善意透支，不得恶意透支；允许善意透支，不得恶意透支；l透支期限最长为透支期限最长为6060天天。l透支利息：透支利息：签单日或记账日签单日或记账日1515日内日内日息万分之五日息万分之五超过超过1515日日日息万分之十日息万分之十超过超过3030日日日息万分之十五日息万分之十五主讲人：李燕媛 Intermediate Accounting“一证”F信用证l 用于用于国际贸易国际贸易领域的结算领域的结算l有银行信用作为保证，付款承诺是一定要兑现的有银行信用作为保证，付款承诺是一定要兑现的主讲人：李燕媛 Intermediate Accounting归纳：归纳：F同城同城支票
28、、银行本票支票、银行本票F异地异地汇兑、托收承付、银行汇票汇兑、托收承付、银行汇票F同城、异地均可同城、异地均可信用卡、委托收款、商业汇票、信用卡、委托收款、商业汇票、信用证信用证F注意各种票据的有效期限；只要注意各种票据的有效期限；只要带带“票票”字字的均可的均可背书转让。背书转让。F需要保证金需要保证金银行本票、银行汇票、银行承兑汇银行本票、银行汇票、银行承兑汇票、信用证、单位信用卡票、信用证、单位信用卡F即期票据即期票据, ,见票即付见票即付支票、银行汇票、银行本支票、银行汇票、银行本票票主讲人：李燕媛 Intermediate Accounting（三）银行存款的会计核算（三）银行存款
29、的会计核算 借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方 期初余额期初余额 注意：注意：1.1.采用采用支票、汇兑支票、汇兑这两种支付结算方式时，这两种支付结算方式时，收款与付款均直收款与付款均直接计入接计入“银行存款银行存款”；2.2.其他支付结算方式需通过其他有关账户核算其他支付结算方式需通过其他有关账户核算增加减少期末余额期末余额主讲人：李燕媛 Intermediate Accounting1、企业收到银行存款或将款项存入银行时、企业收到银行存款或将款项存入银行时 借：银行存款借：银行存款 贷：主营业务收入、其他业务收入、贷：主营业务收入、其他业务收入、 库存现金、应收账款、短期借款库存现金、应
30、收账款、短期借款 等有关科目等有关科目2、支付存款时支付存款时 借：库存现金、原材料、应付账款、短期借：库存现金、原材料、应付账款、短期 借款、管理费用、销售费用、财务借款、管理费用、销售费用、财务 费用等科目费用等科目 贷：银行存款贷：银行存款主讲人：李燕媛 Intermediate Accounting 例例11企业销售产品一批，货款企业销售产品一批，货款5 0005 000元，元，增值税增值税850850元，价税款已收转账支票一张，元，价税款已收转账支票一张，当日送存银行进账。当日送存银行进账。借：银行存款借：银行存款 5 850 5 850 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 5 000
31、 5 000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 （销项税额）（销项税额） 850850主讲人：李燕媛 Intermediate Accounting 例例22企业购进一批原材料，买价企业购进一批原材料，买价80 00080 000元，增元，增值税值税13 60013 600元，价税款以转账支票付讫，材料元，价税款以转账支票付讫，材料验收入库。验收入库。借：原材料借：原材料 80 000 80 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 13 600 13 600贷：银行存款贷：银行存款 93 600 93 600主讲人：李燕媛 Intermediate Accou
32、nting 例例33企业开现金支票从银行提现企业开现金支票从银行提现88 00088 000元，元，以备发放职工工资。以备发放职工工资。借：库存现金借：库存现金 88 000 88 000 贷：银行存款贷：银行存款 88 000 88 000 例例44企业接开户银行通知，本季度代扣电话企业接开户银行通知，本季度代扣电话费费8 0008 000元。元。借：管理费用借：管理费用 8 000 8 000 贷：银行存款贷：银行存款 8 000 8 000主讲人：李燕媛 Intermediate Accounting 如不相符，原因可能有两个：如不相符，原因可能有两个：F企业或银行记账有差错；企业或银行
33、记账有差错；F存在未达账项。存在未达账项。银行存款银行存款日记账日记账逐笔勾对发生额逐笔勾对发生额银行银行对账单对账单（四）银行存款清查（四）银行存款清查主讲人：李燕媛 Intermediate AccountingF未达账项如何产生的？未达账项如何产生的？主讲人：李燕媛 Intermediate Accounting未达账项四种情形未达账项四种情形：银行已收，企业未收银行已收，企业未收银行已付，企业未付银行已付，企业未付企业已收，银行未收企业已收，银行未收企业已付，银行未付企业已付，银行未付主讲人：李燕媛 Intermediate Accounting银行存款银行存款日记账日记账银行银行对账
34、单对账单余额不相等银行已收银行已收企业未收企业未收银行已付银行已付企业未付企业未付企业已收企业已收银行未收银行未收企业已付企业已付银行未付银行未付银行存款银行存款日记账日记账调整后余额调整后余额银行对账单银行对账单调整后余额调整后余额余额相等未达账项的处理未达账项的处理主讲人：李燕媛 Intermediate Accounting银行存款余额调节表银行存款余额调节表 年年 月月 日日项目项目金额金额项目项目金额金额银行对账单余额银行对账单余额A A企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额B B企业已收，银行未收企业已收，银行未收银行已收，企业未收银行已收，企业未收企业已付，银行未付企业已付
35、，银行未付 银行已付，企业未付银行已付，企业未付调节后的存款余额调节后的存款余额C C调节后的存款余额调节后的存款余额C C 2 货币资金货币资金主讲人：李燕媛 Intermediate Accounting 例：中南企业例：中南企业20122012年年8 8月月3131日银行存款日记账余额日银行存款日记账余额为为54 00054 000元，银行转来对账单余额为元，银行转来对账单余额为83 00083 000元。经逐笔元。经逐笔核对，发现以下未达账项：核对，发现以下未达账项：（1 1）企业送存转账支票）企业送存转账支票60 00060 000元，并已登记银行存款元，并已登记银行存款增加，但银行
36、尚未记账。增加，但银行尚未记账。（2 2）企业开出转账支票）企业开出转账支票45 00045 000元，但持票单位尚未到元，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。银行办理转账，银行尚未记账。（3 3）企业委托银行代收某公司购货款）企业委托银行代收某公司购货款48 00048 000元，银行元，银行已收并登记入账，但企业尚未收到收款通知，未记账。已收并登记入账，但企业尚未收到收款通知，未记账。（4 4）银行代企业支付电话费）银行代企业支付电话费4 0004 000元，银行已登记企业元，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，未记账。银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，未记
37、账。要求：要求：编制银行存款余额调节表编制银行存款余额调节表主讲人：李燕媛 Intermediate Accounting项项 目目余额余额项项 目目余额余额企业银行存款日记账企业银行存款日记账余额余额54 00054 000银行对账单余额银行对账单余额83 00083 000加：银行已收、企业加：银行已收、企业未收未收48 00048 000加：企业已收、银行未加：企业已收、银行未收收60 00060 000减：银行已付、企业减：银行已付、企业未付未付 4 0004 000减：企业已付、银行未减：企业已付、银行未付付45 00045 000调节后的存款余额调节后的存款余额98 00098 0
38、00调节后的存款余额调节后的存款余额98 00098 000银行存款余额调节表银行存款余额调节表2012年8月31日主讲人：李燕媛 Intermediate Accounting “银行存款余额调节表银行存款余额调节表”不是原始凭证，只是在对不是原始凭证，只是在对账时为了消除未达账项账时为了消除未达账项 的影响而编制的，企业无的影响而编制的，企业无需据此编制会计分录、调整账户记录。需据此编制会计分录、调整账户记录。即使存在银行已入账而企业尚未入账的未达账即使存在银行已入账而企业尚未入账的未达账项，我们也不能根据调节后的银行存款真实数项，我们也不能根据调节后的银行存款真实数额调整企业的账面记录，
39、而必须在收到银行的额调整企业的账面记录，而必须在收到银行的通知凭证后才能入账。通知凭证后才能入账。主讲人：李燕媛 Intermediate Accounting第四节 其他货币资金其他货币资金其他货币资金是指除现金、银行存款之外的货是指除现金、银行存款之外的货币资金。币资金。外埠存款外埠存款存出投资款存出投资款银行本票存款银行本票存款银行汇票存款银行汇票存款信用证保证金存款信用证保证金存款信用卡存款信用卡存款其他货币资金主讲人：李燕媛 Intermediate Accounting其他货币资金所引起的资金运动 B 购买原材料等附注： A 其他货币资金的取得DBA材料采购等其他货币资金银行存款应
40、交税费-应交增值税（进）银行存款CC 多余的其他货币资金退回主讲人：李燕媛 Intermediate Accounting仅以外埠存款为例，其他类似仅以外埠存款为例，其他类似 外外埠存款埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。汇往采购地银行开立采购专户的款项。 1 1、将款项通过银行汇往外地开立、将款项通过银行汇往外地开立采购专户时：采购专户时： 借：其他货币资金借：其他货币资金外埠存款外埠存款 贷：银行存款贷：银行存款主讲人：李燕媛 Intermediate Accounting2、采购员购入材料后持发票等报销凭、采购员
41、购入材料后持发票等报销凭证报销时：证报销时：借：材料采购（或原材料）等借：材料采购（或原材料）等 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款主讲人：李燕媛 Intermediate Accounting3、付完结束采购专户，多余的外、付完结束采购专户，多余的外埠存款转回开户行时：埠存款转回开户行时： 借：银行存款借：银行存款 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款 主讲人：李燕媛 Intermediate Accounting60归纳：归纳：开立专户时：开立专户时：借：其他货币资金借：其他货币资金 贷：银行存款贷：银
42、行存款使用时：使用时： 借：材料采购、原材料等借：材料采购、原材料等 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金贷：其他货币资金 余款转回时余款转回时 ：借：银行存款借：银行存款 贷：其他货币资金贷：其他货币资金 主讲人：李燕媛 Intermediate Accounting 例题例题（1 1）企业向银行提交企业向银行提交“银行汇票委托书银行汇票委托书”并并将款项将款项l0l0万元交存开户银行，取得汇票。万元交存开户银行，取得汇票。（2 2）企业使用银行汇票采购商品，支付商品）企业使用银行汇票采购商品，支付商品的采购货款等款项计的采购货款等款项计8.198.
43、19万元，其中增值税为万元，其中增值税为1.191.19万元，其多余款项退回。万元，其多余款项退回。（3 3）若银行汇票因超过付款期限或其他原因）若银行汇票因超过付款期限或其他原因未曾使用而退还款项。未曾使用而退还款项。要求：要求：完成会计处理完成会计处理主讲人：李燕媛 Intermediate Accounting（1 1）企业收到银行签发的）企业收到银行签发的1010万元银行汇票：万元银行汇票： 借：其他货币资金借：其他货币资金银行汇票银行汇票 100 000100 000 贷：银行存款贷：银行存款 100 000100 000（2 2）用银行汇票支付货款，并取得购物增值税专用发票）用银行汇票支付货款，并取得购物增值税专用发票 借：在途物资借：在途物资 70 00070 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）11 90011 900 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票银行汇票 81 90081 900 多余款项退回时：多余款项退回时： 借：银行存款借：银行存款 18 10018 100 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票银行汇票 18 10018 100（3 3）银行汇票退还）银行汇票退还 借：银行存款借：银行存款 1010万万 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票银行汇票 1010万万
