1、1企业财务会计第七版 可编辑2企业财务会计（第七版）前言 本课件由杭州财税会计学校程运木担任编辑。本课本课件由杭州财税会计学校程运木担任编辑。本课件系根据企业财务会计（第七版）及中职企业件系根据企业财务会计（第七版）及中职企业财务教学大纲编写的，是企业财务会计（第六财务教学大纲编写的，是企业财务会计（第六版）的辅助教学资料。编写安排及内容与教材一致，版）的辅助教学资料。编写安排及内容与教材一致，主要有学习目标、本章重点、难点提示、课时分配、主要有学习目标、本章重点、难点提示、课时分配、教学内容和本章小结等，即对教学内容进行了归纳整教学内容和本章小结等，即对教学内容进行了归纳整理，又较多地运用图
2、示、表格形式进行表述，有利于理，又较多地运用图示、表格形式进行表述，有利于组织教学。组织教学。 由于小企业会计准则处于实施初期，值得研究由于小企业会计准则处于实施初期，值得研究探讨的问题还很多，加上限于编者的水平和经验，难探讨的问题还很多，加上限于编者的水平和经验，难免有不足之处，恳请读者批评指正。免有不足之处，恳请读者批评指正。可编辑3企业财务会计（第七版）教学内容：第一章第一章 概述概述第二章第二章 货币资金货币资金第三章第三章 应收及预付款项应收及预付款项第四章第四章 存货存货第五章第五章 固定资产固定资产第六章第六章 无形资产和长期待摊费用无形资产和长期待摊费用可编辑4企业财务会计（第
3、七版）教学内容：第七章第七章 流动负债流动负债第八章第八章 非流动负债非流动负债第九章第九章 所有者权益所有者权益第十章第十章 收入、费用及利润收入、费用及利润第十一章第十一章 财务会计报告财务会计报告可编辑5第一章 概述学习目标： 通过本章学习，要求了解会计的分类通过本章学习，要求了解会计的分类；了解企；了解企业财务会计的目标；了解企业常用的会计科目。业财务会计的目标；了解企业常用的会计科目。理解企业财务会计的特点；理解企业财务会计的理解企业财务会计的特点；理解企业财务会计的确认、计量、记录和报告的核算过程和工作内容；确认、计量、记录和报告的核算过程和工作内容；掌握企业财务会计的核算要求；掌
4、握企业财务会掌握企业财务会计的核算要求；掌握企业财务会计规范的层次及其主要内容。计规范的层次及其主要内容。第一章可编辑6第一章 概述本章重点：难点提示：难点提示： 企业财务会计的特点企业财务会计的特点；企业财务会计的工作；企业财务会计的工作内容；企业财务会计的核算要求；内容；企业财务会计的核算要求；企业财会法企业财会法规制度的主要内容。规制度的主要内容。 企业财务会计的工作内容中的确认与计量；企业财务会计的工作内容中的确认与计量；财会法规体系的构成；企业会计准则的含义和层财会法规体系的构成；企业会计准则的含义和层次；小企业会计准则的适用范围。次；小企业会计准则的适用范围。课时分配：课时分配：4
5、课时课时第一章可编辑7第一章 概述教学内容：第一节第一节 企业财务会计的特点和目标企业财务会计的特点和目标第二节第二节 企业财务会计的工作内容和核算要求企业财务会计的工作内容和核算要求 第三节第三节 企业财务会计规范企业财务会计规范第一章案例导入：案例导入： 可编辑8第一节 企业财务会计的特点和目标一、会计分类 会计是一种应用广泛的管理活动。它可以广泛会计是一种应用广泛的管理活动。它可以广泛地应用于企业、事业单位、政府机关、社会团体、地应用于企业、事业单位、政府机关、社会团体、科研机构等科研机构等。第一章可编辑9第一节 企业财务会计的特点和目标一、会计分类（一）企业会计与非营利组织会计（一）企
6、业会计与非营利组织会计企业会计企业会计(营利组织会计营利组织会计)非营利组织会计非营利组织会计(非企业组织会计非企业组织会计)应用非企业组织应用非企业组织应用企业应用企业制造业制造业商品流通业商品流通业建筑安装建筑安装服务业等服务业等政府机关政府机关学校、医院学校、医院社会团体社会团体科研机构等科研机构等（1）政府与非营）政府与非营利组织会计：行政利组织会计：行政单位会计、事业单单位会计、事业单位会计。（位会计。（2）民）民间非营利组织会计间非营利组织会计会计企业财务会计企业财务会计第一章可编辑10第一节 企业财务会计的特点和目标一、会计分类（二）企业会计的分类（二）企业会计的分类 根据企业会
7、计服务对象和工作内容的不同，企业根据企业会计服务对象和工作内容的不同，企业会计可以进一步分为财务会计和管理会计。会计可以进一步分为财务会计和管理会计。向外部提供财会信息为主向外部提供财会信息为主（侧重于对过去和现在交（侧重于对过去和现在交易或者事项的反映）易或者事项的反映）企业会计企业会计财务会计财务会计管理会计管理会计对内部提供财会信息为对内部提供财会信息为主（侧重于对未来交易主（侧重于对未来交易或者事项的规划）或者事项的规划）第一章可编辑11第一节 企业财务会计的特点和目标一、会计分类 会计学科体系的基本构成可以概括为：会计学科体系的基本构成可以概括为：基础基础会计会计审计审计（会计查账）
8、（会计查账）非营利组非营利组织会计织会计企业企业会计会计基本基本理论理论管理会计管理会计财务管理财务管理财务报告评财务报告评价与分析价与分析政府与非营利组织会计政府与非营利组织会计（行政单位、事业单位会计）（行政单位、事业单位会计）民间非营利组织会计民间非营利组织会计企业财务会计企业财务会计成本成本会计会计专业会计专业会计专业提高专业提高第一章 企业财务会计在会计学科体系中处于核心地位。企业财务会计在会计学科体系中处于核心地位。可编辑12第一节 企业财务会计的特点和目标二、企业财务会计的目标目目标标含含义义投资者、经营管理者、投资者、经营管理者、债权人、政府有关部门、债权人、政府有关部门、企业
9、职工、社会公众等企业职工、社会公众等提供何种信息提供何种信息（服务内容）（服务内容）向谁提供信息向谁提供信息（服务对象）（服务对象）为何提供信息为何提供信息（服务目的）（服务目的）信息使信息使用者用者有助信息使用者有助信息使用者做出客观判断和做出客观判断和相关经济决策相关经济决策有用的有用的会计信息会计信息财务状况、经营成财务状况、经营成果、现金流量等果、现金流量等第一章投资决策投资决策改进管理改进管理就业选择等就业选择等可编辑13第一节 企业财务会计的特点和目标二、企业财务会计的目标（一）企业财务会计的总体目标（一）企业财务会计的总体目标 通过对会计主体的交易或者事项的核算与处通过对会计主体
10、的交易或者事项的核算与处理，向会计信息使用者提供有用的会计信息。理，向会计信息使用者提供有用的会计信息。（二）具体目标可以归纳为以下几个方面：（二）具体目标可以归纳为以下几个方面：为有关政府部门提供宏观管理和监督检查所需要的会计信息为有关政府部门提供宏观管理和监督检查所需要的会计信息为企业管理者提供内部经营管理所需的会计信息为企业管理者提供内部经营管理所需的会计信息为企业职工和其他外部信息使用者提供会计信息为企业职工和其他外部信息使用者提供会计信息为投资者了解企业情况，进行投资决策提供会计信息为投资者了解企业情况，进行投资决策提供会计信息为债权人了解企业情况，进行信贷决策提供会计信息为债权人了
11、解企业情况，进行信贷决策提供会计信息第一章可编辑14第一节 企业财务会计的特点和目标三、企业财务会计的特点 企业财务会计与管理会计比较，主要有以下四个特企业财务会计与管理会计比较，主要有以下四个特点：点：从直接服务对象看从直接服务对象看从会计核算过程看从会计核算过程看从提供会计信息的特征看从提供会计信息的特征看从会计信息报告形式看从会计信息报告形式看主要对外提供会计信息主要对外提供会计信息遵循遵循“凭证凭证 账簿账簿 报表报表”的传统会计模式的传统会计模式提供规范统一的会计信息提供规范统一的会计信息报告形式固定、定期报告形式固定、定期（主要是财务报表）（主要是财务报表）第一章可编辑15第一节
12、企业财务会计的特点和目标三、企业财务会计的特点 企业财务会计与政府与非营利组织会计（行政单企业财务会计与政府与非营利组织会计（行政单位会计、事业单位会计）比较，还具有核算营利性的位会计、事业单位会计）比较，还具有核算营利性的特点。特点。 企业财务会计的企业财务会计的定义定义：企业财务会计是运用会计的：企业财务会计是运用会计的基本理论和方法，对企业交易或者事项进行核算与监基本理论和方法，对企业交易或者事项进行核算与监督，并将企业的财务状况和经营成果报告给相关信息督，并将企业的财务状况和经营成果报告给相关信息使用者的经济管理活动。使用者的经济管理活动。第一章可编辑16第一节 企业财务会计的特点和目
13、标三、企业财务会计的特点结合基础会计相关内容，可以对企业财务会计作如下概括：结合基础会计相关内容，可以对企业财务会计作如下概括：基本前提：基本前提：四个会计假设四个会计假设(会计主体、持续经营、会计分期、货币计量会计主体、持续经营、会计分期、货币计量)基础：基础：权责发生制（行政单位：收付实现制；事业单位主要采用收付实权责发生制（行政单位：收付实现制；事业单位主要采用收付实 现制，部分业务采用权责发生制）现制，部分业务采用权责发生制）基本职能：基本职能：会计核算、会计监督会计核算、会计监督基本方法基本方法：设置账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计：设置账户、复式记账、填制和审核凭证
14、、登记账簿、成本计 算、财产清查、编制报表等七种。算、财产清查、编制报表等七种。目标目标：向信息使用者提供有用的会计信息：向信息使用者提供有用的会计信息提供的主要信息提供的主要信息：财务状况、经营成果、现金流量等：财务状况、经营成果、现金流量等提供信息的主要形式提供信息的主要形式：财务会计报告（财务报表）：财务会计报告（财务报表）第一章可编辑17第二节 企业财务会计的工作内容和核算要求一、企业财务会计的工作内容企业企业财务财务会计会计对象：企业发生的交易或者事项对象：企业发生的交易或者事项具体内容：会计要素（六要素）具体内容：会计要素（六要素）工作内容和过程：确认、计量、记录和报告工作内容和过
15、程：确认、计量、记录和报告第一章可编辑18第二节 企业财务会计的工作内容和核算要求一、企业财务会计的工作内容（一）企业财务会计确认（一）企业财务会计确认四项基本标准四项基本标准含义：见教材第含义：见教材第4页页主要解决：主要解决：“是什么？是否反映？是什么？是否反映？”是前提是前提符合某一会计要素的定义符合某一会计要素的定义具有可计量性具有可计量性具有相关性具有相关性具有可靠性具有可靠性第一章可编辑19第二节 企业财务会计的工作内容和核算要求一、企业财务会计的工作内容包括包括含义：见教材第含义：见教材第5页页主要解决：主要解决：“反映多少？反映多少？”是企业财务的核心问题是企业财务的核心问题“
16、会计以人民币会计以人民币为记账本位币为记账本位币”历史成本、重置成本、可变历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值等现净值、现值、公允价值等一般应采用：历史成本一般应采用：历史成本计量计量属性属性计量单位：货币为计量单位：货币为主要计量单位主要计量单位（二）企业财务会计计量（二）企业财务会计计量第一章可编辑20第二节 企业财务会计的工作内容和核算要求一、企业财务会计的工作内容（三）企业财务会计记录（三）企业财务会计记录记录文字记录文字主要解决：主要解决：“如何登记如何登记”？记账方法记账方法规范要求规范要求借贷记账法（会计法第借贷记账法（会计法第十一条）十一条）使用中文（会计法第二使用中
17、文（会计法第二十二条）十二条）含义：见教材第含义：见教材第5至至6页页账、证格式账、证格式包括包括第一章可编辑21第二节 企业财务会计的工作内容和核算要求一、企业财务会计的工作内容（四）企业财务会计报告（四）企业财务会计报告报告编制要求报告编制要求主要解决：提供（输出）会计信息主要解决：提供（输出）会计信息报告编制依据报告编制依据含义：见教材第含义：见教材第6页页报告提供对象、期限、签章审核程序等报告提供对象、期限、签章审核程序等包括包括 企业财务会计上述四个方面的工作内容是一个相企业财务会计上述四个方面的工作内容是一个相互联系的过程。互联系的过程。第一章可编辑22第二节 企业财务会计的工作内
18、容和核算要求二、企业财务会计的核算要求企业财务会企业财务会计的确认、计的确认、计量、记录计量、记录会计假设：四项会计假设：四项核算基础：权责发生制核算基础：权责发生制会计主体会计主体持续经营持续经营会计分期会计分期货币计量货币计量核算要求核算要求(八项八项):真实性、相关性、明真实性、相关性、明晰性、可比性、实质重于形式、重要晰性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性性、谨慎性、及时性第一章可编辑23第二节 企业财务会计的工作内容和核算要求二、企业财务会计的核算要求会计假设、会计核算基础、会计核算要求会计假设、会计核算基础、会计核算要求确认确认(四项基本四项基本标准标准)计量单位计量单
19、位企业企业会计会计要素要素所有者权益所有者权益资产资产负债负债“如何登记如何登记”“反映多少反映多少”“是什么是什么,是否反映是否反映”利润利润收入收入费用费用计量计量计量属性计量属性记录记录报告报告“提供会计信息提供会计信息”企业企业财务财务会计会计核算核算基本基本过程过程交易或者事项交易或者事项企业财务会计对象企业财务会计对象第一章（归纳）（归纳）可编辑24第三节 企业财务会计规范一、企业财务会计法规体系全国人大常委会全国人大常委会财政部财政部企业企业小企业会计准则小企业会计准则企业会计制度企业会计制度金融企业会计制度金融企业会计制度村集体经济组织会计制度等村集体经济组织会计制度等具体会计
20、准则及其具体会计准则及其应用指南应用指南（38项）项）专业性会计核算办法专业性会计核算办法专业性财会法规专业性财会法规企业企业内部内部会计会计制度制度中华中华人民人民共和共和国会国会计法计法企业会企业会计准则计准则（基本（基本准则）准则）并并存存第二层次第二层次最高法最高法第四层次第四层次第三层次第三层次第一章可编辑25第三节 企业财务会计规范二、财务会计法规的主要内容(一一)中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法 地位地位:处于最高层次和核心地位，指导其他财会法规的制定处于最高层次和核心地位，指导其他财会法规的制定 实施实施:1985年年5月月1日实施；日实施；1993年年12月修改；月修
21、改；1999年年10月修月修订。修订后的会计法于订。修订后的会计法于2000年年7月月1日起实施。日起实施。 基本内容：包括总则、会计核算、公司企业会计核算的特别基本内容：包括总则、会计核算、公司企业会计核算的特别规定、会计监督、会计机构和会计人员、法律责任、附则共七规定、会计监督、会计机构和会计人员、法律责任、附则共七章五十二条。章五十二条。 注意：中国注意：中国“会计法会计法”和和中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法的区别。的区别。第一章可编辑26第三节 企业财务会计规范二、财务会计法规的主要内容(二二)企业会计准则和企业会计制度企业会计准则和企业会计制度 1.企业会计准则企业会计准则
22、基本准则基本准则 地位：企业会计核算工作规范，是制度具体会计准则地位：企业会计核算工作规范，是制度具体会计准则(小企业会计准则小企业会计准则)和其他会计制度的依据。和其他会计制度的依据。 实施：实施：1993年年7月月1日我国第一个企业会计基本准则实日我国第一个企业会计基本准则实施了；修订后的企业会计基本准则施了；修订后的企业会计基本准则2007年年1月月1日起实施，日起实施，范围是范围是所有企业所有企业。 基本内容：包括总则、会计信息质量要求、会计要素基本内容：包括总则、会计信息质量要求、会计要素定义和确认、会计计量、财务会计报告、附则共十章五定义和确认、会计计量、财务会计报告、附则共十章五
23、十条。十条。第一章可编辑27第三节 企业财务会计规范二、财务会计法规的主要内容2.企业会计准则企业会计准则-具体准则具体准则 地位：是对各会计要素和具体的交易或者事项的地位：是对各会计要素和具体的交易或者事项的会计处理方法和程序做出的具体规定会计处理方法和程序做出的具体规定 实施实施:38项具体会计准则从项具体会计准则从2007年年1月月1日起在上市日起在上市公司先行实施，并鼓励其他企业实施公司先行实施，并鼓励其他企业实施(注意注意:执行具体执行具体准则的企业不再执行企业会计制度）准则的企业不再执行企业会计制度） 基本内容：可分为共性业务会计准则、会计报表准基本内容：可分为共性业务会计准则、会
24、计报表准则、特殊行业和特殊业务会计准则等则、特殊行业和特殊业务会计准则等第一章可编辑28第三节 企业财务会计规范二、财务会计法规的主要内容具体会计准则应用指南具体会计准则应用指南: 针对针对38项具体准则的，是会计准则的操作性规范项具体准则的，是会计准则的操作性规范 实施：与具体准则同步实施实施：与具体准则同步实施 基本内容：是对具体准则的解释和说明，明确会计基本内容：是对具体准则的解释和说明，明确会计科目和主要账务处理、会计报表格式和编制依据等科目和主要账务处理、会计报表格式和编制依据等3.小企业会计准则小企业会计准则 小企业会计准则小企业会计准则是是企业会计准则企业会计准则基本准则基本准则
25、框架下的一个子系统，与框架下的一个子系统，与企业会计准则企业会计准则具体准则具体准则并列。并列。第一章可编辑29第三节 企业财务会计规范二、财务会计法规的主要内容 经营规模小经营规模小 不承担社会公众责任不承担社会公众责任特点：与特点：与企业会计准则企业会计准则具体准则具体准则比较，比较，小企小企业会计准则业会计准则的特点是：的特点是： 第一，会计核算适当简化；第一，会计核算适当简化； 第二，减少职业判断的内容和要求；第二，减少职业判断的内容和要求； 第三，会计核算尽可能与税法规定一致起来。第三，会计核算尽可能与税法规定一致起来。 实施：实施：2013年年1月月1日起在小企业范围内实施。日起在
26、小企业范围内实施。第一章小企业小企业可编辑30第三节 企业财务会计规范二、财务会计法规的主要内容 适用范围：适用范围： 第一章符合条件符合条件的小企业的小企业中小企业划型标准规定中小企业划型标准规定（2011年实施）年实施）中所规定的小企业中所规定的小企业具体依据具体依据（一般考虑（一般考虑三个方面）三个方面）资产总额：资产总额：(工业不考虑工业不考虑)，如建筑，如建筑业营业收入业营业收入6000万元万元/年以下，且资产年以下，且资产总额总额5000万元以下为小企业万元以下为小企业营业收入：如工业营业收入：如工业2000万元万元/年以下年以下从业人员：如工业从业人员：如工业300人以下人以下小
27、企业比例是大的（估计占小企业比例是大的（估计占90%以上）以上）可编辑31第三节 企业财务会计规范二、财务会计法规的主要内容 适用范围：适用范围： 第一章微型企业参照执行微型企业参照执行已执行已执行企业会计准则企业会计准则具体准则具体准则的小企业的小企业下列小企下列小企业不执行业不执行金融机构或其他具有金融机构性质的小企业金融机构或其他具有金融机构性质的小企业有股票或债券在市场上公开交易的小企业有股票或债券在市场上公开交易的小企业企业集团内的母公司或子公司企业集团内的母公司或子公司可编辑32第三节 企业财务会计规范二、财务会计法规的主要内容 需要注意：需要注意： 第一章小企业发生的交易或者事项
28、小企业发生的交易或者事项小企业会计准则小企业会计准则未规范未规范的，可以参照的，可以参照企业会计准则企业会计准则具体准则具体准则（“未明参未明参照照”）因经营规模或企业性质变化导致不符合小企业标准的因经营规模或企业性质变化导致不符合小企业标准的企业，应当从次年企业，应当从次年1月月1日起转为执行日起转为执行企业会计准则企业会计准则-具具体准则体准则（“升格次年转升格次年转”） 符合执行符合执行小企业会计准则小企业会计准则的小企业，可以选择执行的小企业，可以选择执行企业会计准则企业会计准则-具体准则具体准则（“可以就高可以就高”） 执行执行企业会计准则企业会计准则具体准则具体准则的小企业：不得同
29、时的小企业：不得同时选择执行选择执行小企业会计准则小企业会计准则的相关规定。（的相关规定。（“不得兼用不得兼用”）可编辑33第三节 企业财务会计规范二、财务会计法规的主要内容4.企业会计制度企业会计制度主主要要内内容容村集体组织会计制度村集体组织会计制度金融企业会计制度金融企业会计制度专业性企业适应专业性企业适应 2001年年1月月1日起在部分企业实施，从日起在部分企业实施，从2005年年1月月1日起全面实施（执行小企业会日起全面实施（执行小企业会计准则和计准则和企业会计准则企业会计准则-具体准则具体准则的企业的企业除外。除外。 不分行业，不分所有制，不分经营方式的不分行业，不分所有制，不分经
30、营方式的各类企业普遍适用；各类企业全面实施企业各类企业普遍适用；各类企业全面实施企业会计准则和相关会计制度后，将失去作用。会计准则和相关会计制度后，将失去作用。含义：见教材含义：见教材9页页企业会计制度企业会计制度第一章企业会计制度目前适用的是企业会计制度目前适用的是:不属于小企业不属于小企业,不是上市公司不是上市公司,也也不是村集体经济组织不是村集体经济组织,未执行未执行企业会计准则企业会计准则具体准则具体准则的大中的大中型企业。型企业。可编辑34第三节 企业财务会计规范二、财务会计法规的主要内容5. 专业性财会法规专业性财会法规(企业企业) 主要包括：主要包括： 企业财务会计报告条例企业财
31、务会计报告条例(2001年年1月月1日日)； 企业内部控制基本规范企业内部控制基本规范(2009年年7月月1日日,上市公司上市公司实施实施;鼓励非上市的大中型企业执行鼓励非上市的大中型企业执行;小企业参照建立与实施内小企业参照建立与实施内部控制部控制); 会计基础工作规范会计基础工作规范(1996年年6月月17日日)； 会计档案管理办法会计档案管理办法(1999年年1月月1日）；日）； 会计从业资格管理办法会计从业资格管理办法(2013年年7月月1日日)； 企业财务通则企业财务通则(2007年年1月月1日日)。第一章可编辑35第三节 企业财务会计规范二、财务会计法规的主要内容6.企业内部会计制
32、度企业内部会计制度 地位：属于第四个层次，企业必须制定，企业根据地位：属于第四个层次，企业必须制定，企业根据国家统一的财会法规制度，结合企业实际情况自行制国家统一的财会法规制度，结合企业实际情况自行制定。定。 主要内容：主要内容：（1）会计人员岗位责任制；（）会计人员岗位责任制；（2）账务）账务处理程序；（处理程序；（3）内部牵制制度；（）内部牵制制度；（4）稽核制度；）稽核制度；（5）原始记录管理、定额管理、计量验收、财产清）原始记录管理、定额管理、计量验收、财产清查等制度；（查等制度；（6）财务收支审批程序和规定；（）财务收支审批程序和规定；（7）成）成本费用核算制度；（本费用核算制度；（
33、8）财务分析制度等内容。）财务分析制度等内容。 第一章可编辑36第一章 概述本章小结： 本章共有三节的内容。本章共有三节的内容。 第一节主要阐述了会计和企业会计的分类，企业财第一节主要阐述了会计和企业会计的分类，企业财务会计的目标，通过企业财务会计与管理会计的比较，务会计的目标，通过企业财务会计与管理会计的比较，说明了企业财务会计四个方面的特点；说明了企业财务会计四个方面的特点； 第二节主要介绍企业财务会计对会计要素的确认、第二节主要介绍企业财务会计对会计要素的确认、计量、记录和报告的工作过程和企业会计核算的八项计量、记录和报告的工作过程和企业会计核算的八项要求；要求； 第三节着重介绍企业财务
34、法规体系的四个层次及其第三节着重介绍企业财务法规体系的四个层次及其构成内容和实施情况。希望大家能结合基础会计和有构成内容和实施情况。希望大家能结合基础会计和有效实现财务会计目标等方面加以理解和掌握。效实现财务会计目标等方面加以理解和掌握。第一章可编辑37第二章 货币资金学习目标：第二章 通过本章学习，要求了解货币资金的概念和内容；通过本章学习，要求了解货币资金的概念和内容；了解企业外币交易的基本内容和主要账务处理。理了解企业外币交易的基本内容和主要账务处理。理解库存现金和银行存款管理的基本要求；理解银行解库存现金和银行存款管理的基本要求；理解银行支付结算方式的种类、适用范围和基本规定；理解支付
35、结算方式的种类、适用范围和基本规定；理解其他货币资金的主要内容和基本账务处理。掌握货其他货币资金的主要内容和基本账务处理。掌握货币资金内部控制的一般原则和基本内容；掌握库存币资金内部控制的一般原则和基本内容；掌握库存现金和银行存款收支业务的核算；掌握库存现金和现金和银行存款收支业务的核算；掌握库存现金和银行存款清查核对的方法及其账务处理。银行存款清查核对的方法及其账务处理。 可编辑38第二章 货币资金本章重点： 本章重点是货币资金的构成内容；货币资金内部控本章重点是货币资金的构成内容；货币资金内部控制的原则和内容，现金和银行存款的序时核算；银行制的原则和内容，现金和银行存款的序时核算；银行转账
36、结算方式的种类和适用范围；其他货币资金的构转账结算方式的种类和适用范围；其他货币资金的构成内容。成内容。 难点提示：难点提示：课时分配：课时分配：16课时课时 现金和银行存款的清查；银行转账结算方式的种类现金和银行存款的清查；银行转账结算方式的种类和适用范围；外币交易的核算要求和基本账务处理。和适用范围；外币交易的核算要求和基本账务处理。第二章可编辑39第一节 货币资金概述一、货币资金的概念和内容（一）概念（一）概念货币资金是一项流动货币资金是一项流动资产（流动性最强）资产（流动性最强）存在形态存在形态特点特点货币货币体现支付能力体现支付能力是企业生产经营活是企业生产经营活动的起点和终点动的起
37、点和终点第二章可编辑40第一节 货币资金概述一、货币资金的概念和内容（二）内容（二）内容货币资金货币资金*库存现金库存现金（狭义现金）（狭义现金）银行存款银行存款出纳员经管（包括人民出纳员经管（包括人民币和外币）币和外币）存放在银行或其他金融存放在银行或其他金融机构的货币资金（包括机构的货币资金（包括外币存款、定期和活期外币存款、定期和活期存款）存款）除上述两项以外的各种除上述两项以外的各种货币资金货币资金其他货币资金其他货币资金第二章 不包括：冻结存款不包括：冻结存款可编辑41第一节 货币资金概述一、货币资金的概念和内容（二）内容（二）内容*广义广义现金现金库存现金（狭义现金）库存现金（狭义
38、现金）可以随时支付的银行可以随时支付的银行存款、其他货币资金存款、其他货币资金现金等价物。如期限很短，流动性强的短期债现金等价物。如期限很短，流动性强的短期债券投资。券投资。（银行存款（银行存款+其其他货币资金）他货币资金） 可见：货币资金可见：货币资金广义现金。同时也需注意：广义现广义现金。同时也需注意：广义现金金货币性资产货币性资产(货币性资产至少还包括应收款项货币性资产至少还包括应收款项)第二章可编辑42第一节 货币资金概述二、货币资金的内部控制货币货币资金资金内部内部控制控制必要性：与此项资产特征密切相关，举必要性：与此项资产特征密切相关，举1-2个个案例说明案例说明基本依据：财会法规
39、内部控制规范基本依据：财会法规内部控制规范货币货币资金、现金管理暂行条例、银行结算资金、现金管理暂行条例、银行结算制度等制度等基本要求：建立健全内部控制制度；按程序和基本要求：建立健全内部控制制度；按程序和规范办事规范办事第二章可编辑43第一节 货币资金概述二、货币资金的内部控制责职分明并形成内部牵制责职分明并形成内部牵制岗位分工岗位分工票据、印章管理票据、印章管理审核制度审核制度（一）货币资金内部控制的一般原则（一）货币资金内部控制的一般原则审批制度审批制度收支监控收支监控把关（如授权批准制度）把关（如授权批准制度）源头控制源头控制过程控制过程控制核对、制约核对、制约审核审核审批审批不相容的
40、岗位不相容的岗位（职务）分离（职务）分离责任人：出纳员责任人：出纳员第二章可编辑44第一节 货币资金概述二、货币资金的内部控制票据填开、入账、保管票据填开、入账、保管收入收入控制控制支出支出控制控制（二）货币资金内部控制的内容和方法（二）货币资金内部控制的内容和方法支付申请支付申请票款核对票款核对款项入账、存行款项入账、存行支付办理程序支付办理程序要要求求票、款分离要求票、款分离要求支付审批支付审批支付复核支付复核支付办理支付办理遵守支付结算制度和现金管理的规定，依证（票）办遵守支付结算制度和现金管理的规定，依证（票）办支、手续齐全、规范入账支、手续齐全、规范入账授权批准、款项支付和记账要分离
41、，发票凭证需两人授权批准、款项支付和记账要分离，发票凭证需两人以上签批以上签批第二章可编辑45第二节 库存现金一、库存现金的管理（一）现金收付范围（一）现金收付范围法规依据法规依据现金管理暂行条例现金管理暂行条例三个方面（教材三个方面（教材14至至15页）页）八个方面（教材八个方面（教材15页），可以概括为：页），可以概括为：收入范围收入范围支付范围支付范围对职工个人的支付：对职工个人的支付：如工资、奖金、津贴、如工资、奖金、津贴、劳保福利、差旅费等劳保福利、差旅费等对不能转账的单对不能转账的单位、个人的支付位、个人的支付结算起点结算起点(现金现金支付限额，支付限额，1000元元)以下的零星支
42、以下的零星支出出第二章可编辑46第二节 库存现金一、库存现金的管理（二）库存现金限额（二）库存现金限额企业申请，开户银行核定企业申请，开户银行核定目的：控制支付，保证安全，利于管理目的：控制支付，保证安全，利于管理核定核定3-5天的日常零星支出（最长不超过天的日常零星支出（最长不超过15天）天）不足限额提取；超限额交存银行不足限额提取；超限额交存银行第二章可编辑47第二节 库存现金一、库存现金的管理（三）现金的日常收支管理（三）现金的日常收支管理不得挪用、私借不得挪用、私借关于关于“坐支现金坐支现金”遵循各项现金结算纪律遵循各项现金结算纪律不能谎报用途套取现金不能谎报用途套取现金不得不得“白条
43、白条”抵库抵库不得擅自坐支现金（一般不允许）不得擅自坐支现金（一般不允许）特殊情况，报经开户银行批准后方可特殊情况，报经开户银行批准后方可不得公款私存不得公款私存不得代替他人存支现金不得代替他人存支现金不得私设不得私设“小金库小金库”出纳员对现金账款日清核出纳员对现金账款日清核对、内审人员核查、监督对、内审人员核查、监督第二章可编辑48 库存现金核算业务见图如下库存现金核算业务见图如下:第二节 库存现金三、库存现金核算的业务流程第二章受理收款业务出据收款票据（发材料、收据）取得支出凭单，经有关人员答案盖章受理付款业务收款、与交款人当面清点根据审核无误的凭单编制记账凭证（收款）根据审核无误的记账
44、凭证（收款）登记日记账根据审核无误的凭单编制记账凭证（付款）根据审核后的记账凭证（付款），登记日记账收到现金款票一致（出纳员）（出纳员）支付现金单据审核无误收到现金逐笔或汇总（会计人员）可编辑49（一）总分类核算（一）总分类核算1“库存现金库存现金”的总分类账的总分类账第二节 库存现金三、库存现金收付业务的核算根据收付款凭证直接登记根据收付款凭证直接登记根据收付款凭证定期汇总（科目汇总表等）登记根据收付款凭证定期汇总（科目汇总表等）登记必须设置：出纳人员以外的会计人员登记必须设置：出纳人员以外的会计人员登记登记登记2“库存现金库存现金”账户的结构账户的结构借方借方 “库存现金库存现金”账户账户
45、 贷方贷方现金收入现金收入现金付出现金付出期末余额：持有的库存现金期末余额：持有的库存现金3核算举例：教材核算举例：教材16页页例例2-1。第二章可编辑50第二节 库存现金三、库存现金收付业务的核算（二）序时核算（二）序时核算形式：现金日记账形式：现金日记账要点要点人员：出纳员登记人员：出纳员登记依据：根据审核无误的收付款凭证或原始凭依据：根据审核无误的收付款凭证或原始凭证证格式：三栏式（发给或投影）格式：三栏式（发给或投影）按币种分设按币种分设(按照人民币和外币按照人民币和外币进行明细核算进行明细核算)订本式账簿订本式账簿要求：逐日逐笔顺序登记，按日结出余额，要求：逐日逐笔顺序登记，按日结出
46、余额，并进行账款核对并进行账款核对第二章可编辑51第二节 库存现金四、库存现金的清查（一）清查目的（一）清查目的 核对查实、安全防范、控制不当核对查实、安全防范、控制不当（二）清查形式和内容（二）清查形式和内容出纳员自查出纳员自查清查小组核查清查小组核查形式形式内容见教材内容见教材17页页第二章可编辑52第二节 库存现金四、库存现金的清查（三）清查结果的处理（三）清查结果的处理账款相符账款相符账款不符账款不符清查清查结果结果账存数实存数账存数实存数账存数实存数账存数实存数长款长款短款短款通过通过“待处待处理财产损溢理财产损溢”账户核算账户核算 举例见教材举例见教材17页页例例2-2。第二章短款
47、短款发现时：发现时：查明原因、查明原因、审批后：审批后：借借:其他应付款其他应付款(责任人、保险公司等赔偿款）责任人、保险公司等赔偿款） 营业外支出（赔偿不足及无法查明原因的）营业外支出（赔偿不足及无法查明原因的） 贷贷:待处理财产损溢待处理财产损溢借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：库存现金贷：库存现金可编辑53第二节 库存现金四、库存现金的清查 举例见教材举例见教材1718页页例例2-3。 注意：执行企业会计准则（具体准则）注意：执行企业会计准则（具体准则）企业赔企业赔偿不足及无法查明原因的现金短缺是列为管理费用的。偿不足及无法查明原因的现金短缺是列为管理费用的。第二章长款长款(溢余
48、溢余)发现时：发现时：查明原因、查明原因、审批后：审批后：借借:待处理财产损溢待处理财产损溢 贷贷:其他应付款其他应付款(应退少付、多收应退少付、多收) 营业外收入营业外收入(无法查明原因的溢余款无法查明原因的溢余款)借：库存现金借：库存现金 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢可编辑54第三节 银行存款一、银行存款的管理（一）银行存款账户的开设（一）银行存款账户的开设基本存款账户基本存款账户一般存款户一般存款户临时存款户临时存款户专用存款户专用存款户见教材见教材18页页2-3图图先向人民银行申请核准，在所在地商先向人民银行申请核准，在所在地商业银行的一个分支机构申请开设，办业银行的一个分支机
49、构申请开设，办理日常转账结算和现金存取业务理日常转账结算和现金存取业务第二章 企业应当按规定开立账户。企业开立的账户可分为企业应当按规定开立账户。企业开立的账户可分为四类：四类：可编辑55第三节 银行存款一、银行存款的管理（二）银行结算纪律（二）银行结算纪律依据：中国人民银行支付结算办法依据：中国人民银行支付结算办法涉及企涉及企业的主业的主要包括要包括不准签发、取得和转让没有真实不准签发、取得和转让没有真实交易或债权债务的票据交易或债权债务的票据不准无理拒付不准无理拒付不准签发没有资金保证的票据和不准签发没有资金保证的票据和远期支票远期支票不准违反规定开立和使用存款账户不准违反规定开立和使用存
50、款账户套取银套取银行信用行信用套取银行或套取银行或他人资金他人资金占用他人资金占用他人资金逃避银逃避银行监督行监督第二章可编辑56第三节 银行存款二、银行支付结算方式结算结算现金结算现金结算转账结算转账结算 同城同城(同一票同一票据交换区据交换区)异地异地同城、异地同城、异地均可均可银行本票银行本票汇兑、托收承付汇兑、托收承付支票、银行汇票、支票、银行汇票、委托收款、商业汇委托收款、商业汇票、信用卡票、信用卡第二章可编辑57第三节 银行存款二、银行支付结算方式（一）银行汇票结算方式（一）银行汇票结算方式适用范围适用范围同城、异地同城、异地各种款项各种款项信用度较高信用度较高签票人签票人持票人持
