1、 富兰克林富兰克林1工资、薪金个人所得税的计算工资、薪金个人所得税的计算2工资薪金：个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。个人所得税：国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。3（月收入-五险一金-起征点）=应纳税所得额应纳税所得额适用税率-速算扣除数=个人所得税（应纳税额）起征点350045 VlookupVlookup（查找目标，查找范围，返回值的列数，（查找目标，查找范围，返回值的列数，1 1） 模糊查找原理：在一定数据内找到和它最接近，但比它小模糊查找原理：在一定数据内找到和它
2、最接近，但比它小的那个数的那个数Vlookup函数计算函数计算6Vlookup函数计算函数计算 税率表.xls78除以除以1212个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数在一个纳税年度内，对每个纳税人，该办法只能使用一次。在一个纳税年度内，对每个纳税人，该办法只能使用一次。9 35003500应纳税额应纳税额= =雇员当月取得全年一次性奖金雇员当月取得全年一次性奖金 适用税率适用税率- -速算扣速算扣除数除数 35003500应纳税额应纳税额=(=(雇员当月取得全年一次性奖金雇员当月取得全年一次性奖金- -雇员当月工资薪雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额
3、金所得与费用扣除额的差额) ) 适用税率适用税率- -速算扣除数速算扣除数雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金, ,如半如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。10当月工资（已扣五险等）当月工资（已扣五险等）40004000元，取得全年一元，取得全年一次性奖金次性奖金4800048000元，计算个税。元，计算个税。 48000/12=400048000/12=4000对应税率对应税率1
4、0%10%，速算扣除数，速算扣除数105105 年终奖个税：年终奖个税：4800048000* *10%-105=469510%-105=4695 工资个税：（工资个税：（4000-35004000-3500）* *3%=153%=15 应交税：应交税：4695+15=47104695+15=4710当月工资（已扣五险等）当月工资（已扣五险等）25002500元，取得全年一元，取得全年一次性奖金次性奖金3700037000元，计算个税。元，计算个税。 37000-1000=36000/12=3000 37000-1000=36000/12=3000对应税率对应税率10%10%，105105 年
5、终奖个税：年终奖个税： 36000 36000* *10%-105=349510%-105=3495 工资个税：工资个税：0 0 应纳税应纳税3495349511一次性补偿收入，其收入在当地上年职工一次性补偿收入，其收入在当地上年职工平均工资的平均工资的3 3倍数额以内的部分，免征个人倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过部分按个人在本企业的工作所得税；超过部分按个人在本企业的工作年数平均，作为个人的月工资薪金收入，年数平均，作为个人的月工资薪金收入，但最高不超过但最高不超过1212个月；个月；12案例：甲在某公司工作了案例：甲在某公司工作了1515年，公司与王年，公司与王某解除劳动合同，甲取
6、得一次性补偿收入某解除劳动合同，甲取得一次性补偿收入100000100000元，当地上年职工平均工资为元，当地上年职工平均工资为1600016000，计算甲取得的补偿金应交个税。计算甲取得的补偿金应交个税。(100000-16000(100000-16000* *3)/12=4333.333)/12=4333.33(4333.33-3500)(4333.33-3500)* *3%3%* *12=12=13个人因办理提前退休手续而取得的一次性个人因办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按办理提前退休手续至法定补贴收入，应按办理提前退休手续至法定退休年龄之间所属月份平均分摊征税；退休年龄之间所
7、属月份平均分摊征税；应纳税额应纳税额= =（补贴（补贴/ /月份差月份差* *适用税率适用税率- -速算速算扣除数）扣除数）* *月份差月份差14甲因工种特殊，申请提前退休，并取得一甲因工种特殊，申请提前退休，并取得一次性收入次性收入7200072000元，甲离退休年龄还有元，甲离退休年龄还有2020个个月，求纳个税。月，求纳个税。72000/20=360072000/20=3600(3600-3500)(3600-3500)* *3%3%* *20201516u降低工资名义收入降低工资名义收入u均衡发放员工的收入均衡发放员工的收入u年终奖盲区年终奖盲区u工资与年终奖的分配工资与年终奖的分配1
8、7降低工资名义收入降低工资名义收入 利用交通、通讯补贴分流工资利用交通、通讯补贴分流工资 为职工免费提供午餐、教育福利、培训等为职工免费提供午餐、教育福利、培训等 利用住房公积金分流工资利用住房公积金分流工资 为职工提供独生子女费、差旅费津贴、午为职工提供独生子女费、差旅费津贴、午餐补助等餐补助等18均衡发放员工收入均衡发放员工收入 将月度季度奖分摊到每个月将月度季度奖分摊到每个月 例：月工资例：月工资5000,3月发季度奖月发季度奖9000元。元。u1.发季度奖：1、2月个税（5000-3500）*3%*2=90 3月个税（5000+9000-3500）*25%-1005=1620 共应纳税
9、1620+90=1710元u2.奖金分摊发到每个月 （5000+3000-3500）*10%-105*3=1035元u少纳税1710-1035=675元19年终奖盲区年终奖盲区 月工资月工资3500，一次年终奖，一次年终奖18001元元 交税：18001/12*10%-105=1695元 实收工资：3500+18001-1695=19806 月工资月工资3500，一次年终奖，一次年终奖18000元元 交税：18000/12*3%=540 实收工资：3500+18000-540=20960 少收1154元20工资与年终奖分配工资与年终奖分配 10万年薪分配万年薪分配u1.平摊到每月发放： 月薪： 100000/12=8333.33 个税：（8333.333500）*20-555*12=4940u2.年终奖18000，每月发放（100000-18000）/12=6833.33 个税：（6833.33-3500）*10%-105*12+18000*3%=3280u差额=16602122掌握工资个税的基本计算掌握工资个税的基本计算会用会用VLOOKUPVLOOKUP函数进行模糊查找函数进行模糊查找熟悉熟悉EXCELEXCEL进行工资个税批量计算进行工资个税批量计算掌握年终奖个税计算掌握年终奖个税计算了解常用纳税筹划方式了解常用纳税筹划方式2324
