1、12021年7月2/6112433/6114/61一般纳税人小规模纳税人1. 符合条件可以选择简易计税；2. 旅客运输服务进项抵扣；3. 增值税增量留抵退税1. 增值税小微企业优惠；2.增值税小规模纳税人3%降1%增值税增值税小规模纳税人6/61 为进一步支持小微企业发展，自2021年4月1日至2022年12月31日，对月销售额15万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。 以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元。（可自行选择按月或按季度纳税）财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告 (财政部 税务总局公告2021年第11号 )增值税小微优惠增值税小
2、微优惠增值税政策内容政策内容7/61以合计销售额进行判断纳税人不管是销售货物、提供服务还是转让无形资产和不动产的销纳税人不管是销售货物、提供服务还是转让无形资产和不动产的销售额都应当合并，以合计销售额判断是否超过售额都应当合并，以合计销售额判断是否超过45万元。万元。可以扣减不动产销售额小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税以差额后的销售额确定是否可以享受免征如果纳税人从事的是经纪代理服务、旅游服务、建筑服务等适用增值税差额征税政如果纳税人从事的是经纪代理服务、旅
3、游服务、建筑服务等适用增值税差额征税政策的业务，那么政策允许以差额后的余额为销售额，确定是否可享受小规模纳税人策的业务，那么政策允许以差额后的余额为销售额，确定是否可享受小规模纳税人免税政策免税政策增值税三个要点三个要点8/61增值税小微企业减免优惠增值税小微企业减免优惠增值税对于需要开具增值税专对于需要开具增值税专用发票的业务，开具专票用发票的业务，开具专票的对应收入是不可以享受的对应收入是不可以享受免征增值税优惠的免征增值税优惠的。开专票部分不免税开专票部分不免税9/61自自2020年年3月月1日日.除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳
4、税人，适用税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按征收率的应税销售收入，减按1%征收率征征收率征收增值税；适用收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增预征率预缴增值税。值税。增值税小规模纳税人增值税小规模纳税人3%征收率减按征收率减按1%征收征收增值税政策内容政策内容10/61增值税小规模纳税人增值税小规模纳税人3%征收率减按征收率减按1%征收征收小规模纳税人的征收率包括小规模纳税人的征收率包括3%和和5%，除了转让、出租不动产、出租土地，除了转让、出租不动产、出租土地使用权等业务适用使用权等业务适用5%征收率外，大多数的业务都是适用
5、征收率外，大多数的业务都是适用3%征收率，比如商征收率，比如商店销售货物、理发店提供的理发服务、餐馆提供的餐饮服务、咨询公司提供店销售货物、理发店提供的理发服务、餐馆提供的餐饮服务、咨询公司提供的咨询服务等，所以大部分的小规模业务都可以减按的咨询服务等，所以大部分的小规模业务都可以减按1%计算缴纳增值税。计算缴纳增值税。增值税哪些业务适用哪些业务适用3%征收率征收率11/61增值税小规模纳税人增值税小规模纳税人3%征收率减按征收率减按1%征收征收增值税享受这一优惠政策时，享受这一优惠政策时，纳税人在开具增值税发票纳税人在开具增值税发票时，应当选择时，应当选择1%的征收的征收率率。开票征收率选择
6、开票征收率选择增值税一般纳税人13/611、符合条件可以选择简易计税、符合条件可以选择简易计税增值税的计税方法分为一般计税和简易计税，建筑业的纳税人使用一般计增值税的计税方法分为一般计税和简易计税，建筑业的纳税人使用一般计税方法计算税款时，适用税方法计算税款时，适用9%的税率，可以抵扣进项税。的税率，可以抵扣进项税。一般计税方法：应纳税额一般计税方法：应纳税额=当期销项税额当期进项税额；当期销项税额当期进项税额；简易计税方法：适用简易计税方法：适用3%征收率无法抵扣进项税。简易计税方法的应纳税征收率无法抵扣进项税。简易计税方法的应纳税额额=不含税不含税销售额征收率销售额征收率增值税建筑业简易计
7、税是什么？建筑业简易计税是什么？14/61符合条件可以选择简易计税符合条件可以选择简易计税如如A建筑企业承包建筑企业承包B地的工程，取得不含税收入地的工程，取得不含税收入100万，购进材料发生对应万，购进材料发生对应的进项税额的进项税额2万元，使用一般计税时，应纳税款为万元，使用一般计税时，应纳税款为100万元不含税销售额乘以万元不含税销售额乘以9%的税率再减掉进项税额的税率再减掉进项税额2万元万元等于等于7万元税款。万元税款。但当使用简易计税时，应纳税款为但当使用简易计税时，应纳税款为100万元不含税销售额乘以万元不含税销售额乘以3%的征收率的征收率等于等于3万元税款。两种计税方法计算的税款
8、相差了万元税款。两种计税方法计算的税款相差了4万元。万元。建筑业纳税人可以按项目选择是否享受简易计税建筑业纳税人可以按项目选择是否享受简易计税。比如可以对比如可以对A工程项目采工程项目采用简易计税，同时对用简易计税，同时对B工程项目采用一般计税工程项目采用一般计税。增值税建筑业简易计税是什么？建筑业简易计税是什么？15/61符合条件可以选择简易计税符合条件可以选择简易计税建筑工程项目符合以下条件之一的，可以采取简易计税。建筑工程项目符合以下条件之一的，可以采取简易计税。 1.以清包工方式提供的建筑服务，可以选择简易计税。以清包工方式提供的建筑服务，可以选择简易计税。 清包工方式就是施工方包工不
9、包料，或只包辅助清包工方式就是施工方包工不包料，或只包辅助材料材料的建筑服务。的建筑服务。增值税那些特定的建筑服务可以采取简易计税？那些特定的建筑服务可以采取简易计税？16/61符合条件可以选择简易计税符合条件可以选择简易计税2.为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税。为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税。甲供工程就是工程的甲方提供全部或部分材料，乙方提供人员的建筑服务甲供工程就是工程的甲方提供全部或部分材料，乙方提供人员的建筑服务方式。方式。3.为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法。为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法。建筑工程老项目
10、，具体是指：建筑工程老项目，具体是指：建筑工程施工许可证建筑工程施工许可证注明的合同注明的合同开工日开工日期在期在2016年年4月月30日前日前的建筑工程项目；未取得建筑工程施工许可证的，的建筑工程项目；未取得建筑工程施工许可证的，建筑工程建筑工程承包合同注明的开工日期在承包合同注明的开工日期在2016年年4月月30日前日前的建筑工程项目。的建筑工程项目。增值税那些特定的建筑服务可以采取简易计税？那些特定的建筑服务可以采取简易计税？17/61符合条件可以选择简易计税符合条件可以选择简易计税如何采取简易计税？如何采取简易计税？增值税自自2019年年10月月1日起，采取建筑业简易计税优惠政策日起，
11、采取建筑业简易计税优惠政策无需备案无需备案，相关证，相关证明明材料自行留存备查材料自行留存备查即可。即可。自行留存备查资料：（一）为建筑工程老项目提供的建筑服务，留存建自行留存备查资料：（一）为建筑工程老项目提供的建筑服务，留存建筑工程施工许可证或建筑工程承包合同；（二）为甲供工程提供的建筑服筑工程施工许可证或建筑工程承包合同；（二）为甲供工程提供的建筑服务、以清包工方式提供的建筑服务，留存建筑工程承包合同。务、以清包工方式提供的建筑服务，留存建筑工程承包合同。需要注意的是，如果某项目选择了简易计税，一经选择，需要注意的是，如果某项目选择了简易计税，一经选择，36个月个月内不得内不得变更。变更
12、。18/612、国内旅客运输服务增值税进项抵扣、国内旅客运输服务增值税进项抵扣2019年年4月，月，国内旅客运输服务列入了可抵扣的进项范围国内旅客运输服务列入了可抵扣的进项范围.按照政策规定，单位员工因公出行乘坐交通工具取得的符合条件的国内旅按照政策规定，单位员工因公出行乘坐交通工具取得的符合条件的国内旅客运输票证，单位可以进行进项抵扣。客运输票证，单位可以进行进项抵扣。增值税政策内容政策内容19/61国内旅客运输服务增值税进项抵扣国内旅客运输服务增值税进项抵扣要求一：公司员工要求一：公司员工和单位签订了劳动合同的员工，以及单位接受的劳务派遣员工发生的国内和单位签订了劳动合同的员工，以及单位接
13、受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输费用，都可以按规定抵扣。旅客运输费用，都可以按规定抵扣。但是如果是单位为非雇员支付的旅客运输费用，比如请专家进行考察或者但是如果是单位为非雇员支付的旅客运输费用，比如请专家进行考察或者是为客户支付的出行费用等，都是不可以纳入抵扣范围的。是为客户支付的出行费用等，都是不可以纳入抵扣范围的。 增值税接受旅客运输服务的对象接受旅客运输服务的对象20/61国内旅客运输服务增值税进项抵扣国内旅客运输服务增值税进项抵扣要求二：境内发生要求二：境内发生允许抵扣的旅客运输服务进项，针对的是员工在国内发生的旅客运输服务。允许抵扣的旅客运输服务进项，针对的是员工在国内发生的旅客运
14、输服务。如果对方提供的是国际旅客运输服务，或者是在境外提供的旅客运输服务，如果对方提供的是国际旅客运输服务，或者是在境外提供的旅客运输服务，即使员工取得相关票证，企业也不能进行抵扣哦。即使员工取得相关票证，企业也不能进行抵扣哦。增值税属于属于“国内国内”发生的旅客运输服务发生的旅客运输服务21/61国内旅客运输服务增值税进项抵扣国内旅客运输服务增值税进项抵扣要求三：取得合法有效票据要求三：取得合法有效票据（一）（一）4种：种：1.增值税专用发票；增值税专用发票；2.增值税电子普通发票；增值税电子普通发票；3.注明旅客身份信息的航空运注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单；输电子客票行程单；4
15、.铁路车票以及公路、水路等其他客票。铁路车票以及公路、水路等其他客票。1.对于对于“注明旅客身份信息注明旅客身份信息”这项要求，只要求员工是通过实名方式购买即可，也就是这项要求，只要求员工是通过实名方式购买即可，也就是说，只需注明旅客姓名或身份证件号码中的其中一项的，就属于按规定注明了旅客身份信息，说，只需注明旅客姓名或身份证件号码中的其中一项的，就属于按规定注明了旅客身份信息，取得对应的票证的就可以抵扣进项了。取得对应的票证的就可以抵扣进项了。2.如果员工出差取得的是如果员工出差取得的是增值税电子普通发票增值税电子普通发票的，发票上的购买方信息，应该和实际抵的，发票上的购买方信息，应该和实际
16、抵扣税款的企业保持一致，也就是说，发票购买方信息应该填列的是企业相关信息，而不应该扣税款的企业保持一致，也就是说，发票购买方信息应该填列的是企业相关信息，而不应该填写员工个人的信息，否则不予抵扣。填写员工个人的信息，否则不予抵扣。增值税可抵扣的凭证种类可抵扣的凭证种类22/61国内旅客运输服务增值税进项抵扣国内旅客运输服务增值税进项抵扣取得了不同类型的票证，可以抵扣的进项金额是有一定差异的取得了不同类型的票证，可以抵扣的进项金额是有一定差异的。 1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为
17、按照下列公式计算进项取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：航空旅客运输进项税额税额：航空旅客运输进项税额=（票价（票价+燃油附加费）（燃油附加费）（1+9%）9%3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：铁路旅取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：铁路旅客运输进项税额客运输进项税额=票面金额（票面金额（1+9%）9%4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：公路、水路等其他旅客运输进项税额公路、水路等
18、其他旅客运输进项税额=票面金额（票面金额（1+3%）3%增值税可抵扣的税额可抵扣的税额23/613、增值税增量留抵退税、增值税增量留抵退税很多情况下企业为了扩大再生产会一次性购进不少资产，或者因为货物生产很多情况下企业为了扩大再生产会一次性购进不少资产，或者因为货物生产周期较长，就会留存有大量的进项税额，而这个进项税额在未来相当长一段时周期较长，就会留存有大量的进项税额，而这个进项税额在未来相当长一段时间内可能没有可以抵减的销项税额，就会形成大额的期末留抵税额，在一定程间内可能没有可以抵减的销项税额，就会形成大额的期末留抵税额，在一定程度上占用了企业的资金。度上占用了企业的资金。为了缓解这一问
19、题，按现行规定，符合条件的企业可以申请将留抵税额退还。为了缓解这一问题，按现行规定，符合条件的企业可以申请将留抵税额退还。增值税增量留抵税额增量留抵税额是指什么是指什么24/61增值税增量留抵退税增值税增量留抵退税一是在一是在2019年年3月及以前成立的公司，留抵退税基数以月及以前成立的公司，留抵退税基数以3月份所属期留抵税额月份所属期留抵税额为准。比方说企业为准。比方说企业2019年年3月底有留抵税额月底有留抵税额100万元，万元，2021年年1月有留抵税额月有留抵税额230万元，该企业增量留抵税额为万元，该企业增量留抵税额为130元。元。二是在二是在2019年年4月份以后成立或是转为一般纳
20、税人的企业，留抵退税基数为月份以后成立或是转为一般纳税人的企业，留抵退税基数为0。三是纳税人在实现留抵退税后再次申请退税时留抵退税基数不变，但要求增量三是纳税人在实现留抵退税后再次申请退税时留抵退税基数不变，但要求增量的连续区间不得重复计算。需要说明的是，再次申请至少需要等到六个月后。例的连续区间不得重复计算。需要说明的是，再次申请至少需要等到六个月后。例如企业在如企业在2021年年1月申请了增量留抵退税，再次申请至少等到月申请了增量留抵退税，再次申请至少等到2021年年7月份。月份。增值税判断增量留抵税额是多少的判断增量留抵税额是多少的3个要点个要点25/61增值税增量留抵退税增值税增量留抵
21、退税 自自2019年年4月月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度。日起，试行增值税期末留抵税额退税制度。 （一）同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额：（一）同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额：1.自自2019年年4月税款所属期起，连续月税款所属期起，连续六个月六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于第六个月增量留抵税额不低于50万元万元；2.纳税信用等级纳税信用等级为为A级或者级或者B级级；3.申请退税前申请退税前36个月未发生骗取留抵退税
22、、出口退税或虚开增值税专用发票情形的；个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的；4.申请退税前申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的；个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的；5.自自2019年年4月月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。增值税26/61增值税增量留抵退税增值税增量留抵退税 纳税人当期允许退还的增量留抵税额，按照以下公式计算：纳税人当期允许退还的增量留抵税额，按照以下公式计算： 允许退还的增量留抵税额允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额进项构成比例增量留抵税额进项构成比例60%进项构成比例，为进项构
23、成比例，为2019年年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明票（含税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。增值税27/61举个例子，某企业符合享受条件，举个例子，某企业符合享受条件，2019年年3月底月底留抵税额为留抵税额为50万元，到万元，到2021年年3月底留抵税额月底留抵税额120万元，进项构成比例为万元，进项构成比例为70%。那么那么4
24、月份纳税申报期时可以向主管税务机关申月份纳税申报期时可以向主管税务机关申请退还留抵税额为请退还留抵税额为：增量留抵部分增量留抵部分70万元万元*70%*60%= 29.4万元万元。纳税人可以得到退税额为纳税人可以得到退税额为 29.4 29.4 万元。万元。增值税举个例子举个例子28/61229/61020103050604西部大开发北部湾经济区域企业所得税地方分享部分减免小型微利企业购入软件可缩短摊销年限至2年企业所得税研发费用加计扣除企业所得税单独核算单独核算无需备案无需备案固定资产一次性扣除30/61根据规定，根据规定，2019年年1月月1日到日到2021年年12月月31日，对小型微利企
25、业的应纳税所得额分档计算。日，对小型微利企业的应纳税所得额分档计算。（一）（一）对年应纳税所得额对年应纳税所得额100万元以内（含）的部分，减按万元以内（含）的部分，减按25%计入应纳税所得额，按计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，同时，根据国务院常务会议精神，从的税率缴纳企业所得税，同时，根据国务院常务会议精神，从2021年年1月月1日到日到2022年年12月月31日，对小微企业应纳税所得额不到日，对小微企业应纳税所得额不到100万元的部分，在现行优惠的基础上，再减半征收所得税。万元的部分，在现行优惠的基础上，再减半征收所得税。100*25%*20%*50%=100*2.5%=2
26、.5（万元）（万元）（二）（二）对年应纳税所得额对年应纳税所得额100万元到万元到300万元的部分，减按万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。的税率缴纳企业所得税。企业所得税1、小型微利企业企业所得税优惠、小型微利企业企业所得税优惠31/61小型微利小型微利企业企业从业人数300人条件3资产总额5000万元条件4从事国家非限制和禁止行业条件1年度应纳税所得额300万元条件2企业所得税小型微利企业的四个条件小型微利企业的四个条件32/61￥减征0100万元（含）2.5%33/61减征100300万元（含）10%34/61根据规定，根据规定，20
27、19年年1月月1日到日到2021年年12月月31日，对小型微利企业的应纳税所得额分档计算。日，对小型微利企业的应纳税所得额分档计算。（一）（一）对年应纳税所得额对年应纳税所得额100万元以内（含）的部分，减按万元以内（含）的部分，减按25%计入应纳税所得额，按计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，同时，根据国务院常务会议精神，从的税率缴纳企业所得税，同时，根据国务院常务会议精神，从2021年年1月月1日到日到2022年年12月月31日，对小微企业应纳税所得额不到日，对小微企业应纳税所得额不到100万元的部分，在现行优惠的基础上，再减半征收所得税。万元的部分，在现行优惠的基础上，再减半
28、征收所得税。100*25%*20%*50%=100*2.5%=2.5（万元）（万元）（二）（二）对年应纳税所得额对年应纳税所得额100万元到万元到300万元的部分，减按万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。的税率缴纳企业所得税。企业所得税小型微利企业企业所得税优惠小型微利企业企业所得税优惠35/612、西部大开发企业所得税优惠、西部大开发企业所得税优惠该项优惠是对设在西部地区的鼓励类产业企业该项优惠是对设在西部地区的鼓励类产业企业减按减按15%的税率征收企业所得税的税率征收企业所得税。政策执。政策执行期延续至行期延续至2030年年12月月31
29、日，在政策执行期内，只要企业符合日，在政策执行期内，只要企业符合2个条件就可以按照个条件就可以按照15%的的税率计算缴纳企业所得税。税率计算缴纳企业所得税。第第1个条件为企业所属地区个条件为企业所属地区，包括广西在内的。包括广西在内的。第第2个条件为企业主营业务为鼓励类产业项目，鼓励类产业项目是指西部地区鼓励类个条件为企业主营业务为鼓励类产业项目，鼓励类产业项目是指西部地区鼓励类产业目录中列明的产业项目，主营业务是指项目收入占企业收入总额达到一定比重，这里产业目录中列明的产业项目，主营业务是指项目收入占企业收入总额达到一定比重，这里注意了，注意了，2021年以前这一比重为年以前这一比重为70%
30、，2021年开始这一比重降低至年开始这一比重降低至60%。西部地区鼓励类产业目录由发展改革委牵头制定，可在发改委官网查询，该目录有西部地区鼓励类产业目录由发展改革委牵头制定，可在发改委官网查询，该目录有修订的，自修订版实施之日起按新版本执行。修订的，自修订版实施之日起按新版本执行。企业所得税优惠政策内容优惠政策内容36/61以以2021年第年第1季度企业所季度企业所得税季报为例，只需要在报送得税季报为例，只需要在报送季报表时，在主表季报表时，在主表13栏勾选西栏勾选西部大开发栏次即可在预缴时按部大开发栏次即可在预缴时按15%的税率计算缴纳企业所得的税率计算缴纳企业所得税税。企业所得税符合条件如
31、何享受该项优惠符合条件如何享受该项优惠37/61 2021年年1月月1日起在日起在南宁、北海、防城港、钦州、玉林和崇左南宁、北海、防城港、钦州、玉林和崇左六个城市新成立的企业，属于以下六个城市新成立的企业，属于以下七种情形的可以享受地方分享部分的减免政策：七种情形的可以享受地方分享部分的减免政策：(一一)属于属于高新技术企业高新技术企业或符合或符合西部大开发企业西部大开发企业所得税税收优惠条件的企业，从取得第一笔主营业所得税税收优惠条件的企业，从取得第一笔主营业务收入所属纳税年度起，免征地方分享部分的企业所得税务收入所属纳税年度起，免征地方分享部分的企业所得税5年。年。(二二)以政策规定的重点
32、发展产业为主营业务的工业企业，从企业主营业务收入第一次达到总收入以政策规定的重点发展产业为主营业务的工业企业，从企业主营业务收入第一次达到总收入的的60%以上以上(含含)所属纳税年度起，免征地方分享部分的企业所得税所属纳税年度起，免征地方分享部分的企业所得税5年。年。具体产业范围可参考桂政发具体产业范围可参考桂政发 202042号第三条号第三条 的规定的规定 (三三)符合国家促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税税收优惠条件的企业，在国家符合国家促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税税收优惠条件的企业，在国家规定的减征企业所得税期限内，免征地方分享部分的企业所得税。规定的减征企
33、业所得税期限内，免征地方分享部分的企业所得税。企业所得税3、北部湾经济区域、北部湾经济区域企业所得税企业所得税地方分享部分减免地方分享部分减免2021年以后新成立的企业享受的政策年以后新成立的企业享受的政策38/61(四四)符合符合小型微利企业条件，小型微利企业条件，从取得第一笔收入所属纳税年度起，免征地方分享部分的从取得第一笔收入所属纳税年度起，免征地方分享部分的企业所得税企业所得税5年。年。(五五)经认定，属于经济区内距离陆地边境线经认定，属于经济区内距离陆地边境线020公里范围内的新设加工型企业，从取公里范围内的新设加工型企业，从取得第一笔收入所属纳税年度起，免征得第一笔收入所属纳税年度
34、起，免征5年地方分享部分的企业所得税。年地方分享部分的企业所得税。（六）对在经济区内新注册开办的冷链物流企业，自其取得第一笔收入所属纳税年度起，（六）对在经济区内新注册开办的冷链物流企业，自其取得第一笔收入所属纳税年度起，免征属于地方分享部分的企业所得税免征属于地方分享部分的企业所得税5年。年。（七）对在经济区内新注册开办的大型仓储类物流企业以及专业运输企业，自其取得第（七）对在经济区内新注册开办的大型仓储类物流企业以及专业运输企业，自其取得第一笔收入所属纳税年度起，第一笔收入所属纳税年度起，第1年至第年至第2年免征、第年免征、第3年至第年至第5年减半征收属于地方分享部分年减半征收属于地方分享
35、部分的企业所得税。的企业所得税。企业所得税北部湾经济区域地方分享部分企业所得税减免北部湾经济区域地方分享部分企业所得税减免2021年以后新成立的企业享受的政策年以后新成立的企业享受的政策39/612020年以前成立的企业，根据不同的地区适用的文件也不一样，大部分年以前成立的企业，根据不同的地区适用的文件也不一样，大部分优惠政策只执行到优惠政策只执行到2020年年12月月31日日。2020年以前相关优惠可参考年以前相关优惠可参考：桂政发桂政发 20145号、桂政发号、桂政发 201670号、号、桂财税桂财税 202013号。号。企业所得税北部湾经济区域地方分享部分企业所得税减免北部湾经济区域地方
36、分享部分企业所得税减免2020年以前成立的企业享受的政策年以前成立的企业享受的政策40/61企业在企业在2018年年1月月1日至日至2023年年12月月31日期间新购进的设备、器具，日期间新购进的设备、器具，单位价值单位价值不超过不超过500万元的万元的，允许，允许一次性一次性计入当期成本费用在计算企业所得税应纳税所得额计入当期成本费用在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。时扣除。1.“新新”，指时间上的新，包括购进使用过的固定资产，二手设备、器具也算；，指时间上的新，包括购进使用过的固定资产，二手设备、器具也算；2.“购入购入”的方式，要求以货币形式购进或自行建造两种形式购入，除了这两种的方式
37、，要求以货币形式购进或自行建造两种形式购入，除了这两种方式外的其他方式取得的，是不能享受这项政策的，比如您通过投资取得的机器；方式外的其他方式取得的，是不能享受这项政策的，比如您通过投资取得的机器；3.政策所提及的设备、器具，是指除政策所提及的设备、器具，是指除房屋、建筑物以外房屋、建筑物以外的固定资产。的固定资产。企业所得税4、固定资产一次性扣除、固定资产一次性扣除固定资产一次性扣除固定资产一次性扣除41/61一、一般规定一、一般规定：企业所得税法规定的无形资产按照直线法计算摊企业所得税法规定的无形资产按照直线法计算摊销费用，摊销年限不得低于销费用，摊销年限不得低于10年。年。二、特殊规定二
38、、特殊规定：根据规定企业外购的软件，凡符合固定资产或无根据规定企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可缩短为旧或摊销年限可以适当缩短，最短可缩短为2年（含）。年（含）。企业所得税5、购入软件可缩短摊销年限至、购入软件可缩短摊销年限至2年年购入软件作为资产摊销的一般规定购入软件作为资产摊销的一般规定&特殊规定特殊规定42/61企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损
39、益的，在2023年年12月月31日日前，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的前，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。在税前摊销。比如比如2020年企业研发支出是年企业研发支出是100万元，形成了一项新技术，那该企业就可以按照万元，形成了一项新技术，那该企业就可以按照175万元的无形万元的无形资产在相应的年度内进行摊销。资产在相应的年度内进行摊销。再比如再比如2020年企业研发费用支出是年企业研发费用支出是100万元，即使研发失败没有形
40、成无形资产，这样的情况下，万元，即使研发失败没有形成无形资产，这样的情况下，企业也可以享受企业也可以享受75%的加计扣除，那也就是可以扣除的费用由的加计扣除，那也就是可以扣除的费用由100万变成了万变成了175万。万。不适用行业：（不适用行业：（1）烟草制造业；（）烟草制造业；（2）住宿和餐饮业；（）住宿和餐饮业；（3）批发和零售业；（）批发和零售业；（4）房地产业；（）房地产业；（5）租赁和）租赁和商务服务业；（商务服务业；（6）娱乐业；（）娱乐业；（7）财政部和国家税务总局规定的其他行业。）财政部和国家税务总局规定的其他行业。企业所得税6、企业所得税研发费用加计扣除优惠、企业所得税研发费用
41、加计扣除优惠符合加计扣除政策的研发费用符合加计扣除政策的研发费用范围范围43/61（一）（一）优惠政策适用的范围优惠政策适用的范围：对个体工商户年应纳税所得额不超过对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，万元的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税。在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税。目前个体工商户的征收方式有查账征收和核定征收两种，本项优惠政策适用于所有个目前个体工商户的征收方式有查账征收和核定征收两种，本项优惠政策适用于所有个体工商户，不区分征收方式，均可享受体工商户，不区分征收方式，均可享受。（二）（二）在预缴环节也可以享受优惠。年应纳税所得额暂按截至本期申报所属
42、期末的情在预缴环节也可以享受优惠。年应纳税所得额暂按截至本期申报所属期末的情况进行判断况进行判断,并在年度汇算清缴时，按年计算、多退少补。并在年度汇算清缴时，按年计算、多退少补。（自2021年1月1日起施行，2022年12月31日终止执行）个人所得税个体工商户个体工商户“经营所得经营所得”个人所得税减半征收优惠政策个人所得税减半征收优惠政策关于个体工商户个人所得税减半政策有关事项关于个体工商户个人所得税减半政策有关事项44/61345/611. 对按月纳税月销售额不超过对按月纳税月销售额不超过10万元，按季纳税季度销售额不超万元，按季纳税季度销售额不超30万元的缴万元的缴纳义务人，免征教育费附
43、加、地方教育附加。纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加。（不区分专普票，一般纳税人和小规（不区分专普票，一般纳税人和小规模纳税人都可以享受）模纳税人都可以享受）2. 小规模纳税人只要月销售额不超过小规模纳税人只要月销售额不超过15万元（季度销售额不超过万元（季度销售额不超过45万元），万元），如没有消费税纳税义务产生，纳税人就不需要缴纳教育费附加、地方教育费附加了。如没有消费税纳税义务产生，纳税人就不需要缴纳教育费附加、地方教育费附加了。不过，不过，上述纳税人上述纳税人开具了增值税专用发票的，就会产生需要缴纳的增值税，那开具了增值税专用发票的，就会产生需要缴纳的增值税，那么相应的教育费附加、
44、地方教育费附加就需要按规定进行计算缴纳了。么相应的教育费附加、地方教育费附加就需要按规定进行计算缴纳了。附加税费教育费附加及地方教育费附加减免优惠教育费附加及地方教育费附加减免优惠截止期限截止期限发票种类发票种类行业行业46/61根据规定，根据规定，2019年年1月月1日至日至2021年年12月月31日，增值税小规模纳税人可日，增值税小规模纳税人可以减半征收教育费附加、地方教育附加以减半征收教育费附加、地方教育附加、城市维护建设税、城市维护建设税。附加税费教育费附加及地方教育费附加、城市维护建设税减免优惠教育费附加及地方教育费附加、城市维护建设税减免优惠增值税小规模纳税人增值税小规模纳税人47
45、/61448/610201030506041、小规模纳税人六税两、小规模纳税人六税两费减半征收费减半征收6、其他税费优惠、其他税费优惠2、房产税和城镇土地税减免、房产税和城镇土地税减免优惠优惠3、残疾人就业保障金减免、残疾人就业保障金减免优惠优惠4、重点群体创业就业税收优惠、重点群体创业就业税收优惠企业所得税单独核算单独核算无需备案无需备案5、捐赠相关税费优惠、捐赠相关税费优惠49/61自自2019年年1月月1日至日至2021年年12月月31日，对全区增值税小规模日，对全区增值税小规模纳税人的资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、纳税人的资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税
46、、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加按方教育附加按50%征收。征收。增值税小规模纳税人已依法享受上述税费其他优惠政策的，可增值税小规模纳税人已依法享受上述税费其他优惠政策的，可叠加享受上述优惠政策。叠加享受上述优惠政策。1、增值税小规模纳税人六税两费减半征收、增值税小规模纳税人六税两费减半征收六税两费政策内容政策内容50/61资源税城市维护建设税“ 六 税 ”房产税城镇土地使用税印花税耕地占用税51/61教育费附加地方费教育附加“ 两 费 ”52/61印花税书立、领受属于印花税税目税率表所列举的凭证书立、领
47、受属于印花税税目税率表所列举的凭证01020304印花税印花税减免减免资金账簿减半征收印花税，按件贴花五元的其他账簿免征印花税对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税根据规定将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据可以免征符合条件的企业改制、重组，可免予征收印花税53/61一、一、安置残疾人安置残疾人达到规定比例可享受城镇土地使用税减免达到规定比例可享受城镇土地使用税减免对在一个纳税年度内月平均安置残疾人就业占单位在职职工总数达到一定比例，且实际安置残疾人人数达到一定数量的纳税人，可享受城镇土地使用税的免征对在一个纳税年度内月平均安置残疾人就业占单位在职职工总数达到一定比例，
48、且实际安置残疾人人数达到一定数量的纳税人，可享受城镇土地使用税的免征或减半征收。或减半征收。二、二、特殊特殊用途的房产可享受房产税、城镇土地使用税减免用途的房产可享受房产税、城镇土地使用税减免为社区提供为社区提供养老、托育、家政养老、托育、家政等服务的机构，自有或通过承租、无偿使用等方式取得并用于提供上述服务的房产、土地，可免征房产税、城镇土地使用税。等服务的机构，自有或通过承租、无偿使用等方式取得并用于提供上述服务的房产、土地，可免征房产税、城镇土地使用税。三、三、涉农主体涉农主体相关房产税、城镇土地使用税优惠相关房产税、城镇土地使用税优惠2019年年1月月1日到日到2021年年12月月31
49、日，对农产品批发市场、农贸市场（包括自有和承租）专门用于经营农产品的房产、土地，暂免征收房产税和城镇土地使用税。日，对农产品批发市场、农贸市场（包括自有和承租）专门用于经营农产品的房产、土地，暂免征收房产税和城镇土地使用税。四、四、物流企业物流企业相关优惠相关优惠2020年年1月月1日到日到2022年年12月月31日，对物流企业自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品仓储设施用地，可减半征收城镇土地使用税。这里注意哦，这项税日，对物流企业自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品仓储设施用地，可减半征收城镇土地使用税。这里注意哦，这项税收优惠是不包括房产税减免的。收优惠是不包括房产税减免的。五、五、
50、困难企业困难企业给予减征或免征房产税、城镇土地使用税给予减征或免征房产税、城镇土地使用税（一）因政策原因关闭、停产（业）停用（一）因政策原因关闭、停产（业）停用1年（含）以上的房产、土地，减免其停产、停业期间的房产税、城镇土地使用税。年（含）以上的房产、土地，减免其停产、停业期间的房产税、城镇土地使用税。（二）因风、火、水、地震等严重自然灾害或其他不可抗力因素，发生重大损失的，减免其当年度房产税、城镇土地使用税。（二）因风、火、水、地震等严重自然灾害或其他不可抗力因素，发生重大损失的，减免其当年度房产税、城镇土地使用税。（三）因政府建设规划、生态环境治理等原因，造成应纳税房产、土地不能正常使用
