1、第十章第十章 资产评估行业管理资产评估行业管理 一、我国资产评估法律规范及制度体系一、我国资产评估法律规范及制度体系 二、我国资产评估准则体系二、我国资产评估准则体系 三、国外资产评估准则三、国外资产评估准则 我国目前已初步形成了一套以国务院颁布的我国目前已初步形成了一套以国务院颁布的国国有资产评估管理办法有资产评估管理办法为为主干主干，以财政部等政府主管，以财政部等政府主管部门颁布的一系列关于资产评估的规章制度为部门颁布的一系列关于资产评估的规章制度为主体主体，以全国人大及其常务委员会、司法机关和其他政府部以全国人大及其常务委员会、司法机关和其他政府部门颁布的相关法律、司法解释和规章制度为门
2、颁布的相关法律、司法解释和规章制度为补充补充的资的资产评估法律规范体系。产评估法律规范体系。 从法律法规及制度的层次划分，既有从法律法规及制度的层次划分，既有全国人大全国人大及及其常委会颁布的法律、其常委会颁布的法律、国务院国务院颁布的行政法规，也有颁布的行政法规，也有政府部门政府部门颁布的部门规章和规范性文件；另外，还有颁布的部门规章和规范性文件；另外，还有中国资产评估协会中国资产评估协会发布的行业自律管理文件。发布的行业自律管理文件。（一）国务院颁布的（一）国务院颁布的国有资产评估管理办法国有资产评估管理办法 1991 1991年年1111月月1616日，国务院发布日，国务院发布国有资产评
3、估管国有资产评估管理办法理办法( (国务院国务院9191号令号令) )。该办法是我国第一个关于。该办法是我国第一个关于资产评估管理的行政法规，也是迄今为止我国法律效资产评估管理的行政法规，也是迄今为止我国法律效力最高的资产评估专门法规。力最高的资产评估专门法规。 国有资产评估管理办法国有资产评估管理办法共六章三十九条，主共六章三十九条，主要内容包括：要内容包括： 1 1、规定了必须进行国有资产评估的情形、规定了必须进行国有资产评估的情形 ； 2 2、规定了国有资产评估的范围、规定了国有资产评估的范围 ； 3 3、规定了国有资产评估的组织管理、规定了国有资产评估的组织管理 ； 4 4、规定了评估
4、程序、规定了评估程序 ； 5 5、规定了评估方法、规定了评估方法 ； 6 6、规定了违反本办法的法律责任。、规定了违反本办法的法律责任。 （二）资产评估行政主管部门制定的规章制度（二）资产评估行政主管部门制定的规章制度 主要涉及以下几个方面内容：主要涉及以下几个方面内容： 1 1、资产评估综合管理方面、资产评估综合管理方面 ； 2 2、资产评估执业资格管理方面、资产评估执业资格管理方面 ； 3 3、资产评估机构管理方面、资产评估机构管理方面 ； 4 4、资产评估项目管理方面、资产评估项目管理方面 ； 5 5、资产评估行业监管方面、资产评估行业监管方面 ； 6 6、资产评估后续教育方面；、资产评
5、估后续教育方面； 7 7、资产评估执业规范方面；、资产评估执业规范方面； 8 8、资产评估体制改革方面；、资产评估体制改革方面； 9 9、资产评估收费和财务管理方面。、资产评估收费和财务管理方面。（三）资产评估相关法律、法规和规章制度（三）资产评估相关法律、法规和规章制度 这些法律、法规及规章制度主要涉及两方面的内容：这些法律、法规及规章制度主要涉及两方面的内容： 1 1、全国人大及其常委会颁布的法律。如、全国人大及其常委会颁布的法律。如中华中华人民共和国公司法人民共和国公司法、中华人民共和国证券法中华人民共和国证券法、中华人民共和国合伙企业法中华人民共和国合伙企业法、中华人民共和中华人民共和
6、国拍卖法国拍卖法 等。等。20122012年年2 2月月2727日，十一届全国人大日，十一届全国人大常委会第二十五次会议审议了常委会第二十五次会议审议了中华人民共和国资中华人民共和国资产评估法（草案）产评估法（草案）并公开面向社会征集意见并公开面向社会征集意见 。 2 2、司法机关颁布的司法解释。如、司法机关颁布的司法解释。如最高人民法最高人民法院关于人民法院民事执行中拍卖、变卖财产的规定院关于人民法院民事执行中拍卖、变卖财产的规定( (法释法释200416200416号号) )等。等。 （四）资产评估行业自律管理制度（四）资产评估行业自律管理制度 资产评估行业实行行政管理与行业自律管理资产评
7、估行业实行行政管理与行业自律管理相结合的管理体制，初步建立了较为完备的行业相结合的管理体制，初步建立了较为完备的行业自律管理体系。自律管理体系。 1 1、建立了注册资产评估师注册管理制度；、建立了注册资产评估师注册管理制度； 2 2、建立了会员管理体系；、建立了会员管理体系； 3 3、建立了后续教育培训体系；、建立了后续教育培训体系； 4 4、发布了资产评估准则；、发布了资产评估准则； 5 5、建立了行业执业质量自律监管制度。、建立了行业执业质量自律监管制度。中国资产评估准则体系结构示意图中国资产评估准则体系结构示意图 截止到截止到20092009年年1212月月1818日，我国已经发布的资日
8、，我国已经发布的资产评估准则有产评估准则有1818项，其中包括项，其中包括2 2项基本准则、项基本准则、8 8项项具体准则、具体准则、2 2项资产评估指南和项资产评估指南和6 6项资产评估指导项资产评估指导意见在内的覆盖资产评估主要执业领域的比较完意见在内的覆盖资产评估主要执业领域的比较完整的评估准则体系。整的评估准则体系。（一）基本准则（一）基本准则 财政部发布的财政部发布的资产评估准则资产评估准则基本准则基本准则和和资产评估职业道德准则资产评估职业道德准则基本准则基本准则。 （二）具体准则（二）具体准则 程序性准则程序性准则4 4项，包括项，包括资产评估准则资产评估准则评评估报告估报告、资
9、产评估准则资产评估准则评估程序评估程序、资资产评估准则产评估准则业务约定书业务约定书、资产评估准则资产评估准则工作底稿工作底稿； 专业性准则（实体性准则）专业性准则（实体性准则）4 4项，包括项，包括资产资产评估准则评估准则无形资产无形资产、资产评估准则资产评估准则机机器设备器设备、资产评估准则资产评估准则不动产不动产，20092009年年1212月月1818日发布了日发布了资产评估准则资产评估准则珠宝首饰珠宝首饰。（三）资产评估指南（三）资产评估指南2 2项：项： 以财务报告为目的的评估指南（试行）以财务报告为目的的评估指南（试行）， 20082008年年1111月月2828日，中国资产评估
10、协会制定了日，中国资产评估协会制定了企业国企业国有资产评估报告指南有资产评估报告指南，并规定于，并规定于20092009年年7 7月月1 1日开始日开始实施。实施。 （四）资产评估指导意见（四）资产评估指导意见6 6项：项： 包括：包括：企业价值评估指导意见（试行）企业价值评估指导意见（试行）、金融不良资产评估指导意见（试行）金融不良资产评估指导意见（试行）、珠宝首珠宝首饰评估指导意见（试行）饰评估指导意见（试行）、注册资产评估师关注注册资产评估师关注评估对象法律权属指导意见评估对象法律权属指导意见、资产评估价值类型资产评估价值类型指导意见指导意见，20092009年年1212月月1818日发
11、布了日发布了投资性房地产投资性房地产评估指导意见（试行）评估指导意见（试行）。 2012 2012年，中国资产评估协会制定并发布了年，中国资产评估协会制定并发布了三三项新准则项新准则和和两项专家提示两项专家提示，具体包括：，具体包括：资产评资产评估准则估准则利用专家工作利用专家工作、资产评估准则资产评估准则森林资源资产森林资源资产、资产评估职业道德准则资产评估职业道德准则独立性独立性、资产评估操作专家提示资产评估操作专家提示上市上市公司重大资产重组评估报告披露公司重大资产重组评估报告披露和和资产评估资产评估操作专家提示操作专家提示中小评估机构业务质量控制中小评估机构业务质量控制。 截止到截止到
12、20122012年，我国已经发布的资产评估准年，我国已经发布的资产评估准则有则有2626项，其中包括项，其中包括2 2项基本准则、项基本准则、1212项具体准则、项具体准则、4 4项资产评估指南和项资产评估指南和8 8项资产评估指导意见。项资产评估指导意见。序号序号准则项目名称准则项目名称发布文号发布文号发布日期发布日期施行日期施行日期备注备注1 1资产评估准则资产评估准则 无形资产无形资产财会财会2001200110511051号号2001200110511051号号20012001年年7 7月月2323日年日年7 7月月2323日日20012001年年9 9月月1 1日年日年9 9月月1
13、1日日20082008年更新后废年更新后废止年更新后废止止年更新后废止2 2注册资产评估师关注评估对象注册资产评估师关注评估对象法律权属指导意见法律权属指导意见会协会协200320031818号号200320031818号号20032003年年1 1月月2828日年日年1 1月月2828日日20032003年年3 3月月1 1日年日年3 3月月1 1日日 3 3珠宝首饰评估指导意见珠宝首饰评估指导意见中评协中评协200320031 1号号200320031 1号号20032003年年1 1月月2828日年日年1 1月月2828日日20032003年年3 3月月1 1日年日年3 3月月1 1日日
14、20092009年更新后废年更新后废止年更新后废止止年更新后废止4 4资产评估准则资产评估准则 基本准则基本准则财企财企200420042020号号200420042020号号20042004年年2 2月月2525日年日年2 2月月2525日日20042004年年5 5月月1 1日年日年5 5月月1 1日日 5 5资产评估职业道德准则资产评估职业道德准则 基本准则基本准则6 6企业价值评估指导意见（试行）企业价值评估指导意见（试行）中评协中评协20042004134134号号20042004134134号号20042004年年1212月月3030日年日年1212月月3030日日20052005
15、年年4 4月月1 1日年日年4 4月月1 1日日20112011年更新后废年更新后废止年更新后废止止年更新后废止7 7金融不良资产评估指导意见金融不良资产评估指导意见（试行）（试行）中评协中评协200520053737号号200520053737号号20052005年年3 3月月2121日年日年3 3月月2121日日20052005年年7 7月月1 1日年日年7 7月月1 1日日 8 8以财务报告为目的的评估指南以财务报告为目的的评估指南（试行）（试行）中评协中评协20072007169169号号20072007169169号号20072007年年1111月月9 9日年日年1111月月9 9日
16、日20072007年年1212月月3131日年日年1212月月3131日日序号序号准则项目名称准则项目名称发布文号发布文号发布日期发布日期施行日期施行日期备注备注9 9资产评估准则资产评估准则 评估报告评估报告中评协中评协20072007189189号号20072007189189号号20072007年年1111月月2828日年日年1111月月2828日日20082008年年7 7月月1 1日年日年7 7月月1 1日日 1010资产评估准则资产评估准则 评估程序评估程序1111资产评估准则资产评估准则 业务约定业务约定书书1212资产评估准则资产评估准则 工作底稿工作底稿1313资产评估准则资
17、产评估准则 机器设备机器设备1414资产评估准则资产评估准则 不动产不动产1515资产评估价值类型指导意见资产评估价值类型指导意见序号序号准则项目名称准则项目名称发布文号发布文号发布日期发布日期施行日期施行日期备注备注1616资产评估准则资产评估准则 无形资产无形资产中评协中评协20082008217217号号20082008217217号号20082008年年1111月月2828日年日年1111月月2828日日20092009年年7 7月月1 1日年日年7 7月月1 1日日取代取代20012001年发布年发布20012001年发布的无年发布的无形资产评估准则形资产评估准则1717专利资产评估
18、指导意见专利资产评估指导意见 1818企业国有资产评估报告指南企业国有资产评估报告指南中评协中评协20082008218218号号20082008218218号号20112011年修订年修年修订年修订订1919资产评估准则资产评估准则 珠宝首饰珠宝首饰中评协中评协20092009211211号号20092009211211号号20092009年年1212月月1818日年日年1212月月1818日日20102010年年7 7月月1 1日年日年7 7月月1 1日日取代取代20032003年发布年发布20032003年发布的珠年发布的珠宝首饰评估指导宝首饰评估指导意见意见2020投资性房地产评估指导
19、意见投资性房地产评估指导意见（试行）（试行）2121著作权资产评估指导意见著作权资产评估指导意见中评协中评协20102010215215号号20102010215215号号20102010年年1212月月1818日年日年1212月月1818日日20112011年年7 7月月1 1日年日年7 7月月1 1日日20112011年修订年修年修订年修订订2222金融企业国有资产评估报告指金融企业国有资产评估报告指南南中评协中评协20102010213213号号20102010213213号号20102010年年1212月月1818日年日年1212月月1818日日20112011年年7 7月月1 1日年
20、日年7 7月月1 1日日20112011年修订年修年修订年修订订2323评估机构业务质量控制指南评估机构业务质量控制指南中评协中评协20102010214214号号20102010214214号号20102010年年1212月月1818日年日年1212月月1818日日20122012年年1 1月月1 1日年日年1 1月月1 1日日20112011年修订年修年修订年修订订2424资产评估准则资产评估准则 企业价值企业价值中评协中评协20112011227227号号20112011227227号号20112011年年1212月月3030日年日年1212月月3030日日20122012年年7 7月月
21、1 1日年日年7 7月月1 1日日取代取代20042004年发布年发布20042004年发布的企年发布的企业价值评估指导业价值评估指导意见意见2525商标资产评估指导意见商标资产评估指导意见中评协中评协20112011228228号号20112011228228号号20112011年年1212月月3030日年日年1212月月3030日日20122012年年7 7月月1 1日年日年7 7月月1 1日日 2626实物期权评估指导意见（试行）实物期权评估指导意见（试行）中评协中评协20112011229229号号20112011229229号号20112011年年1212月月3030日年日年1212
22、月月3030日日20122012年年7 7月月1 1日年日年7 7月月1 1日日 2727资产评估准则资产评估准则 利用专家工利用专家工作作中评协中评协20122012244244号号20122012244244号号20122012年年1212月月2828日年日年1212月月2828日日20132013年年7 7月月1 1日年日年7 7月月1 1日日 2828资产评估准则资产评估准则 森林资源资森林资源资产产中评协中评协20122012245245号号20122012245245号号20122012年年1212月月2828日年日年1212月月2828日日20132013年年7 7月月1 1日年
23、日年7 7月月1 1日日 2929资产评估职业道德准则资产评估职业道德准则 独独立性立性中评协中评协20122012248248号号20122012248248号号20122012年年1212月月2828日年日年1212月月2828日日20132013年年7 7月月1 1日年日年7 7月月1 1日日 目前，在国际评估界具有较大影响的评估准目前，在国际评估界具有较大影响的评估准则主要有：则主要有： （一）国际评估准则理事会（一）国际评估准则理事会（IVSC IVSC ）制定的）制定的国际评估准则国际评估准则（IVSIVS）；）； （二）美国评估促进会（二）美国评估促进会（AFAF）制定的）制定的专业专业评估执业统一准则评估执业统一准则（USPAPUSPAP）；）； （三）英国皇家特许测量师协会（三）英国皇家特许测量师协会（RICS RICS ）制）制定的定的评估与估价指南评估与估价指南（被称为红皮书）。（被称为红皮书）。
