1、成本管理培训资料成本管理培训资料 目目 录录1 1、成本管理的必要性、成本管理的必要性2 2、成本的考虑方法、成本的考虑方法3 3、成本管理的三大支柱、成本管理的三大支柱4 4、成本维持改善、成本维持改善1 1）定位）定位2 2）原单位管理）原单位管理3 3）总费用管理）总费用管理4 4）成本会议）成本会议5 5）具体成本改善思路）具体成本改善思路（ （1 1）成本）成本管理的必要性管理的必要性 汽车行业的特征汽车行业的特征为了确保收益为了确保收益， ，保持稳步的成长，保持稳步的成长，需要在企业间的成本竞争中脱颖而出需要在企业间的成本竞争中脱颖而出为此而进行的活动就是为此而进行的活动就是 成本
2、管理成本管理 资金投资金投入巨大入巨大开发时开发时间较长间较长国内外竞国内外竞争争 激烈激烈 思考-背景资料工业总产值(单位：人民币亿元）010,00020,00030,000工业总产值1526825969丰田公司广东省利润(单位：人民币亿元）-50005001,000利润896.8-152丰田公司通用公司从2006年丰田公司及广东省的工业总产值可看出汽车行业在一个国家中所具有的战略地位；可带动区域GDP10倍以上的增长。丰田公司的不仅在产销量位居世界第一，而且在利润方面傲视群雄。其中有什么奥秘呢？（ （1 1）成本）成本管理的必要性管理的必要性 价格价格 利润利润 目标原价目标原价 不仅限于
3、TOYOTA，制造业的利润都是只有通过降低成本才能得到。成本加利润来决定价格的成本主义的做法已不适用于当今的汽车行业 （原TMC副社長大野耐一）（ （1 1） ）成本成本管理的必要性管理的必要性何谓价格何谓价格 销售价格由市场决定。销售价格由市场决定。即使厂家无理提价，只会导致销售即使厂家无理提价，只会导致销售 台数减少或者经销商降低销售价格。台数减少或者经销商降低销售价格。 价格价格 必要利必要利润润 目标成本目标成本（ （1 1） ）成本成本管理的必要性管理的必要性 何谓必要利润何谓必要利润确保各产品在利润计划上的利润为确保各产品在利润计划上的利润为 必要利润。必要利润。 价格价格 必要利
4、必要利润润 目标成本目标成本 （ （1 1）成本）成本管理的必要性管理的必要性 何谓目标成本何谓目标成本 目标内的成本。目标内的成本。 在不改变其品质在不改变其品质、 、性能性能、 、规格规格、 、部品情形下，部品情形下， 达到必要利润所要求的成本。达到必要利润所要求的成本。 价格价格 必要利必要利润润 目标成本目标成本 （2 2）成本的考虑方法）成本的考虑方法 成本成本 （单位成本）（单位成本） 原单位（单位用量）原单位（单位用量） 比率（单位分配率）比率（单位分配率）所谓原单位所谓原单位（例）（例）材料使用量材料使用量（ （单位使用量）、标准作业时间等单位使用量）、标准作业时间等所谓比率所
5、谓比率（例）（例）材料单价、工资率材料单价、工资率（2 2）成本）成本的考虑方法的考虑方法成本是与各部门日常活动紧密相连的。成本是与各部门日常活动紧密相连的。成本把各部门的改善活动和每天的变化可视化。成本把各部门的改善活动和每天的变化可视化。成本是在企画时制定的，是量产管理的出发点。成本是在企画时制定的，是量产管理的出发点。（2 2）成本）成本的考虑方法的考虑方法原单原单位位分配率分配率 原价原价1.1 1.1 KgA A国国 a a公司公司B B国国 b b公司公司0.90.9 Kg1.0 1.0 元/L0.8 0.8 元/L0.88 0.88 元0.90 0.90 元0.90.90.80.
6、80.720.72 部品部品X X的的塗料费塗料费原单位例子原单位例子改善后改善后安全安全安全报表安全报表(事故为事故为0)原价原价原价报表原价报表(达到自主目标达到自主目标)环境环境环境报表环境报表(废弃物为废弃物为0)铸造缸盖组铸造缸盖组品质品质废品损失报表废品损失报表(不良率不良率4%)生产生产生产报表生产报表(可动率可动率85%)人事人事每日出勤表每日出勤表(生产性生产性1.05)日常工作管理表 在TOYOTA WAY 六大领域中，归根到底都会影响到原价，只要我们把原价意识贯穿到各项工作，踏实的干好每项工作，就能真正地做好原价管理工作。 -GTE财务部建设世界最强的发动机工厂！建设世界
7、最强的发动机工厂！设备故障率设备故障率安全安全安全报表安全报表(事故为事故为0)原价原价原价报表原价报表(达到自主目标达到自主目标)环境环境环境报表环境报表(废弃物为废弃物为0)铸造缸盖组铸造缸盖组品质品质废品损失报表废品损失报表(不良率不良率4%)生产生产生产报表生产报表(可动率可动率85%)人事人事每日出勤表每日出勤表(生产性生产性1.05)日常工作管理表 在TOYOTA WAY 六大领域中，归根到底都会影响到原价，只要我们把原价意识贯穿到各项工作，踏实的干好每项工作，就能真正地做好原价管理工作。 -GTE财务部建设世界最强的发动机工厂！建设世界最强的发动机工厂！设备故障率设备故障率 成本
8、降低的考虑方法必须是全面联系成本降低的考虑方法必须是全面联系成本实际的运行成本实际的运行1-1 1-1 引导建立管理表引导建立管理表 联系的观点联系的观点相关部门加强引导相关部门加强引导点击点击（2 2）成本）成本的考虑方法的考虑方法（）按费用划分（）对成本的影响度（）分类后的具体费用目录 重点资材管理重点资材管理( (铸造缸盖为例）铸造缸盖为例） 经过分析，对成本影响大经过分析，对成本影响大( (占该产品费用别占该产品费用别20%20%以上的资材）全公司只有不到以上的资材）全公司只有不到3030项项，对这对这3030项进行重点管理，就能有效降低成本项进行重点管理，就能有效降低成本 现场重点领
9、料板作成现场重点领料板作成成本实际的运行成本实际的运行2 2相关部门加强引导相关部门加强引导缸盖保全成本分布61127360102030400.0010.0010.010.010.10.1种数（种）成本（元/个缸盖）ABCD0%4%10%86%DCBACBDA缸盖保全成本分布61127360102030400.0010.0010.010.010.10.1种数（种）成本（元/个缸盖）ABCD0%4%10%86%DCBACBDA（2 2）成本）成本的考虑方法的考虑方法 总费用中各费目总费用中各费目的归集与分配的归集与分配原材料原材料劳务费用劳务费用辅助材料費辅助材料費工具費工具費能源费能源费保全费
10、保全费折旧费折旧费销售费用销售费用财务费用财务费用管理费用管理费用 费目别费目别 数据来源数据来源分配分配发动发动机机冲压冲压焊装焊装基准单价表基准单价表*产量产量废品损失计算表废品损失计算表用友工资系统（用友工资系统（工资分配表）工资分配表）财务系统（部门财务系统（部门费用别汇总表）费用别汇总表）同上同上电、水、煤气费电、水、煤气费用分配表用分配表发生时直接计入发生时直接计入金蝶固定资产明金蝶固定资产明细账细账按发动机、按发动机、MSP、单品分别计入单品分别计入直接计入直接计入直接计入直接计入间接间接费用费用按设备价值分配计入按设备价值分配计入费用别管理成本实际的运行成本实际的运行3 3全套
11、报表目前使用全套报表目前使用EXCELEXCEL表格做成表格做成财务部内强化管理财务部内强化管理 产品别管理直接直接费用费用直接计入直接计入基础数据必须保证准确性基础数据必须保证准确性（2 2）成本）成本的考虑方法的考虑方法（3 3）成本管理的）成本管理的3 3大支柱大支柱从产品计划阶段开始到从产品计划阶段开始到MODEL LIFEMODEL LIFE结结束为止，贯彻管理。束为止，贯彻管理。活动（L/O前）活动（L/O後）成本企画成本企画原价维持原价维持 改善改善开发设计开发设计阶段阶段试生产试生产 号号口生产阶段口生产阶段下线后计划构想计划构想阶段阶段VE/VA的关系在丰田VE（Value
12、Engineering）=正式生产前的价值分析VA （Value Analysis）=正式生产阶段的价值分析加以区别（4 4）成本维持改善）成本维持改善成本维持改善的定位成本维持改善的定位事业体利润目标新制品损益销售台数、价格、产品构成台数、价格、产品构成总额总额管理管理新制品企画原价原单位原单位管理管理单价单价设备投资经费保全费辅助材料费工具费能源费劳务费购入部品费物流费总费用总费用成本各种标准各种标准原单原单位位作业标准作业标准 标准方案标准方案其他其他标准成本标准成本原单位管理：原单位管理： 标准作业 企画成本基准原单位B B 、异常管理、异常管理马上采取对策马上采取对策 ActionA
13、ction异常异常管理界限上限管理界限上限管理界限下限管理界限下限 时间时间材料、加工不良材料、加工不良设备停止等。设备停止等。实绩实绩异常异常成本成本“维持维持”现场现场“每天每天”的原单位的原单位管理管理异常值管理（见例子异常值管理（见例子）标准标准= =原单位原单位 成本成本C C 、无止境的改善、无止境的改善等待的浪费等待的浪费动作浪费动作浪费库存的浪费库存的浪费搬运的浪费搬运的浪费加工浪费加工浪费过度制造的浪费过度制造的浪费不良、返修的浪费不良、返修的浪费总费用管理总费用管理 A A、管理范围管理范围 固定費固定費（其他费用）（其他费用） 变动费变动费 （直接管理费用）（直接管理费用
14、）经费其他经费其他间接劳务费间接劳务费保全費保全費折旧折旧費費直接劳务费直接劳务费部品费部品费工具费工具费能源费能源费辅助材料辅助材料原单位管理原单位管理原单位单位分配率原单位单位分配率总费用管理总费用管理如果只对原单位进行管理，也可能造成公司的损失如果只对原单位进行管理，也可能造成公司的损失总费用管理必要性举例总费用管理必要性举例 减少人减少人员员增加增加设备时设备时（ （B BA A），），改善后成本反而增加。改善后成本反而增加。只对成本进行管理，也有可能造成公司的损失只对成本进行管理，也有可能造成公司的损失只有不花钱或少花钱的改善，才是真正的改善只有不花钱或少花钱的改善，才是真正的改善劳
15、务费劳务费设备折旧费设备折旧费改善前改善后改善前改善后A AB BB B、目标设定和分课题展开目标设定和分课题展开公司利润计划公司利润计划改善目改善目标方向指导标方向指导（财务财务）各部自主目标各部自主目标（各部各部） ）分课题展开目标分课题展开目标（ （现场现场） ）总费用的预测总费用的预测分部门预测分部门预测总费用总费用C-1C-1、总费用降低评价指标总费用降低评价指标 保全改革保全改革 设备的简约设备的简约化化 提高生产性提高生产性品質不良品質不良 错误减低错误减低原原单单位改善位改善 经费其他经费其他间接劳务费间接劳务费保全費保全費折旧折旧費費固定費固定費（其他费用）其他费用）直接劳务
16、费直接劳务费部品费部品费变动费变动费（直接管理费用）（直接管理费用）工具费工具费能源费能源费辅助材料辅助材料C-2C-2总费总费用用评评价分析价分析简图简图计划计划目标目标实际实际可可控控项项目目不不可可控控项项目目 保全改革保全改革 投资削减投资削减 提高生产性提高生产性 改善改善变动费的变动费的原单原单位等位等 台数变动台数变动 法制对应法制对应 费用提高费用提高 单价变动单价变动成本会议体制成本会议体制 A A、 成本成本会议会议的意义的意义.实施者和上层管理部门沟通的桥梁。实施者和上层管理部门沟通的桥梁。.能够确认确保收益对策执行情况。能够确认确保收益对策执行情况。.成本维持、成本维持
17、、改善活动改善活动的跟踪与评价。的跟踪与评价。B B、各成本会议的职能各成本会议的职能 全员参加全员参加 的场合的场合公司成本会议公司成本会议分部门成本会议分部门成本会议（考虑是否取消）（考虑是否取消）分课成本会议分课成本会议小组活动小组活动( (与与QCQC活动的结合）活动的结合）高高 层层 部部 长长 科科 长长GL， ，组员组员(5)(5)费用降低活动的示例费用降低活动的示例改善额改善额的的计算方法计算方法 改善额计算改善额计算方式方式 累积累积方式方式购入部品费铝材费能源费每个个别原单位的効果额 当月产量辅助材7-12（六个月）使用量/7-12（六个月）产量预算系数（原单位）工具预算系
18、数当月产量单价预算预算实际改善额劳务费1-12（12个月）总工数/1-12（12个月）产品预算系数（原单位）预算系数当月产品预算工数预算工数当月总工数改善工数改善工数劳务费率改善额降低降低费用活动费用活动的重点的重点 降低辅助材料、工具降低费用活动降低费用活动的的重点重点 材料 购入部品费的降低铸造科机械科组装改变钢板的材料提高钢板材料的成品率使用廉价品修改涂料使用量提高涂料的效果减少换色的损失从特定采购变为一般采购部品的共通化降低使用量废弃部品的包装废弃部品的涂装变更为容易加工组装的部品降低费用活动降低费用活动的的重点重点 劳务费（提高能率）的降低自动化作业自动化搬送自动化降低不良防错装置改
19、善作业减少切换时间作业标准化作业组合顺序变更取消单独工作缩短步行距离设备、柜等的放置变更修改搬运（路线、量、频度、场所）修改检查（全数抽查废止）流动化、多能化降到中间在库提高可动率降低设备故障降低费用降低费用的的重点重点 能源费的降低电把传送带改为滑道废止使用马达设备运输才接电不工作时切断电源把水冷变更为空冷变为符合必要量的马达、泵通过作动油的变更减少摩擦损失空气缩短切屑吹气时间缩小喷嘴孔径减少喷嘴数吹气才接电- - - - - - - - -05平均实际06目标06/106/206/306/406/506/606/706/806/906/1006/1106/12原单位管理表原单位管理表找到了
20、具体找到了具体的消耗性工的消耗性工具具原单位管理表原单位管理表找到了具体找到了具体的消耗性工的消耗性工具具成本实绩的把握成本实绩的把握3-13-1预算管理预算管理: :原单位管理实例原单位管理实例连杆线原价推移表连杆线原价推移表原因在哪原因在哪里里?消耗性工具推移表消耗性工具推移表要因分析要因分析05实际06目标06/106/206/306/406/506/606/706/806/906/1006/1106/12元/台目标单台实际线形目标05实际06目标06/106/206/306/406/506/606/706/806/906/1006/1106/12元/台目标单台实际线形目标元/台成本实绩
21、的把握成本实绩的把握3-23-2连杆OP240（大端孔珩磨）4月份VGDO-001VGDO-002最初计划使用量(个)实际出库量（个）单价（元）最初单台计划费用（元）0.00单台实际费用（元）0.00.00.00超出计划原因1）目标寿命7000个，20005000 时 不定期脱落对策1）砂轮条品质确认，现无异常。 （脱落砂轮条与达到寿命砂轮条对比技术部 范实施中）2）砂轮张开不灵活，有异物（推测原因）。 2000后定期（1/2000）吹气清洁现场实施中)3）砂轮条端部倒角（刃磨人员实施中）6月份确认是否有改善效果预算管理预算管理: :原单位管理实例原单位管理实例产品技术部与连杆组对原因进行分产
22、品技术部与连杆组对原因进行分析析, 提出改善方案提出改善方案效果跟踪效果跟踪成本实绩的把握成本实绩的把握3-33-305平均实际06目标06/106/206/306/406/506/606/706/806/906/1006/1106/1205实际06目标06/106/206/306/406/506/606/706/806/906/1006/1106/12目标单台实际线形目标预算管理预算管理: :原单位管理实例原单位管理实例通过各部门的紧密配合，通过各部门的紧密配合，原价改善课题成功解决原价改善课题成功解决曲轴线原价改善实例曲轴线原价改善实例 预计投资（千元）预定实施课生产线名设备费（月）担当1
23、月 2月 3月 4月 5月 6月1曲轴辅助材料费YZK0200023尼龙手套，使用数量减少260双（2班，360双/月100双/月）洗衣机4月练伟贤 2曲轴辅助材料费YZK0290006塑料套，使用数量减少250双（2班，850双/月600双/月）5月练伟贤 合计改善内容预想効果（元台）辅助材料0.0590.0120.071改善实施计划（凡例计划 预定实施 完成）降低费用的步骤降低费用的步骤自己的组在线上调查只使用了什么自己的组在线上调查只使用了什么调查分配基准调查分配基准（完成部品数（完成部品数、重量重量、 产品等）产品等）通过（通过（费用费用分配基准）掌握分配基准）掌握原单位原单位调查有什么调查有什么异常异常，为，为降低降低的的改善对策立案改善对策立案确认确认改善改善结果结果反复的反复的维持维持改善改善维持维持改善改善 总之原价管理是一项总之原价管理是一项无止境的改善！无止境的改善！
