1、第二节第二节 生产准备业务的核算生产准备业务的核算企业的生产准备会企业的生产准备会做什么工作？做什么工作？一是：构建固定资产一是：构建固定资产二是：购买原材料二是：购买原材料 现付现付 赊购赊购 预付预付 购进不需要购进不需要安装的固定资产安装的固定资产购进需要安装购进需要安装的固定资产的固定资产核算的内容核算的内容 固定资产构建的固定资产构建的 会计处理会计处理原材料购进业务的原材料购进业务的 的会计处理的会计处理 关于材料采购关于材料采购 1.1.材料价款结算材料价款结算 现货交易：一手交钱，一手交货现货交易：一手交钱，一手交货 欠款交易欠款交易 ：先收料，后付款：先收料，后付款 预付货款
2、：先付款，后收料预付货款：先付款，后收料 2. 2. 采购费用采购费用 运杂费运杂费 保险费保险费 整理费整理费 检验费检验费 税金税金. .二、原材料购进的会计处理二、原材料购进的会计处理采购费用采购费用怎么办？怎么办？能分清受益对象的：能分清受益对象的：直接进入成本直接进入成本不能分清楚收益对象的：不能分清楚收益对象的：分摊进入成本分摊进入成本 3. 3. 采购成本计算？采购成本计算？二、原材料购进的会计处理二、原材料购进的会计处理材料成本材料成本= =采购成本采购成本 = =买价买价+ +应负担的费用应负担的费用直接发生的采购费用直接发生的采购费用+ +应分配的共同采购费用应分配的共同采
3、购费用二、原材料购进的会计处理二、原材料购进的会计处理应交税费应交税费- -应交增值税应交增值税预付账款预付账款应付账款应付账款原材料原材料材料采购材料采购库存现金库存现金银行存款银行存款材料购进业务涉及的账户材料购进业务涉及的账户应付票据应付票据1 1、材料采购、材料采购材料采购材料采购借借贷贷结转入库材料实际结转入库材料实际成本成本买价买价采购费（运输、采购费（运输、保险、挑选等）保险、挑选等）期末余额：在途期末余额：在途材料物资的实际材料物资的实际成本成本材料购进业务涉及的账户材料购进业务涉及的账户成本成本的归集的归集转入转入原材料账户原材料账户原材料原材料XXXXXX材料购进业务涉及的
4、账户材料购进业务涉及的账户2 2、原材料、原材料原材料原材料 借借贷贷入库材料成本入库材料成本发出材料成本发出材料成本期末余额：各种期末余额：各种库存材料的实际库存材料的实际成本成本材料购进业务涉及的账户材料购进业务涉及的账户 3 3、应付账款、应付账款 4 4、预付账款、预付账款应付账款应付账款借借贷贷应经支付应经支付或已经开或已经开出承兑商出承兑商业汇票抵业汇票抵付的应付付的应付账款账款期初余额期初余额应付未付应付未付的款项的款项期末余额期末余额：尚未偿：尚未偿还的应付还的应付款项款项预付账款预付账款借借贷贷期初余额期初余额预付数预付数收回数和收回数和退回多付退回多付数数期末余额期末余额：
5、企业尚：企业尚未结算的未结算的预付款项预付款项5 5、应付票据、应付票据 6 6、应缴税费、应缴税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）应交税费应交税费- -应交增值税应交增值税借借贷贷销项税额销项税额进项税额进项税额已交税额已交税额期末余额：期末余额：* * * * * *期末余额：期末余额：* * * * * *应交增值税应交增值税未抵扣的增值税未抵扣的增值税材料购进业务涉及的账户材料购进业务涉及的账户材料采购业务的账务处理材料采购业务的账务处理银行存款银行存款应付票据应付票据应付账款应付账款预付账款预付账款材料采购材料采购原材料原材料购买材料购买材料材料入库材料入库材料采购业务的
6、账务处理材料采购业务的账务处理例例4 41010从南海市杏林公司购入甲、乙两种材料并收从南海市杏林公司购入甲、乙两种材料并收到杏林公司开具的增值税专用发票，上列甲材料到杏林公司开具的增值税专用发票，上列甲材料40004000千克、单价千克、单价5050元、价款元、价款200000200000元、增值税元、增值税3400034000元，上元，上列乙材料列乙材料80008000千克、单价千克、单价1515元、价款元、价款120000120000元、增值元、增值税税2040020400元，价税合计元，价税合计374400374400元。材料已经验收入库，元。材料已经验收入库，货款项已用银行存款支付。
7、货款项已用银行存款支付。 借：借：原材料原材料甲材料甲材料 200000 乙材料乙材料 120000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 54400贷：贷： 银行存款银行存款 374400例例4 41212从南海市桃林公司购进丙材料并收到桃林从南海市桃林公司购进丙材料并收到桃林公司开具的增值税专用发票，上列丙材料公司开具的增值税专用发票，上列丙材料10001000千克、千克、单价单价6060元、价款元、价款6000060000元、增值税元、增值税1020010200元，价税合元，价税合计计7020070200元。另外，由桃林公司代垫运杂费元。另外，由桃林公司代垫运杂费
8、10001000元。元。材料已验收入库，款项尚未支付。材料已验收入库，款项尚未支付。材料采购业务的账务处理材料采购业务的账务处理 借：材料采购借：材料采购（原材料）（原材料）丙材料丙材料 61000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 10200 贷：应付账款贷：应付账款桃林公司桃林公司 712001.1.以银行存款支付材料采购业务的处理流程（现付）以银行存款支付材料采购业务的处理流程（现付）【例【例1 1】光华公司向泰山公司购入】光华公司向泰山公司购入A A材料，收到泰山公材料，收到泰山公司开来的增值税专用发票，数量是司开来的增值税专用发票，数量是30003000千
9、克，价款千克，价款150000150000元，增值税元，增值税2550025500元，货款及增值税均以银元，货款及增值税均以银行存款支付。行存款支付。借：材料采购借：材料采购A A材料材料 150000150000 应交税费应交税费增值税（进增值税（进） 2550025500 贷：银行存款贷：银行存款 175500175500【例【例1 1】用银行存款支付上述购入】用银行存款支付上述购入A A材料的运费材料的运费9 0009 000元。元。借：借：材料材料采购采购A A材料材料 90009000 贷：银行存款贷：银行存款 90009000【例【例1 1】A A材料验收入库。材料验收入库。购入时
10、支付费用验收入库借：原材料借：原材料 159 000159 000 贷：贷：材料材料采购采购A A材料材料 159 000159 0002. 2. 材料采购赊购业务的会计处理流程（赊购）材料采购赊购业务的会计处理流程（赊购）【例【例2 2】（】（1 1）A A公司向公司向B B公司购入甲材料和乙材料，收公司购入甲材料和乙材料，收到到B B公司开来的专用发票，发票列明甲材料数量公司开来的专用发票，发票列明甲材料数量600600千克，单价千克，单价300300元，乙材料元，乙材料400400千克，单价千克，单价180180元，元，增值税增值税4284042840元，货款及增值税均未支付。元，货款及
11、增值税均未支付。借：材料采购借：材料采购甲材料甲材料 180 000180 000 乙材料乙材料 72 000 72 000 应交税费应交税费增值税（进）增值税（进） 42 84042 840 贷：应付账款贷：应付账款B B公司公司 294 840294 840【例【例2 2】（】（2 2）A A公司以银行存款支付上述甲、乙材料的公司以银行存款支付上述甲、乙材料的运费运费1440014400元，入库前整理费元，入库前整理费3 6003 600元。元。赊购时支付费用借：借：材料材料采购采购甲材料甲材料 10 80010 800 乙材料乙材料 7 200 7 200 贷：银行存款贷：银行存款 18
12、 00018 000 4. 4. 材料采购费用的分配？材料采购费用的分配？ 待分配的采购费用待分配的采购费用（1 1）分配率）分配率= = 各种材料的重量（或金额）之和各种材料的重量（或金额）之和（2 2）某种材料应分配的采购费用）某种材料应分配的采购费用= = 该种材料的该种材料的重量（或金额）重量（或金额）分配率分配率二、原材料购进的会计处理二、原材料购进的会计处理2. 2. 材料采购赊购业务的会计处理流程（赊购）材料采购赊购业务的会计处理流程（赊购）【例【例2 2】（】（3 3）光华公司以银行存款偿还前欠）光华公司以银行存款偿还前欠B B公司货款公司货款 294 480294 480元。
13、元。归还欠款借：应付账款借：应付账款B B公司公司 294 840294 840 贷：银行存款贷：银行存款 294 840294 840【例【例2 2】（4 4）购买的甲材料和乙材料验收入库）购买的甲材料和乙材料验收入库验收入库借：原材料借：原材料甲材料甲材料 190 800190 800 乙材料乙材料 79 20079 200 贷：材料采购贷：材料采购甲材料甲材料 190 800 190 800 乙材料乙材料 79 20079 2003. 3. 材料采购预付业务的会计处理流程（预付）材料采购预付业务的会计处理流程（预付）【例【例3 3】（】（1 1）A A公司向公司向C C公司购买乙材料，根
14、据合同规定公司购买乙材料，根据合同规定预付款项预付款项310 000310 000元，从银行存款支付元，从银行存款支付预付货款借：预付账款借：预付账款C C公司公司 310 000310 000 贷：银行存款贷：银行存款 310 000310 000【例【例3 3】（】（2 2）A A公司收到公司收到C C公司发来的乙材料，专用发票公司发来的乙材料，专用发票载明数量载明数量900900千克，单价千克，单价300300元，价款元，价款270 000270 000元，增元，增值税值税45 90045 900元。元。收到货物借：材料采购借：材料采购乙材料乙材料 270 000270 000 应交税费
15、应交税费增值税（进）增值税（进） 45 90045 900 贷：预付账款贷：预付账款 315 900315 9003. 3. 材料采购预付业务的会计处理流程（预付）材料采购预付业务的会计处理流程（预付）【例【例3 3】（】（3 3）A A公司以银行存款支付支付大友公司货款公司以银行存款支付支付大友公司货款5 5 900900元，结清货款元，结清货款补足货款借：预付账款借：预付账款C C公司公司 5 9005 900 贷：银行存款贷：银行存款 5 9005 900【例【例3 3】（】（4 4）乙材料验收入库）乙材料验收入库收到货物借：原材料借：原材料乙材料乙材料 270 900270 900 贷：材料采购贷：材料采购- -乙材料乙材料 270 900270 900
