1、滨州市总工会财务部滨州市总工会财务部2012016 6年年9 9月月基层工会财务管理基层工会财务管理相关知识相关知识一、工会财务工作概述一、工会财务工作概述Add your text二、基层工会经费收支管理二、基层工会经费收支管理Add your text三、基层工会财务规范化管理三、基层工会财务规范化管理 一、工会财务工作概述 （一）工会财务的概念（一）工会财务的概念 工会财务工作工会财务工作-是指各级工会组织及是指各级工会组织及其所属企业事业单位，在谋求自身生存发展其所属企业事业单位，在谋求自身生存发展和履行工会的社会职能过程中，发生的筹集、和履行工会的社会职能过程中，发生的筹集、分配、运
2、用、管理资金的活动及其所体现的分配、运用、管理资金的活动及其所体现的经济关系。经济关系。 简单的说就是组织工会活动，处理简单的说就是组织工会活动，处理经济经济关系关系的一项工会经济管理活动或工作。的一项工会经济管理活动或工作。 工会财务工作包括财务管理和会计核算工会财务工作包括财务管理和会计核算两部分。两部分。 财务管理侧重于控制和参与预测、决策财务管理侧重于控制和参与预测、决策及经济工作的调节，具体有及经济工作的调节，具体有预算管理、核算预算管理、核算管理、财务体制与经费分成、经费收缴、开管理、财务体制与经费分成、经费收缴、开支范围与原则支范围与原则等工作。等工作。 会计核算侧重于记录、反映
3、和监督经济会计核算侧重于记录、反映和监督经济活动过程，具体有活动过程，具体有记账、算账、报账、对账、记账、算账、报账、对账、查账、编制会计报表查账、编制会计报表等。等。（二）工会财务工作的任务（二）工会财务工作的任务l收好工会经费收好工会经费 基础基础 l管好工会经费管好工会经费 手段手段l用好工会经费用好工会经费 目的目的 （三）工会财务工作的特点（三）工会财务工作的特点 1 1、独立自主的经费管理体制、独立自主的经费管理体制 2 2、法律确定的经费来源渠道、法律确定的经费来源渠道 3 3、法律明确的工会经费用途、法律明确的工会经费用途 1 1、独立自主的经费管理体制、独立自主的经费管理体制
4、 （1 1）全国总工会有自行制定经费使用办法）全国总工会有自行制定经费使用办法的权利。的权利。形成一整套中国工会财务会计制度。形成一整套中国工会财务会计制度。 （2 2）工会经费独立。）工会经费独立。建立独立的预算、决建立独立的预算、决算、经费审查监督制度。算、经费审查监督制度。 1 1、独立自主的经费管理体制、独立自主的经费管理体制 （3 3）形成独立的财务管理体制，即按照工）形成独立的财务管理体制，即按照工会组织体制，实行会组织体制，实行“统一领导、分级管理统一领导、分级管理”的的工会财务管理体制。工会财务管理体制。 全国总工会统一领导，分为全国总工会、全国总工会统一领导，分为全国总工会、
5、省级工会、市级工会、县级工会、基层工会五省级工会、市级工会、县级工会、基层工会五级管理。级管理。 2 2、法律确定的经费来源渠道。、法律确定的经费来源渠道。 工会法第四十二条、第四十五条、第工会法第四十二条、第四十五条、第四十八条做了相应的规定。四十八条做了相应的规定。 3 3、法律明确的工会经费用途。工会经费、法律明确的工会经费用途。工会经费主要用于为主要用于为职工服务职工服务和和工会活动工会活动。工会财务工工会财务工作的定位作的定位服务职工服务职工面向社会面向社会引申问题1：工会经费独立核算 （1 1）相关规定：）相关规定： 工会法工会法、山东省实施工会法办山东省实施工会法办法法、关于工会
6、经费账户开立和管理的通、关于工会经费账户开立和管理的通知（鲁会办知（鲁会办200547200547号）、关于进一步号）、关于进一步明确工会经费独立核算有关事项的通知明确工会经费独立核算有关事项的通知（鲁会办（鲁会办20151152015115号）。号）。 “ “各级地方工会和基层工会应当根据经各级地方工会和基层工会应当根据经费独立原则，单独开立账户，独立进行核费独立原则，单独开立账户，独立进行核算，不允许与本单位行政财务或党、团等算，不允许与本单位行政财务或党、团等其他组织财务合并账户集中核算，也不允其他组织财务合并账户集中核算，也不允许将工会财务纳入当地会计结算中心管许将工会财务纳入当地会计
7、结算中心管理。理。” “ “具有社会团体法人资格的，允许其凭具有社会团体法人资格的，允许其凭社会团体法人资格证、上级工会批准成立的社会团体法人资格证、上级工会批准成立的批文和其他开户资料，以工会组织的实名开批文和其他开户资料，以工会组织的实名开立基本存款账户和经费专用户。立基本存款账户和经费专用户。 工会组织不具备社会团体法人资格的，工会组织不具备社会团体法人资格的，目前只能在账户系统中以单位名称开立专用目前只能在账户系统中以单位名称开立专用存款账户。存款账户。”基层工会开设银行账户的基本程序基层工会开设银行账户的基本程序4、办理银行开户许可证2、办理工会社团法人资格证书3、组织机构代码证1、
8、依法组织成立工会市总工会组织民主管理部审批市总工会法律保障部（滨州工会网）批文+资格证质监局（新建单位不需要此证）商业银行报人民银行审批引申问题2：工会经费的监督管理三项监督内控监督工会会计部门：1、事前监督2、事中监督3、事后监督民主监督，主要为本单位职工监督多重监督1、经审监督含上级和本级经审会监督2、国家和社会监督，主要是财政和审计监督1、工会主席“一支笔”审批（集体）2、出纳、会计等不相容岗位相互分离、制约和监督经审监督的依据经审监督的依据工会法第四十四条规定：“工会应当根据经费独立原则，建立预算、决算和经费审查监督制度。” “各级工会建立经费审查委员会” “各级工会经费收支情况应当由
9、同级工会经费审委员会审查，并且定期向会员大会或者会员代表大会报告，接受监督。” 中国工会章程第十三条也规定：“各级工会代表大会选举产生同级经费审查委员会。工会经费审查委员会向同级会员大会或会员代表大会负责并报告工作”中国工会章程第十三条规定：。上级经费审查委员会应当对下一级工会及其直属企业、事业单位的经费收支和资产管理情况进行审查。 二、基层工会经费收支管理二、基层工会经费收支管理基层工会经费收支管理原则基层工会经费收入管理基层工会经费支出管理2014.07.03全总办公厅全总办公厅关于加强基层工关于加强基层工会经费收支管理的通知会经费收支管理的通知（总工办发（总工办发201423号）号）20
10、14.12.08全总财务部全总财务部关于关于的补充通知的补充通知（工财发（工财发201469号号)2015.01.26省总办公室省总办公室关于贯彻落实全关于贯彻落实全国总工会加强基层工会经费收支管理有关规定国总工会加强基层工会经费收支管理有关规定的通知的通知（鲁会办（鲁会办201510号）号）2009.05.31财政部关于印发财政部关于印发工会会计制工会会计制度度、工会新旧会计制度有关衔接问题的处工会新旧会计制度有关衔接问题的处理规定理规定的通知（财会的通知（财会20097号）号）2003.09.27中华全国总工会中华全国总工会 财政部财政部关于关于财政拨款的行政事业单位计拨工会经费有关问财政
11、拨款的行政事业单位计拨工会经费有关问题的通知题的通知（总工发（总工发200325号）号）2000.06.23全国总工会财政部全国总工会财政部关于离退关于离退休行员管理活动经费不能从工会经费中列支的休行员管理活动经费不能从工会经费中列支的复函复函（工财字（工财字200046号）号）（一）基层工会经费收支管理原则（一）基层工会经费收支管理原则遵纪守法原则遵纪守法原则 依法获取原则依法获取原则经费独立原则经费独立原则 七大原则七大原则 预算管理原则预算管理原则服务职工原则服务职工原则 勤俭节约原则勤俭节约原则 民主管理原则民主管理原则、（二）工会经费收入管理（二）工会经费收入管理7个收入科目分类个收
12、入科目分类工会会员工会会员拨缴经费收入拨缴经费收入 行政补助收入行政补助收入 单位行政单位行政 上级补助收入上级补助收入 上级工会上级工会 按来源分按来源分 事业收入事业收入 投资收益投资收益 下级单位下级单位 其他收入其他收入 其他其他收入核算原则收入核算原则 收入以收入以资金渠道资金渠道来确定，不问资金性质来确定，不问资金性质 例：上级补助收入反映工会系统的拨款，例：上级补助收入反映工会系统的拨款，而不再问此款源头。如市总工会拨到下级工而不再问此款源头。如市总工会拨到下级工会的资金，不论是补助经费，还是财政的帮会的资金，不论是补助经费，还是财政的帮扶资金，均在扶资金，均在“上级补助收入上级
13、补助收入”科目中核算。科目中核算。 行政拨入的各项资金作行政补助收入等。行政拨入的各项资金作行政补助收入等。 1 1、会费收入、会费收入 概念：概念： 工会会员依照规定向工会组织缴纳的会费工会会员依照规定向工会组织缴纳的会费 政策依据：政策依据： 全国总工会关于收交工会会费的通知（工全国总工会关于收交工会会费的通知（工发发19781978101101号）；全国总工会财务部关于号）；全国总工会财务部关于机关和事业单位工会会员交纳会费问题机关和事业单位工会会员交纳会费问题 的通的通知（工财字知（工财字19941994年年6969号）号） 具体要求：具体要求： 按会员本人每月工资收入的按会员本人每月
14、工资收入的0.5%0.5%向向工会组织缴纳会费。工会组织缴纳会费。 无固定收入的会员，可按本人上月无固定收入的会员，可按本人上月所得工资计算缴纳会费；会员所得的各所得工资计算缴纳会费；会员所得的各种奖金、津贴、稿费收入、补助费、救种奖金、津贴、稿费收入、补助费、救济费和退休金、退职金，均不计入缴纳济费和退休金、退职金，均不计入缴纳会费的基数。会费的基数。 会费全部留用于基层，不需上缴。会费全部留用于基层，不需上缴。 缴费基数：缴费基数： 尾数不足十元的暂不计算交纳会费。尾数不足十元的暂不计算交纳会费。 企业：本人收入；企业：本人收入； 机关：职务工资机关：职务工资+ +级别工资；级别工资； 事
15、业：岗位工资事业：岗位工资+ +薪级工资；薪级工资； 机关工勤：岗位机关工勤：岗位+ +级别级别 计算方法：计算方法： 缴费基数缴费基数 0.5% 0.5%。账务处理：账务处理： 收到会员缴纳会费时：收到会员缴纳会费时： 借：现金借：现金 贷：会费收入贷：会费收入 将会费存入银行时：将会费存入银行时： 借：银行存款借：银行存款 贷：现金贷：现金 2 2、拨缴经费收入、拨缴经费收入 概念：基层单位行政拨缴及上级工会按概念：基层单位行政拨缴及上级工会按规定转拨的工会经费中归属于本级工会的规定转拨的工会经费中归属于本级工会的经费及建会筹备金。经费及建会筹备金。 计算公式：全部职工工资总额计算公式：全
16、部职工工资总额2%=2%=工会工会经费经费拨缴经费。拨缴经费。各级工会经费分成比例各级工会经费分成比例山东省总工会关于滨州、菏泽改市后工会财务体山东省总工会关于滨州、菏泽改市后工会财务体制和经费分成问题的通知（鲁会制和经费分成问题的通知（鲁会200122200122号）号）市 直 基 层 工 会 缴 纳 工 会 经 费 留 成 比 例基 层 工 会 60%市 总 工 会 25%省 总 工 会 10%全 国 总 工 会 5% 黄河河务系统按工资总额黄河河务系统按工资总额2%的的5%上缴工会经费；中国金融工上缴工会经费；中国金融工会所属单位及邮政、移动、联通、会所属单位及邮政、移动、联通、电信等单
17、位按全部职工工资总额电信等单位按全部职工工资总额2%的的10%缴纳工会经费。缴纳工会经费。 政策依据：政策依据： 1 1、工会法；、工会法； 2 2、国家统计局有关工资总额组成的规定、国家统计局有关工资总额组成的规定规定（规定（19901990年国家统计局第年国家统计局第1 1号令）；号令）； 3 3、关于企业加强职工福利费财务管理的、关于企业加强职工福利费财务管理的通知（财企通知（财企20092422009242号）；号）； 4 4、2003.09.272003.09.27中华全国总工会中华全国总工会 财政部财政部关于财政拨款的行政事业单位计拨工会经费关于财政拨款的行政事业单位计拨工会经费有
18、关问题的通知有关问题的通知（总工发（总工发200325200325号）号） 全部职工：全部职工：各单位中工作并由其支付工资各单位中工作并由其支付工资或其他形式的报酬的全部人员（含外籍人员和或其他形式的报酬的全部人员（含外籍人员和港澳台人员），包括正式职工、合同制职工和港澳台人员），包括正式职工、合同制职工和临时性、季节性用工、劳务派遣工以及离开本临时性、季节性用工、劳务派遣工以及离开本单位但保留劳动关系并领取生活费的职工和内单位但保留劳动关系并领取生活费的职工和内部退养职工等。部退养职工等。 职工工资总额：职工工资总额：各单位在一定时期内支付各单位在一定时期内支付给本单位全部职工的劳动报酬总额
19、，包括计时给本单位全部职工的劳动报酬总额，包括计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴（含住房工资、计件工资、奖金、津贴和补贴（含住房补贴、通讯补贴）、加班加点工资、其他工资补贴、通讯补贴）、加班加点工资、其他工资和单位发放的职工生活费等。和单位发放的职工生活费等。 下列各项不列入工资总额的范围：（1 1）根据国务院发布的有关规定颁发的发）根据国务院发布的有关规定颁发的发明创造奖、自然科学奖、科学技术进步奖和明创造奖、自然科学奖、科学技术进步奖和支付的合理化建议和技术改进奖以及支付给支付的合理化建议和技术改进奖以及支付给运动员、教练员的奖金；运动员、教练员的奖金；（2 2）有关劳动保险和职工福利方
20、面的各项）有关劳动保险和职工福利方面的各项费用；费用；（3 3）有关离休、退休、退职人员待遇的各）有关离休、退休、退职人员待遇的各项支出；项支出； （4 4）劳动保护的各项支出；）劳动保护的各项支出； （5 5）稿费、讲课费及其他专门工作报酬；）稿费、讲课费及其他专门工作报酬； （6 6）出差伙食补助费、误餐补助、调动工作的）出差伙食补助费、误餐补助、调动工作的旅费和安家费；旅费和安家费； （7 7）对自带工具、牲畜来企业工作职工所支）对自带工具、牲畜来企业工作职工所支付的工具、牲畜等的补偿费用；带工具、牲畜来付的工具、牲畜等的补偿费用；带工具、牲畜来企业工作职工所支付的工具、牲畜等的补偿费用
21、；企业工作职工所支付的工具、牲畜等的补偿费用； （8 8）实行租赁经营单位的承租人的风险）实行租赁经营单位的承租人的风险性补偿收入；性补偿收入； （9 9）对购买本企业股票和债券的职工所）对购买本企业股票和债券的职工所支付的股息（包括股金分红）和利息；支付的股息（包括股金分红）和利息； （1010）劳动合同制职工解除劳动合同时由）劳动合同制职工解除劳动合同时由企业支付的医疗补助费、生活补助费等；企业支付的医疗补助费、生活补助费等； （1111）因录用临时工而在工资以外向提）因录用临时工而在工资以外向提供劳动力单位支付的手续费或管理费；供劳动力单位支付的手续费或管理费； （1212）支付给家庭工
22、人的加工费和按加）支付给家庭工人的加工费和按加工订货办法支付给承包单位的发包费用；工订货办法支付给承包单位的发包费用； （1313）支付给参加企业劳动的在校学生）支付给参加企业劳动的在校学生的补贴；的补贴； （1414）计划生育独生子女补贴。）计划生育独生子女补贴。行政事业单位计算职工工资时包括奖励行政事业单位计算职工工资时包括奖励工资（年度考核奖励工资即十三月工资及工资（年度考核奖励工资即十三月工资及各级精神文明单位奖）各级精神文明单位奖）一般计算公式：一般计算公式：全部职工每月应发工资全部职工每月应发工资- -独生子女费独生子女费+ +奖励奖励工资工资账务处理：账务处理：第一类：财政统发的
23、行政及全额事业单位第一类：财政统发的行政及全额事业单位 计提时只能按工资总额的计提时只能按工资总额的2%2%的的60%60%计提。计提。 记账方法：记账方法： 借：银行存款借：银行存款 贷：拨缴经费收入贷：拨缴经费收入 第二类：财政非统发的行政、事业单位第二类：财政非统发的行政、事业单位（包括部分行政及全额事业单位、所有的（包括部分行政及全额事业单位、所有的差额补贴和经费自理事业单位），计提时差额补贴和经费自理事业单位），计提时应按工资总额的应按工资总额的2%2%计提。计提。 记账方法：记账方法： 收到时：收到时： 借：银行存款借：银行存款 贷：拨缴经费收入（贷：拨缴经费收入（60%60%）
24、贷：贷： 应付上级经费（应付上级经费（40%40%） 上缴时：上缴时： 借：应付上级经费借：应付上级经费 贷：银行存款贷：银行存款 3 3、上级补助收入、上级补助收入 概念：本级工会收到的上级工会补助的款概念：本级工会收到的上级工会补助的款项。项。 上级补助种类：上级补助种类： 回拨补助：上级工会按有关规定拨付的回回拨补助：上级工会按有关规定拨付的回拨补助。拨补助。 专项补助：上级工会拨付的指定专门用途专项补助：上级工会拨付的指定专门用途的项目补助。的项目补助。 超收补助：上级工会按有关超收增缴经费超收补助：上级工会按有关超收增缴经费管理规定，拨付的超收补助。管理规定，拨付的超收补助。 帮扶补
25、助：上级工会拨付的帮扶困难职工帮扶补助：上级工会拨付的帮扶困难职工的补助。的补助。 送温暖补助：上级工会拨付的用于开展向送温暖补助：上级工会拨付的用于开展向困难职工和家庭送温暖活动的补助。困难职工和家庭送温暖活动的补助。 救灾补助：上级工会拨付的用于慰问在自救灾补助：上级工会拨付的用于慰问在自然灾害中经济财产遭受损失、生活遇到然灾害中经济财产遭受损失、生活遇到困难的职工和家庭的补助。困难的职工和家庭的补助。 其他补助：上级工会拨付的除上述明细科目其他补助：上级工会拨付的除上述明细科目所述内容以外的其他补助。所述内容以外的其他补助。账务处理：账务处理：不跨年度的：不跨年度的： 借：银行存款借：银
26、行存款 贷：上级补助收入贷：上级补助收入 账务处理：账务处理：跨年度的：跨年度的： 借：应收上级经费借：应收上级经费应收上级补助应收上级补助 贷：上级补助收入贷：上级补助收入 实际收到：实际收到： 借：银行存款借：银行存款 贷：应收上级经费贷：应收上级经费应收上级补助应收上级补助4 4、政府补助收入、政府补助收入概念：各级人民政府按照工会法和国家概念：各级人民政府按照工会法和国家的有关规定给予工会的补助款项。的有关规定给予工会的补助款项。种类：财政拨付的离退休人员离退休费和生种类：财政拨付的离退休人员离退休费和生活补贴、帮扶资金、送温暖经费、疗养事业补活补贴、帮扶资金、送温暖经费、疗养事业补助
27、、劳模补助、基建补助、维修补助、助、劳模补助、基建补助、维修补助、大型活动补助等。大型活动补助等。注意：注意：政府补助收入与行政补助收入有所不同，政府补助收入与行政补助收入有所不同，资金来源渠道不同。资金来源渠道不同。账务处理：账务处理： 借：银行存款借：银行存款 贷：政府补助收入贷：政府补助收入5 5、行政补助收入、行政补助收入 概念：工会取得的所在单位行政方面按照概念：工会取得的所在单位行政方面按照工会法和国家的有关规定给予工会的补工会法和国家的有关规定给予工会的补助款项。助款项。种类：种类： 行政拨付的劳动竞赛经费行政拨付的劳动竞赛经费 工会开展活动的费用补助等工会开展活动的费用补助等注
28、：注： 行政补助收入不包括行政方面按规定向工行政补助收入不包括行政方面按规定向工会拨缴的工会经费。会拨缴的工会经费。 不能使用行政补助给职工发放福利不能使用行政补助给职工发放福利账务处理：账务处理： 借：银行存款借：银行存款 贷：行政补助收入贷：行政补助收入6 6、事业收入、事业收入概念：独立核算的工会附属事业单位上缴概念：独立核算的工会附属事业单位上缴的收入和非独立核算的附属事业单位的各项的收入和非独立核算的附属事业单位的各项事业收入。事业收入。账务处理：账务处理： 借：银行存款借：银行存款 贷：事业收入（按单位）贷：事业收入（按单位） 7 7、投资收益、投资收益 概念：对外投资发生的损益。
29、概念：对外投资发生的损益。 账务处理：账务处理： 借：银行存款借：银行存款 贷：投资收益（按项目）贷：投资收益（按项目）8 8、其他收入、其他收入概念：除会费收入、拨缴经费收入、上级概念：除会费收入、拨缴经费收入、上级补助收入、政府补助收入、行政补助收入、补助收入、政府补助收入、行政补助收入、事业收入、投资收益之外的各项收入。事业收入、投资收益之外的各项收入。 种类：资产盘盈、固定资产处置净收入、种类：资产盘盈、固定资产处置净收入、接受捐赠收入、银行存款利息收入等。接受捐赠收入、银行存款利息收入等。注意：注意：1 1、其他收入属本级工会所有。、其他收入属本级工会所有。 2 2、不得随意接受管理
30、服务对象、不得随意接受管理服务对象的捐赠，特别是企业，防止形成小金库。的捐赠，特别是企业，防止形成小金库。账务处理：账务处理： 借：银行存款借：银行存款 贷：其他收入贷：其他收入（二）工会经费支出管理（二）工会经费支出管理 8个支出科目分类个支出科目分类用于职工用于职工 业务支出业务支出 资本性支出资本性支出 用于本级用于本级 按用途分按用途分 其他支出其他支出 行政支出行政支出 事业支出事业支出 补助下级支出补助下级支出 用于补助下级用于补助下级 支出核算原则支出核算原则支出以资金项目为准，不以开支内容为准支出以资金项目为准，不以开支内容为准例：同为餐费，用于会议费的在例：同为餐费，用于会议
31、费的在“业务支出业务支出- -会议费会议费”科目中列支；用于工会活动的在科目中列支；用于工会活动的在“职工活动支出职工活动支出- -文体活动费文体活动费”科目中列支。科目中列支。工会经费支出重点工会经费支出重点 教育引导职工：核心价值观、劳模精神教育引导职工：核心价值观、劳模精神 推动改革发展：劳动竞赛、工人先锋号推动改革发展：劳动竞赛、工人先锋号 履行维权职责：劳动就业、技能培训履行维权职责：劳动就业、技能培训 协调劳动关系：工资集体协商、职代会协调劳动关系：工资集体协商、职代会 服务职工群众：会员普惠、面心实机制服务职工群众：会员普惠、面心实机制 开发特约服务商开发特约服务商180180家
32、，家，涵盖服务单位涵盖服务单位580580个。个。生活服务生活服务 教育培训教育培训 旅游健身旅游健身 文化体育文化体育医疗体检医疗体检 休闲娱乐休闲娱乐等优惠服务等优惠服务发行工会会员服务卡发行工会会员服务卡13.313.3万张万张 20142014年底，成立了中国职工保险互助会滨年底，成立了中国职工保险互助会滨州办事处，开展互助医疗，互助期内参加基州办事处，开展互助医疗，互助期内参加基本医疗保险的职工，参照医保支付范围，分本医疗保险的职工，参照医保支付范围，分住院医疗互助、重大疾病互助、意外伤害互住院医疗互助、重大疾病互助、意外伤害互助三方面进行补助。助三方面进行补助。职工医疗互助保障工作
33、目前，入会单位共计目前，入会单位共计13071307个，入会职工个，入会职工共计共计10.510.5万人，互助金申领单位共计万人，互助金申领单位共计838838个，个，互助金申领职工共计互助金申领职工共计61646164人，共领取互助人，共领取互助金金1001.251001.25万元万元。1 1、职工活动支出、职工活动支出 工会为会员及其他职工开展教育、文体、工会为会员及其他职工开展教育、文体、宣传等活动发生的支出。宣传等活动发生的支出。 基层工会组织会员开展集体活动及会员特基层工会组织会员开展集体活动及会员特殊困难补助的费用，作为职工活动支出。殊困难补助的费用，作为职工活动支出。种类种类（1
34、 1）职工教育费：核算工会开展职工教育活）职工教育费：核算工会开展职工教育活动的各项支出。动的各项支出。A A、用于工会开展职工教育、业余文化、技术、用于工会开展职工教育、业余文化、技术、技能教育所需的教材、教学、消耗用品；技能教育所需的教材、教学、消耗用品；B B、职工教育所需资料、教师酬金；、职工教育所需资料、教师酬金；C C、优秀学员（包括自学）奖励；、优秀学员（包括自学）奖励；D D、为职工举办法律、政治、科技、业务等各、为职工举办法律、政治、科技、业务等各种知识培训等。种知识培训等。 （2 2）文体活动费：核算工会开展职工业余文）文体活动费：核算工会开展职工业余文体活动的各项支出。体
35、活动的各项支出。 A A、工会开展职工业余文艺活动、节日联欢、工会开展职工业余文艺活动、节日联欢、文艺创作、美术、书法、摄影等各类活动；文艺创作、美术、书法、摄影等各类活动； B B、文体活动所需设备、器材、用品购置费、文体活动所需设备、器材、用品购置费与维修；与维修； C C、文艺汇演、体育比赛及、文艺汇演、体育比赛及奖励费奖励费； D D、各类活动中按规定开支的、各类活动中按规定开支的伙食补助费伙食补助费、夜餐费；夜餐费； E E、用会费用会费组织会员观看电影、开展春游、组织会员观看电影、开展春游、秋游等集体活动。秋游等集体活动。注意：注意：（1）职工文体活动奖励：精神鼓励为主，物）职工文
36、体活动奖励：精神鼓励为主，物质激励为辅。建议人均不超过质激励为辅。建议人均不超过200元元 ，以实物，以实物形式，不允许折合现金。各地结合当地经济发形式，不允许折合现金。各地结合当地经济发展水平，物价水平，合理确定奖励标准。范围展水平，物价水平，合理确定奖励标准。范围一般不超过参与活动人数的一般不超过参与活动人数的1/3。注意：注意：（2）职工活动伙食补助费：参照当地财政伙）职工活动伙食补助费：参照当地财政伙食补助费标准。（食补助费标准。（工作餐标准工作餐标准30元元/人人）（3）服装费，一般不购买，县及以上组织的）服装费，一般不购买，县及以上组织的文体活动，要求统一服装的，可以统一服装。文体
37、活动，要求统一服装的，可以统一服装。但要但要严格控制范围，仅限参加活动人员，不允严格控制范围，仅限参加活动人员，不允许购买名牌服饰许购买名牌服饰。 （3 3）宣传活动费：核算工会开展职工宣传活）宣传活动费：核算工会开展职工宣传活动方面的各项支出。动方面的各项支出。 A A、工会开展政治、时事、政策、科技讲座、工会开展政治、时事、政策、科技讲座、报告会等宣传活动；报告会等宣传活动； B B、工会组织技术交流、职工读书活动、网、工会组织技术交流、职工读书活动、网络宣传以及举办展览、宣传板等所消耗的用品；络宣传以及举办展览、宣传板等所消耗的用品； C C、工会组织的重大节日宣传费；、工会组织的重大节
38、日宣传费； D D、工会举办的图书馆、阅览室所需图书；、工会举办的图书馆、阅览室所需图书； E E、工会报刊以及资料费等。、工会报刊以及资料费等。 （4 4）其他活动支出：核算基层工会开）其他活动支出：核算基层工会开展的技能竞赛费用及其他活动的各项支出。展的技能竞赛费用及其他活动的各项支出。 会员特殊困难补助（含会员个人和家会员特殊困难补助（含会员个人和家庭），比如重大疾病或重要变故时的生活庭），比如重大疾病或重要变故时的生活慰问品慰问、救助金慰问（严格控制，符慰问品慰问、救助金慰问（严格控制，符合条件的可以向市总工会困难职工帮扶中合条件的可以向市总工会困难职工帮扶中心申请救助金）。心申请救助
39、金）。注意：注意：开展一项活动的全部支出开展一项活动的全部支出，打包列职工，打包列职工活动支出，服装、道具、交通、伙食、活动支出，服装、道具、交通、伙食、场地等，都列支该科目，不能分列场地等，都列支该科目，不能分列“差差旅费旅费”、“接待费接待费”、“交通费交通费”等。等。账务处理账务处理 借：职工活动支出借：职工活动支出 贷：库存现金、银行存款等贷：库存现金、银行存款等2 2、维权支出、维权支出 概念：工会概念：工会直接用于维护职工权益直接用于维护职工权益的的支出。支出。 种类种类（1 1）劳动关系协调费：核算工会在协调劳）劳动关系协调费：核算工会在协调劳动关系争议中发生的支出。动关系争议中
40、发生的支出。（2 2）劳动保护费：核算工会开展职工劳动保护）劳动保护费：核算工会开展职工劳动保护发生的支出。发生的支出。（3 3）法律援助费：核算工会向职工群众提供法）法律援助费：核算工会向职工群众提供法律咨询、法律服务等发生的支出。律咨询、法律服务等发生的支出。（4 4）困难职工帮扶费：核算工会对困难职工帮）困难职工帮扶费：核算工会对困难职工帮扶发生的支出。扶发生的支出。（5 5）送温暖费：核算工会向职工送温暖发生的）送温暖费：核算工会向职工送温暖发生的支出。支出。（6 6）其他维权支出：核算以上各项维权活动之）其他维权支出：核算以上各项维权活动之外的维权支出。外的维权支出。主要包括厂务公开
41、、民主管理、主要包括厂务公开、民主管理、工资集体协商等。工资集体协商等。账务处理账务处理 借：维权支出借：维权支出 贷：库存现金、银行存款贷：库存现金、银行存款3 3、业务支出、业务支出概念：指工会培训工会干部、加强自身建设概念：指工会培训工会干部、加强自身建设及开展业务工作发生的各项支出。及开展业务工作发生的各项支出。种类种类（1 1）培训费：核算工会干部、积极分子培）培训费：核算工会干部、积极分子培训等支出。训等支出。 工会干部、积极分子培训等支出，工会干部、积极分子培训等支出， 如培训教材资料和讲课酬金等。如培训教材资料和讲课酬金等。（2 2）会议费：核算工会代表大会、委员会、）会议费：
42、核算工会代表大会、委员会、经审会以及工会专业工作会议的各项支出。经审会以及工会专业工作会议的各项支出。 工会会员代表大会、委员会、经审会、工会会员代表大会、委员会、经审会、女职工会以及工会专业工作会议的各项支出。女职工会以及工会专业工作会议的各项支出。（3 3）外事费：核算工会开展外事活动方面的）外事费：核算工会开展外事活动方面的费用。费用。 工会开展因公外事活动方面的费用，工会开展因公外事活动方面的费用，如临时出国、临时出国培训、外事接待费。如临时出国、临时出国培训、外事接待费。（4 4）专项业务费：核算工会开展工会组织建设、）专项业务费：核算工会开展工会组织建设、考核表彰、建家活动、大型专
43、题调研、经审专用考核表彰、建家活动、大型专题调研、经审专用经费等专项业务发生的支出。经费等专项业务发生的支出。A A、工会组织建设、考核表彰、建家活动；、工会组织建设、考核表彰、建家活动；B B、大型专题调研、经审专用经费等；、大型专题调研、经审专用经费等；C C、评选表彰优秀工会干部和积极分子的奖励；、评选表彰优秀工会干部和积极分子的奖励；D D、劳动竞赛、合理化建议、技术革新和、劳动竞赛、合理化建议、技术革新和 协作活动；协作活动；E E、财务工作经费、经审工作经费等专项业务。、财务工作经费、经审工作经费等专项业务。（5 5）其他业务支出）其他业务支出 不属于以上业务开支的其他费用不属于以
44、上业务开支的其他费用 如基层工会办公、差旅等如基层工会办公、差旅等 基层工会不使用基层工会不使用“行政支出行政支出”科目，其行科目，其行政费用列入业务支出政费用列入业务支出 账务处理：账务处理： 借：业务支出借：业务支出 贷：库存现金、银行存款等贷：库存现金、银行存款等 4 4、行政支出、行政支出概念：行政支出是指工会为行政管理、概念：行政支出是指工会为行政管理、后勤保障等发生的各项日常支出。包括后勤保障等发生的各项日常支出。包括工资福利支出、商品和服务支出、对个工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助和其他行政支出。人和家庭的补助和其他行政支出。 账务处理：账务处理： 基层工会不在此
45、科目中列支费用。基层工会不在此科目中列支费用。5 5、资本性支出、资本性支出概念：工会从事建设工程、设备工具购概念：工会从事建设工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络购建而发生的实置、大型修缮和信息网络购建而发生的实际支出。包括：房屋建筑物购建、办公设际支出。包括：房屋建筑物购建、办公设备购置、专用设备购置、交通工具购置、备购置、专用设备购置、交通工具购置、大型修缮、信息网络购建、其他资本性支大型修缮、信息网络购建、其他资本性支出。出。账务处理：账务处理：此科目多形成固定资产。此科目多形成固定资产。根据全国总工会财务部根据全国总工会财务部关于确定工会行政性固关于确定工会行政性固定资产单位价值标
46、准的复函定资产单位价值标准的复函（工财函（工财函【20162016】1212号，号，20162016年年6 6月月7 7日），工会行政性固定资产标日），工会行政性固定资产标准：一般设备准：一般设备10001000元以上、专用设备元以上、专用设备15001500元以上。元以上。借：资本性支出借：资本性支出 贷：银行存款贷：银行存款 借：固定资产借：固定资产 贷：固定基金贷：固定基金6 6、补助下级支出、补助下级支出概念：指工会为解决下级工会经费不概念：指工会为解决下级工会经费不足或根据有关规定给予下级工会的各类足或根据有关规定给予下级工会的各类补助款项。包括回拨补助、专项补助、补助款项。包括回拨
47、补助、专项补助、超收补助、帮扶补助、送温暖补助、救超收补助、帮扶补助、送温暖补助、救灾补助和其他补助。灾补助和其他补助。 账务处理：账务处理： 基层工会一般不列支此项目。基层工会一般不列支此项目。7 7、事业支出、事业支出概念：指工会对独立核算的附属事业单位的概念：指工会对独立核算的附属事业单位的补助和非独立核算的附属事业单位的各项支出。补助和非独立核算的附属事业单位的各项支出。 账务处理账务处理 借：事业支出借：事业支出 贷：银行存款贷：银行存款 8 8、其他支出、其他支出概念：各级工会以上支出项目以外的各项支概念：各级工会以上支出项目以外的各项支出。出。其他支出的主要内容：其他支出的主要内
48、容：（1 1）资产盘亏、固定资产处置净损失、捐赠支）资产盘亏、固定资产处置净损失、捐赠支出出、按规定计提有关专用基金（已不允许按规定计提有关专用基金（已不允许计提专用基金）计提专用基金）（2 2）职工集体福利支出（含蛋糕、福利及）职工集体福利支出（含蛋糕、福利及会员个人和家庭困难补助会员个人和家庭困难补助）关于的补充通知（工财发201469号） 1、基层工会组织用、基层工会组织用会费会费组织会员组织会员观看电影观看电影、开展春游秋游开展春游秋游等集体活动。等集体活动。 当会费不足时，基层工会可以用工会经费当会费不足时，基层工会可以用工会经费予以适当弥补。予以适当弥补。 工会组织的会员春游秋游，
49、工会组织的会员春游秋游，应严格控制在应严格控制在单位所在城市，并做到当日往返单位所在城市，并做到当日往返。2、基层工会组织逢年过节向全体会员发放少量、基层工会组织逢年过节向全体会员发放少量的节日慰问品。的节日慰问品。 其其“逢年过节逢年过节”的年节是指国家规定的法定的年节是指国家规定的法定节日；节日； “节日慰问品节日慰问品”原则上为符合中国传统节日原则上为符合中国传统节日习惯的用品和职工群众必需的一些生活用品等。习惯的用品和职工群众必需的一些生活用品等。 关于关于“少量少量”的标准，由省级工会根据当地的的标准，由省级工会根据当地的实际情况来确定。实际情况来确定。3 3、基层工会组织用工会经费
50、给予工会会员、基层工会组织用工会经费给予工会会员过生日的慰问。过生日的慰问。基层工会可以向会员送基层工会可以向会员送生日蛋糕生日蛋糕等慰问品，等慰问品，也可向会员发放指定蛋糕店的也可向会员发放指定蛋糕店的领取蛋糕券领取蛋糕券。4、基层工会开展职工教育活动中的优秀、基层工会开展职工教育活动中的优秀学员学员(包括自学包括自学)给予奖励。给予奖励。基层工会组织在对优秀学员奖励时，应基层工会组织在对优秀学员奖励时，应以以精神鼓励为主、物质激励为辅精神鼓励为主、物质激励为辅。具体执行的标准，由省级工会根据本地具体执行的标准，由省级工会根据本地区、本行业和本系统实际情况制定。区、本行业和本系统实际情况制定
