1、银行会计实务银行会计实务内内容容目目录录 项目二项目二 单位存款业务处理单位存款业务处理 项目三项目三 支付结算方式业务处理支付结算方式业务处理项目四项目四 支付结算票据业务处理支付结算票据业务处理项目五项目五 单位授信业务处理单位授信业务处理项目六项目六 单位外汇业务处理单位外汇业务处理项目七项目七 资金汇划与资金清算业务处理资金汇划与资金清算业务处理项目八项目八 金融机构往来业务处理金融机构往来业务处理项目九项目九 年度决算工作处理年度决算工作处理项目十项目十 银行会计综合业务实训银行会计综合业务实训 项目一项目一 基本核算方法处理基本核算方法处理内内容容目目录录 项目二项目二 单位存款业
2、务处理单位存款业务处理 项目三项目三 支付结算方式业务处理支付结算方式业务处理项目四项目四 支付结算票据业务处理支付结算票据业务处理项目五项目五 单位授信业务处理单位授信业务处理项目六项目六 单位外汇业务处理单位外汇业务处理项目七项目七 资金汇划与资金清算业务处理资金汇划与资金清算业务处理项目八项目八 金融机构往来业务处理金融机构往来业务处理项目九项目九 年度决算工作处理年度决算工作处理项目十项目十 银行会计综合业务实训银行会计综合业务实训 项目一项目一 基本核算方法处理基本核算方法处理模块一模块一 会计科目划分会计科目划分1模块二模块二 记账方法运用记账方法运用2模块三模块三 会计凭证处理会
3、计凭证处理3模块四模块四 账务记载处理账务记载处理4项目一项目一 基本核算方法处理基本核算方法处理模块一模块一 会计科目划分会计科目划分1模块二模块二 记账方法运用记账方法运用2模块三模块三 会计凭证处理会计凭证处理3模块四模块四 账务记载处理账务记载处理4项目一项目一 基本核算方法处理基本核算方法处理模块一模块一 会计科目划分会计科目划分基础知识基础知识活动活动1按资金性质划分按资金性质划分活动活动2按与资产负债表的关系划分按与资产负债表的关系划分模块一模块一 会计科目划分会计科目划分基础知识基础知识活动活动1按资金性质划分按资金性质划分活动活动2按与资产负债表的关系划分按与资产负债表的关系
4、划分活动一活动一活动二活动二 基础知识基础知识 会计科目是对会计对象的具体内会计科目是对会计对象的具体内容进行科学分类的标志。容进行科学分类的标志。 银行会计科目是对银行会计对象银行会计科目是对银行会计对象的具体内容所作的科学分类，即的具体内容所作的科学分类，即对银行的资产、负债、所有者权对银行的资产、负债、所有者权益以及银行的财务收支所进行的益以及银行的财务收支所进行的分类。分类。模块一模块一 会计科目划分会计科目划分基础知识基础知识活动活动1按资金性质划分按资金性质划分活动活动2按与资产负债表的关系划分按与资产负债表的关系划分活动一活动一活动二活动二 活动活动1 1 按资金性质分类按资金性
5、质分类 六要素六要素:资产、负债、所有者权益资产、负债、所有者权益 收入、费用、利润收入、费用、利润 资产类科目、负债类科目、所有者权益资产类科目、负债类科目、所有者权益类科目、损益类科目、资产负债共同类科类科目、损益类科目、资产负债共同类科目目模块一模块一 会计科目划分会计科目划分基础知识基础知识活动活动1按资金性质划分按资金性质划分活动活动2按与资产负债表的关系划分按与资产负债表的关系划分用来核算和监督银行资金用来核算和监督银行资金实际增减变化情况并反映实际增减变化情况并反映在资产负债表和利润表中在资产负债表和利润表中的科目的科目表内科目表内科目表外科目表外科目用以核算业务已发生但用以核算
6、业务已发生但不涉及银行资金实际增不涉及银行资金实际增减变化，反映或有资产减变化，反映或有资产负债、有价单证、重要负债、有价单证、重要空白凭证等需要备忘和空白凭证等需要备忘和控制的事项控制的事项 活动活动2 2 按按与资产负债表的关系划与资产负债表的关系划分分模块一模块一 会计科目划分会计科目划分1模块二模块二 记账方法运用记账方法运用2模块三模块三 会计凭证处理会计凭证处理3模块四模块四 账务记载处理账务记载处理4项目一项目一 基本核算方法处理基本核算方法处理基本知识基本知识活动一活动一复式借贷记账法运用复式借贷记账法运用活动二活动二单式收付记帐法运用单式收付记帐法运用模块二模块二 记账方法运
7、用记账方法运用基本知识基本知识活动一活动一复式借贷记账法运用复式借贷记账法运用活动二活动二单式收付记帐法运用单式收付记帐法运用模块二模块二 记账方法运用记账方法运用记账方法的种类记账方法的种类单单式式记账记账法法复复式式记账记账法法对每项经济业务以相等对每项经济业务以相等的金额，在两个或两个的金额，在两个或两个以上相互关联的帐户中以上相互关联的帐户中进行登记的一种记帐方进行登记的一种记帐方法。法。银行对表内科目采用复银行对表内科目采用复式的借贷记账法。式的借贷记账法。对每一项经济业务只对每一项经济业务只在一个帐户中登记的在一个帐户中登记的一种记帐方法一种记帐方法。银行银行对表外科目采用单式对表
8、外科目采用单式的收付记帐法。的收付记帐法。活动活动1 1 复式借贷记账法运用复式借贷记账法运用借贷记账法的基本内容：借贷记账法的基本内容：（1）平衡原理：资产负债所有者权益）平衡原理：资产负债所有者权益 （2）记帐符号：）记帐符号：“借借”、“贷贷”为符号。为符号。 （3）记账规则：）记账规则：“有借必有贷、借贷必相等有借必有贷、借贷必相等”为规则。为规则。 （4）试算平衡：（）试算平衡：（试算平衡表试算平衡表） 各科目借方发生额合计各科目贷方发生额合计各科目借方发生额合计各科目贷方发生额合计各科目借方余额合计各科目贷方余额合计各科目借方余额合计各科目贷方余额合计借贷记帐法的四种类型借贷记帐法
9、的四种类型类型一，资产增加，负债或所有者权益增加；类型一，资产增加，负债或所有者权益增加；类型二，资产减少，负债或所有者权益减少；类型二，资产减少，负债或所有者权益减少；类型三，一项资产增加，另一项资产减少；类型三，一项资产增加，另一项资产减少；类型四，一项负债或所有者权益增加，另一项负债或所有者类型四，一项负债或所有者权益增加，另一项负债或所有者 权益减少。权益减少。典型案例典型案例1、向化工厂发放为期三个月的流动资金贷款向化工厂发放为期三个月的流动资金贷款100 000元。元。 2 、开户单位棉纺厂活期存款账户中支取现金、开户单位棉纺厂活期存款账户中支取现金5000元。元。 3 、从中央银
10、行存款户中提取现金、从中央银行存款户中提取现金200 000元。元。4 、机电公司从其基本存款账户中转出、机电公司从其基本存款账户中转出150 000元，办理为元，办理为期一年的单位定期存款。期一年的单位定期存款。（题解）（题解）典型案例题解典型案例题解1、借：短期贷款、借：短期贷款化工厂化工厂 100000 资产增加资产增加 贷：活期存款贷：活期存款化工厂化工厂 100000 负债增加负债增加2、借：活期存款、借：活期存款棉纺厂棉纺厂 5000 负债减少负债减少 贷：现金贷：现金 5000 资产减少资产减少3、借：现金、借：现金 200 000 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 20
11、0 0004、借：活期存款、借：活期存款机电公司机电公司 150 000 贷：定期存款贷：定期存款机电公司机电公司 150 000模块一模块一 会计科目划分会计科目划分1模块二模块二 记账方法运用记账方法运用2模块三模块三 会计凭证处理会计凭证处理3模块四模块四 账务记载处理账务记载处理4项目一项目一 基本核算方法处理基本核算方法处理模块三模块三 会计凭证处理会计凭证处理基本知识基本知识活动一活动一凭证填制凭证填制活动二活动二凭证审核凭证审核活动三活动三凭证签章凭证签章活动四活动四凭证传递凭证传递活动五活动五凭证装订保管凭证装订保管模块三模块三 会计凭证处理会计凭证处理基本知识基本知识活动一活
12、动一凭证填制凭证填制活动二活动二凭证审核凭证审核活动三活动三凭证签章凭证签章活动四活动四凭证传递凭证传递活动五活动五凭证装订保管凭证装订保管会计凭证基本知识会计凭证基本知识 会计凭证会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是办理资金收付和登记会计帐簿的依据。证明，是办理资金收付和登记会计帐簿的依据。（一）会计凭证的种类（一）会计凭证的种类 会计凭证按其填制的程序和用途，可以分为会计凭证按其填制的程序和用途，可以分为原始原始凭证和记帐凭证两类。凭证和记帐凭证两类。银行大量地以客户提交的银行大量地以客户提交的原始凭证代替记帐凭证。原始凭证代替记帐凭证。 记
13、帐凭证按其形式，分为记帐凭证按其形式，分为单式凭证和复式凭证；单式凭证和复式凭证；按其使用范围，分为按其使用范围，分为基本凭证和特定凭证基本凭证和特定凭证；按其；按其介质不同，分为介质不同，分为纸凭证和电子纸凭证和电子凭证。 单式凭证与复式凭证单式凭证与复式凭证 单式凭证是指一张凭证只填列一个科目，单式凭证是指一张凭证只填列一个科目，作为该科目的记帐依据。作为该科目的记帐依据。 复式凭证是指一张凭证同时作为借贷双方复式凭证是指一张凭证同时作为借贷双方科目的记帐依据。科目的记帐依据。 目前，银行除现金业务外一般采用单式凭目前，银行除现金业务外一般采用单式凭证；而使用计算机记帐的，也有的采用复证；
14、而使用计算机记帐的，也有的采用复式凭证。式凭证。 基本凭证和基本凭证和特定凭证特定凭证基本凭证基本凭证是银行会计人员根据原始凭证或业务事基本凭证是银行会计人员根据原始凭证或业务事实自行编制并凭以记帐的凭证。按其性质不同，实自行编制并凭以记帐的凭证。按其性质不同，基本凭证可分为八种：基本凭证可分为八种：（1）现金收入传票）现金收入传票（2）现金付出传票）现金付出传票（3）转帐借方传票）转帐借方传票（4）转帐贷方传票）转帐贷方传票（5）特种转帐借方传票）特种转帐借方传票（6）特种转帐贷方传票）特种转帐贷方传票（7）表外科目收入传票）表外科目收入传票（8）表外科目付出传票）表外科目付出传票基本凭证和
15、特定凭证基本凭证和特定凭证特定凭证特定凭证 特定凭证是银行根据某项业务的特殊需要而特定凭证是银行根据某项业务的特殊需要而制定的专用凭证。特定凭证一般由银行印制，单制定的专用凭证。特定凭证一般由银行印制，单位领用和填写，并交银行凭以办理业务，银行则位领用和填写，并交银行凭以办理业务，银行则直接用以代替传票并凭以记帐，如支票、进帐单直接用以代替传票并凭以记帐，如支票、进帐单等。也有由银行自行填制并凭以办理业务及记帐等。也有由银行自行填制并凭以办理业务及记帐的，如银行汇票、联行报单等。特定凭证一般一的，如银行汇票、联行报单等。特定凭证一般一式数联套写，其格式和使用方法将在后面章节中式数联套写，其格式
16、和使用方法将在后面章节中介绍。介绍。会计凭证的基本要素会计凭证的基本要素 （1）凭证的名称及编制的日期；）凭证的名称及编制的日期；（2）收付款人的户名、帐号和开户银行；）收付款人的户名、帐号和开户银行；（3）货币符号和大小写金额；）货币符号和大小写金额；（4）业务摘要及附件张数；）业务摘要及附件张数；（5）会计分录和凭证编号；）会计分录和凭证编号；（6）客户确认标识及银行印鉴。）客户确认标识及银行印鉴。 另外，以特定凭证作为记帐凭证时，还需注明记帐另外，以特定凭证作为记帐凭证时，还需注明记帐日期。日期。模块三模块三 会计凭证处理会计凭证处理基本知识基本知识活动一活动一凭证填制凭证填制活动二活动
17、二凭证审核凭证审核活动三活动三凭证签章凭证签章活动四活动四凭证传递凭证传递活动五活动五凭证装订保管凭证装订保管活动活动1 会计凭证的编制会计凭证的编制 会计凭证的编制要求做到：要素齐全，内容完会计凭证的编制要求做到：要素齐全，内容完整、反映真实，数字正确，字迹清楚。整、反映真实，数字正确，字迹清楚。 每笔现金收入业务，只填制一张现金收入凭证；每笔现金收入业务，只填制一张现金收入凭证；现金付出业务，只需填制一张现金付出凭证。现金付出业务，只需填制一张现金付出凭证。 每笔转帐业务，则必须同时填制两张或两张以每笔转帐业务，则必须同时填制两张或两张以上的凭证，且借贷凭证双方的金额应该相等。上的凭证，且
18、借贷凭证双方的金额应该相等。模块三模块三 会计凭证处理会计凭证处理基本知识基本知识活动一活动一凭证填制凭证填制活动二活动二凭证审核凭证审核活动三活动三凭证签章凭证签章活动四活动四凭证传递凭证传递活动五活动五凭证装订保管凭证装订保管活动活动2 会计凭证的审核会计凭证的审核 凭证审查其真实性、正确性、合法性和完整性。凭证审查其真实性、正确性、合法性和完整性。 （1）是否属于本行受理的凭证；）是否属于本行受理的凭证；（2）使用凭证的种类是否正确；）使用凭证的种类是否正确；（3）帐号与户名是否相符；）帐号与户名是否相符；（4）大小写金额是否一致，字迹有无涂改；）大小写金额是否一致，字迹有无涂改；（5）
19、密押、印鉴是否真实、齐全；）密押、印鉴是否真实、齐全；（6）款项来源是否填写清楚、是否合要求；）款项来源是否填写清楚、是否合要求；（7）支付款项是否超过余额或批准额度额；）支付款项是否超过余额或批准额度额；（8）内部科目、帐户使用是否正确；）内部科目、帐户使用是否正确；（9）计息、收费、赔偿金等计算是否正确。）计息、收费、赔偿金等计算是否正确。模块三模块三 会计凭证处理会计凭证处理基本知识基本知识活动一活动一凭证填制凭证填制活动二活动二凭证审核凭证审核活动三活动三凭证签章凭证签章活动四活动四凭证传递凭证传递活动五活动五凭证装订保管凭证装订保管活动活动3 会计凭证的签章会计凭证的签章 会计凭证在
20、处理过程中，必须经过签章。会计凭证在处理过程中，必须经过签章。 会计印章的种类介绍会计印章的种类介绍 2008.04.08 2008.04.08 转讫转讫（0101） 模拟银行模拟银行 金苑支行金苑支行 现金收讫（现金收讫（0101） 模拟银行金苑支行模拟银行金苑支行 2008.06.05 2008.06.05 2008.06.092008.06.09 现金付讫现金付讫 （0101）汇票专用章汇票专用章 （0000100001） 附件附件2008.06.102008.06.10 票据交换专用章票据交换专用章 （002002）本票专用章本票专用章 （0000100001）2007.06.0520
21、07.06.05 业务受理章业务受理章 （0101）储蓄专用章储蓄专用章 （01)01) 结结 清清 作作 废废2008.02.202008.02.20 业务公章业务公章 （0101） 李李 芳芳活动活动3 会计凭证的签章会计凭证的签章 会计印章的使用范围：会计印章的使用范围： 业务公章：凡对外签发的重要单证及柜台受理业务公章：凡对外签发的重要单证及柜台受理业务的回单，如存单、存折等应加盖业务公章；业务的回单，如存单、存折等应加盖业务公章； 现金收、付讫章：一切现金收入凭证及现金缴现金收、付讫章：一切现金收入凭证及现金缴款单应加盖现金收讫章；一切现金付出凭证应款单应加盖现金收讫章；一切现金付出
22、凭证应加盖现金付讫章；加盖现金付讫章； 转讫章：转讫章： 一切转帐凭证和转帐回单及收付款一切转帐凭证和转帐回单及收付款通知应加盖转讫章；通知应加盖转讫章；会计凭证的签章会计凭证的签章 专用章：对外签发结算凭证、资金汇划应加盖结专用章：对外签发结算凭证、资金汇划应加盖结算专用章、票据专用章、资金汇划专用章等；其算专用章、票据专用章、资金汇划专用章等；其他专用章按照相关业务管理规定使用；他专用章按照相关业务管理规定使用； 个人名章：会计人员经办和记载的凭证帐簿、报个人名章：会计人员经办和记载的凭证帐簿、报表应加盖个人名章；表应加盖个人名章； 其它：会计凭证的附件要加盖附件戳记；空白重其它：会计凭证
23、的附件要加盖附件戳记；空白重要凭证作废不得销毁，应加盖作废戳记。要凭证作废不得销毁，应加盖作废戳记。 以上印章，除个人名章外，均应冠以行名，并带以上印章，除个人名章外，均应冠以行名，并带有年月日。有年月日。 会计印章应有专人妥善保管使用，建立登会计印章应有专人妥善保管使用，建立登记簿。记簿。 在领用和收回时，使用人员必须在登记簿在领用和收回时，使用人员必须在登记簿上签署个人名章；人员调换时要办理交接上签署个人名章；人员调换时要办理交接手续。手续。 个人名章由本人保管，不得随意交由他人个人名章由本人保管，不得随意交由他人使用。使用。 因特殊原因确需由他人使用的必须经过授因特殊原因确需由他人使用的
24、必须经过授权确认。权确认。会计凭证的签章会计凭证的签章模块三模块三 会计凭证处理会计凭证处理基本知识基本知识活动一活动一凭证填制凭证填制活动二活动二凭证审核凭证审核活动三活动三凭证签章凭证签章活动四活动四凭证传递凭证传递活动五活动五凭证装订保管凭证装订保管活动活动4 会计凭证的传递会计凭证的传递 凭证传递是指从会计部门受理或编制凭证凭证传递是指从会计部门受理或编制凭证开始，直到业务处理完毕、凭证装订保管开始，直到业务处理完毕、凭证装订保管为止的整个过程。为止的整个过程。 银行会计凭证传递的过程也是业务处理和银行会计凭证传递的过程也是业务处理和会计核算的过程。科学组织会计凭证的传会计核算的过程。
25、科学组织会计凭证的传递，不仅是正确、迅速处理业务和帐务的递，不仅是正确、迅速处理业务和帐务的关键，而且对加速社会资金周转具有重要关键，而且对加速社会资金周转具有重要意义意义 活动活动4 会计凭证的传递会计凭证的传递 会计凭证的传递原则会计凭证的传递原则: 准确及时，手续严密、先外后内、先急后缓准确及时，手续严密、先外后内、先急后缓 传递规定：传递规定：（1）现金收入须先收款、后记帐，以保证帐款一致；）现金收入须先收款、后记帐，以保证帐款一致；（2）现金付出业务必须先记帐、后付款，以防止透支、）现金付出业务必须先记帐、后付款，以防止透支、冒领事故的发生；冒领事故的发生；（3）转帐业务必须先记付款
26、人帐户、后记收款人帐户，）转帐业务必须先记付款人帐户、后记收款人帐户，以贯彻银行不垫款原则；以贯彻银行不垫款原则；（4）代收他行票据必须坚持收妥抵用，以防止票据退）代收他行票据必须坚持收妥抵用，以防止票据退票而造成银行垫款；票而造成银行垫款；模块三模块三 会计凭证处理会计凭证处理基本知识基本知识活动一活动一凭证填制凭证填制活动二活动二凭证审核凭证审核活动三活动三凭证签章凭证签章活动四活动四凭证传递凭证传递活动五活动五凭证装订保管凭证装订保管活动活动5 会计凭证的整理、装订与保管会计凭证的整理、装订与保管 会计凭证是会计档案的重要组成部分，为了保证其会计凭证是会计档案的重要组成部分，为了保证其完
27、整无缺和便于事后查考，核算完毕的会计凭证应完整无缺和便于事后查考，核算完毕的会计凭证应每日按方便查阅的原则整理装订，妥善保管。每日按方便查阅的原则整理装订，妥善保管。 会计凭证的整理依各行会计核算系统、劳动组合方会计凭证的整理依各行会计核算系统、劳动组合方式和业务处理流程等方面的不同大体分为两种模式式和业务处理流程等方面的不同大体分为两种模式: : 按会计科目编号按会计科目编号 按交易流水序号按交易流水序号模块一模块一 会计科目划分会计科目划分1模块二模块二 记账方法运用记账方法运用2模块三模块三 会计凭证处理会计凭证处理3模块四模块四 账务记载处理账务记载处理4项目一项目一 基本核算方法处理
28、基本核算方法处理模块四模块四 账务记载处理账务记载处理基本知识基本知识活动一活动一日初工作准备日初工作准备活动二活动二分户式帐页登记分户式帐页登记活动三活动三销帐式帐页登记销帐式帐页登记活动四活动四计息余额表编制计息余额表编制活动五活动五科目日结单编制科目日结单编制活动六活动六总账登记总账登记活动七活动七日计表编制日计表编制活动八活动八错帐冲正错帐冲正活动九活动九日终工作处理日终工作处理模块四模块四 账务记载处理账务记载处理基本知识基本知识活动一活动一日初工作准备日初工作准备活动二活动二分户式帐页登记分户式帐页登记活动三活动三销帐式帐页登记销帐式帐页登记活动四活动四计息余额表编制计息余额表编制
29、活动五活动五科目日结单编制科目日结单编制活动六活动六总账登记总账登记活动七活动七日计表编制日计表编制活动八活动八错帐冲正错帐冲正活动九活动九日终工作处理日终工作处理基本知识基本知识 帐务组织的构成帐务组织的构成： 帐务组织是银行各种帐务组织是银行各种帐簿的设置、记帐程序和帐簿的设置、记帐程序和帐务核对方法帐务核对方法有机构成的组织体系，是银行会有机构成的组织体系，是银行会计核算的基本组织形式。计核算的基本组织形式。 银行帐务组织包括明细核算和综合核算两个系银行帐务组织包括明细核算和综合核算两个系统。明细核算由分户帐、登记簿、现金日记簿、统。明细核算由分户帐、登记簿、现金日记簿、余额表组成；综合
30、核算由科目日结单、总帐、余额表组成；综合核算由科目日结单、总帐、日计表组成。日计表组成。 转帐借方传票转帐借方传票 转帐贷方传票转帐贷方传票库存库存现金现金总帐总帐现金收入传票现金收入传票 现金付出传票现金付出传票业务活动业务活动科目日结单科目日结单现金收入日记簿现金收入日记簿 现金付出日记簿现金付出日记簿现金库存簿现金库存簿日计表日计表 分户帐分户帐登记簿登记簿余额表余额表基本知识基本知识 明细核算明细核算： 明细核算是对每个科目的详细记录，是明细核算是对每个科目的详细记录，是在各个科目下按每个帐户进行详细、系在各个科目下按每个帐户进行详细、系统的核算。统的核算。 明细核算由明细核算由分户帐
31、分户帐、登记簿登记簿、现金收入现金收入日记簿、现金付出日记簿日记簿、现金付出日记簿、余额表余额表组成。组成。基本知识基本知识分户帐：分户帐： 分户帐是明细核算的主要形式，是各科目的明细记分户帐是明细核算的主要形式，是各科目的明细记录，也是同其他银行和单位进行对帐的依据。录，也是同其他银行和单位进行对帐的依据。分户帐按货币种类、单位、个人或资金性质开立帐分户帐按货币种类、单位、个人或资金性质开立帐户，根据会计凭证逐笔、顺序、连续记载。随着户，根据会计凭证逐笔、顺序、连续记载。随着电脑记帐的普及，目前分户帐的格式一般有两种：电脑记帐的普及，目前分户帐的格式一般有两种： （1）分户式帐页。）分户式帐
32、页。 （2）销帐式帐页。）销帐式帐页。手工记帐的帐簿分为甲、乙、丙、丁四种帐。手工记帐的帐簿分为甲、乙、丙、丁四种帐。 年 凭借方贷方借月日 证发生额发生额贷余额表28 银银行行（ ） 分分户户账账 第 页摘要年借方贷方借月日金额 年月日 金额贷余额表29 银银行行（ ） 分分户户账账 第 页销账账号户名摘要基本知识基本知识 登记簿：登记簿： 登记簿是明细核算中的一种辅助性帐簿，登记簿是明细核算中的一种辅助性帐簿，是为了适应某些业务需要，起备忘、控制是为了适应某些业务需要，起备忘、控制和管理作用而分户设置的辅助性的帐薄和和管理作用而分户设置的辅助性的帐薄和帐卡。帐卡。 帐页格式无统一规定，视业
33、务需要而定。帐页格式无统一规定，视业务需要而定。基本知识基本知识 现金收入日记簿与现金付出日记簿：现金收入日记簿与现金付出日记簿： 现金收入日记簿与现金付出日记簿，是逐现金收入日记簿与现金付出日记簿，是逐笔记载和控制现金收入、现金付出数额及笔记载和控制现金收入、现金付出数额及现金传票张数的序时帐簿，也是现金收付现金传票张数的序时帐簿，也是现金收付的明细记录的明细记录。（。（格式如下页格式如下页）基本知识基本知识 余额表：余额表： 余额表是用来填制分户帐余额的一种明细余额表是用来填制分户帐余额的一种明细表，是用以连接总帐和分户帐并进行两者表，是用以连接总帐和分户帐并进行两者核对的工具，更是计算利
34、息的重要工具。核对的工具，更是计算利息的重要工具。 余额表分为余额表分为计息余额表计息余额表和一般余额表两种。和一般余额表两种。 凭证编号千百十万千百十元角分 金 额账号或户名科目代号表210 银银行行（ ） 现现金金收收入入日日记记簿簿基本知识基本知识 综合核算：综合核算：综合核算是各科目的总括记录，按科目进综合核算是各科目的总括记录，按科目进行核算。行核算。 综合核算由综合核算由科目日结单科目日结单、总帐总帐、日计日计表表组组成。成。基本知识基本知识 科目日结单：科目日结单： 科目日结单是每一会计科目当天借、贷科目日结单是每一会计科目当天借、贷发生额和传票张数的汇总记录，是据以发生额和传票
35、张数的汇总记录，是据以监督明细帐户发生额、轧平当日帐务的监督明细帐户发生额、轧平当日帐务的重要工具，也是登记总帐的依据。重要工具，也是登记总帐的依据。 （格式）（格式） （编制方法）（编制方法）附传票传票件张数 百十万千百十元角分 张数 百十万千百十元角分现金转账张合计表212 银行（银行（ ） 科目日结单 年 月 日事后监督 复核 记账 制单凭证种类金 额金 额借 方贷 方基本知识基本知识 科目日结单编制方法：科目日结单编制方法： 当日发生业务的科目均要编制科目日结单，且每个科当日发生业务的科目均要编制科目日结单，且每个科目编制一张科目日结单。目编制一张科目日结单。 一般科目日结单的编制方法
36、是：每日营业终了，将当一般科目日结单的编制方法是：每日营业终了，将当天经过明细处理的传票按科目整理清分；将同一科目天经过明细处理的传票按科目整理清分；将同一科目的现金收入、付出；转帐借方、贷方传票各自加总张的现金收入、付出；转帐借方、贷方传票各自加总张数和金额，分别填入科目日结单的各有关栏内。数和金额，分别填入科目日结单的各有关栏内。 现金科目日结单的编制方法有其特殊性。现金科目没现金科目日结单的编制方法有其特殊性。现金科目没有传票，编制是根据其他各科目日结单的现金收付数有传票，编制是根据其他各科目日结单的现金收付数各自加总，反向填记各自加总，反向填记。基本知识基本知识 总帐总帐： 总帐是综合
37、核算的主要形式，是各科目总帐是综合核算的主要形式，是各科目的总括记录，是综合核算与明细核算相的总括记录，是综合核算与明细核算相互核对及统驭分户帐的主要工具，也是互核对及统驭分户帐的主要工具，也是编制各种会计报表的依据。编制各种会计报表的依据。 （格式（格式） （填制方法）（填制方法）基本知识基本知识 总帐填制方法：总帐填制方法： 总帐按科目设置总帐按科目设置 其登记方法是：每日营业终了，据各科目日结其登记方法是：每日营业终了，据各科目日结单的借、贷方发生额合计数登记各该科目总帐单的借、贷方发生额合计数登记各该科目总帐的发生额栏，并结出余额。单方反映余额的科的发生额栏，并结出余额。单方反映余额的
38、科目，本日余额直接在总帐上结计，并与分户帐目，本日余额直接在总帐上结计，并与分户帐或余额表各户余额合计数核对相符；对当天未或余额表各户余额合计数核对相符；对当天未发生业务的科目，也须将上日余额填入当日余发生业务的科目，也须将上日余额填入当日余额栏内额栏内。基本知识基本知识 日计表：日计表： 日计表是综合反映各科目当日发生额和余额的日计表是综合反映各科目当日发生额和余额的报表，也是平衡当日全部帐务的重要工具。报表，也是平衡当日全部帐务的重要工具。 日计表按日编制，于营业终了，根据各科目总日计表按日编制，于营业终了，根据各科目总帐当天的发生额和余额填记，当天全部科目的帐当天的发生额和余额填记，当天
39、全部科目的借贷方发生额合计数和余额合计数必须各自平借贷方发生额合计数和余额合计数必须各自平衡。衡。 （格式）（格式）科科科科目目科目名称科目名称 借借 方方 贷贷 方方 借借 方方 贷贷 方方目目号号（位数）（位数）（位数）（位数） （位数）（位数） （位数）（位数） 号号表214 银行（银行（ ） 日日 计计 表表 年年 月月 日编制日编制 共共 页第页第 页页 发发 生生 额额 余余 额额基本知识基本知识 帐务核对：帐务核对： 帐务核对是银行帐务处理的一个重要环节，是帐务核对是银行帐务处理的一个重要环节，是防止帐务差错，保证核算正确的重要措施。防止帐务差错，保证核算正确的重要措施。 银行必
40、须通过帐务核对来确保帐务核算质量，银行必须通过帐务核对来确保帐务核算质量，达到帐帐、帐款、帐实、帐据、帐卡、帐表以达到帐帐、帐款、帐实、帐据、帐卡、帐表以及内外帐务全部相符。及内外帐务全部相符。 帐务核对方法帐务核对方法分分每日核对每日核对和和定期核对定期核对两种。两种。基本知识基本知识每日核对每日核对 ：（1）总帐各科目余额合计和发生额合计各自借贷相等；）总帐各科目余额合计和发生额合计各自借贷相等；各科目的总帐余额与各该科目分户帐或余额表的余额各科目的总帐余额与各该科目分户帐或余额表的余额合计数核对相符。合计数核对相符。（2）现金收付日记簿合计数，与现金科目总帐的借贷方）现金收付日记簿合计数
41、，与现金科目总帐的借贷方发生额核对相符；现金库存簿库存数，与实际库存现发生额核对相符；现金库存簿库存数，与实际库存现金数及现金科目总帐的余额核对相符。金数及现金科目总帐的余额核对相符。（3）计算机会计，按科目加计凭证借贷方发生额与打印）计算机会计，按科目加计凭证借贷方发生额与打印的科目日结单总额核对相符。的科目日结单总额核对相符。（4）表外科目余额与登记簿核对相符。）表外科目余额与登记簿核对相符。（5）对存折户，应坚持帐折见面，当时核对。）对存折户，应坚持帐折见面，当时核对。转帐借方传票转帐借方传票 转帐贷方传票转帐贷方传票库存库存现金现金总帐总帐现金收入传票现金收入传票 现金付出传票现金付出
42、传票业务活动业务活动科目日结单科目日结单现金收入日记簿现金收入日记簿 现金付出日记簿现金付出日记簿现金库存簿现金库存簿日计表日计表 分户帐分户帐登记簿登记簿余额表余额表基本知识基本知识 定期核对：定期核对： 对于不能纳入每日核对的帐务，应建立定期核对的制度。对于不能纳入每日核对的帐务，应建立定期核对的制度。（1）按旬轧打销帐式帐页；）按旬轧打销帐式帐页；（2）按月轧打贷款借据；）按月轧打贷款借据；（3）各类卡片帐每月有关登记簿核对相符；）各类卡片帐每月有关登记簿核对相符；（4）余额表上的计息积数按旬、按月、按结息期与总帐上）余额表上的计息积数按旬、按月、按结息期与总帐上的累计积数相符；的累计积
43、数相符；（5）固定资产、低值易耗品在年终决算前帐实核对相符；）固定资产、低值易耗品在年终决算前帐实核对相符；（6）内外帐务核对。）内外帐务核对。模块四模块四 账务记载处理账务记载处理基本知识基本知识活动一活动一日初工作准备日初工作准备活动二活动二分户式帐页登记分户式帐页登记活动三活动三销帐式帐页登记销帐式帐页登记活动四活动四计息余额表编制计息余额表编制活动五活动五科目日结单编制科目日结单编制活动六活动六总账登记总账登记活动七活动七日计表编制日计表编制活动八活动八错帐冲正错帐冲正活动九活动九日终工作处理日终工作处理活动活动1 日初工作准备日初工作准备 工作流程：工作流程：日初工作准备工作流程如图
44、表 签到 现 金 出库重要空白凭证出库模块四模块四 账务记载处理账务记载处理基本知识基本知识活动一活动一日初工作准备日初工作准备活动二活动二分户式帐页登记分户式帐页登记活动三活动三销帐式帐页登记销帐式帐页登记活动四活动四计息余额表编制计息余额表编制活动五活动五科目日结单编制科目日结单编制活动六活动六总账登记总账登记活动七活动七日计表编制日计表编制活动八活动八错帐冲正错帐冲正活动九活动九日终工作处理日终工作处理活动活动2 分户式帐页登记分户式帐页登记 例例1-131-13：模拟银行金苑支行开户单位：模拟银行金苑支行开户单位长河电器有限公司长河电器有限公司（00120010100018100120
45、0101000181）发生以下业务，发生以下业务， 该单位分户式帐页记满，于该单位分户式帐页记满，于20122012年年9 9月月1 1日更换新的帐页，日更换新的帐页，8 8月月3131日该单位存款帐户余额为日该单位存款帐户余额为578 000578 000元；元； 20122012年年9 9月月2 2日该单位收到一笔款项，金额为日该单位收到一笔款项，金额为12 00012 000元；元； 20122012年年9 9月月2 2日该单位签发日该单位签发45684568号转账支票转出号转账支票转出30 00030 000元；元； 20122012年年9 9月月3 3日该单位签发日该单位签发4569
46、4569号转账支票转出号转账支票转出20 00020 000元。元。12模块四模块四 账务记载处理账务记载处理基本知识基本知识活动一活动一日初工作准备日初工作准备活动二活动二分户式帐页登记分户式帐页登记活动三活动三销帐式帐页登记销帐式帐页登记活动四活动四计息余额表编制计息余额表编制活动五活动五科目日结单编制科目日结单编制活动六活动六总账登记总账登记活动七活动七日计表编制日计表编制活动八活动八错帐冲正错帐冲正活动九活动九日终工作处理日终工作处理活动活动3 销帐式帐页登记销帐式帐页登记 例例1-141-14：模拟银行金苑支行其他应收款分户帐发生以下业：模拟银行金苑支行其他应收款分户帐发生以下业务：
47、务： 该分户式帐页记满，于该分户式帐页记满，于20122012年年9 9月月1 1日更换新的帐页，日更换新的帐页，8 8月月3131日该帐户余额为日该帐户余额为150150元；元； 柜员张华柜员张华9 9月月5 5日发生出纳短款日发生出纳短款200200元；元； 柜员李君柜员李君9 9月月9 9日发生出纳短款日发生出纳短款100100元；元； 9 9月月1111日客户林立退回日客户林立退回9 9月月5 5日银行多付各给他的现金日银行多付各给他的现金200200元。元。 12模块四模块四 账务记载处理账务记载处理基本知识基本知识活动一活动一日初工作准备日初工作准备活动二活动二分户式帐页登记分户式
48、帐页登记活动三活动三销帐式帐页登记销帐式帐页登记活动四活动四计息余额表编制计息余额表编制活动五活动五科目日结单编制科目日结单编制活动六活动六总账登记总账登记活动七活动七日计表编制日计表编制活动八活动八错帐冲正错帐冲正活动九活动九日终工作处理日终工作处理活动活动4 计息余额表编制计息余额表编制 例例1-15：模拟银行金苑支行：模拟银行金苑支行2012年年9月月1日至日至10日开户单位日开户单位长立电器有限公司（长立电器有限公司（00120010100008130012001010000813）活期存款帐户余活期存款帐户余额变动情况如下额变动情况如下: : 9月月1日日50 000元、元、9月月2
49、日日150 000元、元、9月月3日日150 000元、元、9月月4日日100 000元、元、9月月5日日50 000元、元、9月月6日日50 000元、元、9月月7日日150 000元、元、9月月8日日150 000元、元、9月月9日日120 000元、元、9月月10日日110 000元。元。 12模块四模块四 账务记载处理账务记载处理基本知识基本知识活动一活动一日初工作准备日初工作准备活动二活动二分户式帐页登记分户式帐页登记活动三活动三销帐式帐页登记销帐式帐页登记活动四活动四计息余额表编制计息余额表编制活动五活动五科目日结单编制科目日结单编制活动六活动六总账登记总账登记活动七活动七日计表编
50、制日计表编制活动八活动八错帐冲正错帐冲正活动九活动九日终工作处理日终工作处理活动活动5 科目日结单编制科目日结单编制 例例1-16：模拟银行金苑支行：模拟银行金苑支行2012年年9月月1日营业终了时，经日营业终了时，经清分活期存款科目当天传票张数及金额情况是：清分活期存款科目当天传票张数及金额情况是： 现金付出传票现金付出传票10张，合计金额张，合计金额586 000元；元； 现金收入传票现金收入传票9张，张， 合计金额合计金额450 000元；元； 转账借方传票转账借方传票28张，合计金额张，合计金额5 906 897元；元； 转账贷方传票转账贷方传票34张，合计金额张，合计金额6 587
