1、非居民业务操作流程培训盐田区局国际税收服务管理与创新工作情况报告目录一、非居民业务简介和金三系统主要变化二、非居民企业所得税源泉扣缴操作三、非居民企业承包工程和提供劳务 征收所得税操作五、电子税务局操作四、对外支付备案和享受税收协定优惠一、非居民业务简介和金三系统变化非居民业务:主要针对对外支付有关业务。法律依据：1.中华人民共和国企业所得税法第三条第三款：非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得税缴纳企业所得税。 消极所得、源泉扣缴；2.中华人民共和国企业所得税法第三条第二款：非居民企业在中国境内设立机构
2、、场所的，应当就其来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税_积极所得、承包工程和提供劳务积极所得：来华承包工程和提供劳务非居民企业承包工程和提供劳务征收所得税消极所得：取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得及其他所得。（源泉扣缴） 非居民企业扣缴企业所得税非居民业务：扣缴企业所得税、代扣代缴增值税、合同备案、支付备案、享受税收协定优惠备案、扣缴登记、临时税务登记（自行申报）、中国税收居民身份证明开具等。一、非居民业务简介和金三系统变化金三系统主要调整：1.前台办结，后台复核。基本上所有的业务
3、流程，资料齐全，前台受理后当场办结，管理科后续管理。（合同备案、协定优惠）2.非居民信息管理，一户一号一档案，增加组织临时登记（首次办理业务时）。3.合同备案前置，必须在合同备案后才可进行对外支付备案。（仅有地税税种也需在国税合同备案）4.逾期备案，自动监控，启动处罚。5.核定利润率的调整一、非居民业务简介和金三系统变化二、非居民企业所得税源泉扣缴二、非居民企业所得税源泉扣缴二、非居民企业所得税源泉扣缴1.逾期备案，启动处罚根据非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法:金三系统设置：对境内机构和个人自项目合同或协议签订之日起30日内没有向税务机关办理备案的，系统设置有监控处罚，可以继续保存
4、文书，文书保存完毕，生成了税务违法记录推送到待办事项中，需要处理。按逾期的天数，责令限期改正，并按规定标准进行处罚。三、非居民企业承包工程和提供劳务征收所得税操作流程（三）本流程注意事项2.核定征收，核定利润率调整非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者因不能准确计算并据实申报其应纳税所得额的，税务机关有权采用一定方法核定其应纳税所得额。税务机关可以按照以下标准确定非居民企业的利润率：三、非居民企业承包工程和提供劳务征收所得税操作流程（三）本流程注意事项2.核定征收，核定利润率调整A承包工程作业、设计、咨询，利润率15%-30%，建议统一为22.5%B管理服务，利润率为30%-50%
5、，建议统一为40%C其他劳务，利润率不低于15%，建议统一为22.5%D国际运输劳务，利润率不低于15%，建议统一为15%税务机关有根据认为非居民企业的实际利润率明显高于上述标准的，可以按照比上述标准更高的利润率核定其应纳税所得额。三、非居民企业承包工程和提供劳务征收所得税操作流程（三）本流程注意事项（一）服务贸易等项目对外支付备案操作1.业务描述：中国境内机构和个人向境外单笔支付等值5万美元以上（不含等值5万美元）特定外汇资金的，除规定的情形外，向所在地主管国税机关进行税务备案。（关于服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的公告（国家税务总局公告2013年第40号）注意：A.主管税务机关仅为
6、地税机关的，应向所在地同级国税机关支付备案。 B.对外支付备案合同备案，少于5万美金仍需要进行合同备案。三、非居民企业承包工程和提供劳务征收所得税操作流程（三）本流程注意事项1.业务描述：中国境内机构和个人向境外单笔支付等值5万美元以上（不含等值5万美元）特定外汇资金的，除规定的情形外，向所在地主管国税机关进行税务备案。（关于服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的公告（国家税务总局公告2013年第40号）注意：A.主管税务机关仅为地税机关的，应向所在地同级国税机关支付备案。 B.对外支付备案合同备案，少于5万美金仍需要进行合同备案。四、对外支付备案和享受税收协定（一）服务贸易等项目对外支付备
7、案操作2 在申请开具对外支付备案前必须先办理合同备案，否则无法开具对外支付备案。（金三主要调整）3.报送资料服务贸易等项目对外支付税务备案表 合同（协议）或相关交易凭证复印件（多次支付的，首次付汇备案时）四、对外支付备案和享受税收协定（一）服务贸易等项目对外支付备案操作4.对外支付税务备案审核 主管国税机关或地税机关应自收到备案表后15个工作日内，对备案人提交的备案表及所附资料进行审查，并可要求备案人进一步提供相关资料。审查的内容包括： （1）备案信息与实际支付项目是否一致（2）对外支付项目是否已按规定缴纳各项税款 （3）申请享受减免税待遇的，是否符合相关税收法律法规和 税收协定（安排）的规定
8、四、对外支付备案和享受税收协定（一）服务贸易等项目对外支付备案操作四、对外支付备案和享受税收协定1.业务描述：在中国发生纳税义务的非居民纳税人需要享受税收协定待遇的，应按照非居民纳税人享受税收协定待遇管理办法(国家税务总局公告2015年第60号）规定办理备案手续。2.流程：纳税申报时或者扣缴义务人在扣缴时，自行享受协定待遇，并接受税务机关的后续管理。3.按照全国税务机关纳税服务规范的要求提供资料。具体资料可在深圳市国家税务局官方网站“办税指南”模块查找。（二）非居民企业享受税收协定待遇操作四、对外支付备案和享受税收协定4.重要表格：非居民纳税人税收居民身份信息报告表（企业适用）非居民纳税人享受税收协定待遇情况报告表（A/B/C/D表） 其他资料（9项资料）详见办税指南。（二）非居民企业享受税收协定待遇操作五、电子税务局操作五、电子税务局操作五、电子税务局操作五、电子税务局操作谢谢!
