1、高新技术企业专题培训高新技术企业专题培训2020.12目目 录录 Contents一一 为什么要成为高新技术企业？（优惠篇）为什么要成为高新技术企业？（优惠篇）二二 如何认定为高新技术企业？（认定篇）如何认定为高新技术企业？（认定篇）三三 纳税申报的特别应对纳税申报的特别应对 （申报篇）（申报篇）一一PA RT ONE为什么要成为高新技术企业？为什么要成为高新技术企业？为什么要成为高新技术企业？税收优惠税收优惠市场需求市场需求政府补贴政府补贴竞争优势竞争优势企业所得税企业所得税优惠税率优惠税率01Q：高新技术企业年中符合小型微利企业条件，是否可以同时享受小型微利企：高新技术企业年中符合小型微利
2、企业条件，是否可以同时享受小型微利企业所得税的税收优惠？业所得税的税收优惠？答：不能。答：不能。企业既符合高新技术企业所得税优惠条件，又符合小型微利企业所得税优惠条件，可按照自身实际情况由纳税人从优选择从优选择适用优惠税率，但不得叠加享受不得叠加享受。15% OR 10%（5%）企业所得税企业所得税研发费用加计扣除研发费用加计扣除02财税财税2015119号：号：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的50%，从本年度应纳税所得额中扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%在税前摊销。财税财税201899号：号：
3、企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年年1月月1日至日至2020年年12月月31日日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。企业所得税企业所得税研发费用加计扣除研发费用加计扣除02Q：只有高新技术企业才能享受加计扣除吗？：只有高新技术企业才能享受加计扣除吗？企业所得税企业所得税亏损弥补年限延长亏损弥补年限延长03财政部财政部 税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知财税财税2
4、01876号号一、自2018年年1月月1日起日起，当年具备高新技术企业高新技术企业或科技型中小企业科技型中小企业资格（以下统称资格）的企业，其具备资格年度具备资格年度之前之前5个年度个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年年。企业所得税企业所得税亏损弥补年限延长亏损弥补年限延长03Q：怎么判断具备资格年度？：怎么判断具备资格年度？答：答：高新技术企业高新技术企业按照其取得的高新技术企业证书注明的有效期所属年度有效期所属年度，确定其具备资格年例：某高新技术企业，证书注明发证时间为2018年9月17日，有效期3年。2018年、2019年、2020年、202
5、1年为具备资格年度。科技型中小企业科技型中小企业按照其取得的科技型中小企业入库登记编号注明的年度入库登记编号注明的年度，确定其具备资格年度。例：某科技型中小企业，2018年5月取得入库登记编号，编号注明的年度为2018年。2018年为具备资格年度。企业所得税企业所得税制造业固定资产加速折旧制造业固定资产加速折旧04适用对象适用对象优惠内容优惠内容适用时间适用时间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费全部行业 用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。2018年1月1日至2020年12月31日注：房屋、建筑物以外注：房屋、建筑物以外小型微利企业新购进的研发
6、和生产经营共用新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折全部制造业2019年1月1日起旧的方法。企业所得税企业所得税制造业固定资产加速折旧制造业固定资产加速折旧04Q：加计扣除可以和固定资产加速折旧同时享受吗？：加计扣除可以和固定资产加速折旧同时享受吗？答：可以。答：可以。按照国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告（国家税务总局公告2017年第40号）规定，企业用于研发活动的仪器、设备，符合税法规定且选择加速折旧优惠
7、政策的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的折旧部分税前扣除的折旧部分计算加计扣除。增值税增值税技术转让、技术开发、技术咨询、技术服务技术转让、技术开发、技术咨询、技术服务05我公司准备申请高新技术企业，通过以下两种途径获得了知识产权：（1）从A公司购买一项专利，发票税率是“免税”，这张发票合规吗？（2）委托B公司研发一项专利，支付给B公司研发费用。发票税率也是“免税”，这张发票合规吗？纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务，免征增值税。技术咨询、技术服务的价款与技术转让或者技术开发的价款应当在同一张发票上开具。增值税增值税技术转让、技术开发、技术咨询、技术服务技
8、术转让、技术开发、技术咨询、技术服务05Q：享受优惠政策还需要备案吗？：享受优惠政策还需要备案吗？答：答：财税2016年36号文规定，试点纳税人申请免征增值税时，须持技术转让、开发的书面合同，到纳税人所在地省级科技主管部门省级科技主管部门进行认定，并持有关的书面合同和科技主管部门审核意见证明文件报主管税务机关备查备查。全国税务机关纳税服务规范（全国税务机关纳税服务规范（3.0 版）版）个人所得税个人所得税转增股本转增股本06正大公司正大公司2019年底账上有年底账上有500万未分配利润，仅有一名股东李万未分配利润，仅有一名股东李四，老板想增加注册资本，但是没有资金。考虑将未分配利润四，老板想增
9、加注册资本，但是没有资金。考虑将未分配利润300万转增股本，李四有没有税收风险？万转增股本，李四有没有税收风险？个人所得税：利息、股息、红利所得30020%=60万个人所得税个人所得税转增股本转增股本06财税财税2015116号：号：自2016年1月1日起，全国范围内的中小高新技术企业中小高新技术企业以未分配利润、盈未分配利润、盈余公积、资本公积余公积、资本公积向个人股东转增股本个人股东转增股本时，个人股东个人股东一次缴纳个人所得税确有困难的，可根据实际情况自行制定分期缴税计划分期缴税计划，在不超过5个个公历年度内（含）分期缴纳，并将有关资料报主管税务机关备案。股东转让股权并取得现金收入现金收
10、入的，该现金收入应优先用于缴纳尚未缴清优先用于缴纳尚未缴清的税款的税款。中小高新技术企业中小高新技术企业，是指注册在中国境内实行查账征收查账征收的、经认定取得高新技术企业资格，且年销售额和资产总额均不超过2亿元亿元、从业人数不超过500人人的企业。政府补贴政府补贴07政府补贴政府补贴07沧州经济开发区科技创新奖励办法（试行）沧州经济开发区科技创新奖励办法（试行）第二章 鼓励企业科技创新第二条 实施科技型中小企业成长计划，对新认定新认定的国家级科技型中小企业国家级科技型中小企业一次性给予3万元万元的补助，对新认定新认定的省级科技型中小企业省级科技型中小企业一次性给予1万元万元的补助，对新认定新认
11、定的省级科技省级科技型小巨人企业型小巨人企业一次性给予2万元万元的补助。第三条 鼓励企业积极认定高新技术企业，对首次认定首次认定的高新技术企业高新技术企业，一次性给予10万万元元的补助；重新通过重新通过高新技术企业认定的企业，一次性给予5万元万元的补助。二二P A R TT W O如何认定为高新技术企业？认定流程认定流程01旧：高新技术企业认定管理工作网旧：高新技术企业认定管理工作网新：科学技术部政务服务平台新：科学技术部政务服务平台认定流程认定流程01认定流程认定流程01认定流程认定流程012020年高新技术企业认定所需相关资料目录年高新技术企业认定所需相关资料目录序号序号1资料类型资料类型
12、序号序号资料类型资料类型高新技术企业认定申请书企业营业执照9近一年高新技术产品（服务）收入专项审计报告近一年高新技术产品（服务）收入专项审计报告210 科技成果转化证明材料11 研究开发组织管理水平证明材料12 国家或行业标准证明材料13 近三年企业财务审计报表近三年企业财务审计报表14 近三年企业所得税年度纳税申报表近三年企业所得税年度纳税申报表15 其他附件3申请书封皮4知识产权（IP）相关资料企业人员相关资料56研究开发活动（RD）相关资料近三年研发费用专项审计报告近三年研发费用专项审计报告上年度高新技术产品 / 服务（PS）相关资料78认定条件认定条件02高新技术企业认定管理办法（国科
13、发火高新技术企业认定管理办法（国科发火201632号）第十一条号）第十一条 认定为高新技术企业须认定为高新技术企业须同时同时满足以下条件：满足以下条件：（一）企业申请认定时须注册成立一年以上；（二）企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权；（三）对企业主要产品（三）对企业主要产品(服务服务)发挥核心支持作用的技术属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围；发挥核心支持作用的技术属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围；（四）企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于（四）企业从事研发和相关技术创新活动
14、的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%；（五）企业近三个会计年度（五）企业近三个会计年度(实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同)的研究开发费用总额占同期销售收入总额的的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求：比例符合如下要求：1、 最近一年销售收入小于5,000万元(含)的企业，比例不低于5%；2、 最近一年销售收入在5,000万元至2亿元(含)的企业，比例不低于4%；3、 最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%；（六）近一年
15、高新技术产品（六）近一年高新技术产品(服务服务)收入占企业同期总收入的比例不低于收入占企业同期总收入的比例不低于60%；（七）企业创新能力评价应达到相应要求；（八）企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。认定条件认定条件02 知识产权知识产权（二）企业通过（二）企业通过自主研发、受让、受赠、并购自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其等方式，获得对其主要产品（服务）主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的在技术上发挥核心支持作用的知识产权知识产权的的所有权。所有权。1、在中国境内境内授权或审批审定2、在中国法律的有效保护期内有效保护期内3、知识产权权属人权属人应
16、为申请企业4、不具备不具备知识产权的企业不能不能认定为高新技术企业5、知识产权有多个权属人多个权属人时，只能由一个只能由一个权属人在申请时使用6、申请认定时专利的有效性以企业申请认定前获得授权证书授权证书或授权通知书授权通知书并能提供缴费收据缴费收据为准认定条件认定条件02收入之和收入之和在企业在企业同期同期高新技术产品（服务）收入高新技术产品（服务）收入中中超过超过50%的产品（服务）的产品（服务） 知识产权知识产权（二）企业通过（二）企业通过自主研发、受让、受赠、并购自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其等方式，获得对其主要产品（服务）主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的在技术上
17、发挥核心支持作用的知识产权知识产权的的所有权。所有权。7、知识产权类型类评价：发明专利、国防专利、植物新品种、国家级农作物品种、国家新药、国家一级中药保护品种、集成电路布图设计专有权类评价：实用新型、外观设计、软著（不含商标）注：类可重复使用，只要在有效期内。比如：一个发明专利，有效期20年，如果申请高新， 3年之后仍可以使用，理论上可以使用7次；类知识产权申请高新时，仅限使用一次。认定条件认定条件02 高新技术领域高新技术领域（三）对企业（三）对企业主要产品（服务）主要产品（服务）发挥核心支持作用的发挥核心支持作用的技术技术属于属于国家重点支持的国家重点支持的高新技术领域高新技术领域规定的范
18、围。规定的范围。认定条件认定条件02 科技人员占比科技人员占比（四）企业从事研发和相关技术创新活动的（四）企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员科技人员占企业占企业当年当年职工总数职工总数的比的比例不低于例不低于10%。最高年薪最高年薪201万！万！4位华科校友入选华为位华科校友入选华为“天才少年天才少年”认定条件认定条件02 研发费用占比研发费用占比（五）企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算）的研究开发费用总额（五）企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算）的研究开发费用总额占同期占同期销售收入销售收入总额的比例符合如下要求：总额的比例符合如下要求：
19、1、最近一年销售收入小于小于5000万元（含）万元（含）的企业，比例不低于5%；2、最近一年销售收入在5000万元至万元至2亿元（含）亿元（含）的企业，比例不低于4%；3、最近一年销售收入在2亿元以上亿元以上的企业，比例不低于3%。其中，企业在中国境内境内发生的研究开发费用总额占全部全部研究开发费用总额的比例不低于不低于60%。“近三个会计年度近三个会计年度”是指企业申报前的是指企业申报前的连续连续3个会计年度个会计年度（不含申报年）；（不含申报年）；销售收入销售收入为主营业务收入与其他业务收入之和；为主营业务收入与其他业务收入之和；认定条件认定条件02判断下列指标是否符合条件？判断下列指标是
20、否符合条件？年度年度2019年2018年2017年合计研发费用研发费用销售收入销售收入2000万2000万1000万5000万研发费用占比研发费用占比68万46万36万150万研发费用占比：研发费用占比：150 / 5000 = 3% 70打分人员打分人员技术专家技术专家技术专家财务专家财务专家符合符合2科技成果转化能力研究开发组织管理水平企业成长性企业成长性345得分得分认定条件认定条件02 企业成长性：企业成长性：分分 数数15% 5%4、成长性、成长性指标赋值指标赋值得分得分35%25%00净资产增长率赋值10分20分A 9-10分 B 7-8分 C 5-6分 D 3-4分 E 1-2分
21、 F 0分分销售收入增长率赋值10分认定条件认定条件02 企业成长性：企业成长性：企业实际经营期不满三年的按实际经营时间计算。计算方法如下：（1）净资产增长率）净资产增长率净资产增长率1/2（第二年末净资产第一年末净资产第三年末净资产第二年末净资产）1净资产 = 资产总额 负债总额资产总额、负债总额应以具有资质的中介机构鉴证的企业会计报表期末数为准。（2）销售收入增长率）销售收入增长率销售收入增长率1/2（第二年销售收入第一年销售收入第三年销售收入第二年销售收入）1第一年第一年末净资产或销售收入为0的，按后两年后两年计算；第二年第二年末净资产或销售收入为0的，按0分分计算。认定条件认定条件02
22、Q1：评上高新企业后，每年仍需符合认定条件吗？：评上高新企业后，每年仍需符合认定条件吗？答：需要。答：需要。国家税务总局公告2017年第24号规定，对取得高新技术企业资格且享受税收优惠的高新技术企业，税务部门税务部门如在日常管理过程中日常管理过程中发现其在高新技术企业认定过程中认定过程中或享受优惠期享受优惠期间间不符合认定办法第十一条规定的认定条件的，应提请认定机构复核。复核后确认不符合认定条件的，由认定机构取消其高新技术企业资格，并通知税务机关追缴追缴其证书有效期内其证书有效期内自不自不符合认定条件年度起符合认定条件年度起已享受的税收优惠已享受的税收优惠。认定条件认定条件02Q2：已认定的高
23、新技术企业，什么情况下会被取消其高新技术企业资格？：已认定的高新技术企业，什么情况下会被取消其高新技术企业资格？答：答：已认定的高新技术企业有下列行为之一之一的，由认定机构取消取消其高新技术企业资格：（一）在申请认定过程中存在严重弄虚作假行为的；（二）发生重大安全、重大质量事故或有严重环境违法行为的；（三）未按期报告与认定条件有关重大变化情况，或累计两年累计两年未填报年度发展情况报表年度发展情况报表的。企业获得高新技术企业资格后，在其资格有效期内应每年5月底前月底前通过“高新技术企业认定管理工作网”，报送上一年度知识产权、科技人员、研发费用、经营收入等年度发展情况报表。科小认定科小认定03国家
24、科技型中小企业国家科技型中小企业证书编号：证书编号：18位位河北省科技型中小企业河北省科技型中小企业证书编号：证书编号：15位位科小认定科小认定03Q1：申报国家科技型中小企业需要满足哪些条件？：申报国家科技型中小企业需要满足哪些条件？答：科技型中小企业须同时满足以下条件：答：科技型中小企业须同时满足以下条件：（一）在中国境内境内（不包括港、澳、台地区）注册的居民企业。（二）职工总数不超过500人人、年销售收入不超过2亿元亿元、资产总额不超过2亿元亿元。（三）企业提供的产品和服务不属于国家规定的禁止、限制和淘汰类。（四）企业在填报上一年及当年内未发生重大安全、重大质量事故和严重环境违法、科研严
25、重失信行为，且企业未列入经营异常名录和严重违法失信企业名单。（五）企业根据科技型中小企业评价指标进行综合评价所得分值不低于不低于60分分，且科技人员指标科技人员指标得分不得为得分不得为0分分。科技型中小企业评价指标具体包括科技人员、研发投入、科技成果三类，满分100分。科小认定科小认定03Q1：申报国家科技型中小企业需要满足哪些条件？：申报国家科技型中小企业需要满足哪些条件？答：符合第（一）（四）项条件的企业，若答：符合第（一）（四）项条件的企业，若同时同时符合下列条件中的一项，则符合下列条件中的一项，则可可直接确认符合直接确认符合科技型中小企业条件：科技型中小企业条件：（一）企业拥有有效期内
26、高新技术企业资格证书高新技术企业资格证书；（二）企业近五年近五年内获得过国家级科技奖励国家级科技奖励，并在获奖单位中排在前三名前三名；（三）企业拥有经认定的省部级以上研发机构省部级以上研发机构；（四）企业近五年内五年内主导制定过国际标准、国家标准或行业标准。科小认定科小认定03Q2：申报河北省科技型中小企业需要满足哪些条件？：申报河北省科技型中小企业需要满足哪些条件？答：河北省科技型中小企业认定管理办法答：河北省科技型中小企业认定管理办法：凡在河北省行政区域内登记注册并符合中华人民共和国中小企业促进法关于中小企业的要求，并有一定比例的科技人员和一定规模的研发经费投入，拥有自主知识产权或专有技术
27、，通过开展创新活动提供产品或服务的中小企业。均可申请认定为河北省科技型中小企业。具体认定标准为：具体认定标准为：（一）工业企业：从业人员在1000人以下或营业收入在40000万元以下；科技服务业企业：从业人员在300人以下或营业收入在10000万元以下；其他行业企业：依照国家有关中小企业的划型标准。（二）具有大学专科大学专科以上学历的人员占企业当年职工总数的20%以上以上。（三）企业上年度研发投入上年度研发投入占销售收入2%以上以上并具有持续开展科技创新活动的能力。（四）企业具有自主知识产权或专有技术或创新集成能力，且形成产品或服务。三三PA RT THREE纳税申报的特别应对Company
28、name-PresentationA000000 企业所得税年度纳税申报基础信息表A104000 期间费用明细表A107041 高新技术企业优惠情况及明细表A107012 研发费用加计扣除优惠明细表年度纳税申报基础信息表年度纳税申报基础信息表01有关涉税事项情况（存在或者发生下列事项时必填）有关涉税事项情况（存在或者发生下列事项时必填）210-1 2019 年（申报所属期年度）入库编号1 2019130XXXXXXXXXXX 210-2 入库时间1 2019-3-12210-3 2020 年（所属期下一年度）入库编号2 2020130XXXXXXXXXXX 210-4 入库时间2 2020-3
29、-15210 科技型中小企业“210科技型中小企业科技型中小企业”： 若纳税人在2019年年1月月1日至日至2019年年12月月31日日之间取得科技型中小企业入库登记编号的，将相应的“编号”及“入库时间”分别填入“210-1”和“210-2”项目中； 若纳税人在2020年年1月月1日至日至2019年度汇算清缴纳税申报日年度汇算清缴纳税申报日之间取得科技型中小企业入库登记编号的，将相应的“编号”及“入库时间”分别填入“210-3”和“210-4”项目中。 纳税人符合上述填报要求的，无论是否享受企业所得税优惠政策，均应填报本项。无论是否享受企业所得税优惠政策，均应填报本项。年度纳税申报基础信息表年
30、度纳税申报基础信息表01有关涉税事项情况（存在或者发生下列事项时必填）有关涉税事项情况（存在或者发生下列事项时必填）211-1 证书编号1 GR20161300XXXX 211-2 发证时间1211-3 证书编号2 GR20191300XXXX 211-4 发证时间22016-102019-11211 高新技术企业申报所属期年度有效的高新技术企业证书“211高新技术企业申报所属期年度有效的高新技术企业证书高新技术企业申报所属期年度有效的高新技术企业证书”：在申报所属期年度申报所属期年度，如如企业同时拥有两个同时拥有两个高新技术企业证书，则两个证书情况均应填报均应填报。如：纳税人2016年年10
31、月月取得高新技术企业证书，有效期3年，2019年再次参加认定并于2019年年11月月取得新高新技术企业证书，纳税人在进行2019年度企业所得税汇算清缴纳税申报时年度企业所得税汇算清缴纳税申报时，应将两个证书的“编号”及“发证时间”分别填入“211-1”“211-2”“211-3”“211-4”项目中。纳税人符合上述填报要求的，无论是否享受企业所得税优惠政策，均应填报本项。无论是否享受企业所得税优惠政策，均应填报本项。年度纳税申报基础信息表年度纳税申报基础信息表01Q1：2020年年1月取得证书（注明发放日期月取得证书（注明发放日期2019年年12月），月），2019年度能否享年度能否享受优惠？
32、受优惠？答：可以。答：可以。企业获得高新技术企业资格后，自高新技术企业证书注明的发证时间注明的发证时间所在年度起申报享受税收优惠。Q2：我公司高新技术企业资格：我公司高新技术企业资格2019年年6月期满，通过重新认定前，能享受月期满，通过重新认定前，能享受15%税率吗？税率吗？答：可以。答：可以。高新技术企业资格期满当年内，在通过重新认定前，其企业所得税暂按暂按15%的税率预缴，在年度汇算清缴前年度汇算清缴前未取得未取得高新技术企业资格高新技术企业资格的，应按规定补缴税款补缴税款。期间费用明细表期间费用明细表02其中：其中：其中：其中：其中：其中：销售费用销售费用管理费用管理费用财务费用财务费
33、用行行境外支付境外支付境外支付境外支付境外支付境外支付项项目目次次12345*6*14 十四、保险费*15 十五、运输、仓储费16 十六、修理费17 十七、包装费*18 十八、技术转让费19 十九、研究费用十九、研究费用20 二十、各项税费21 二十一、利息收支22 二十二、汇兑差额23 二十三、现金折扣A107012研发费加计扣除优惠明细表第研发费加计扣除优惠明细表第41行行“本年费用化金额本年费用化金额”*24 二十四、党组织工作经费25 二十五、其他*26 合计(1+2+3+25)期间费用明细表期间费用明细表02企业应当根据研究与开发的实际情况加以判断，将研究开发项目区分为研究阶研究阶段
34、段与开发阶段开发阶段。研究阶段研究阶段的有关支出在发生时应当费用化计入当期损益当期损益，开发阶段开发阶段的有关支出在发生时应当资本化计入无形资产无形资产。序号序号 一级科目一级科目 二级科目二级科目三级科目三级科目费用化支出费用化支出资本化支出资本化支出月末结转月末结转研发支出研发支出XX项目项目管理费用管理费用研发费用研发费用无形资产无形资产XX技术技术12Q：无法区分费用化和资本化怎么办？：无法区分费用化和资本化怎么办？答：答：如果确实无法区分研究阶段的支出和开发阶段的支出，应将其所发生的研发支出全部费用化，计入当期损益。高新技术企业优惠情况及明细表高新技术企业优惠情况及明细表03A107
35、041 高新技术企业优惠情况及明细表高新技术企业优惠情况及明细表税收优惠基本信息税收优惠基本信息1一级领域电子信息技术电子信息技术软件软件企业主要产品（服务）国家重点支持的高新技术领域2 发挥核心支持作用的技二级领域三级领域术所属范围3系统软件系统软件高新技术企业认定管理办法：高新技术企业认定管理办法：（三）对企业（三）对企业主要产品（服务）主要产品（服务）发挥核心支持作用的发挥核心支持作用的技术技术属于属于国家重点支持的高新技术领域国家重点支持的高新技术领域规定的范围；规定的范围；高新技术企业优惠情况及明细表高新技术企业优惠情况及明细表03税收优惠有关情况税收优惠有关情况一、本年高新技术产品
36、（服务）收入（5+6）其中：产品（服务）收入4580806技术性收入0收入指标7二、本年企业总收入（8-9）908其中：收入总额100109不征税收入10三、本年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例（47）（60%）0.89高新技术企业认定管理办法：高新技术企业认定管理办法：（六）近一年（六）近一年高新技术产品（服务）收入高新技术产品（服务）收入占企业同期占企业同期总收入总收入的比例不低于的比例不低于60%高新技术企业优惠情况及明细表高新技术企业优惠情况及明细表03单位：万元单位：万元本年度本年度1前一年度前一年度前二年度前二年度合计合计414高新研发费用归集年度高新研发费用归集年度23
37、15161718192021222324252627282930七、归集的高新研发费用金额（16+25）（一）内部研究开发投入(17+22+24)1.人员人工费用686850105464630105363620105150150100302.直接投入费用3.折旧费用与长期待摊费用4.无形资产摊销费用5.设计费用6.装备调试费与实验费用7.其他费用15研发费用指标330110110550其中：可计入研发费用的其他费用其中：可计入研发费用的其他费用（20%）（二）委托外部研发费用(26+28)80%1.境内的外部研发费2.境外的外部研发费其中：可计入研发费用的境外的外部研发费八、销售（营业）收入2
38、0002000100050000.03九、三年研发费用占销售（营业）收入的比例（15行4列29行4列）高新技术企业优惠情况及明细表高新技术企业优惠情况及明细表0331十、国家需要重点扶持的高新技术企业减征企业所得税十、国家需要重点扶持的高新技术企业减征企业所得税手工填写手工填写手工填写手工填写减免税额32十一、经济特区和上海浦东新区新设立的高新技术企业定期减免税额A107040减免所得税优惠明细表减免所得税优惠明细表行次行次项项目目金金 额额1一、符合条件的小型微利企业减免企业所得税二、国家需要重点扶持的高新技术企业减按二、国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税（填写的税
39、率征收企业所得税（填写A107041）2三、经济特区和上海浦东新区新设立的高新技术企业在区内取得的所得定期减免企业所得税（填写A107041）3研发费用加计扣除优惠明细表研发费用加计扣除优惠明细表04下列活动不适用税前加计扣除政策：下列活动不适用税前加计扣除政策：（1）企业产品（服务）的常规性升级常规性升级（2）对某项科研成果的直接应用直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等（3）企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动技术支持活动（4）对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变重复或简单改变（5）市场调查研究市场调查研究、效率调查或管理研究（6）作为工业
40、（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护常规的质量控制、测试分析、维修维护（7）社会科学、艺术或人文学社会科学、艺术或人文学方面的研究研发费用加计扣除优惠明细表研发费用加计扣除优惠明细表04自主研发自主研发委托研发委托研发0企业依靠自己的资源、技术、人力，依靠自己的意志，独立研究，并在研发项目的主要方面拥有独立的知识产权。委托研发是指被委托人基于他人委托而开发的项目。委托人委托人以支付报酬的形式获得获得被委托人的研发成果的所有所有权权。1 02集中研发集中研发合作研发合作研发03 04集中研发是指集团企业集团企业根据生产经营合作研发是指立项企业通过契约的形和科技开发的实际情况，对技
41、术要求高、投资数额大，单个企业难以独立承担，或者研发力量集中在集团公司、由其统筹管理集团研发活动的研发项目进行集中研发。式与其他企业共同对项目的某一关键领域分别投入资金、技术、人力，共同参与产生智力成果的创作活动，共同完成研发项目。研发费用加计扣除优惠明细表研发费用加计扣除优惠明细表04Q1：委托研发中，委托方和受托方都可以加计扣除吗？：委托研发中，委托方和受托方都可以加计扣除吗？答：答：无论委托方是否享受研发费用税前加计扣除政策，受托方均不得加计扣除。无论委托方是否享受研发费用税前加计扣除政策，受托方均不得加计扣除。境内个人：研发活动实际发生额的境内个人：研发活动实际发生额的80%境内机构：
42、研发活动实际发生额的境内机构：研发活动实际发生额的80%委托委托研发研发单境外个人：不得加计扣除境外个人：不得加计扣除境外机构：研发活动实际发生额的境外机构：研发活动实际发生额的80%不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分研发费用加计扣除优惠明细表研发费用加计扣除优惠明细表04“研发活动发生费用研发活动发生费用”是指委托方实际支付给实际支付给受托方的费用受托方的费用。【案例】【案例】A企业2020年委托其B关联企业研发，假设该研发符合研发费用加计扣除的相关条件。A企业支付给B企业100万元。B企业实际发生费用90万元（其中按可加计扣除口径归集的费用
43、为85万元），利润10万元。思考：思考：A可以加计扣除多少？可以加计扣除多少？A可加计扣除的金额：10080%75%=60万元万元B应向A提供实际发生费用90万元的明细情况万元的明细情况B需要确认销售收入，结转销售成本。研发费用加计扣除优惠明细表研发费用加计扣除优惠明细表04Q2：合作研发中，合作各方都可以加计扣除吗？：合作研发中，合作各方都可以加计扣除吗？答：可以。答：可以。财税2015119号文件规定，企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身实际就自身实际承担的研发费用承担的研发费用分别计算加计扣除分别计算加计扣除。企业共同合作研发的项目，由合作各方按照企业（合作）研究开发项目计划书和经登
44、记的技术开发（合作）合同分项目设置合作研发“研发支出”辅助账，就自身实际承担的研发费用按照会计核算要求分项目核算，并按照研发费用归集范围分别计算加计扣除。可以享受研发费用加计扣除优惠政策的合作方应该拥有合作研发项可以享受研发费用加计扣除优惠政策的合作方应该拥有合作研发项目成果的所有权。合作开发在合同中应注明，双方分别投入、各自承担费用、知识产权双方共目成果的所有权。合作开发在合同中应注明，双方分别投入、各自承担费用、知识产权双方共有或各自拥有自己的研究成果的知识产权。有或各自拥有自己的研究成果的知识产权。例：例：专利权人：北京东土科技股份有限公司，北京科银京成技术有限公司研发费用加计扣除优惠明
45、细表研发费用加计扣除优惠明细表04行次行次项项 目目本年可享受研发费用加计扣除项目数量金额（数量）金额（数量）12一、自主研发、合作研发、集中研发（3+7+16+19+23+34）（一）人员人工费用（4+5+6）341.直接从事研发活动人员工资薪金直接从事研发活动人员工资薪金52.直接从事研发活动人员五险一金直接从事研发活动人员五险一金63.外聘研发人员的劳务费用7（二）直接投入费用（8+9+10+11+12+13+14+15）1.研发活动直接消耗材料费用892.研发活动直接消耗燃料费用1011121314153.研发活动直接消耗动力费用4.用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费5
46、.用于不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费6.用于试制产品的检验费7.用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用8.通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备仪器、设备租赁费研发费用加计扣除优惠明细表研发费用加计扣除优惠明细表04行次行次项项 目目（三）折旧费用（三）折旧费用（17+18）金额（数量）金额（数量）1617181920212223242526271.用于研发活动的仪器的折旧费2.用于研发活动的设备的折旧费（四）无形资产摊销（20+21+22）1.用于研发活动的软件的摊销费用2.用于研发活动的专利权的摊销费用3.用于研发活动的非专利技术（包括许可证、专
47、有技术、设计和计算方法等）的摊销费用（五）新产品设计费等（24+25+26+27）1.新产品设计费2.新工艺规程制定费3.新药研制的临床试验费4.勘探开发技术的现场试验费研发费用加计扣除优惠明细表研发费用加计扣除优惠明细表04行次行次项项 目目（六）其他相关费用(29+30+31+32+33)金额（数量）金额（数量）2829303132333435363738391.技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费2.研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用3.知识产权的申请费、注册费、代理费4.职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费5.差旅费、会议费（七）经
48、限额调整后的其他相关费用（七）经限额调整后的其他相关费用二、委托研发 (36+37+39)（一）委托境内机构或个人进行研发活动所发生的费用（二）委托境外机构进行研发活动发生的费用其中：允许加计扣除的委托境外机构进行研发活动发生的费用（三）委托境外个人进行研发活动发生的费用研发费用加计扣除优惠明细表研发费用加计扣除优惠明细表04Q：10%如何计算？如何计算？答：每个项目答：每个项目可加计扣除的其他相关费用都不得超过不得超过该项目该项目可加计扣除研发费用总额的10%。假设某一研发项目的其他相关费用的限额为X，第1项至第5项费用之和为Y：即X=Y10%/（1-10%）例：例：A 企业企业2019年进
49、行了两项研发项目年进行了两项研发项目A和和B ，研发费用归集情况如下：，研发费用归集情况如下：项目项目研发费用总额1至5项费用A项目项目B项目项目100100881292其他费用8其他费用限额允许加计扣除研发费用8810%/（1-10%）=9.7888+9.78=97.789210%/（1-10%）=10.2292+8=100研发费用加计扣除优惠明细表研发费用加计扣除优惠明细表04行次行次2项项 目目一、自主研发、合作研发、集中研发（3+7+16+19+23+34）（一）委托境内机构或个人进行研发活动所发生的费用其中：允许加计扣除的委托境外机构进行研发活动发生的费用三、年度研发费用小计三、年度
50、研发费用小计(2+3680%+38)金额（数量）金额（数量）3638404142434445464748495051（一）本年费用化金额（本年费用化部分金额）（本年费用化部分金额）（二）本年资本化金额（本年结转无形资产的金额）（本年结转无形资产的金额）四、本年形成无形资产摊销额四、本年形成无形资产摊销额五、以前年度形成无形资产本年摊销额五、以前年度形成无形资产本年摊销额六、允许扣除的研发费用合计（六、允许扣除的研发费用合计（41+43+44）减：特殊收入部分 （下脚料、残次品、中间试制品等，不足冲减，按零计算）（下脚料、残次品、中间试制品等，不足冲减，按零计算）七、允许扣除的研发费用抵减特殊收
