1、 第二章第二章 货币资金货币资金第一节货币资金管理第一节货币资金管理第二节库存现金第二节库存现金第三节银行存款第三节银行存款第四节其他货币资金第四节其他货币资金 第一节 货币资金管理一、货币资金的内容及其特点一、货币资金的内容及其特点内容：库存现金、银行存款、其他货币资金内容：库存现金、银行存款、其他货币资金特点：特点：1.1.流动性强流动性强 2.2.与其他经济业务的联系广泛与其他经济业务的联系广泛 3.3.国家的宏观管理要求严格国家的宏观管理要求严格二、货币资金管理的意义二、货币资金管理的意义三、货币资金的控制三、货币资金的控制 第二节 库存现金一、库存现金的管理与控制一、库存现金的管理与
2、控制（一）库存现金控制的基本原则（一）库存现金控制的基本原则目的目的：防止差错和舞弊行为：防止差错和舞弊行为原则原则：1.库存现金的收付应该尽量通过银行结算库存现金的收付应该尽量通过银行结算 （不准坐支）（不准坐支） 2.建立内部监督制度和稽核制度建立内部监督制度和稽核制度 3.贯彻贯彻“九不准九不准”的规定的规定 （二）（二） 现金收入的控制现金收入的控制现金收入应遵循的原则是：职能分开、责任明确、加强监督。现金收入应遵循的原则是：职能分开、责任明确、加强监督。（三）（三） 现金支出的控制现金支出的控制（1）职工工资、津贴；）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；）个人劳务报酬；（3）根据国家
3、规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的款项；）向个人收购农副产品和其他物资的款项；（6）出差人员必需随身携带的差旅费；）出差人员必需随身携带的差旅费；（7）结算起点（）结算起点（1 000元人民币）以下的零星支出；元人民币）以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。多选题：下列各项经济业务中，可以用现金结算的有（）。
4、多选题：下列各项经济业务中，可以用现金结算的有（）。A、支付离退休人员工资、支付离退休人员工资B、企业职工出差预借差旅费、企业职工出差预借差旅费2000元元C、购买办公用品、购买办公用品280元元D、向农村合作社收购物资、向农村合作社收购物资20000元元ABC（四）库存现金的控制（四）库存现金的控制1. 库存现金的限额（一般不超过企业库存现金的限额（一般不超过企业3天的日常零星开支，最多不超过天的日常零星开支，最多不超过15天。）天。）2.实行日清月结制度实行日清月结制度3.加强内部审计加强内部审计二、库存现金的会计处理二、库存现金的会计处理（一）库存现金（一）库存现金1、帐户设置：、帐户设
5、置：“库存现金库存现金”，资产类帐户，借方登记增加数，贷方登，资产类帐户，借方登记增加数，贷方登记减少数，期末余额在借方，表示现金的结存数。记减少数，期末余额在借方，表示现金的结存数。2、 收入核算：收入核算：从银行提取现金、销售收入小额现金、收回职工欠款或从银行提取现金、销售收入小额现金、收回职工欠款或报销差旅费余款等。在收入现金时，借记报销差旅费余款等。在收入现金时，借记“库存现金库存现金”，贷记有关帐户。，贷记有关帐户。 3、支出核算：、支出核算：预借职工差旅费、支付工资、职工报销相关费用。在发预借职工差旅费、支付工资、职工报销相关费用。在发生现金支出时，贷记生现金支出时，贷记“库存现金
6、库存现金”，借记有关帐户。，借记有关帐户。4、 现金日记帐：现金日记帐：序时核算，做到日清日结，帐款相符。序时核算，做到日清日结，帐款相符。5、 库存现金的清查：库存现金的清查：实地盘点法，填列实地盘点法，填列“库存现金清查报告表库存现金清查报告表”。 帐户设置：设立帐户设置：设立“待处理财产损益待处理财产损益待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢”帐户核算帐户核算现金溢缺。现金溢缺。 帐务处理：发生现金长、短款时，借记或贷记帐务处理：发生现金长、短款时，借记或贷记“待处理财产损溢待处理财产损溢待待处理流动资产损溢处理流动资产损溢”，对应贷记或借记，对应贷记或借记“库存现金库存现金”帐户。帐户。
7、 库存现金待处理财产损溢待处理流动资产损溢其他应收款按实际短缺的金额由责任者赔偿部分管理费用按实际短缺的金额扣除应由责任人赔偿的部分后的金额现金短缺账务处理图：其他应付款待处理财产损溢待处理流动资产损溢库存现金按应支付给有关人员或单位的部分按实际涨余的金额营业外收入按实际涨余的金额超过应支付给有关人员或单位的部分后的金额现金溢余账务处理图：（三）备用金（三）备用金1、定义（、定义（P23）2、帐户设置：、帐户设置：单独设置单独设置“备用金备用金”帐户或作为帐户或作为“其他应收款其他应收款”的二级科目。的二级科目。 3、备用金核算：、备用金核算：分为定额管理、非定额管理两种模式。分为定额管理、非
8、定额管理两种模式。 1）非定额管理）非定额管理 领用时：借：备用金领用时：借：备用金 报销时：借：管理费用等报销时：借：管理费用等 收回时：借：库存现金收回时：借：库存现金 贷：库存现金贷：库存现金 贷：备用金贷：备用金 贷：备用金贷：备用金 2）定额管理）定额管理领用时：借：备用金领用时：借：备用金 报销时：借：管理费用报销时：借：管理费用 贷：库存现金贷：库存现金 贷：库存现金贷：库存现金例例1：企业备用金实行定额管理，生产车间报销日常管理支出：企业备用金实行定额管理，生产车间报销日常管理支出3000元，行政元，行政部门报销日常管理支出部门报销日常管理支出2000元。元。 例例2：企业备用
9、金实行定额管理，出差人员江明报销差旅费：企业备用金实行定额管理，出差人员江明报销差旅费3000元。元。 例例3：企业备用金实行非定额管理，出差人员江明报销差旅费：企业备用金实行非定额管理，出差人员江明报销差旅费3000元、企业元、企业补付现金补付现金500元。元。解：解：例例1 借：制造费用借：制造费用 3000 ( 生产车间报销日常管理支出生产车间报销日常管理支出 ) 管理费用管理费用 2000 ( 行政部门报销日常管理支出行政部门报销日常管理支出 ) 贷：库存现金贷：库存现金 5000例例2、 借：借： 管理费用管理费用 3000 贷：库存现金贷：库存现金 3000例例3、 借：借： 管理
10、费用管理费用 3000 贷：现金贷：现金 500 备用金备用金 2500 第三节 银行存款一、银行存款管理与控制一、银行存款管理与控制 1、概念：企业存放与银行以及其他金融机构的货币资金；、概念：企业存放与银行以及其他金融机构的货币资金； 2、企业应开设账户：、企业应开设账户：基本存款户基本存款户-企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理。企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理。一般存款户一般存款户-转账结算和现金缴存，但不能支取现金。转账结算和现金缴存，但不能支取现金。临时存款户临时存款户-因临时经营活动需要开立的账户，可转账及办理现金收付。因临时经营活动需要开
11、立的账户，可转账及办理现金收付。专用存款户专用存款户-因特殊用途而开立的账户，企业的销货款不得转入。因特殊用途而开立的账户，企业的销货款不得转入。二、银行存款的会计处理二、银行存款的会计处理1.账户设置账户设置通过通过“银行存款银行存款”账户进行核算。账户进行核算。2.账务处理账务处理收款时：借：银行存款收款时：借：银行存款 贷：相关科目贷：相关科目付款时：借：相关科目付款时：借：相关科目 贷：银行存款贷：银行存款3.日记账（日记账（p28）根据收付凭证及其他有关原始凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记，根据收付凭证及其他有关原始凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记，每日终了，应结出账面余额。
12、每日终了，应结出账面余额。三、企业与银行账户的核对三、企业与银行账户的核对企业银行存款日记账的账面余额应定期与其开户银行转来的企业银行存款日记账的账面余额应定期与其开户银行转来的“银行对账单银行对账单”的余额核对相符，至少每月核对一次。的余额核对相符，至少每月核对一次。1.未达账项的类型未达账项的类型 “未达账项未达账项”是指收付款结算凭证在企业与银行之间传递时，由于时是指收付款结算凭证在企业与银行之间传递时，由于时间上的不一致导致一方已经入账而另一方尚未入账的款项。间上的不一致导致一方已经入账而另一方尚未入账的款项。 发生未达账项的具体情况有四种：发生未达账项的具体情况有四种：一、是企业已收
13、款入账，银行尚未收款入账；一、是企业已收款入账，银行尚未收款入账；二、是企业已付款入账，银行尚未付款入账；二、是企业已付款入账，银行尚未付款入账；三、是银行已收款入账，企业尚未收款入账；三、是银行已收款入账，企业尚未收款入账；四、是银行已付款入账，企业尚未付款入账。四、是银行已付款入账，企业尚未付款入账。2.调节方法调节方法有余额调节法和差额调节法两种，常用的是补记式余额调节法：有余额调节法和差额调节法两种，常用的是补记式余额调节法：企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收款项银行已收企业未收款项-银行已付企业未付款项银行已付企业未付款项=银行对账单额银行对账单额+企业已
14、收银行未收款项企业已收银行未收款项-企业已付银行未付款项企业已付银行未付款项3.银行存款余额调节表银行存款余额调节表 在清查银行存款时，如出现未达账项，应编制在清查银行存款时，如出现未达账项，应编制“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”进行调节。调节后，双方余额如相等进行调节。调节后，双方余额如相等 ， 一般说明双方记账没有错误；双一般说明双方记账没有错误；双方余额如不相等方余额如不相等 记账有差错，需进一步查对，找出原因，更正错误记录。记账有差错，需进一步查对，找出原因，更正错误记录。 项项 目目 金额金额 项项 目目 金金 额额企业账面余额企业账面余额银行对账单余额银行对账单余额加：银行
15、已收，企业未收加：银行已收，企业未收减：银行已付，企业未付减：银行已付，企业未付加：企业已收，银行未收加：企业已收，银行未收减：企业已付，银行未付减：企业已付，银行未付调节后账面余额调节后账面余额调节后账面余额调节后账面余额注意：注意：“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”主要用来核对企业与银行双方的记账有无差错，主要用来核对企业与银行双方的记账有无差错，不能作为记账的依据。对于因未达账项而使双方账面余额出现的差异，无须作账不能作为记账的依据。对于因未达账项而使双方账面余额出现的差异，无须作账面调整，待结算凭证到达后再进行账务处理，登记入账。面调整，待结算凭证到达后再进行账务处理，登记入账。
16、四、银行支付结算方式四、银行支付结算方式目前可以采用的支付结算方式主要有：银行汇票、目前可以采用的支付结算方式主要有：银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、信用卡、汇兑、托收银行本票、商业汇票、支票、信用卡、汇兑、托收承付、委托收款承付、委托收款（一）银行汇票（一）银行汇票适用范围：同城、异地结算；适用范围：同城、异地结算；适用于现款交易。适用于现款交易。种类：一般用于转账，填明种类：一般用于转账，填明“现金现金”字样的也可用于支取现字样的也可用于支取现金金付款期限：自出票日起付款期限：自出票日起1个月个月规定：无金额起点限制、一律记名、允许背书转让规定：无金额起点限制、一律记名、允许背书转让特
17、点：票随人到，兑现性强，余款自动退回。特点：票随人到，兑现性强，余款自动退回。（二）银行本票（二）银行本票适用范围：同一票据交换区域适用范围：同一票据交换区域种类：定额和不定额。定额分为：种类：定额和不定额。定额分为：1000元、元、5000元、元、10000元和元和50000元。元。付款期限：自出票日起最长不超过付款期限：自出票日起最长不超过2个月个月规定：可以用于转账，填明规定：可以用于转账，填明“现金现金”字样的也可用于支取现字样的也可用于支取现金金一律记名、允许背书转让一律记名、允许背书转让特点：见票即付款，信誉高、支付功能强特点：见票即付款，信誉高、支付功能强（三）商业汇票（三）商业
18、汇票适用范围：适用于同城、异地结算；具有真实的适用范围：适用于同城、异地结算；具有真实的交易关系或债权债务关系交易关系或债权债务关系种类：商业承兑汇票和银行承兑汇票种类：商业承兑汇票和银行承兑汇票使用商业汇票方式进行结算时，必须通过使用商业汇票方式进行结算时，必须通过“应收票据应收票据”科目核科目核算算付款期限：最长不超过付款期限：最长不超过6个月个月规定：记名、允许背书转让、符合条件可以向银行规定：记名、允许背书转让、符合条件可以向银行申请贴现申请贴现特点：融资与结算相结合特点：融资与结算相结合（四）支票（四）支票适用范围：同一票据交换区域适用范围：同一票据交换区域种类：现金支票、转账支票和
19、普通支票种类：现金支票、转账支票和普通支票三者的区别：现金支票可以取现也可以办理转账；三者的区别：现金支票可以取现也可以办理转账；转账支票只能用于转账；普通支票既可以取现也可转账支票只能用于转账；普通支票既可以取现也可以转账，但划线支票只能转账不能取现以转账，但划线支票只能转账不能取现付款期限：自出票日起付款期限：自出票日起10天天规定：记名、允许背书转让、无金额起点限制规定：记名、允许背书转让、无金额起点限制特点：手续简便、灵活、银行见票即付特点：手续简便、灵活、银行见票即付（五）信用卡 种类1. (按使用对象分)单位卡个人卡 种类(按信誉等级分)金卡普通卡(六六) 汇兑汇兑 适用范围：异地
20、适用范围：异地 种类：信汇和电汇种类：信汇和电汇 特点：无金额起点限制，手续简便，划款迅速特点：无金额起点限制，手续简便，划款迅速(七七)托收承付托收承付 适用范围：异地适用范围：异地 适用的企业：国有企业、供销合作社以及经营管理较适用的企业：国有企业、供销合作社以及经营管理较好、并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。好、并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。适用的业务：必须是商品交易以及因商品交易而产生的适用的业务：必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。劳务供应的款项。 注：代销、寄销、赊销商品的款项不得托收承付结注：代销、寄销、赊销商品的款项不得托收承付结算。
21、算。(八八)委托收款委托收款适用范围：同城、异地结算适用范围：同城、异地结算种类：种类： 邮寄和电报邮寄和电报多选：下列属于货币资金的有（多选：下列属于货币资金的有（ ）A.银行存款银行存款B.银行汇票存款银行汇票存款C.外埠存款外埠存款D.商业汇票商业汇票答案答案:ABC 第四节第四节 其他货币资金其他货币资金 一、其他货币资金的内容及其管理一、其他货币资金的内容及其管理内容：除现金和银行存款以外的各种货币资金，包括外埠存款、银行汇票存内容：除现金和银行存款以外的各种货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等。款、银行本票存款、信用卡存款、
22、信用证保证金存款和存出投资款等。二、其他货币资金的会计处理二、其他货币资金的会计处理取得各种其他货币资金时，必须从银行付出款项取得各种其他货币资金时，必须从银行付出款项借：其他货币资金借：其他货币资金贷：银行存款贷：银行存款用这些其他资金购买商品或支付费用时用这些其他资金购买商品或支付费用时借：在途物资借：在途物资应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）管理费用管理费用交易性金融资产交易性金融资产贷：其他货币资金贷：其他货币资金下列各项中下列各项中 ， 不通过不通过其他货币其他货币 资金资金账户账户 核算的是核算的是 ( )。A.银行汇票存款银行汇票存款 B.备用金备用金C
23、. 信用卡存款信用卡存款 D信用保证金存款信用保证金存款 答案：答案：B1、最孤独的时光，会塑造最坚强的自己。2、把脸一直向着阳光，这样就不会见到阴影。3、永远不要埋怨你已经发生的事情，要么就改变它，要么就安静的接受它。4、不论你在什么时候开始，重要的是开始之后就不要停止。5、通往光明的道路是平坦的，为了成功，为了奋斗的渴望，我们不得不努力。6、付出了不一定有回报，但不付出永远没有回报。7、成功就是你被击落到失望的深渊之后反弹得有多高。8、为了照亮夜空，星星才站在天空的高处。9、我们的人生必须励志，不励志就仿佛没有灵魂。10、拼尽全力，逼自己优秀一把，青春已所剩不多。11、一个人如果不能从内心
24、去原谅别人，那他就永远不会心安理得。12、每个人心里都有一段伤痕，时间才是最好的疗剂。13、如果我不坚强，那就等着别人来嘲笑。14、早晨给自己一个微笑，种下一天旳阳光。15、没有爱不会死，不过有了爱会活过来。16、失败的定义：什么都要做，什么都在做，却从未做完过，也未做好过。17、当我微笑着说我很好的时候，你应该对我说，安好就好。18、人不仅要做好事，更要以准确的方式做好事。19、我们并不需要用太华丽的语言来包裹自己，因为我们要做最真实的自己。20、一个人除非自己有信心，否则无法带给别人信心。21、为别人鼓掌的人也是在给自己的生命加油。22、失去金钱的人损失甚少，失去健康的人损失极多，失去勇气
25、的人损失一切。23、相信就是强大，怀疑只会抑制能力，而信仰就是力量。24、那些尝试去做某事却失败的人，比那些什么也不尝试做却成功的人不知要好上多少。25、自己打败自己是最可悲的失败，自己战胜自己是最可贵的胜利。26、没有热忱，世间便无进步。27、失败并不意味你浪费了时间和生命，失败表明你有理由重新开始。28、青春如此华美，却在烟火在散场。29、生命的道路上永远没有捷径可言，只有脚踏实地走下去。30、只要还有明天，今天就永远是起跑线。31、认真可以把事情做对，而用心却可以做到完美。32、如果上帝没有帮助你那他一定相信你可以。33、只要有信心，人永远不会挫败。34、珍惜今天的美好就是为了让明天的回
26、忆更美好。35、只要你在路上，就不要放弃前进的勇气，走走停停的生活会一直继续。36、大起大落谁都有拍拍灰尘继续走。37、孤独并不可怕，每个人都是孤独的，可怕的是害怕孤独。38、宁可失败在你喜欢的事情上，也不要成功在你所憎恶的事情上。39、我很平凡，但骨子里的我却很勇敢。40、眼中闪烁的泪光，也将化作永不妥协的坚强。41、我不去想是否能够成功，既然选了远方，便只顾风雨兼程。42、宁可自己去原谅别人，莫等别人来原谅自己。43、踩着垃圾到达的高度和踩着金子到达的高度是一样的。44、每天告诉自己一次：我真的很不错。45、人生最大的挑战没过于战胜自己！46、愚痴的人，一直想要别人了解他。有智慧的人，却努
27、力的了解自己。47、现实的压力压的我们喘不过气也压的我们走向成功。48、心若有阳光，你便会看见这个世界有那么多美好值得期待和向往。49、相信自己，你能作茧自缚，就能破茧成蝶。50、不能强迫别人来爱自己，只能努力让自己成为值得爱的人。51、不要拿过去的记忆，来折磨现在的自己。52、汗水是成功的润滑剂。53、人必须有自信，这是成功的秘密。54、成功的秘密在于始终如一地忠于目标。55、只有一条路不能选择那就是放弃。56、最后的措手不及是因为当初游刃有余的自己57、现实很近又很冷，梦想很远却很温暖。58、没有人能替你承受痛苦，也没有人能抢走你的坚强。59、不要拿我跟任何人比，我不是谁的影子，更不是谁的
28、替代品，我不知道年少轻狂，我只懂得胜者为。60、如果你看到面前的阴影，别怕，那是因为你的背后有阳光。61、宁可笑着流泪，绝不哭着后悔。62、觉得自己做得到和做不到，只在一念之间。63、跌倒，撞墙，一败涂地，都不用害怕，年轻叫你勇敢。64、做最好的今天，回顾最好的昨天，迎接最美好的明天。65、每件事情都必须有一个期限，否则，大多数人都会有多少时间就花掉多少时间。66、当你被压力压得透不过气来的时候，记住，碳正是因为压力而变成闪耀的钻石。67、现实会告诉你，不努力就会被生活给踩死。无需找什么借口，一无所有，就是拼的理由。68、人生道路，绝大多数人，绝大多数时候，人都只能靠自己。69、不是某人使你烦
29、恼，而是你拿某人的言行来烦恼自己。70、当一个人真正觉悟的一刻，他放弃追寻外在世界的财富，而开始追寻他內心世界的真正财富。71、失败并不意味你浪费了时间和生命，失败表明你有理由重新开始。72、人生应该树立目标，否则你的精力会白白浪费。73、山涧的泉水经过一路曲折，才唱出一支美妙的歌。74、时间告诉我，无理取闹的年龄过了，该懂事了。75、命运是不存在的，它不过是失败者拿来逃避现实的借口。76、人总是在失去了才知道珍惜！77、要铭记在心：每天都是一年中最美好的日子。78、生活远没有咖啡那么苦涩，关键是喝它的人怎么品味！每个人都喜欢和向往随心所欲的生活，殊不知随心所欲根本不是生活。79、别拿自己的无
30、知说成是别人的愚昧！80、天空的高度是鸟儿飞出来的，水无论有多深是鱼儿游出来的。81、思想如钻子，必须集中在一点钻下去才有力量。82、如果我坚持什么，就是用大炮也不能打倒我。83、我们要以今天为坐标，畅想未来几年后的自己。84、日出时，努力使每一天都开心而有意义，不为别人，为自己。85、有梦就去追，没死就别停。86、今天不为学习买单，未来就为贫穷买单。87、因为一无所有这才是拼下去的理由。88、只要我还有梦，就会看到彩虹!89、你既认准这条路，又何必在意要走多久。90、尽管社会是这样的现实和残酷，但我们还是必须往下走。91、能把在面前行走的机会抓住的人，十有八九都会成功。92、你能够先知先觉地领导产业，后知后觉地苦苦追赶，或不知不觉地被淘汰。93、强烈的信仰会赢取坚强的人，然后又使他们更坚强。94、人生，不可能一帆风顺，有得就有失，有爱就有恨，有快乐就会有苦恼，有生就有死，生活就是这样。95、好习惯的养成，在于不受坏习惯的诱惑。96、凡过于把幸运之事归功于自我的聪明和智谋的人多半是结局很不幸的。97、如果我们一直告诫自己要开心过每一天，就是说我们并不开心。98、天气影响身体，身体决定思想，思想左右心情。99、不论你在什么时候结束，重要的是结束之后就不要悔恨。100、只要还有明天，今天就永远是起跑线。
