1、基础审计 第一章：总论1第一章 总论o 第一节 审计的含义和特征o 第二节 审计的对象、目标、职能、作用与任务o 第三节 审计组织与审计人员o 第四节 审计准则与审计人员o 第五节 审计证据与审计工作底稿基础审计 第一章：总论2学习目标n 了解审计的任务n 理解审计的含义、对象、目标、职能与作用，审计组织与审计人员n 掌握审计准则、审计依据、审计证据与审计工作底稿基础审计 第一章：总论3第一节 审计的含义和特征o 一、审计的含义n 现代审计的含义：o 审计是由专职机构或人员根据授权或接受委托，依依法法对被审计单位的财政、财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查、鉴证，评价经济责
2、任，借以维护财经纪律，改善经营管理，提高经济效益，确定或解除被审计单位的委托经济责任，促进宏观调控的独立性独立性经济监督监督活动。n 简单定义：审计是独立检查会计账目，监督财政，财务收支真实、合法、效益的行为。基础审计 第一章：总论4相关审计法规制度o 1982年12月第五届全国人大五次会议通过的宪法中规定我国建立审计机构，实行审计监督制度 o 1983年9月在国务院设立了审计署，县以上各级人民政府相继成立了审计局 o 1984年12月17日，中国审计学会成立 o 1988年12月，国务院发布了中华人民共和国审计条例 o 1994年八届人大通过了中华人民共和国审计法 o 1997年国务院发布了
3、中华人民共和国审计法实施条例o 20062006年年6 6月月1 1日，实施修订后的日，实施修订后的审计法审计法基础审计 第一章：总论5中华人民共和国审计署o 官方网址： http:/ 机构人员： 审审 计计 长长:刘家义 副审计长副审计长:董大胜 副审计长副审计长:余效明 副审计长副审计长:石爱中 总审计师总审计师:孙宝厚 纪检组长纪检组长:安国 副审计长副审计长:侯凯基础审计 第一章：总论6审计署 审计长：刘家义 男，汉族，1956年8月出生，重庆开县人，1976年8月加入中国共产党，在职研究生，博士学位，高级审计师。1996年9月任审计署副审计长、党组成员；2007年7月任审计署党组书记
4、、副审计长；2008年3月17日在第十一届全国人民代表大会第一次会议上被任命为审计署审计长。中共第十六届中央纪委委员、常委，第十七届中央委员基础审计 第一章：总论7明确审计关系人o 指审计活动中相互有责任关系的有关单位和人员，包括审计人、被审计人和审计授权（委托）人。审计关系人是审计活动的基本方面，缺一不可。 n审计人： 审计主体审计主体执行者执行者 第一关系人第一关系人o ( (中间人中间人) ) n被审计人： 审计客体审计客体接受者接受者 第二关系人第二关系人o ( (财产经营者财产经营者) ) n审计授权人：审计委托人审计委托人授权或委托者授权或委托者 第三关第三关系人系人 o ( (财
5、产所有者财产所有者) ) 基础审计 第一章：总论8审计关系图 审计授权人或委托人 （第一关系人） 被审计人（第二关系人） 审计人（第三关系人）授权或委托审计报告审计结果报告经济责任履行情况授权或委托经营管理实施审计接受审计基础审计 第一章：总论9二、审计的特征o 审计的独立性n 组织上、人员上、工作上、经费上的独立n 中华人民共和国审计法第五条、第十一条、第十五条规定 （P2、3）o 审计的权威性n 组织具有法律的权威性 n 人员受法保护n 审计机关有检查权、强制措施权等基础审计 第一章：总论10第二节 审计的对象、目标、职能、作用与任务o 一、审计的对象审计对象包含两层含义：其一是外延上的审
6、计实体，即被审计单位；其二是内涵的审计内容或审计内容在范围上的限定。n (一)被审计单位的范围o 政府审计o 内部审计o 社会审计基础审计 第一章：总论11（二）审计的内容o 财政、财务收支活动n 财政预算与决算n 信贷计划及其执行情况n 财政收支计划与其执行情况n 国有资产管理情况n 其他有关的经济活动及其经济利益o 有关经济活动n 生产经营管理和财产物资的采购、领用、保管等o 内部控制制度（系统）基础审计 第一章：总论12二、审计的目标o 审计总目标：n评价受托经济责任，确切些说，是评价经营管理者对资财所有者应负的经济责任的履行情况。无论国家审计、社会审计还是内部审计，评价受托经济责任的履
7、行情况都是其总目标。o 真实性与公允性o 合法性与合规性o 合理性与效益性o 正确性基础审计 第一章：总论13三、审计的职能o 经济监督n 最基本的职能，其他职能的基础o 经济评价n 审核检查后，进行评价，提供信息o 经济鉴证n 又称审计公正，审查后，作出书面证明基础审计 第一章：总论14四、审计的作用o 制约作用n 又称防护作用，是指审计结果所产生的防止、约束、保护、维护、保障等方面的实际效果。o 促进作用n 又称建设作用，是指审计结果所产生的促进经济发展的实际效果。基础审计 第一章：总论15五、审计的任务o 基本任务：维护国家财政经济秩序，促进廉政建设，保障国民经济健康发展。n 审查经济决
8、策、计划、方案、预算的制订和执行，保证国民经济的顺利发展n 审查反映财政、财务收支及其有关经济活动的各项资料的真实性、正确性和合法性，保证经济信息可靠有用n 揭露贪污舞弊和重大经济损失浪费，促进廉政建设，保护社会主义财产，维护社会主义法治n 评审内部控制制度的健全性和有效性，提高经营管理水平n 评审经济效益的实现情况，促进经济效益不断提高基础审计 第一章：总论16第三节 审计组织与审计人员学习目的和要求：学习目的和要求： 通过本节学习，了解和掌握国家审计机关设置、职责和权限，以及国外国家审计机构的概况；了解我国内部审计机构设置、职责和权限；了解我国社会审计组织的设置、业务范围和职权；重点了解掌
9、握我国审计人员的任职资格、素质要求和职业道德。基础审计 第一章：总论17一、审计组织 根据审计组织的职能及服务对象的不同，审计组织可以划分为：o 政府审计机关o 内部审计机构o 社会审计组织o 国际审计组织基础审计 第一章：总论18（一） 政府审计机关o 政府审计机关设置的方式n 立法模式：隶属于立法机构议会o 世界上大多数国家，美国、加拿大等n 行政模式：隶属于政府o 我国n 独立模式：不隶属于议会或政府o 意大利、西班牙基础审计 第一章：总论19我国政府审计机关的设置o 中央审计机关中央审计机关n 国务院设立的审计机关，国家审计署o 地方审计机关地方审计机关n 县级以上人民政府设立我国地方
10、审计机关实行双重领导，对本级人民政府和上一级审计机关负责并报告工作，审计业务以上级审计机关领导为主。基础审计 第一章：总论20我国政府审计机关的职责o 财政收支审计职责 o 财务收支审计职责 o 其他法律、法规规定的审计事项 o 专项审计调查职责 o 审计管辖范围确定的职责 o 管理审计工作的职责 o 指导和监督内部审计的职责 o 检查社会中介审计质量的职责基础审计 第一章：总论21我国政府审计机关的权限基础审计 第一章：总论22（二）内部审计机构o 内部审计机构的设置。根据审计法和审计署关于内部审计工作的规定，国务院各部门和地方人民政府各部门、国有的金融和企业事业组织，以及法律、法规、规章规
11、定的其他单位，依法实行内部审计制度。 基础审计 第一章：总论23内部审计机构的设置o 内部审计机构的领导体制内部审计机构的领导体制o 受本单位总会计师或主观财务的副总经理领导 o 受本单位总经理(厂长)或总裁领导 o 受本单位董事会或其下属的审计委员会领导 o 事业及行政单位：管理最高一层的领导人或其他副职领导 o 内部审计机构特点：内部审计机构特点：内向性、广泛性、及时性、针对性和经常性。基础审计 第一章：总论24我国内部审计机构的主要任务和职责基础审计 第一章：总论25我国内部审计机构的主要权限 根据审计署关于内部审计工作的规定第11条规定，内部审计机构主要有以下权限：基础审计 第一章：总
12、论26（三）社会审计组织 我国社会审计组织是指根据国家法律或条例规定，经政府有关部门审核批准，注册登记的会计师事务所和其他审计咨询机构。 会计事务所是国家批准、依法设立并独立承办注册会计师业务的机构，实行有偿服务、自收自支、独立核算、依法纳税。会计师事务所是注册会计师的工作机构，注册会计师只有加入会计师事务所才能承接业务。会计师事务所分为：有限责任会计师事务所和合伙会计师事务所两种形式（各占86%和14%）。从事证券业务的会计师事务所有特殊的要求。基础审计 第一章：总论27 社会审计的业务范围基础审计 第一章：总论28社会审计的权利和义务o 权限：权限：n 业务不受区域和行业限制业务不受区域和
13、行业限制n 业务不受单位和个人干预业务不受单位和个人干预n 检查权检查权n 有权拒绝出具不当不真实不正确报告有权拒绝出具不当不真实不正确报告o 义务：义务：n 守法、承担民事责任、回避制度、保密义务、守法、承担民事责任、回避制度、保密义务、n 按准则出具报告、不得违反职业道德、依法纳按准则出具报告、不得违反职业道德、依法纳税税基础审计 第一章：总论29注册会计师协会o 中国注册会计师协会（英文全称为The Chinese Institute of Certified Public Accountants，缩写为 CICPA ）o 中国注册会计师协会是依据中华人民共和国注册会计师法和社会团体登记
14、管理条例的有关规定设立的社会团体法人，是中国注册会计师行业的自律管理组织。o 依据中华人民共和国注册会计师法 和中国注册会计师协会章程行使职责 o 宗旨：服务、监督、管理、协调 基础审计 第一章：总论30二、审计人员 审计人员的构成基础审计 第一章：总论31审计人员的基本条件o 政治素质n 遵守法律法规，遵守职业道德o 专业知识n 熟悉会计、审计、经营管理及相关法规、政策o 业务能力n 运用专业知识进行实际工作基础审计 第一章：总论32审计人员的职业道德 中国注册会计师职业道德基本准则 国家机关审计人员职业道德准则o 独立、客观、公正原则o 专业胜任能力与技术规范要求o 审计职业责任基础审计
15、第一章：总论33审计人员的法律责任o 政府审计人员的法律责任n 中华人民共和国审计法第四十九条规定o 社会审计人员的法律责任n 违约责任、过失责任、欺诈责任o 内部审计人员的法律责任n 审计署关于内部审计工作的规定基础审计 第一章：总论34第四节 审计准则与审计依据o 一、审计准则的含义和作用n 含义：是审计人员在进行审计工作是必须遵守的行为规范和原则，是判断审计工作质量的专业标准n 作用：o 使工作规范化，提高审计质量o 赢得公众对审计工作的信任o 维护审计组织和人员的正当权益o 有利于国际间交流基础审计 第一章：总论35二、我国审计准则的框架结构与主要内容o 国家审计准则n 中华人民共和国
16、国家审计基本准则o 社会审计准则n 独立审计准则o 内部审计准则n 审计署关于内部审计工作的规定基础审计 第一章：总论36三、审计依据o 审计依据的含义： 是审计人员用来对被审计事项进行判断和评价，并据以作出审计结论和提出审计意见的依据（又称审计标准）。基础审计 第一章：总论37审计依据的种类o 按照审计依据的性质与内容不同分为基础审计 第一章：总论38审计依据的特点基础审计 第一章：总论39第五节 审计证据与审计工作底稿o 审计证据的含义和特点o 含义：n 是审计人员在审计过程中依照法定程序和方法取得的能够证明被审计事项真实情况的依据o 特点：n 客观性n 相关性n 合法性基础审计 第一章：
17、总论40审计证据的分类o 按表现形式分类n 实物证据、书面证据、言词证据、行为证据、环境证据o 按作用分类n 直接证据、间接证据o 按来源分类n 内部证据、外部证据o 按关系分类n 基本证据、辅助证据基础审计 第一章：总论41审计证据的搜集、鉴定与综合o 审计证据的搜集n 审计取证的基本要求n 审计取证的方法o 审计证据的鉴定n 真实、可信、有效、重要、相关、充分o 审计证据的综合n 整理、归类，使之条理化、系统化基础审计 第一章：总论42审计工作底稿的含义、作用和分类o 含义：审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。o 作用：n 是协调审计工作的有效手段n 是编写审
18、计报告的基础和依据n 是考评审计人员工作质量的客观依据n 能为再度审计提供历史资料o 分类n 综合类、业务类、备查类基础审计 第一章：总论43审计工作底稿的基本要素o 被审计单位名称； o 审计项目名称； o 审计项目时点或期间； o 审计过程记录；o 审计结论； o 审计标识及其说明； o 索引号及编号；o 编制者姓名及编制日期；o 复核者姓名及复核日期； o 其他应说明事项。 基础审计 第一章：总论44审计工作底稿的基本格式o 工作事项表o 盘点表o 内部控制弱点分析表o 符合性测试程序和结果记录o 调整试算表o 备忘录记录表基础审计 第一章：总论45审计工作底稿的编制o 审计工作底稿的编制原则o 审计工作底稿的编制方法o 审计工作底稿的复合
