1、基础会计实务基础会计实务 南京大学出版社南京大学出版社主编：周红缨、罗荷英等主编：周红缨、罗荷英等副主编：李薇、胡云、杨伶俐等副主编：李薇、胡云、杨伶俐等项目一项目一 认识会计认识会计 知识目标知识目标1、掌握会计的概念、会计的基本职能、掌握会计的概念、会计的基本职能 2、掌握会计的对象与要素、掌握会计的对象与要素 3、掌握会计的任务与会计核算方法、掌握会计的任务与会计核算方法 4、了解会计核算的基本前提及会计信息质量、了解会计核算的基本前提及会计信息质量要求要求 5、了解会计机构的设置、人员配备、岗位职、了解会计机构的设置、人员配备、岗位职责责 6、熟悉会计职业道德规范、熟悉会计职业道德规范
2、，了解会计法规，了解会计法规能力目标能力目标1、能够对企业的资金运动过程进行描述、能够对企业的资金运动过程进行描述 2、能够对小型企业会计机构进行岗位设置，、能够对小型企业会计机构进行岗位设置，并描述出各岗位主要职责并描述出各岗位主要职责 任务安排任务安排 任务一任务一 会计概述会计概述任务二任务二 会计工作组织会计工作组织 任务一任务一 会计概述会计概述一、会计的定义和特征一、会计的定义和特征（一）会计的发展（一）会计的发展 适应生产发展和经济管理的要求而产生和发适应生产发展和经济管理的要求而产生和发展的。展的。1、古代会计古代会计 原始社会末期原始社会末期：“结绳记事结绳记事”、“刻竹为书
3、刻竹为书”西周时期：西周时期：“月计岁会月计岁会”。每月零星计算称为。每月零星计算称为“计计”，年终总，年终总 会计算称为会计算称为“会会”。唐宋两代：唐宋两代：“四柱清册法四柱清册法”，“旧管新收旧管新收=开除开除实在实在”。2、近代会计近代会计1494年年,意大利数学家卢卡意大利数学家卢卡帕乔利所著帕乔利所著算术、几何、算术、几何、比及比例概要比及比例概要系统介绍了复式记帐法。系统介绍了复式记帐法。3、现代会计（、现代会计（20世纪世纪50年代后）年代后）（1）形成会计两大分支）形成会计两大分支 财务会计财务会计对外提供信息对外提供信息 管理会计管理会计对内提供信息对内提供信息（2）电子计
4、算机在会计领域中的应用）电子计算机在会计领域中的应用明末清初：明末清初：“龙门帐龙门帐”,“进缴存该进缴存该”，是我国，是我国最早的复式记帐的雏形最早的复式记帐的雏形（二）会计的定义和特征（二）会计的定义和特征 1、以货币为主要计量单位、以货币为主要计量单位 2、会计的对象是各单位能以货币表现的经济活动、会计的对象是各单位能以货币表现的经济活动 3、核算与监督是会计的基本职能、核算与监督是会计的基本职能 4、会计采用专门的方法，遵守会计程序、准则、制度、会计采用专门的方法，遵守会计程序、准则、制度 5、会计提供的信息具有连续性、系统性、综合性、全、会计提供的信息具有连续性、系统性、综合性、全面
5、性面性 6、会计的本质是一种经济管理活动、会计的本质是一种经济管理活动定义：见教材定义：见教材特征：特征：二、二、会计的职能和目标会计的职能和目标考核考核监督监督参与参与预测预测核算核算（一）会计职能（一）会计职能基本职能基本职能其他职能其他职能（1）定义：核算也叫反映，是指会计以货币为主要）定义：核算也叫反映，是指会计以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录与报告等环节，计量单位，通过确认、计量、记录与报告等环节，对特定单位的经济活动进行记账、算账与报账，为对特定单位的经济活动进行记账、算账与报账，为有关方面提供会计信息的功能。有关方面提供会计信息的功能。（2）特点）特点 会计以货币为主要
6、计量单位会计以货币为主要计量单位 会计以已经发生或已经完成的经济业务为内容。会计以已经发生或已经完成的经济业务为内容。会计反映具有完整性、连续性和系统性。会计反映具有完整性、连续性和系统性。1、核算、核算2、监督、监督定义：也称控制职能，是指会计人员在进行会定义：也称控制职能，是指会计人员在进行会计核算的同时，对特定单位经济活动的真实计核算的同时，对特定单位经济活动的真实性、合理性、合法性所进行的审查。性、合理性、合法性所进行的审查。会计监督是在会计反映各项经济活动的同时进会计监督是在会计反映各项经济活动的同时进行的，包括事前、事中和事后监督。行的，包括事前、事中和事后监督。(二二)会计的目标
7、会计的目标 会计的目的：在于为信息使用者提供有会计的目的：在于为信息使用者提供有用的会计信息，帮助信息使用者进行经用的会计信息，帮助信息使用者进行经济、财务决策和控制经济活动，并反映济、财务决策和控制经济活动，并反映管理层受托责任的履行情况。管理层受托责任的履行情况。投资者投资者债权人债权人政府及其有关部门政府及其有关部门社会公众等社会公众等信息信息使用使用者者三、三、会计对象会计对象（一）会计对象的涵义（一）会计对象的涵义 1、什么是会计对象？、什么是会计对象？一般对象：资金运动一般对象：资金运动 2、工业企业的资金运动、工业企业的资金运动 资金投入、资金运用、资金退出资金投入、资金运用、资
8、金退出 供应过程供应过程生产过程生产过程生产资金生产资金货币资金货币资金储备资金储备资金销售过程销售过程成品资金成品资金固定资金固定资金货币资金货币资金资金周转资金周转重新投入再生产重新投入再生产资金退出资金退出资金投入资金投入工业企业资金运动工业企业资金运动 四四 会计核算的基本前提会计核算的基本前提 和会计信息质量要求和会计信息质量要求（一）会计核算的基本前提（一）会计核算的基本前提对会计核算所处的时间、空间环境等所做的合理设对会计核算所处的时间、空间环境等所做的合理设定定。1、会计主体、会计主体 2、持续经营、持续经营 3、会计分期、会计分期 4、货币计量、货币计量1、会计主体会计主体
9、（1）含义：会计工作为其服务的特定单位或）含义：会计工作为其服务的特定单位或组织。它规定了会计核算的空间范围。组织。它规定了会计核算的空间范围。（2）会计主体和法律主体）会计主体和法律主体 定义不同定义不同 会计主体不一定是法律主体，但法律主体会计主体不一定是法律主体，但法律主体一定是会计主体。一定是会计主体。指会计主体的生产经营活动在可预见的将来将延指会计主体的生产经营活动在可预见的将来将延续下去，即在可预见的未来，该会计主体不会破产续下去，即在可预见的未来，该会计主体不会破产清算。它规定了会计核算的时间范围。清算。它规定了会计核算的时间范围。2、持续经营持续经营 指在企业持续不断的经营过程
10、中，人为地划分若干指在企业持续不断的经营过程中，人为地划分若干等距离的会计期间，并据以分期结算账目和编制财等距离的会计期间，并据以分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为年度和中期。务会计报告。会计期间分为年度和中期。一个会计年度一个会计年度是指公历的是指公历的1月月1日至日至12月月31日。日。中期中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间，一是指短于一个完整的会计年度的报告期间，一般指月度、季度、半年度等。般指月度、季度、半年度等。3、会计分期、会计分期 指会计主体在会计核算过程中采用货币作为计量指会计主体在会计核算过程中采用货币作为计量单位，记录、反映会计主体的经营情况。单位，记录、反
11、映会计主体的经营情况。我国以人民币作为记帐本位币我国以人民币作为记帐本位币；有外币业务收支的企；有外币业务收支的企业，可选用某种外币作为记帐本位币，但对外提供会计业，可选用某种外币作为记帐本位币，但对外提供会计报表时，应当折合人民币反映。报表时，应当折合人民币反映。4、货币计量、货币计量（二）会计信息质量要求（二）会计信息质量要求 可靠性可靠性 相关性相关性 可理解性可理解性 可比性可比性 实质重于形式实质重于形式 重要性重要性 谨慎性谨慎性 及时性及时性 1、可靠性、可靠性（客观性）客观性）可靠性是指会计核算必须以实际发生的交易或事项可靠性是指会计核算必须以实际发生的交易或事项为依据进行会计
12、确认、计量和报告，如实反映符合为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。即，以实际发保证会计信息真实可靠、内容完整。即，以实际发生的交易为依据，不得虚构，不得随意遗漏生的交易为依据，不得虚构，不得随意遗漏 2、相关性、相关性 相关性是指企业提供的会计信息应当与财务相关性是指企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对过去、现在或者未于财务会计报告使用者对过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测
13、来的情况作出评价或者预测。3、可比性、可比性 可比性要求同一企业不同时期发生的相同或者相似可比性要求同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或事项，不同企业发生的相同或者相似的交的交易或事项，不同企业发生的相同或者相似的交易或事项，应采用一致或规定的会计政策进行会计易或事项，应采用一致或规定的会计政策进行会计核算，确保会计信息口径一致，互相可比核算，确保会计信息口径一致，互相可比 4、及时性及时性 及时性是指企业对已经发生的交易或事项，应及时及时性是指企业对已经发生的交易或事项，应及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或延后进行会计确认、计量和报告，不得提前或延后。5、可理解性原则可理解性原则
14、 可理解性是指会计核算和财务会计报告应当清晰可理解性是指会计核算和财务会计报告应当清晰明了，便于会计信息使用者理解和使用。明了，便于会计信息使用者理解和使用。6、重要性、重要性 重要性是指企业提供的会计信息应当反映与企业重要性是指企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况经营成果和现金流量等有关的所有重要交财务状况经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。如果省略、错报的信息会影响使用者易或者事项。如果省略、错报的信息会影响使用者的决策，该信息就具有重要性。的决策，该信息就具有重要性。7、谨慎性、谨慎性 谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计
15、量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或收益、低估负债或费用。收益、低估负债或费用。8、实质重于形式、实质重于形式 实质重于形式，要求企业按照交易或事项的实质重于形式，要求企业按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，而不经济实质进行会计确认、计量和报告，而不应当仅以它们的法律形式作为依据。例如，应当仅以它们的法律形式作为依据。例如，融资租入的固定资产融资租入的固定资产，从外在的法律形式看，从外在的法律形式看，其所有权不属于承租人，但从经济实质看，其所有权不属于承租人，但从经济实质看，融资租入的固定资产在所有权上的风险和报融资租入的固定资产
16、在所有权上的风险和报酬已转移给承租人，因此，承租人对融资租酬已转移给承租人，因此，承租人对融资租入的固定资产应视同自有资产进行会计核算。入的固定资产应视同自有资产进行会计核算。五、会计基础五、会计基础 权责发生制（应收应付制）权责发生制（应收应付制）（准则规定企业采用（准则规定企业采用）收付实现制收付实现制(一一)权责发生制权责发生制 凡是当期已经实现的收入和已经发生或应凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项凡是不属于当期的收入和费用，即使款
17、项已在当期收付，也不应当作为当期的收入已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用和费用(二二)收付实现制收付实现制 收付实现制是以款项实际收付作为标准来收付实现制是以款项实际收付作为标准来确认本期收入和费用的一种方法。确认本期收入和费用的一种方法。凡是在本期内实际收到款项和实际支出款凡是在本期内实际收到款项和实际支出款项，都应作为本期的收入和费用；项，都应作为本期的收入和费用；凡是在本期内尚未实际收到和支出的款项，凡是在本期内尚未实际收到和支出的款项，即使是由于本期业务而实际发生的，也不即使是由于本期业务而实际发生的，也不作为本期的收入和费用处理。作为本期的收入和费用处理。八八、会计的核算方法
18、、会计的核算方法（一）会计核算方法（一）会计核算方法 设置会计科目设置会计科目 复式记账复式记账 填制和审核凭证填制和审核凭证 登记账簿登记账簿 成本计算成本计算 财产清查财产清查 编制会计报表编制会计报表（二）各核算方法之间的关系（二）各核算方法之间的关系填制和审核填制和审核会计凭证会计凭证登记账薄登记账薄编制会计报表编制会计报表设置会计科目和帐户设置会计科目和帐户运用复式记账运用复式记账成本计算成本计算财产清查财产清查任务二任务二 会计工作组织会计工作组织一、会计工作的组织形式一、会计工作的组织形式 会计工作的组织形式会计工作的组织形式集中核算集中核算非集中核算非集中核算整个单位的会计工作
19、集中在会计部整个单位的会计工作集中在会计部门进行。单位内部部门和门进行。单位内部部门和下属单位下属单位只对经济业务填制原始凭证或原只对经济业务填制原始凭证或原始凭证汇总表，送交会计部门，始凭证汇总表，送交会计部门，并由会计部门审核，据以填制记并由会计部门审核，据以填制记账凭证，登记有关账账凭证，登记有关账簿，编制会计报表。簿，编制会计报表。将会计工作分散在各有关部门将会计工作分散在各有关部门进行。各会计部门负责本单位进行。各会计部门负责本单位范围内的会计工作，单位内部范围内的会计工作，单位内部会计部门以外的其他部门和下会计部门以外的其他部门和下属单位，在会计部门的指导下，属单位，在会计部门的指
20、导下，对发生在本部门或本单位的经对发生在本部门或本单位的经济业务进行核算济业务进行核算。二、会计机构和会计人员二、会计机构和会计人员（一）会计机构的设置（一）会计机构的设置 各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构；不各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构；不具备单独设置会计机构条件的，应当在有关机构中设具备单独设置会计机构条件的，应当在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。置会计人员并指定会计主管人员。不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记帐业务的中介机构代理记帐。代理记帐业务的中介机构代理记帐。（二）会计人员（二）会计人员1、会
21、计人员的配备、会计人员的配备各单位应当根据会计业务需要配备持有会计证各单位应当根据会计业务需要配备持有会计证的会计人员。未取得会计证的人员，不得从事的会计人员。未取得会计证的人员，不得从事会计工作。会计工作。2、会计人员专业技术资格、会计人员专业技术资格会计人员专业技术资格分会计员、助理会计师、会计会计人员专业技术资格分会计员、助理会计师、会计师和高级会计师四类师和高级会计师四类会会计计人人员员专专业业技技术术资资格格会计员会计员助理会计师助理会计师会计师会计师高级会计师高级会计师初级资格初级资格中级资格中级资格高级资格高级资格3、会计人员的工作职责、会计人员的工作职责按照国家制定的会计职业标
22、准，会计人员的工作主要按照国家制定的会计职业标准，会计人员的工作主要包括以下几个方面：包括以下几个方面：（1）对单位的会计事项进行会计核算；）对单位的会计事项进行会计核算；（2）对单位的经济活动实行会计监督和控制；）对单位的经济活动实行会计监督和控制；（3）根据会计准则和财务会计制度，拟定本单位办）根据会计准则和财务会计制度，拟定本单位办理会计事务的具体办法。理会计事务的具体办法。（4）参与制定经济计划，考察、分析预算、财务计）参与制定经济计划，考察、分析预算、财务计划的执行情况；划的执行情况；（5）办理其他会计事务，例如在本单位实行责任会）办理其他会计事务，例如在本单位实行责任会计、经营决策
23、会计、电算化会计等计、经营决策会计、电算化会计等。三三、会计岗位设置会计岗位设置（一）会计机构负责人工作岗位（一）会计机构负责人工作岗位（二）出纳工作岗位（二）出纳工作岗位（三）财产物资核算工作岗位（三）财产物资核算工作岗位（四）工资核算工作岗位（四）工资核算工作岗位（五）成本费用核算工作岗位（五）成本费用核算工作岗位（六）财务成果核算工作岗位（六）财务成果核算工作岗位（七）资金工作岗位（七）资金工作岗位（八）往来结算工作岗位（八）往来结算工作岗位（九）总账报表工作岗位（九）总账报表工作岗位（十）档案管理工作岗位（十）档案管理工作岗位（十一）稽核工作岗位（十一）稽核工作岗位四、会计职业道德的基
24、本内容四、会计职业道德的基本内容（一）爱岗敬业（一）爱岗敬业（二）诚实守信（二）诚实守信（三）廉洁自律（三）廉洁自律（三）廉洁自律（三）廉洁自律（四）客观公正（四）客观公正（五）坚持准则（五）坚持准则（六）提高技能（六）提高技能（七）参与管理（七）参与管理（八）强化服务（八）强化服务五、会计法规五、会计法规我国的会计法规体系是以我国的会计法规体系是以会计法会计法为主体为主体的的比较完整的会计法规体系，主要包括比较完整的会计法规体系，主要包括 4 个层个层次：次：会计法律、会计行政法规、国家统一的会计会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制制度和地方性会计法规。度和地方性会计法规。我国的会计法规
25、体系我国的会计法规体系会计法律：会计法律：中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法会计行政法规会计行政法规总会计师条例总会计师条例企业财务会计报告条例企业财务会计报告条例等等国家统一的国家统一的会计制度会计制度地方性会计法规地方性会计法规会计部门规章会计部门规章规范性文件规范性文件企业会计准则企业会计准则基本准则基本准则会计从业资格管理办法会计从业资格管理办法等等企业会计准则企业会计准则38 项具体准则项具体准则企业会计准则应用指南企业会计准则应用指南企业会计制度企业会计制度金融企业会计制度金融企业会计制度小企业会计制度小企业会计制度 会计档案管理办法会计档案管理办法等等 会计基础工作规范会计
26、基础工作规范课堂讨论题：课堂讨论题：结合实际案例，谈谈会计职业道德在实际工作结合实际案例，谈谈会计职业道德在实际工作中的重要性。中的重要性。复习思考题：复习思考题：1、怎样理解会计的含义？、怎样理解会计的含义？2、什么是会计记账、算账、报账？、什么是会计记账、算账、报账？3、如何理解会计目标？、如何理解会计目标？4、会计的基本职能包括哪些内容？、会计的基本职能包括哪些内容？5、会计核算方法包括哪些内容？、会计核算方法包括哪些内容？课后任务：课后任务：请根据请根据基础会计实务习题与项目实训基础会计实务习题与项目实训完成完成相应的练习。相应的练习。实训项目：实训项目：1、根据个人的情况制定一份切合
27、实际的会计、根据个人的情况制定一份切合实际的会计职业生涯规划。职业生涯规划。2、利用课余时间，调查一两个单位会计机构、利用课余时间，调查一两个单位会计机构、会计岗位的设置，以及相应的会计岗位职责。会计岗位的设置，以及相应的会计岗位职责。知识目标1 1、理解和掌握会计要素和会计恒等式、理解和掌握会计要素和会计恒等式2 2、理解和掌握会计科目和会计账户、理解和掌握会计科目和会计账户3 3、理解和掌握借贷记账法原理及应用、理解和掌握借贷记账法原理及应用能力目标1、能正确运用会计科目和账户2、能运用借贷记账法原理编制会计分录,登记有关账户等3、能够依据试算平衡原理编制试算平衡表 任务一、会计要素和会计
28、等式任务一、会计要素和会计等式 任务二、会计科目与账户任务二、会计科目与账户任务三、复式记账与借贷记账法任务三、复式记账与借贷记账法任务安排任务安排 一、会计要素定义一、会计要素定义会计要素是对会计对象的内容所作的基本分类会计要素是对会计对象的内容所作的基本分类二、二、资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润反映财务状况反映财务状况反映经营成果反映经营成果任务一、会计要素和会计等式任务一、会计要素和会计等式1、定义、定义2、特点、特点 资产是企业过去交易或事项形成的、由资产是企业过去交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期能够给企业带来企业拥有或者控
29、制的、预期能够给企业带来经济效益的资源。经济效益的资源。（1）是由过去的交易、事项所产生的）是由过去的交易、事项所产生的（2）必须是由企业所拥有或控制的）必须是由企业所拥有或控制的（3）预期能够给企业的未来带来经济利益）预期能够给企业的未来带来经济利益（4）可以用货币来计量）可以用货币来计量 3、资产分类、资产分类库存现金、银行存款库存现金、银行存款交易性金融资产交易性金融资产应收帐款、其他应收款等应收帐款、其他应收款等库存商品、原材料等库存商品、原材料等固定资产固定资产无形资产无形资产其他长期资产等其他长期资产等长期股权投资长期股权投资负债是指过去的交易或事项形成的、预期会导致负债是指过去的
30、交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。经济利益流出企业的现时义务。（1）由过去的交易或事项所形成的现时义务）由过去的交易或事项所形成的现时义务。（2）负债的清偿会导致经济利益的流出）负债的清偿会导致经济利益的流出。（3）是企业承担的现时义务）是企业承担的现时义务。1、定义、定义2、特点、特点负债负债 3、负债分类、负债分类短期借款短期借款应付账款应付账款应付票据应付票据应交税费应交税费应付职工薪酬应付职工薪酬应付股利应付股利长期借款长期借款应付债券应付债券长期应付款等长期应付款等也称股东权益。指企业资产扣除负债后，所有者享有也称股东权益。指企业资产扣除负债后，所有者享有的剩余
31、权益。公司的所有者权益又称为股东权益。的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。1、定义、定义（1）企业不需要偿还所有者权益，除非企业减资、清）企业不需要偿还所有者权益，除非企业减资、清算。算。（2）企业破产清算时，先偿还负债，后归还所有者权企业破产清算时，先偿还负债，后归还所有者权益。益。（3）所有者可以参与利润的分配。）所有者可以参与利润的分配。2、特点、特点（三）所有者权益（三）所有者权益3、所有者权益分类、所有者权益分类实收资本（或股本）实收资本（或股本）资本公积资本公积盈余公积盈余公积未分配利润未分配利润留存收益留存收益收入是企业在日常活动中形成的、会导致所有者收入是企业在日常活动
32、中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。的总流入。（1）收入是企业日常活动中产生的，而不是从）收入是企业日常活动中产生的，而不是从 偶发的交易或事项中产生。偶发的交易或事项中产生。（2）收入会导致经济利益的流入。收入的实现可）收入会导致经济利益的流入。收入的实现可能表现为资产的增加，也可能表现为负债的减少，能表现为资产的增加，也可能表现为负债的减少，或者同时表现为资产的增加和负债的减少等。或者同时表现为资产的增加和负债的减少等。（3）最终会导致所有者权益的增加）最终会导致所有者权益的增加。（4）收入只包括本企业经济利益
33、的流入。）收入只包括本企业经济利益的流入。1、定义、定义2、特点、特点（四）收入（四）收入3、收入分类、收入分类 经营业务的主次经营业务的主次 主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入 销售商品收入销售商品收入 按性质按性质 提供劳动收入提供劳动收入 让渡资产使用权收入等让渡资产使用权收入等费用是企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益费用是企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。出。（1）费用是企业在日常活动中发生的）费用是企业在日常活动中发生的（2）费用的发生可能表现为资产的减少，也可能
34、）费用的发生可能表现为资产的减少，也可能表现为负债的增加。表现为负债的增加。（3）费用的发生会导致企业所有者权益的减少。）费用的发生会导致企业所有者权益的减少。1、定义、定义2、特点、特点（五）费用（五）费用3、费用分类、费用分类生产成本生产成本期间费用期间费用直接材料直接材料直接人工直接人工 直接费用直接费用制造费用制造费用 间接费用间接费用管理费用管理费用财务费用财务费用销售费用销售费用1、定义、定义企业在一定会计期间的经营成果。企业在一定会计期间的经营成果。2、计算公式、计算公式 营业收入营业收入-营业成本营业成本-营业税金及附加营业税金及附加-管管理费用理费用-财务费用财务费用-销售费
35、用销售费用-资产减值损资产减值损失失+投资收益（投资收益（-投资损失）投资损失）+公允价值公允价值变动收益（变动收益（-公允价值变动收益）公允价值变动收益）营业利润营业利润利润总额利润总额净利润净利润营业利润营业利润+营业外收入营业外收入-营业外支出营业外支出=利润总额利润总额-所得税费用所得税费用=（六）利（六）利 润润三、会计恒等式三、会计恒等式（一）会计等式（一）会计等式1、资产、负债和所有者权益之间的基本关系资产、负债和所有者权益之间的基本关系 资产资产=权益权益 =债权人权益债权人权益+投资人权益投资人权益 =负债负债+所有者权益所有者权益 设置账户、复式记账、试算平衡和编制资产负债
36、表设置账户、复式记账、试算平衡和编制资产负债表的理论依据的理论依据 2、收入、费用和利润之间的基本关系、收入、费用和利润之间的基本关系 收入收入费用费用=利润利润 编制利润表的依据编制利润表的依据3、会计等式的扩展式、会计等式的扩展式资产资产=负债负债+所有着权益所有着权益+利润利润 =负债负债+所有着权益所有着权益+收入收入费用费用4、会计等式的作用、会计等式的作用反映了会计六大要素之间的关系反映了会计六大要素之间的关系，设置账设置账户、复式记账、试算平衡和编制资产负债户、复式记账、试算平衡和编制资产负债表的理论依据表的理论依据（1）一项资产增加，另一项资产减少，增减金额相）一项资产增加，另
37、一项资产减少，增减金额相 等。等。（2）一项权益增加，另一项权益减少，增减金额相）一项权益增加，另一项权益减少，增减金额相 等。等。一项负债增加，另一项负债减少一项负债增加，另一项负债减少 一项负债增加，一项所有着权益减少一项负债增加，一项所有着权益减少 一项所有着权益增加，一项负债减少一项所有着权益增加，一项负债减少 一项所有着权益增加，另一项所有着权一项所有着权益增加，另一项所有着权 益减少益减少（二）（二）经济业务对会计恒等式的影响经济业务对会计恒等式的影响1、经济业务的变化类型、经济业务的变化类型（3）资产与权益同时增加，增加金额相等）资产与权益同时增加，增加金额相等 一项资产增加，一
38、项负债增加一项资产增加，一项负债增加 一项资产增加，一项所有着权益增加一项资产增加，一项所有着权益增加（4）资产与权益同时减少，减少金额相等）资产与权益同时减少，减少金额相等 一项资产减少，一项负债减少一项资产减少，一项负债减少 一项资产减少，一项所有着权益减少一项资产减少，一项所有着权益减少 经济业务的发生会引起会计要素发生增减变化，经济业务的发生会引起会计要素发生增减变化，但是其变化的结果不会影响会计恒等式的平衡关但是其变化的结果不会影响会计恒等式的平衡关系，即资产负债所有者权益系，即资产负债所有者权益2 2、经济业务对会计恒等式的影响、经济业务对会计恒等式的影响案例案例 会计要素变化的九
39、种情况会计要素变化的九种情况 经济业务经济业务 资资 产产 负债负债 所有者权益所有者权益 （1）增加、减少增加、减少 （2）增加、减少增加、减少 （3）增加、减少增加、减少 （4）增加增加 增加增加 （5）增加增加 增加增加 （6）减少减少 减少减少 （7）减少减少 减少减少 （8）增加增加 减少减少 （9）减少减少 增加增加 经济业务经济业务四种类型四种类型的增减关系的增减关系 任务二任务二 会计科目与账户会计科目与账户一、会计科目一、会计科目（一）会计科目的概念（一）会计科目的概念会计科目是对会计对象的具体内容即会计要素进行会计科目是对会计对象的具体内容即会计要素进行分类核算的项目。分类
40、核算的项目。（二）会计科目的分类1、按经济内容分类、按经济内容分类（4）所有者权益类）所有者权益类实收资本（或股本）实收资本（或股本）资本公积资本公积盈余公积盈余公积利润分配利润分配 2、按提供核算指标详细程度分类提供核算指标详细程度分类 总分类科目总分类科目 会计科目会计科目 明细分类科目明细分类科目 二级科目二级科目又称一级或总账科目，是对会计对象的具体内容又称一级或总账科目，是对会计对象的具体内容进行总括分类的科目。它能够提供总括的指标。进行总括分类的科目。它能够提供总括的指标。（1）总分类科目）总分类科目 三级科目三级科目（2）明细分类科目）明细分类科目它是对总分类科目所属经济内容进行
41、详细分类的它是对总分类科目所属经济内容进行详细分类的科目。它能够提供比较详细的指标。科目。它能够提供比较详细的指标。会计科目的级次关系会计科目的级次关系以以“原材料原材料”为例为例依据会计科目设置的，具有一定的结构，用来系依据会计科目设置的，具有一定的结构，用来系统、连续地核算经济业务增减变动及其结果的一统、连续地核算经济业务增减变动及其结果的一种工具。设置账户是会计核算的一种专门方法。种工具。设置账户是会计核算的一种专门方法。二、二、帐帐 户户（一）账户的定义（一）账户的定义（二）（二）账户基本结构账户基本结构1、账户基本结构账户基本结构 账户名称（会计科目）账户名称（会计科目）为了说明上的
42、方便，通常用为了说明上的方便，通常用“T”型账户或型账户或“丁丁”字型账户字型账户 左左 账户名称账户名称 右右 2、账户提供的指标、账户提供的指标本期期末余额本期期末余额=本期期初余额本期期初余额+本期增加发生额本期增加发生额 本期减少发生额本期减少发生额账户左右两方哪一方记录增加额，哪一方记录减少额，账户左右两方哪一方记录增加额，哪一方记录减少额，主要取决于账户记录的经济内容（即账户的性质）。主要取决于账户记录的经济内容（即账户的性质）。（三）会计科目与账户之间的联系与区别（三）会计科目与账户之间的联系与区别1、联系、联系（1）都是按相同的经济业务内容设置的）都是按相同的经济业务内容设置的
43、（2）科目是账户的名称）科目是账户的名称（3）科目核算的内容就是账户反映的经济内容）科目核算的内容就是账户反映的经济内容相同相同（1）科目没有具体的格式和结构，而账户有；）科目没有具体的格式和结构，而账户有；（2）账户能反映经济业务的增减变化情况，）账户能反映经济业务的增减变化情况，而科目不能；而科目不能；2、区别、区别账户的分类同会计科目的分类相同账户的分类同会计科目的分类相同1、按经济内容分类、按经济内容分类 资产类资产类 负债类负债类 共同类共同类 所有者权益类所有者权益类 成本类成本类 损益类损益类2、账户按提供指标的详细程度分类、账户按提供指标的详细程度分类总分类帐户总分类帐户明细分
44、类帐户明细分类帐户（四）（四）账户的分类账户的分类 任务三、复式记账及借贷记账法任务三、复式记账及借贷记账法 一、一、记账方法记账方法（一）定义（一）定义记账方法是指记账方法是指对发生对发生经济业务根据一定的原理，经济业务根据一定的原理，运用一定的记账符号和记账规则运用一定的记账符号和记账规则在账户中登记在账户中登记的的方方法。法。（二）种类（二）种类 单式记账法、复式记账法单式记账法、复式记账法 1、定义定义 单式记账法，是指一项经济业务发生后，一般只在单式记账法，是指一项经济业务发生后，一般只在一个账户进行记录的方法。通常只登记现金、银行存一个账户进行记录的方法。通常只登记现金、银行存款的
45、收付以及应收、应付款项的结算。款的收付以及应收、应付款项的结算。2 2、优缺点优缺点（1 1）优点）优点 记账方法简单记账方法简单（2 2）缺点）缺点 账户的设置是不完整的，账户的设置是不完整的，不能全面、系统地反映经济不能全面、系统地反映经济业务的业务的来龙去脉来龙去脉，不便于检查记账的正确性。，不便于检查记账的正确性。这种记账方法企业不采用这种记账方法企业不采用（三）单式记账法（三）单式记账法 1 1、定义定义 指对发生的每一项经济业务，都要以相等的指对发生的每一项经济业务，都要以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中同金额在两个或两个以上相互联系的账户中同时登记的一种方法。时登记的一
46、种方法。2 2、优点优点 （1 1）有利于反映经济业务的来龙去脉；）有利于反映经济业务的来龙去脉；（2 2）有利于对账户记录进行试算平衡，检查账户）有利于对账户记录进行试算平衡，检查账户的正确性；的正确性；（3 3）是一种科学的记账方法。）是一种科学的记账方法。（四）复式记账法（四）复式记账法 借贷记账法是以借贷记账法是以“借借”、“贷贷”作为记账作为记账符号，并以符号，并以“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则的一种复式记账法。作为记账规则的一种复式记账法。（一）借贷记账法定义（一）借贷记账法定义二、借贷记账法二、借贷记账法 （二）记账符号以以“借借”“”“贷贷”作为记
47、账符号，作为记账符号，“借借”、“贷贷”在这里只是纯粹的记账符号，即不表示增在这里只是纯粹的记账符号，即不表示增加也不表示减少加也不表示减少。基本结构：借方、贷方两方，左方为借方，右基本结构：借方、贷方两方，左方为借方，右方为贷方，哪一方记增加或减少，由账户的性方为贷方，哪一方记增加或减少，由账户的性质决定。质决定。1、资产类账户、资产类账户借方借方 资产类账户资产类账户 贷方贷方 期初余额期初余额 本期增加额本期增加额 期末余额期末余额 本期减少额本期减少额 期末借方余额期末借方余额 期初借方余额本期借方发生额期初借方余额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额本期发生额本期发生额 本期
48、发生额本期发生额 借方借方 类账户类账户 贷方贷方 期初余额期初余额 本期增加额本期增加额 期末余额期末余额 本期减少额本期减少额 期末贷方余额期末贷方余额 期初贷方余额期初贷方余额本期贷方发生额本期贷方发生额本期借方发生额本期借方发生额本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 （1）收入类账户：同负责及所有者权益类账户）收入类账户：同负责及所有者权益类账户成本类账户和资产类账户的结构相同，借成本类账户和资产类账户的结构相同，借方登记增加数，贷方登记减少数，若有余方登记增加数，贷方登记减少数，若有余额，在借方。额，在借方。（2）费用类账户：同资产类账户）费用类账户：同资产类账户注意：损益类账
49、户期末一般没有余额。注意：损益类账户期末一般没有余额。账 户 结 构（四）记账规则（四）记账规则有借必有贷有借必有贷，借贷必相等。，借贷必相等。（五）会计分录（五）会计分录1、账户的对应关系和对应账户、账户的对应关系和对应账户账户的对应关系：指在借贷记账法中形成的账户的对应关系：指在借贷记账法中形成的应借、应贷关系。应借、应贷关系。对应账户：指发生对应关系的账户。对应账户：指发生对应关系的账户。2、会计分录定义、会计分录定义是指对某项经济业务事项标明其应借应贷是指对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。账户及其金额的记录，简称分录。3、编制会计分录的步骤编制会计分录的步骤
50、 （1 1）确定经济业务所涉及的账户名称）确定经济业务所涉及的账户名称 （2 2）判断账户的性质和结构）判断账户的性质和结构 （3 3）确定应记入账户的方向和金额）确定应记入账户的方向和金额 （4）分录编好后，应检查分录中应借应贷科目是否）分录编好后，应检查分录中应借应贷科目是否正确，借贷方金额是否相等，有无错误。正确，借贷方金额是否相等，有无错误。案例案例（六）试算平衡（六）试算平衡1、定义：根据资产与权益的平衡关系和借贷、定义：根据资产与权益的平衡关系和借贷记账法的记账规则检查账户记录是否准确的记账法的记账规则检查账户记录是否准确的方法。方法。2、试算平衡公式、试算平衡公式 全部账户期初（
