高级会计学-课件上(第一至六章).ppt

上传人(卖家):三亚风情 文档编号:3176114 上传时间:2022-07-28 格式:PPT 页数:479 大小:3.26MB
下载 相关 举报
高级会计学-课件上(第一至六章).ppt_第1页
第1页 / 共479页
高级会计学-课件上(第一至六章).ppt_第2页
第2页 / 共479页
高级会计学-课件上(第一至六章).ppt_第3页
第3页 / 共479页
高级会计学-课件上(第一至六章).ppt_第4页
第4页 / 共479页
高级会计学-课件上(第一至六章).ppt_第5页
第5页 / 共479页
点击查看更多>>
资源描述

1、第一章 总论第一节 会计及其职能第二节 会计职业与会计规范第三节 企业会计的对象和要素第四节 企业会计核算的基本前提和一般原则本章小结 内容提要内容提要 本章介绍了会计学最基本的理论问题和最本章介绍了会计学最基本的理论问题和最重要的概念。主要内容包括:会计的概念、现代会计重要的概念。主要内容包括:会计的概念、现代会计的客观环境、会计的职能、会计的分类、会计的作用、的客观环境、会计的职能、会计的分类、会计的作用、会计职业与会计规范、企业会计的对象与要素、会计会计职业与会计规范、企业会计的对象与要素、会计核算的基本前提和一般原则。核算的基本前提和一般原则。第一节 会计及其职能一、会计的概念(1)课

2、堂讨论:谈谈对会计的认识。一、会计的概念(2)1、会计是一个经济信息系统;2、会计是一种经济管理活动。二、会计的产生与发展(1)1、知识点:(1)会计最初是生产职能的附属部分,当剩余产品大量出现时,才成为一种独立的 职能;(2)会计是适应社会生产的发展和经济管理的要求而产生并随之发展的。二、会计的产生与发展(2)3、思考题:“经济愈发展,会计愈重要”,你如何理解这句话?古代会计古代会计近代会计近代会计现代会计现代会计三、现代会计的客观环境外部环境四、会计的职能(一)会计职能的概念 会计的职能是指会计在经济管理中所具有的功能。(二)会计职能的层次 1、基本职能 2、具体职能概念概念基本特点基本特

3、点1、基本职能(2)两职能的关系:反映是最基本的,是控制的基础;监督又是反映的质量保证。课堂提问:你是如何理解会计基本职能的?课后讨论题:会计职能履行的好坏对会计信息质量有何影响?2、具体职能会计的具体职能是指会计基本职能的外在具体存在形式。包括:(1)对外进行能动反映的职能:会计确认、计量、分析、报告。(2)对内进行全面管理的职能:会计预测、决策、调节、考评。思考题:在实际工作中,会计的对内管理职能履行得如何?五、会计的分类五、会计的分类六、企业会计的目标(一)会计目标的概念是指会计行为主体在一定的社会环境中,通过会计工作希望得到的结果。(二)会计目标的意义是会计理论研究的起点。(三)会计目

4、标的内容向会计信息使用者提供有助于 其决策的信息。七、企业会计的作用(1)课堂提问:你认为企业会计有何作用?七、企业会计的作用(2)参考答案:企业会计的作用主要体现在以下3方面:(1)企业内部决策上;(2)企业以外的决策制定者;(3)社会。第二节 会计职业与会计规范一、会计职业单位会计单位会计是指在单位中直接从事的专职会计工作,可分为财务会计、管理会计和内部审计。二、会计职业道德二、会计职业道德三、会计规范会计规范是指进行会计工作应遵循的标准和法规,其体系如下:基本准则基本准则具体准则具体准则企业会计制度企业会计制度预算会计制度预算会计制度1、会计法律 会计法是会计工作中最高层次的法律规范,是

5、制定其他会计法规的依据,属于基本法规和母法。1985年,全国人民代表大会通过并实施。1993年,第一次修订。1999年,第二次修订。补充资料:第2次修订后的会计法规定单位负责人是会计责任的主体。2、会计行政法规 会计行政法规是指由国家最高行政机关国务院制定的会计法律规范,如企业财务会计报告条例(2001年1月1日施行)。3、会计部门规章(1)会计部门规章是指由财政部和其他相关部委制定的会计方面的法律规范。财政部是国家主管会计工作的行政部门。会计部门规章主要有会计准则和统一会计制度。3、会计部门规章(2)企业会计准则(1)会计准则的概念:又称会计标准,在我国是由财政部制定并颁布的会计核算工作的基

6、本规范,是就会计核算的原则和会计处理方法及程序所作的规定,是会计制度制定的依据。(2)企业会计准则的层次:基本准则,是对企业会计核算的一般要求和会计核算的主要方面作出的原则性规定于1993年7月1日起实施。具体准则,是以基本会计准则为依据,对经济业务的会计处理及其程序所作的具体规定。1997年开始陆续发布。3、会计部门规章(3)统一会计核算制度(1)会计制度的概念:是指由财政部根据会计法和会计准则等统一制定的进行会计工作所应遵循的具体体规则、方法和程序的总称。(2)会计制度的分类:会计制度分为:企业会计制度,包括大中型企业会计制度、小企业会计制度和金融企业会计制度。预算会计制度,包括财政总预算

7、会计制度、行政单位会计制度和事业单位会计制度。我国会计制度由财政部统一制定。4、会计规范的总结课堂提问:谈谈会计法、会计行政法规、会计基本准则、会计具体准则、会计制度之间的关系。第三节 企业会计的对象与要素一、企业会计的对象(一)会计对象的概念会计对象是指会计核算和监督的内容。(二)会计对象的内容 会计对象是指能用货币表现的经济活动,即价值增值运动。财务会计的对象主要指过去的价值增值运动。管理会计的对象主要指预期的价值增值运动。二、企业会计要素(一)概念是指对会计对象按经济特征所作的基本分类,是会计对象的具体化。(二)会计要素的内容1、资产 2、负债3、所有者权益 4、收入5、费用 6、利润投

8、入投入采购采购生产生产销售销售退出退出投入资本投入资本借入款项借入款项购置生购置生产设备产设备和生产和生产资料资料制制造造产产品品产产品品完完工工回回收收货货币币纳税纳税和返和返还利还利润润 所有者权益所有者权益负债负债资产资产费用费用收入收入利润利润1、资产(1)(1)概念资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源,该资源预期会给企业带来经济利益。(2)特征(应同时具备)第一,资产能够给企业带来经济利益;第二,资产必须为企业拥有或控制;第三,资产是企业过去的交易、事项形成的;第四,资产必须能以货币计量。1、资产(2)(3)分类资产按流动性可分为流动资产和长期投资、固定资产、无形资产

9、及其他资产。流动资产是指在一年或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产。1、资产(3)(4)主要内容 货币资金 短期投资 应收账款 流动资产 预付账款 其他应收款资产 应收票据 存货 待摊费用等 长期投资 固定资产 无形资产 长期待摊费用 其他资产2、负债(1)(1)概念负债是指过去的交易、事项形成的现时义务,履行该义务预期会导致经济利益流出企业。(2)特征 负债是由于过去的交易、事项引起的,企业当前所承担的义务;负债将由企业在未来某个时日加以清偿;负债的偿还方式,可以是转移资产,或者提供劳务,或同时转移资产和提供劳务,还可以是将债务转为所有者权益(如债转股)。2、负债(2)(3)分类按流动

10、性可分为流动负债和长期负债。流动负债是指将在1年或超过1年的一个营业周期内偿还的债务。长期负债是指偿还期在1年或超过1年的一个营业周期以上的债务。2、负债(3)(4)主要内容 短期借款 流动负债 应付账款 其他应付款 应付票据 应付工资负债 应付福利费 应交税金 预提费用等 长期应付款 长期负债 长期借款 应付债券3、所有者权益(1)概念所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益,其金额为资产减去负债后的余额。(2)构成 投入资本 资本公积 盈余公积 未分配利润4、收入(1)(1)概念 收入是指在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。课堂提问:处置固定资产

11、收入、罚款收入是否属于收入范畴?(2)表现形式引起资产的增加,导致负债的减少,或两者兼有。4、收入(2)(3)收入与收益、利得的关系 收益=收入+利得5、费用(1)(1)概念费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。(2)表现形式引起资产的减少,导致负债的增加,或两者兼有。5、费用(2)(3)项目 我国企业会计准则中定义的费用,是指生产经营过程中发生的耗费,包括营业成本、营业税金、期间费用、所得税。其中:期间费用包括营业费用、管理费用和财务费用。6、利润(1)(1)概念 利润是指企业在一定会计期间的经营成果。(2)构成 企业利润包括营业利润、投资净收益、营业外收入、营业

12、外支出、补贴收入、所得税等。6、利润(2)(3)分类利润按层次分为营业利润、利润总额和净利润。其中:利润总额=营业利润+投资净收益+营业外 收支净额+补贴收入 净利润=利润总额-所得税三、会计确认、计量的基本要求(一)会计确认的基本要求(二)会计要素的计量模式引起会计要素变动,引起会计要素变动,而记入相应会计要素而记入相应会计要素反映在会计反映在会计报表当中报表当中(一)会计确认的基本标准(2)3、会计确认的基本标准定义性、可计量性、相关性和可靠性应同时满足。定义性定义性可计量性可计量性相关性相关性可靠性可靠性会计确认会计确认(二)会计要素的计量模式1、会计计量的概念是指对具体的会计核算内容进

13、行量化的过程。2、会计计量模式的构成要素(1)计量对象:指被计量的客体。(2)计量属性:通常有历史成本、现行成本、现行市价、可变现净值、未来现金流量的现值。(3)计量尺度:有名义货币、等值货币等。3、确定会计计量模式的依据(1)具体的经济环境和经济条件(2)信息使用者的实际需要第四节 企业会计核算的基本前提和一般原则一、会计核算的基本前提二、会计核算的一般原则一、会计核算的基本前提(一)概念也称为会计假设,是指对会计核算的范围、手段等所作的限定。(二)内容 会计主体 持续经营 会计分期 货币计量投资投资确认资产投出确认资产投出确认收到投资确认收到投资分红分红确认利润分配确认利润分配确认实现投资

14、收益确认实现投资收益1、会计主体(2)(3)与法律主体的关系 一般法律主体都是会计主体,但会计主体不一定是法律主体。课堂提问:下列属于会计主体但不属于法律主体的有()。A.个人独资企业 B.合伙企业 C.企业的分支机构 D.企业集团会计主体会计主体持续经营持续经营4、货币计量(1)货币计量的概念货币计量是指在会计核算中以假定价值不变的货币作为基本计量单位。(2)记账本位币的选择 一般为人民币,业务收支以外币为主的企业也可选择某外币作为记账本位币,但编制的财务会计报告应当折算为人民币反映。(3)货币计量的意义为会计核算提供了必要的手段。二、会计核算的一般原则(一)概念是指在会计核算中具有普遍指导

15、意义的规范和标准。(二)分类在企业会计制度中会计核算原则有13项,可分为三类:1、会计信息质量原则2、会计要素的确认计量原则3、修正性原则1、会计信息质量原则(1)客观性原则真实、可靠、可验证。相关性原则又称为有用性原则。可比性原则强调不同企业在同一会计期间的横向可比。一贯性原则强调同一企业在不同会计期间的纵向可比。1、会计信息质量原则(2)课堂提问:可比性原则与一贯性原则有何联系与区别?及时性原则包括及时记录和输送会计信息。明晰性原则指会计记录和会计信息应该便于理解和利用。2、会计要素的确认计量原则(1)权责发生制原则是最重要的原则之一。它是以权利和责任的发生来决定收入和费用归属的一种计算基

16、础。凡属于本期应确认的收入,无论款项是否收到,均作为本期收入;凡属于本期应负担的费用,无论款项是否支付,均作为本期费用。1月月 2月月 3 3月月 4 4月月 分摊费用300元 分摊费用300元 分摊费用300元费费用用收收入入 用银行存款支用银行存款支付付2、3、4月的财产月的财产保险费保险费900元。元。虽然支付了货币资金,但本月虽然支付了货币资金,但本月并不受益(不应承担相应的责任)并不受益(不应承担相应的责任),而应由,而应由2、3、4月份分摊。月份分摊。销售产品销售产品5000050000元,元,货款尚未收货款尚未收到到 虽未收到货币资金,但虽未收到货币资金,但已获得收款权利,仍计算

17、为已获得收款权利,仍计算为3月份的收入。月份的收入。2、会计要素的确认计量原则(2)课堂练习:练习权责发生制原则的应用。某企业2002年5月发生下列收支业务,要求按权责发生制计算5月份的收入和费用。(1)本月销售产品100000元,货款存入银行;(2)支付本月的水电费1500元;(3)销售产品50000元,货款尚未收到;(4)预付下半年的房屋租金12000元;(5)收到上月份应收的销货款30000元。(3)预付712月的租金60000元;(4)本月计提银行短期借款利息2000元;(5)收到上月份应收的销货款40000元;(6)收到购货单位预付货款80000元,下月交货。(1)支付本月的水电费9

18、00元。2、会计要素的确认计量原则(3)答案:本月收入=100000+50000=150000(元)本月费用=1500(元)2、会计要素的确认计量原则(4)配比原则是指收入与其相关的成本费用应当相互配比。(包括因果配比和时间配比)课堂提问:如何理解配比原则?历史成本计价原则是指各项资产应按取得时的实际成本计价。采用历史成本计价的优点:可信赖;手续简化;易于取得并可以验证。2004年年 2005年年 2006年年 购入购入2000元材料用元材料用于产品生产。于产品生产。收益性支出收益性支出资本性支出资本性支出该材料全部在该材料全部在20042004年生产使用,消耗后应年生产使用,消耗后应全部计算

19、为全部计算为20042004年费用。年费用。购入汽车一辆购入汽车一辆,价值,价值300 000元元。该汽车会多年使用,每年只能将其消耗的部分价该汽车会多年使用,每年只能将其消耗的部分价值计算为当年费用。值计算为当年费用。3、修正性原则(1)谨慎性原则概念:这也是重要原则之一,是指会计人员对存在不同会计处理程序和方法的某些经济业务或会计事项,应在不影响合理反映的前提下,尽可能选择不虚增利润和夸大所有者权益的会计处理程序和方法进行会计处理。应用:此原则的运用贯穿于会计核算的整个过程。注意事项:谨慎性原则并不意味着企业可建立 秘密准备。3、修正性原则(2)重要性原则概念:是指对重要的经济业务应分别核

20、算,分项反映;对次要的经济业务,在遵循真实性原则的前提下,可采用简化的会计处理程序和方法,在财务会计报告中合并反映。意义:重要性原则与会计信息成本效益直接相关。坚持重要性原则能使提供会计信息的收益大于成本。注意:重要性是相对的。3、修正性原则(3)实质重于形式原则 概念:是指企业应按交易或事项的经济实质进行会计核算,而不应仅仅按其法律形式作为会计核算的依据。应用:如将融资租入固定资产视同为自有固定资产,就是遵循此原则的体现。领会:在实际工作中,运用此原则,要求会计人员需具有较高的业务水平和职业判断等能力。本章小结(1)1、会计既是一个会计信息系统,也是一种管理活动。2、会计是随着社会生产的发展

21、和经济管理的要求而产生并发展的。3、现代会计的客观环境分为内部和外部两方面。4、会计的基本职能是反映和控制。5、会计按其应用范围可分为企业会计和非企业会计。6、现代企业会计的两大分支是财务会计和管理会计。7、会计目标是向会计信息使用者提供对其决策有用的信息。本章小结(2)8、会计人员所从事的职业包括单位会计和公共会计。9、我国的会计规范包括会计法律、会计行政法规和会计部门规章.。10、企业会计的对象是价值增值运动。11、会计要素是会计对象的基本分类,包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。12、会计核算的基本前提包括会计主体、持续经营、会计分期、货币计量。13、会计核算的一般原则包括客观

22、性、相关性、可比性、一贯性、及时性、明晰性、权责发生制、配比、历史成本计价、谨慎性、划分收益性支出和资本性支出、重要性等。第二章 会计等式和借贷记账法第一节 会计等式第二节 会计会计科目与账户第三节 借贷记账法本章小结 内容提要内容提要 本章主要内容包括会计等式、会计科目和账户以及借贷记账法。其中,对于借贷记账法,具体介绍其账户的结构、记账规则、账户关系和会计分录、试算平衡及应用举例。第一节 会计等式一、会计等式的含义及其表达形式(1)(一)含义 会计等式是用数学等式表示的六个会计要素之间的内在数量关系,是会计最基本的工具,它反映了企业拥有的经济资源及对该资源的求偿权。(二)意义 会计等式是会

23、计上设置账户、复式记账和编制资产负债表的理论基础。课堂提问:说说你对会计等式的理解。一、会计等式的含义及其表达形式(2)(三)表达形式 1、基本公式 资产权益 债权人权益所有者权益 负债所有者权益 2、扩展公式 资产负债所有者权益(收入费用)负债所有者权益利润二、经济业务的发生对会计等式的影响(一)经济业务的概念(二)经济业务的类型(三)经济业务发生对会计等式影响举例(一)经济业务的概念 经济业务又称会计事项,是指引起会计要素发生增减变动需要会计予以记录的事项。课堂提问:举几个经济业务的例子。(二)经济业务的类型1、引起资产和负债与所有者权益项目同增,增加金额相等;2、引起资产和负债与所有者权

24、益项目同减,减少金额相等;3、引起资产项目之间有增有减,增减金额相等;4、引起负债和所有者权益项目之间有增有减,增减金额相等。(三)经济业务发生对会计等式影响的举例(1)某企业6月1日资产、负债和所有者权益的金额分别为680000元、230000元和450000元。6月份发生部分经济业务如下:(1)接受其他企业投资机器一台70000元。(2)以银行存款200000元偿还长期借款。(3)用银行存款5000元购买原材料。(4)从银行借入短期借款150000元,直接偿还应付账款。(三)经济业务发生对会计等式影响的举例(2)以上经济业务发生对会计等式的影响如下表:经济业务对会计等式的影响表经济业务类型

25、 资产 负债与所有者权益 会计等式两 增加 减少 增加 减少 边的总金额经济业务(1)7000070000 750000经济业务(2)200000200000 480000经济业务(3)50005000 680000经济业务(4)150000150000 680000第二节 会计科目与账户一、会计科目(一)会计科目的概念(二)会计科目的设置原则(三)会计科目的分类(一)会计科目的概念 会计科目是指对会计对象的具体内容,按其不同的特点和经营管理的要求,分门别类进行会计核算的项目。(二)会计科目的设置原则(二)会计科目的设置原则(三)会计科目的分类课堂提问:总分类科目与明细分类科目之间是什么样的关

26、系?二、账户(一)账户的概念(二)账户与会计科目的关系(三)账户的分类(四)账户的结构(一)账户的概念 账户是按照规定的会计科目,在账簿中对各项经济业务进行分类、系统、连续地记录的形式。(二)账户与会计科目的关系1、联系:(1)都是对会计对象的具体内容所进行的科学分类;(2)会计科目是账户的名称,也是设置账户的依据,账户是会计科目的具体运用。(三)账户的分类(四)账户的结构1、账户结构的概念和账户的基本结构2、账户的基本内容3、账户中记录的金额及其关系4、账户的格式1、账户结构的概念和账户的基本结构(1)账户结构的概念 账户结构是指组成账户的各个部分及其结合方式。(2)账户的基本结构 基本结构

27、分为左右两方,哪方记增加额,哪方记减少额,取决于所采用的记账方法和账户的性质。2、账户的基本内容账户的名称日期和凭证号数摘要增减金额余额3、账户中记录的金额及其关系(1)期初余额(2)本期增加发生额(3)本期减少发生额(4)期末余额课堂提问:如何用公式表示4个金额之间的关系?4、账户的格式(1)实际工作中通常采用的三栏式账户名称 年 凭证 摘要 左方金额 右方金额 余额月 日 种类 号数 (2)教学中通常采用的简化形式“T”型账户 左方 账户名称 右方 第三节 借贷记账法一、记账方法的种类和复式记账法的特点(一)记账方法的概念 是指在账户中登记经济业务的方法。(二)记账方法的种类 分为单式记账

28、法和复式记账法。1、单式记账法是指对于发生的每笔经济业务只在一个账户中登记,以货币作为主要记账内容。2、复式记账法是指对于每笔经济业务,都以相等的金额,在相互联系的两个或两个以上的账户中进行登记的记账方法。(三)复式记账法的特点1、可以全面、系统地反映经济活动的过程和结果;2、可以使各账户之间保持平衡,有效地防止或减少记账中的差错,出现差错也比较容易核对查找。二、借贷记账法的概念 借贷记账法是指以借贷为记账符号,反映各项会计要素增减变动情况的一种复式记账法。“借”、“贷”只作为记账符号,标明记账的方向。课堂提问:“借”表示增加,“贷”表示减少,这句话对吗?为什么?三、借贷记账法的账户结构(一)

29、账户结构的含义(二)不同性质的账户结构(三)账户结构的总结(一)账户结构的含义 帐户结构是指账户的借方登什么,贷方登什么,期末账户有无余额,如有余额在账户的哪一方,表示什么。(二)不同性质的账户结构(1)借方 资产类账户 贷方期初余额 增加额 减少额 本期发生额 本期发生额 期末余额 资产类账户期末借方余额期初借方余额本期借方发生额本期贷方发生额(二)不同性质的账户结构(2)借方 权益类账户 贷方 期初余额 减少额 增加额 本期发生额 本期发生额 期末余额 权益类账户期末贷方余额期初贷方余额本期贷方发生额本期借方发生额(二)不同性质的账户结构(3)借方 成本类账户 贷方期初余额 增加额 减少或

30、转出额 本期发生额 本期发生额 期末余额 (二)不同性质的账户结构(4)借方 支出类账户 贷方增加额 转出额 本期发生额 本期发生额 支出类账户一般没有期末余额(二)不同性质的账户结构(5)借方 收入类账户 贷方转出额 增加额 本期发生额 本期发生额 收入类账户一般没有期末余额(三)账户结构的总结借方 账户名称 贷方资产的增加 资产的减少成本的增加 成本的结转支出的增加 支出的转销负债的减少 负债的增加所有者权益的减少 所有者权益的增加收入的转销 收入的增加期末余额:资产余额 期末余额:权益余额 四、借贷记账法的记账规则 记账规则是记账的依据,也是核对账目的依据。经济业务四种类型的登账方向如下

31、:借方 贷方资产()负债和所有者权益()资产()负债和所有者权益()贷方 借方 有借必有贷,借贷必相等。五、借贷记账法的账户对应关系和会计分录 (一)借贷记账法的账户对应关系和对应账户 (二)会计分录的概念和编制步骤 (三)会计分录的种类(一)借贷记账法的账户对应关系和对应账户 1、借贷记账法的账户对应关系的概念账户对应关系是指采用借贷记账法登记经济业务时,在有关账户之间形成的应借、应贷的相互对应关系。2、对应账户的概念 对应账户是指形成对应关系的账户。(二)会计分录的概念和编制步骤(1)1、会计分录的概念 会计分录是指对某项经济业务应借、应贷账户的名称及其金额的记录。思考题:一笔经济业务发生

32、后,你是如何记帐的?(二)会计分录的概念和编制步骤(2)2、会计分录的编制步骤六、借贷记账法的试算平衡 (一)试算平衡的概念 (二)试算平衡的依据和公式 (三)试算平衡的方法 (四)试算平衡的结果(一)试算平衡的概念 试算平衡是指根据会计等式和记账规则,检查一定时期内所发生的经济业务,在账户中的记录正确与否的一种验证方法。包括发生额试算平衡和余额试算平衡。(二)试算平衡的依据和公式(一)依据1、发生额试算平衡的依据是记账规则。2、余额试算平衡的依据是会计等式。(二)公式1、全部账户本期借方发生额合计全部账户本期贷方发生额合计2、全部账户期末借方余额合计全部账户本期贷方余额合计(三)试算平衡的方

33、法一般通过编制发生额及余额试算平衡表进行。发生额及余额试算表 期初余额 本期发生额 期末余额账户名称 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 合计(四)试算平衡的结果1、如果借贷方金额不等 记账肯定有错2、如果借贷方金额相等七、借贷记账法应用举例(1)例(一)某企业总分类账户的月初余额如下表所示:单位:元 资产 金额 负债及所有者权益 金额银行存款 50800 短期借款 20000 原材 料 120000应付账款 9200库存商品 16400 实收资本 410000固定资产300000资本公积 60000生产成本 12000 合 计499200合 计 499200七、借贷记账法应用举例(2)(二)

34、该企业本月发生下列经济业务:1、用银行存款购买材料10800元,材料已验收收库;2、向银行借入短期借款5200元,直接偿还应付账款;3、用银行存款偿还短期借款10000元;4、收到投资者追加投资120000元,存入银行;5、本期生产产品领用材料20000元;6、销售产品一批,价款16000元,款项已收讫并存入银行。七、借贷记账法应用举例(3)(三)根据上述经济业务编制会计分录:1、借:原材料 10800 贷:银行存款 108002、借:应付账款 5200 贷:短期借款 52003、借:短期借款 10000 贷:银行存款 100004、借:银行存款 120000 贷:实收资本 1200005、借

35、:生产成本 20000 贷:原材料 200006、借:银行存款 16000 贷:主营业务收入 16000七、借贷记账法应用举例(4)(四)根据以上会计分录登记账户,期末结出账户的本期发生额和期末余额:银行存款期初余额期初余额 508004)1200006)160001)108003)10000本期发生额本期发生额 136000本期发生额本期发生额 20800七、借贷记账法应用举例(5)原材料期初余额期初余额 1200001)108005)20000本期发生额本期发生额 10800本期发生额本期发生额 20000期末余额期末余额 110800库存商品期初余额期初余额 16400本期发生额本期发生

36、额 本期发生额本期发生额 期末余额期末余额 16400七、借贷记账法应用举例(6)固定资产期初余额期初余额 300000本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 期末余额期末余额 300000生产成本期初余额期初余额 120005)20000本期发生额本期发生额 20000本期发生额本期发生额 七、借贷记账法应用举例(7)短期借款3)10000期初余额期初余额 200002)5200本期发生额本期发生额 10000本期发生额本期发生额 5200期末余额期末余额 15200应付账款2)5200期初余额期初余额 9200本期发生额本期发生额 5200本期发生额本期发生额 期末余额期末余额 400

37、0七、借贷记账法应用举例(8)实收资本期初余额期初余额 4100004)120000本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 120000期末余额期末余额 530000资本公积期初余额期初余额 20000本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 期末余额期末余额 20000七、借贷记账法应用举例(9)主营业务收入6)16000本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 16000期末余额期末余额 16000七、借贷记账法应用举例(10)(五)根据账户记录进行试算平衡发生额及余额试算平衡表发生额及余额试算平衡表单位:元单位:元会计科目会计科目期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余

38、额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方银行存款银行存款原材原材 料料库存商品库存商品固定资产固定资产生产成本生产成本短期借款短期借款应付账款应付账款实收资本实收资本资本公积资本公积主营业务收入主营业务收入508001200001640030000012000200009200410000600001360001080020000100005200208002000052001200001600016600011080016400300000320001520040005300002000016000合 计499200499200182000182000625200625200本章小

39、结(1)1、会计等式揭示了各会计要素之间的联系。(1)其表现形式有两种:资产负债所有者权益 资产负债所有者权益(收入费用)(2)前者反映特定日期静态财务状况,后者反映一定时期动态财务状况。(3)经济业务发生不会破坏会计等式的平衡关系。(4)会计等式是设置账户、复式记账和编制资产负债表的理论基础。本章小结(2)2、会计科目是对会计对象的具体内容分门别类进行会计核算的项目。按经济内容分为:资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类。按提供指标的详细程度分为:总分类科目和明细分类科目。3、账户是根据会计科目开设的,对会计要素进行分类核算的工具。在账户的左右两方中,哪方记增加,哪方记减少,取决于所采

40、用的记账方法和记录的经济业务的性质。本章小结(3)4、借贷记账法是以一种以借贷为记账符号的复式记账法。(1)在借贷记账法下,不同性质的账户结构不同。(2)借贷记账法的记账规则是有借必有贷,借贷必相等。(3)账户之间的应借应贷关系称为账户的对应关系。发生对应关系的账户叫对应账户。(4)会计分录是对某项经济业务应借应贷账户名称及其金额的记录,有简单和复合两种形式。(5)借贷记账法的试算平衡包括发生额试算平衡和余额试算平衡。内容提要内容提要 本章主要介绍会计核算的信息载体和财务会计循环的基本步骤。会计核算的信息载体主要有会计凭证、会计帐簿和会计报表等。会计循环的基本步骤包括:分录与过账;试算与调整;

41、对账与结帐;编制会计报表第三章 财务会计循环 第一节 会计核算信息载体 第二节 财务会计循环 本章小结第一节会计核算信息载体一、会计凭证(一)会计凭证的作用(二)会计凭证的分类和填制(一)会计凭证的作用 记录和审核经济业务的依据。登记账簿的依据。加强和完善经济责任制的基础。(二)会计凭证的分类 和填制 1、原始凭证 2、记账凭证 (1)定义:它是在经济业务发生时取得或填制的,是记录经济业务,明确经济责任具有法律效力的证明文件,是记账的原始依据。(2)原始凭证的基本内容:1、原始凭证(1)1、原始凭证(、原始凭证(2)1、原始凭证(、原始凭证(3)(3)原始凭证的种类)原始凭证的种类按取得的来按

42、取得的来源分类源分类按填制手续按填制手续和方法分类和方法分类外来原始凭外来原始凭证证自制原始凭自制原始凭证证一次凭证一次凭证 累计凭证累计凭证指在同外单位发生经济往来的关指在同外单位发生经济往来的关系时,从外单位取得的原始凭证系时,从外单位取得的原始凭证指由本单位内部经办业务的部门指由本单位内部经办业务的部门或人员,在办理某项经济业务时或人员,在办理某项经济业务时自行填制的凭证自行填制的凭证指对一项经济业务或若干项同类指对一项经济业务或若干项同类经济业务,在其发生或完成时一经济业务,在其发生或完成时一次填制完毕的原始凭证次填制完毕的原始凭证指在一定时期内连续在一张凭证指在一定时期内连续在一张凭

43、证中记录同类经济业务,并于期末中记录同类经济业务,并于期末将其累计数作为记账依据的凭证将其累计数作为记账依据的凭证此外,象发料凭证汇总表、工资结算汇总表等此外,象发料凭证汇总表、工资结算汇总表等原始凭证汇总表原始凭证汇总表也也都属于原始凭证的范围都属于原始凭证的范围1、原始凭证(4)(4)原始凭证的填制要求真实性真实性及时性及时性齐全齐全性性规范性规范性连续性连续性1、原始凭证(5)(5)原始凭证的审核 主要从以下三个方面进行审核:审核原始凭证是否反映了经济业务的本来面貌审核原始凭证的填制是否符合规定的要求审核原始凭证所记录的经济业务是否符合有关规定,有无违反财经纪律的现象2、记账凭证(1)(

44、1)概念定义:它是根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表,对经济业务的内容进行归类整理,用以编制会计分录,直接作为登记账簿依据的会计手续凭证。其作用是为了便于登记账簿,减少记账差错,保证账簿记录的质量。(2)记账凭证的基本内容2、记账凭证(、记账凭证(2)按其反映的经按其反映的经济业务是否与济业务是否与货币收付有关货币收付有关分类分类按其填制的方按其填制的方法不同分类法不同分类收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证用来反映现金和银行存款收入的记用来反映现金和银行存款收入的记账凭证账凭证用来反映现金及银行存款付出业务用来反映现金及银行存款付出业务的记账凭证的记账凭证用来反映不涉及现金及

45、银行存款收用来反映不涉及现金及银行存款收付业务的记账凭证付业务的记账凭证是指把一项经济业务所涉及的每个是指把一项经济业务所涉及的每个会计科目分别填列(即每张凭证只会计科目分别填列(即每张凭证只填列一个会计科目)的记账凭证填列一个会计科目)的记账凭证是指把一项经济业务所涉及的是指把一项经济业务所涉及的对应科目都集中填列在一张凭对应科目都集中填列在一张凭证中的记账凭证证中的记账凭证复式记账凭证复式记账凭证单式记账凭证单式记账凭证2、记账凭证(、记账凭证(3)(3)记账凭证的分类和填制方法)记账凭证的分类和填制方法复式记账凭证具有可以集中反映一项经济业务的复式记账凭证具有可以集中反映一项经济业务的科

46、目对应关系,便于了解经济业务全貌,减少凭科目对应关系,便于了解经济业务全貌,减少凭证数量等优点,但它不便于汇总计算每一科目的证数量等优点,但它不便于汇总计算每一科目的发生额;单式记账凭证的优缺点正好与复式记账发生额;单式记账凭证的优缺点正好与复式记账凭证的相反,通常用于一些业务量较大、登记总凭证的相反,通常用于一些业务量较大、登记总账工作量较大的单位,以利于分工协作账工作量较大的单位,以利于分工协作2、记账凭证(4)各种记账凭证的填制方法:收款凭证的一般格式及填制方法 付款凭证的一般格式及填制方法 转账凭证的一般格式及填制方法内容准确内容准确业务同类业务同类摘要简摘要简明明连续编连续编号号有原

47、始凭证有原始凭证签字盖章签字盖章2、记账凭证(、记账凭证(5)(4)记账凭证的填制要求)记账凭证的填制要求2、记账凭证(6)(5)记账凭证的审核 审核的主要内容包括:记账凭证是否附有原始凭证,记账凭证所记录的内容与原始凭证是否相符 按照有关制度的规定,审核记账凭证所确定的应借、应贷的会计科目及金额是否正确,总账科目与明细科目口径是否一致 记账凭证上的项目填列是否齐全,有关人员是否签章二、会计账簿 (一)会计账簿的作用 (二)会计账簿的种类 (三)会计账簿的基本内容 (四)账簿的设置和登记 (五)记账的要求 (六)对账和结帐(一)会计账簿的作用 1、会计账簿是归纳、积累会计资料的工具。2、会计账

48、簿是进行会计分析和会计检查的依据。3、会计账簿是编制会计报表的主要资料来源。(二)会计账簿的种类(二)会计账簿的种类按用途分类按用途分类序时账簿序时账簿普通日记账普通日记账特种日记账特种日记账现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账分类账簿分类账簿总分类账总分类账明细分类账明细分类账辅助账簿辅助账簿按外表形按外表形式分类式分类订本式账簿订本式账簿活页式账簿活页式账簿卡片式账簿卡片式账簿(三)会计账簿的基本内容 各类账簿都应具备以下基本内容:1、封面:主要标明账簿名称,如总分类账、银行存款日记账、材料明细账等,此外还应注明记账单位的名称。2、扉页:主要表明账簿的启用和截止日期、页数、册次

49、、经管人员一览表及其签章、账户目录、主管会计人员签章等 3、账页:它除标明账户名称、总账页和分类账页外,主要记录经济业务内容。账页一般设置登账日期栏、凭证种类号数栏、摘要栏(经济业务内容的简要说明)、金额栏(包括借方、贷方金额及其余额)(四)账簿的设置和登记(1)1、日记账的设置和登记 通常,各单位都要设置现金和银行存款日记账以加强货币资金的管理。现金和银行存款日记账一般由出纳人员根据审核后的收、付款凭证,逐日、逐笔按循序登记。每日终了应分别计算出本日收入、付出的合计数,并结出当日的结余额。现金日记账的每日余额还应与当天库存现金的实有数额进行核对,借以检查每日现金收支及结存情况;银行存款日记账

50、则应定期同银行送来的对账单逐笔核对。现金和银行存款日记账通常都采用三栏式账页,其格式基本相同,只是银行存款日记账为了便于与银行对账,增加了结算凭证种类和号数栏。(四)账簿的设置和登记(2)现金日记账的具体格式和登记方法:6 7 3提取现金提取现金银行存款银行存款2000 6 6 7 7出差借款出差借款现付现付 1其他应收款其他应收款1000本日合计本日合计200010001000(四)账簿的设置和登记(3)银行存款日记账的具体格式和登记方法:6 7 本日合计本日合计 100000 2000 168000 6 8 银付银付 4 预付房租预付房租 支票支票0127 待摊费用待摊费用 6000 6

展开阅读全文
相关资源
猜你喜欢
相关搜索

当前位置:首页 > 办公、行业 > 各类PPT课件(模板)
版权提示 | 免责声明

1,本文(高级会计学-课件上(第一至六章).ppt)为本站会员(三亚风情)主动上传,163文库仅提供信息存储空间,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对上载内容本身不做任何修改或编辑。
2,用户下载本文档,所消耗的文币(积分)将全额增加到上传者的账号。
3, 若此文所含内容侵犯了您的版权或隐私,请立即通知163文库(发送邮件至3464097650@qq.com或直接QQ联系客服),我们立即给予删除!


侵权处理QQ:3464097650--上传资料QQ:3464097650

【声明】本站为“文档C2C交易模式”,即用户上传的文档直接卖给(下载)用户,本站只是网络空间服务平台,本站所有原创文档下载所得归上传人所有,如您发现上传作品侵犯了您的版权,请立刻联系我们并提供证据,我们将在3个工作日内予以改正。


163文库-Www.163Wenku.Com |网站地图|