1、货币资金业务会计制度设计的目标货币资金业务会计制度设计的目标货币资金业务内部控制制度的设计货币资金业务内部控制制度的设计货币资金业务会计处理程序的设计货币资金业务会计处理程序的设计第八章 货币资金业务会计制度设计回总目录回总目录回章目录回章目录第一节第一节 货币资金业务会计制度设计的目标货币资金业务会计制度设计的目标 一、一、货币资金业务的内容及其特点货币资金业务的内容及其特点 二、二、货币资金业务会计制度设计的目标货币资金业务会计制度设计的目标回章目录回章目录 货币资金是指企业在生产经营过程中停留在货币形态的那部分资金，包括现金、银行存款和其他货币资金三部分内容。上一页下一页回章目录货币资金
2、业务的特点主要有三个方面：回节目录上一页下一页回目录进入第二节第二节货币资金业务内部控制制度的设计 一、一、授权批准及岗位分工控制制度授权批准及岗位分工控制制度 二、货币资金收入的控制二、货币资金收入的控制 三、货币资金支出的控制三、货币资金支出的控制 四、货币资金清查的控制四、货币资金清查的控制 五、备用金的控制五、备用金的控制 六、案例六、案例单位现金收支管理办法单位现金收支管理办法回章目录回章目录上一页下一页回章目录 1 1明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施。权限、程序、责任和相关控制措施。2 2规定经办人办理货
3、币资金业务的职责范围和工规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。作要求。3 3对于重要的货币资金支付业务，应当实行集体对于重要的货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金行为。、挪用货币资金行为。4 4严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。或直接接触货币资金。货币资金的收付及保管应由被授权批准的出纳人员负货币资金的收付及保管应由被授权批准的出纳人员负责，其他人员不得接触。责，其他人员不得接触。出纳人员不能同时负责总分类账的登记和保管
4、。出纳人员不能同时负责总分类账的登记和保管。出纳人员不能同时负责非货币资金账户的记账工作。出纳人员不能同时负责非货币资金账户的记账工作。出纳人员应与货币资金审批人员相分离，实施严格的出纳人员应与货币资金审批人员相分离，实施严格的审批制度。审批制度。货币资金的收付和控制货币资金收支的专用印章不得货币资金的收付和控制货币资金收支的专用印章不得由一人兼管。由一人兼管。出纳人员应与货币资金的稽核人员、会计档案保管人出纳人员应与货币资金的稽核人员、会计档案保管人员相分离。员相分离。负责货币资金收付的人员应与负责现金的清查盘点人负责货币资金收付的人员应与负责现金的清查盘点人员和负责与银行对账的人员相分离。
5、员和负责与银行对账的人员相分离。上一页下一页回章目录回节目录图图8-1 贷币资金收入的控制程序贷币资金收入的控制程序 上一页下一页回章目录 1 1严格控制收款日期和收款金额，保严格控制收款日期和收款金额，保证应得的收入及时收取，不缺不漏并及时送证应得的收入及时收取，不缺不漏并及时送存银行。存银行。2 2所有收款收据和发票都必须连续编号，所有收款收据和发票都必须连续编号，并建立一套严格详细的领用和回收制度。并建立一套严格详细的领用和回收制度。3 3建立现金、支票、汇票等货币资金收建立现金、支票、汇票等货币资金收入的防伪检验制度。入的防伪检验制度。上一页下一页回章目录回节目录图图8-2 货币资金支
6、出的控制程序货币资金支出的控制程序 以上程序既适以上程序既适用于对外支付的货用于对外支付的货款、费用，也同样款、费用，也同样适用于对内支付的适用于对内支付的工资、奖金和职工工资、奖金和职工报销费用。报销费用。上一页下一页回章目录 1 1严格按严格按现金管理暂行条例现金管理暂行条例规定的范围使规定的范围使用现金，尽可能多地使用银行转账方式支付款项。用现金，尽可能多地使用银行转账方式支付款项。2 2对现金支付量较多的部门建立备用金制度，对现金支付量较多的部门建立备用金制度，实行备用金管理。实行备用金管理。3 3企业所有的付款业务都要有合格的原始凭证，企业所有的付款业务都要有合格的原始凭证，并经业务
7、人员签字证明、主管领导批准，经会计部门并经业务人员签字证明、主管领导批准，经会计部门审核后出纳部门才能据以付款。审核后出纳部门才能据以付款。4 4企业应指定专人签发支票等支付工具，并妥企业应指定专人签发支票等支付工具，并妥善保管，严格按票据顺序号签发。善保管，严格按票据顺序号签发。上一页下一页回章目录 5 5遵守银行的结算纪律，不得签发空头支票、遵守银行的结算纪律，不得签发空头支票、空白支票、远期支票，不得出借支票，也不得将支票空白支票、远期支票，不得出借支票，也不得将支票交收款人代签。交收款人代签。6 6款项付讫后，出纳必须及时在付款凭证上加款项付讫后，出纳必须及时在付款凭证上加盖盖“现金付
8、讫现金付讫”或或“银行付讫银行付讫”图章，以防止重付或图章，以防止重付或漏付。漏付。7 7对存出的保证金、押金和企业各部门的备用对存出的保证金、押金和企业各部门的备用金等应定期进行清查核对。金等应定期进行清查核对。8 8建立外埠存款、银行汇票、银行本票、信用建立外埠存款、银行汇票、银行本票、信用卡、信用证等其他货币资金的收支管理制度。卡、信用证等其他货币资金的收支管理制度。以上程序既适用于对外支付的货款、费用，也同样以上程序既适用于对外支付的货款、费用，也同样适用于对内支付的工资、奖金和职工报销费用。适用于对内支付的工资、奖金和职工报销费用。上一页下一页回章目录回节目录上一页下一页回章目录 库
9、存现金的清查应该采用实地盘点库存现金的清查应该采用实地盘点法。通过对库存现金的实地盘点，并将法。通过对库存现金的实地盘点，并将盘点结果与现金日记账余额相核对，查盘点结果与现金日记账余额相核对，查明库存现金是否账实相符。库存现金的明库存现金是否账实相符。库存现金的盘点制度包括出纳人员自身随时进行的盘点制度包括出纳人员自身随时进行的日常盘点和专门财产清查人员的定期和日常盘点和专门财产清查人员的定期和不定期盘点两个方面。不定期盘点两个方面。企业货币资金收支的绝大部分都是通过银企业货币资金收支的绝大部分都是通过银行进行转账结算的。为了保证银行存款核算的行进行转账结算的。为了保证银行存款核算的真实、准确
10、，保证银行存款的安全，企业必须真实、准确，保证银行存款的安全，企业必须与银行进行银行存款的清查核对。与银行进行银行存款的清查核对。除了由出纳人员随时与银行进行对账外，除了由出纳人员随时与银行进行对账外，还必须建立由专门清查人员负责的定期与不定还必须建立由专门清查人员负责的定期与不定期相结合的银行存款复核、检查性核对制度。期相结合的银行存款复核、检查性核对制度。上一页下一页回章目录回节目录 设置批准制度设置批准制度 定额管理制度定额管理制度 日常管理责任制度日常管理责任制度 清查盘点制度清查盘点制度 审查入账制度审查入账制度上一页下一页回章目录回节目录 （一）（一）“现金收支旬报表现金收支旬报表
11、”上的收入金额，是指由上的收入金额，是指由总公司财务部汇入各单位银行账户内的金额，支出金总公司财务部汇入各单位银行账户内的金额，支出金额则仅指各单位的费用。各单位支付的一切费用，包额则仅指各单位的费用。各单位支付的一切费用，包括可控制费用与不可控制费用，均应从总公司财务部括可控制费用与不可控制费用，均应从总公司财务部汇入的金额中支付。汇入的金额中支付。（二）各单位的可控制费用应于每月月底前由总公（二）各单位的可控制费用应于每月月底前由总公司财务部就下月份各单位的费用概算一次（必要时可司财务部就下月份各单位的费用概算一次（必要时可分次）汇入各单位的银行账户内备支。分次）汇入各单位的银行账户内备支
12、。上一页下一页回目录进入第三节第三节 企业资金集中结算运行模式的设计 一、企业资金控制应遵循的基本原则一、企业资金控制应遵循的基本原则 二、资金集中控制的优势二、资金集中控制的优势 三、企业资金集中控制的模式三、企业资金集中控制的模式 四、资金结算中心模式的组织及职能安排设四、资金结算中心模式的组织及职能安排设计计回章目录回章目录上一页下一页回章目录回节目录 传统的职能模式并行结构 现代的结算中心模式上一页下一页回章目录 某大型零售商店的组织模式某大型零售商店的组织模式并行结构，并行结构，如图如图8-3所示。所示。比较：结算中心结构模式如图结算中心结构模式如图8-4所示。所示。图图8-3 并行
13、结构并行结构 在该模式下，各部门独立在金融机构开户、贷款、自行使用和在该模式下，各部门独立在金融机构开户、贷款、自行使用和调度资金；各部门自己设核算员。公司总会计部为了联系一个部门调度资金；各部门自己设核算员。公司总会计部为了联系一个部门与另一个部门之间的资金流动关系，便设立了一个过渡性的科目来与另一个部门之间的资金流动关系，便设立了一个过渡性的科目来实现，这个过渡性科目是为了内部的资金往来而设立的，它成为实现，这个过渡性科目是为了内部的资金往来而设立的，它成为“虚拟实体虚拟实体”连接各业务部门的资产和负债。连接各业务部门的资产和负债。上一页下一页回章目录图图8-4 结算中心结构结算中心结构上
14、一页下一页回章目录 以结算中心（或财务公司）模式为代表的资金集中以结算中心（或财务公司）模式为代表的资金集中运作优势有以下几个方面：运作优势有以下几个方面：上一页下一页回章目录1.通过资金集中产生的可支用余额，可用于支付银行的服务费，一般而言，用现金支付服务费并将可支用余额投资于有价证券对总公司更有利可图 2.由专业的人员来熟练运用理财技巧对资金使用编制预算、统一处理资金的进出、设法匹配资金流的期限、进行高效的投资和头寸风险的防范 3.有效率的资金集中还可以提供准确和及时的信息 4.防止异常的融资回节目录图图8-5 企业资金控制的五种模式图企业资金控制的五种模式图 上一页下一页回章目录回节目录
15、表表8-2几种模式建立及运用的条件比较几种模式建立及运用的条件比较上一页下一页回章目录图图8-6 结算中心组织图结算中心组织图 上一页下一页回目录进入第四节第四节第四节 货币资金业务会计处理程序的设计货币资金业务会计处理程序的设计 一、货币资金业务的内部控制要点一、货币资金业务的内部控制要点 二、货币资金业务凭证的设计二、货币资金业务凭证的设计 三三、货币资金业务货币资金业务处理程序的设计处理程序的设计 四、四、货币资金业务记账程序的设计货币资金业务记账程序的设计回章目录回章目录上一页下一页回章目录回节目录（1）实行钱账分管，出纳员不得兼管总账（2）发生货币资金的收入和支出，应立即入账，不得拖
16、延。（3）各种货币资金的收入都应由出纳部门集中管理办理（4）一切货币资金收入，都要入账（5）收入的现金应及时存入银行，当天未及时存入银行的现金和支票应集中存放于保险箱（6）银行存款要及时对账，调节表应由出纳、记现金日记账和银行存款日记账以外的第三者编制（7）出纳员在每天工作结束时要清点现金，核对账目，主管部门应进行不定期检查（8）货币资金收支凭证应与原始凭证核对相符。（9）发票和收据要按顺序编号，领用空白发票、收据要进行登记（10）支票的签发至少要有出纳员和会计负责人两人签名，空白支票不得签名盖章（11）款项支付后，付款凭证应及时盖上“付讫”章，以免重复付款（12）一切付款应经批准，原始凭证要
17、齐全（一）货币资金业务收入凭证的设计（一）货币资金业务收入凭证的设计表表8-3 上一页下一页回章目录表表8-4 上一页下一页回章目录付款单位：付款单位：年 月 日 字第 号 托收单位 代垫费项目 银行账号 包装费 发票编号 装卸费 运输单位 保险费 托运日期 运输费 提货单号数 其他 备注：上项代垫费用的原始凭证留存本厂，本清单作为作单位付款凭证。人民币合计（大写）元 角 分会计部门负责人：制单：复核：上一页下一页回章目录（二）货币资金业务支出凭证的设计（二）货币资金业务支出凭证的设计表表8-6 出差旅费报销单出差旅费报销单上一页下一页回章目录表表8-7 市内车膳费报销单市内车膳费报销单 年
18、月 日 附单据_张上一页下一页回章目录表表8-8 医药费报销单医药费报销单 上一页下一页回章目录表表8-9 备用金报销清单备用金报销清单 上一页下一页回章目录表表8-10上一页下一页回章目录表表8-11 应付凭单登记簿应付凭单登记簿 年 月 日 第 页 上一页下一页回章目录回节目录图图8-7 门市部收现程序图门市部收现程序图 上一页下一页回章目录图图8-8 出纳部门收现程序出纳部门收现程序 上一页下一页回章目录图图8-9 邮售业务收现程序邮售业务收现程序 上一页上一页下一页下一页回章目录回章目录图图8-10 零星费用报销付现程序零星费用报销付现程序 上一页上一页下一页下一页回章目录回章目录图图8-11 支票签发程序支票签发程序 上一页上一页下一页下一页回章目录回章目录回节目录回节目录图图8-12 另设出纳簿记账程序另设出纳簿记账程序 上一页上一页下一页下一页回章目录回章目录图图8-13 不设出纳簿记账程序不设出纳簿记账程序 上一页上一页下一页下一页END回章目录回章目录
