1、实训四 手工建立会计账簿 会计综合实训会计综合实训实训任务建立库存现金日记账建立总分类账建立银行存款日记账 建立明细分类账会计综合实训会计综合实训一、建立银行存款日记账银行存款日记账账户开设银行存款日记账认知银行存款日记账建账程序 视频 流程图建立万家食品有限公司银行存款日记账会计综合实训会计综合实训（一）银行存款日记账认知外表形式：订本式账簿山西省银行存款日记账：监管账簿会计综合实训会计综合实训银行存款日记账扉页与账页扉页账页会计综合实训会计综合实训（二）银行存款日记账账户开设 银行存款日记账按开户银行名称加账号开设，一个单位有多少个银行账号就应开设多少个银行存款日记账明细账户。因此，从实务
2、的角度看，银行存款日记账是日记账和明细账结合的混合账簿。开设原则会计综合实训会计综合实训万家食品有限公司中银行开户信息账户类型账户类型开户银行开户银行账号账号期初余额期初余额预留印鉴预留印鉴基本存款户工行北街支行1287654279 1,900,000.00一般存款户民生银行解放支行87921678 550000.00一般存款户农行五一支行98534216 464,401.00 合 计 2,914,401.00专门存款户专门存款户建行千湖支行建行千湖支行987654398 专门存款户为社保基金和住房公积金专户，其所存资金为企业上交给国家有关部门的专项资金，再由社保中心和平住房公积金额中心划拔到
3、职工的个人账户上，因此，这个账户中的资金已经不是企业的自有资金，而是职工的资金。会计综合实训会计综合实训（三）银行存款日记账建立流程视频会计综合实训会计综合实训（三）银行存款日记账建立流程流程建立日记账分类工作任务4-1综合会计出纳会计机构负责人成本会计办公室总经理室填写封面扉页签名盖章签名盖章加盖公章加盖法人名章粘贴税票划票完税期初余额账簿启用登记表出纳名章账簿启用登记表出纳名章主管名章账簿启用登记表出纳名章主管名章公章账簿启用登记表出纳名章主管名章公章法人名章账簿启用登记表出纳名章主管名章公章法人名章印花税票会计综合实训会计综合实训基本存款户应多预置账页数量一般账户应按使用情况预置账页数量
4、登记各账户期初余额登记扉页划分账户登记账户余额出纳人员工作步骤（四）建立万家食品有限公司银行存款日记账会计综合实训会计综合实训万家食品有限公司银行存款日记账1会计综合实训会计综合实训万家食品有限公司银行存款日记账2会计综合实训会计综合实训万家食品有限公司银行存款日记账3会计综合实训会计综合实训二、建立库存现金日记账库存现金日记账账户开设库存现金日记账认知库存现金日记账建账程序 视频 流程图建立万家食品有限公司库存现金日记账会计综合实训会计综合实训（一）库存现金日记账认知外表形式：订本式账簿山西省银行存款日记账：监管账簿会计综合实训会计综合实训库存现金日记账扉页与账页扉页账页会计综合实训会计综合
5、实训（二）银行存款日记账账户开设 。万家食品有限公司库存现金人民币期初余额为：10,080.06元。日记账开设信息会计综合实训会计综合实训（三）库存现金日记账建立流程流程建立日记账分类工作任务4-2综合会计出纳会计机构负责人成本会计办公室总经理室填写封面扉页签名盖章签名盖章加盖公章加盖法人名章粘贴税票划票完税期初余额账簿启用登记表出纳名章账簿启用登记表出纳名章主管名章账簿启用登记表出纳名章主管名章公章账簿启用登记表出纳名章主管名章公章法人名章账簿启用登记表出纳名章主管名章公章法人名章印花税票会计综合实训会计综合实训登记账户期初余额登记扉页登记账户余额出纳人员工作步骤（四）建立万家食品有限公司库
6、存现金日记账会计综合实训会计综合实训三、建立总分类账总分类账户开设总分类账认知总分类账建账程序 视频 流程图建立万家食品有限公司总分类账会计综合实训会计综合实训（一）总分类账认知外表形式：订本式账簿山西省监管账簿会计综合实训会计综合实训总分类扉页、目录与账页扉页账页账户目录会计综合实训会计综合实训（二）总分类账户开设 总分类账按总分类会计科目开设。万家食品有限公司会计科目表链接。总分类账开设会计综合实训会计综合实训（三）总分类账建立流程视频会计综合实训会计综合实训（三）总分类账建立流程流程图建立总账分类工作任务4-3综合会计出纳会计主管成本会计办公室总经理室填封面扉页、科目索引签名盖章加盖公章
7、加盖法人名章粘贴税票划票完税各账户期初余额会计综合实训会计综合实训根据总分类科目开设总分类账户 粘贴扣取纸明确总分类账户页码根据扣取纸翻页登记账户页码登记扉页开设总分类账户粘贴扣取纸登记账户目录会计机构负责人工作步骤登记账簿启用登记表登记各账户余额登记账户余额（四）建立万家食品有限公司总分类账会计综合实训会计综合实训四、建立明细分类账明细分类账户开设明细分类账认知明细分类账建账程序 视频 流程图建立万家食品有限公司明细分类账会计综合实训会计综合实训（一）明细分类账认知外表形式：活页式外表形式：卡片式卡片箱卡片箱会计综合实训会计综合实训明细分类扉页、目录与账页扉页账户目录会计综合实训会计综合实训
8、三栏式明细分类账账页格式债权债务类、投资类、资本类账户及其他二级明细账户户。会计综合实训会计综合实训数量金额式明细账页格式存货类。会计综合实训会计综合实训多栏式明细分类账账页格式收入、费用、成本类账户。会计综合实训会计综合实训横线登记式明细分类账账页格式会计综合实训会计综合实训横线登记式明细分类账账页格式材料采购、低值易耗品、其他应收款备用金会计综合实训会计综合实训（二）明细分类账户开设 明细分类账按明细分类会计科目开设，。万家食品有限公司会计科目表链接。明细分类账开设会计综合实训会计综合实训（三）明细分类账建立流程视频建立数量金额式明细分类账视频建立三栏式明细分类账视频建立多栏式明细分类账视
9、频会计综合实训会计综合实训（三）明细分类账建立流程流程图建立明细账分类工作任务4-4综合会计出纳会计主管成本会计厂办公室总经理室填封面扉页、科目索引签名盖章加盖公章加盖法人名章粘贴税票划票完税各账户期初余额填封面扉页、科目索引签名盖章粘贴税票划票完税各账户期初余额签名盖章会计综合实训会计综合实训使用账簿夹将活页账装订成册登记明细账扉页根据明细科目开设各明细账户选取明细账页装订活页式账簿登记扉页开设明细账户成本会计、综合会计工作步骤按账户核算内容选取适合的账页格式登记各账户余额登记账户余额（四）建立万家食品有限公司明细分类账会计综合实训会计综合实训综合会计经管的会计科目账户内容账户内容账户名称账
10、户名称二级明细二级明细账格式账格式三级明细三级明细账格式账格式货币资金货币资金其他货币资金其他货币资金三栏式三栏式投资账户投资账户交易性金融资产、持有至到期投资、持有至到期投资减值准交易性金融资产、持有至到期投资、持有至到期投资减值准备、可供出售金融资产、可供出售金融资产减值准备、长期备、可供出售金融资产、可供出售金融资产减值准备、长期股权投资、长期股权投资减值准备、投资性房地产股权投资、长期股权投资减值准备、投资性房地产三栏式三栏式债权债务债权债务账户账户应收票据、应收账款、预付账款、坏账准备、其他应收款、应收票据、应收账款、预付账款、坏账准备、其他应收款、应收股利、应收利息、短期借款、应付
11、票据、应付账款、预应收股利、应收利息、短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、收账款、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、长应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、长期借款、应付债券、预计负债期借款、应付债券、预计负债三栏式三栏式其他资产其他资产固定资产、固定资产减值准备、在建工程、固定资产清理、固定资产、固定资产减值准备、在建工程、固定资产清理、无形资产、无形资产减值准备、递延所得税资产、待处理财无形资产、无形资产减值准备、递延所得税资产、待处理财产损溢产损溢三栏式三栏式固定资产三级明细用卡片式资本类资本类 实收资本、盈余公积、本年利润、利润分配实收资本、盈余公积、本年利润、利润分配
12、三栏式三栏式损益类损益类主营业务收入、其他业务收入、公允价值变动损益、投资收主营业务收入、其他业务收入、公允价值变动损益、投资收益、营业外收入、营业税金及附加、资产减值损失、营业外益、营业外收入、营业税金及附加、资产减值损失、营业外支出、所得税费用支出、所得税费用多栏式多栏式会计综合实训会计综合实训成本会计经管的会计科目账户内容账户内容账户名称账户名称二级明细账格式二级明细账格式三级明细账格式三级明细账格式材料成本材料成本类账户类账户物资采购、在途物资物资采购、在途物资横线式横线式原材料原材料三栏式三栏式数量金额式数量金额式周转材料周转材料三栏式三栏式数量金额式数量金额式职工薪酬职工薪酬应付职
13、工薪酬应付职工薪酬三栏式三栏式三栏式库存商品库存商品库存商品库存商品数量金额式数量金额式生产成本生产成本基本生产成本专项多栏式专项多栏式成本费用成本费用制造费用、辅助生产成本、主营业务成本、其制造费用、辅助生产成本、主营业务成本、其他业务成本、销售费用、管理费用、财务费用他业务成本、销售费用、管理费用、财务费用多栏式多栏式存货减值存货减值存货跌价准备存货跌价准备三栏式三栏式会计综合实训会计综合实训会计综合实训会计综合实训相关链接登记账簿的规则登记账簿视频演示登记账簿的方法错账更正方法会计综合实训会计综合实训五、登记会计账簿 会计人员应根据审核无误的记账凭证，将记账凭证日期、编号、业务内容摘要、
14、金额和其他有关资料逐项登记入账，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。（一）登记会计账簿的规则会计综合实训会计综合实训会计综合实训会计综合实训1.日期：记账依据的编制日期总账各账户：科目汇总表、记账凭证、汇总记账凭证日记账：记账凭证明细账各账户：记账凭证备查账簿各账户：记账凭证会计综合实训会计综合实训2.摘要各账户：登记“上年结转”与“结转下年”、“承前页”与“过次页”、“月计”与“累计”、“更正内容”与“此行（页）空白”总账:一般应当填写凭证汇总的起止号；其他会计账簿各账户：应当根据相应记账凭证摘要栏或相关原始凭证、资料反映的经济业务内容登记。会计综合实训会计综合实训3.金额：记账依据
15、的金额总账各账户：科目汇总表的相应科目借、贷方发生额登记；日记账、明细账和备查账簿等账户：记账凭证或原始凭证的金额。会计综合实训会计综合实训（4.余额计算并登记余额：根据各账户上期余额和本期借、贷方发生额结出本期余额，登记在本期最后一笔发生额的余额栏内；余额方向选择：为表示余额的方向，在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”字样；本期余额为零的，应当在“借或贷”栏内写“平”字，并在余额栏元位上用“”表示。会计综合实训会计综合实训登记账簿的规则2004 年凭 证摘要借贷借或贷余额月日字号61期初余额借6000021售出商品款项未收10000153收回前欠货款2000030本月合计1000030000借
16、40000应收账款明细账公司名称：红星公司写出余额方向，余额方写出余额方向，余额方向代表账户的性质向代表账户的性质计算余额计算余额会计综合实训会计综合实训5.特殊栏次银行存款日记账的“银行凭单号码栏”，填写银行结算票据编号的后四位数；日记账、明细账各账户的对应科目栏，根据相应记账凭证的对应科目登记；会计账簿各账户的特殊栏次，根据相应会计凭证和相关资料分析登记。会计综合实训会计综合实训6.书写要求1.书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的二分之一。2.红字书写情况：除下列情况外，登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔或者铅笔书写。按照红字冲账的记账凭证冲销错
17、误记录。根据规定可以用红字登记的其他会计记录。会计综合实训会计综合实训登记会计账簿的规则总总 账账 会计科目：本年利会计科目：本年利 润润 20年 凭 证 摘 要 借 方 贷 方 余 额 月 日 种类 号数 2 28 转 19 转入主营收入 120 000 120 000 转 21 转入主营业务成本 100 000 20 000 转 22 转入营业费用 25 0005 000表示企业的亏损。会计综合实训会计综合实训7.顺序记账 账簿要按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当在空行或空页金额栏的左下角至右上角划单红线注销，在摘要栏注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人
18、员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章。会计综合实训会计综合实训 会计科目：原材料会计科目：原材料 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 2 1 入库 200000 200000 5 转 35 入库 100000 借 300000 7 转 30 出库 50000 借 250000 会计科目：原材料会计科目：原材料 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 月月 日日 种类种类 号数号数 月月 日日 种类种类 号数号数王平王平王方王方此页注销此行注销会计主管会计主管记账人员记账人员会计综合
19、实训会计综合实训8.连续记账 每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及余额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。会计综合实训会计综合实训 需要结计本月发生额的账户，发生额合计数是指自本月初起至本页末止的发生额累计数；需要结计本年累计发生额的账户，发生额合计数是指自年初起至本页末止的发生额累计数；不需要结计本月发生额和本年累计发生额的账户，只将每页末的余额结转下页。会计综合实训会计综合实训 会计科目：原材料会计科目：原材料 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要
20、要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 2 6 承前页 200000 100000 100000 15 转 35 入库 100000 借 200000 17 转 36 出库 50000 借 150000 过次页 300000 150000 借 150000 会计科目：原材料会计科目：原材料 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 2 17 承前页 300000 150000 借 150000 18 18 转转 39 39 入库入库 100000 100000 借借 250000 月月 日日 种类种类 号数号数 月月 日日 种类种类
21、号数号数下一页的第一行应登记下一页的第一行应登记“承前页承前页”的内容保证账簿登记连续性的内容保证账簿登记连续性每一页登记完毕，应“过次页”会计综合实训会计综合实训9在记账凭证上签名盖章 登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号，表示已经记账。会计综合实训会计综合实训（二）错账更正方法 账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写。会计综合实训会计综合实训错账更正方法选择错账更正方法选择记账凭证正确划线更正法记账凭证错误导致以前年度的错账重大会计差错追溯调整法非重大会计差错会计科目错误或记账方向错四步红字更正法金额多记二步红字更正法金额少记补充登记
22、法导致本年度的错账会计综合实训会计综合实训1.划线更正法的更正方法与步骤 注意：第一、文字错误可只划掉错误的字，数字错误则需划掉整笔数字，不能只划掉其中一个或几个写错的数字。第二、被划掉的文字或数字仍应清晰可辨，不得涂成模糊一片。更正的方法是：先将错误文字或数字用单红线划去，表示注销；再在划线的上面用蓝字写上正确的文字或数字，并由记账人员（更正人）及会计机构负责人在更正处盖章，以明确责任。会计综合实训会计综合实训日期摘要借方贷方余额12.21承上页123458.9898765.6824693.3012.23应收宏达公司货款30600.00应收账款总账36000.00记账人会计机构负责人会计综合
23、实训会计综合实训（1）用红字金额编制一张与原错误记账凭证内容一致的记账凭证，在摘要栏中注明“注销某月某日某号凭证”，填制日期为错账的更正日期，凭证编号按本日已编凭证顺序编写。（2）用红字金额记入有关账户，以冲销原来的错账（3）用蓝字编制一张正确的记账凭证，在摘要栏中注明“更正某月某日某号凭证”（4）用蓝字登记有关账户，以更正错账。2.会计科目、记账方向错误：四步红字更正法：在会计软件核算中，这种情况可通过直接生成红冲凭证而进行更正，只需要选择被冲销的凭证号，就可自动生成红冲凭证。会计综合实训会计综合实训 企业管理部门2015年1月15日领用原材料50000元。填制的记账凭证及账簿记录如下：例例
24、记账凭证借：制造费用50000 贷：原材料50000登记制造费用 账户50000原材料 账户50000登记更正会计综合实训会计综合实训记账凭证借：制造费用50000 贷：原材料50000更正1编红字冲销凭证2红字记账，冲销错账。制造费用 5000050000 原材料 5000050000会计综合实训会计综合实训记账凭证借：管理费用50000 贷：原材料500003编蓝字更正凭证4蓝字记账，更正错账。管理费用 50000 原材料 500005000050000会计综合实训会计综合实训（1）填制一张红字金额为正确与错误金额的差额的记账凭证（账户及对应关系均与原记账凭证相同），在摘要栏中注明“冲销某
25、年某月某日某册某号凭证多记金额”。（2）用红字金额登记有关账户，冲销多记金额。3.金额多记：二步红字更正法（负数凭证）在会计信息化软件下，可通过编负数记账凭证冲销错误记账凭证多记的金额。会计综合实训会计综合实训红字更正举例 企业管理部门2015年1月15日领用原材料50000元。填制的记账凭证及账簿记录如下：例例记账凭证借：管理费用500000 贷：原材料500000登记 管理费用 500000 原材料 500000登记更正会计综合实训会计综合实训记账凭证借：管理费用450000 贷：原材料450000更正1编红字冲销凭证2红字记账，冲销多记金额。管理费用 500000450000 原材料 5
26、00000450000会计综合实训会计综合实训（1）填制一张蓝字金额为正确与错误金额的差额的记账凭证（账户及对应关系均与原记账凭证相同），在摘要栏中注明“补充登记某年某月某日某册某号凭证少记金额”。（2）用蓝字登记有关账户，补记少记金额4.金额少记：补充登记法 在会计信息化软件下，可通过编制一张补记金额的记账凭证补记少记的金额。会计综合实训会计综合实训补充登记举例 企业管理部门2015年1月15日领用原材料50000元。填制的记账凭证及账簿记录如下：例例记账凭证借：管理费用5000 贷：原材料5000登记 管理费用 5000 原材料 5000登记更正会计综合实训会计综合实训记账凭证借：管理费用
27、45000 贷：原材料45000更正1编蓝字补充凭证2蓝字记账，补记少记金额。管理费用 500045000 原材料 500045000会计综合实训会计综合实训登记日记账的方法（三）登记账簿的方法登记明细分类账的方法登记总分类账的方法会计综合实训会计综合实训1.登记记三栏式现金、银行存款日记账登记记三栏式现金、银行存款日记账特点：设借贷余三栏 登记：逐日逐笔的进行登记2011 年凭 证摘要对应科目借贷余额月日字号61期初余额100002收1收到货款应收账款6000160002收2收到职工还款其他应收款2000180002付1支付费用管理费用2000160002本日合计8000200016000库
28、存现金日记账库存现金日记账填制收付款凭填制收付款凭证的日期证的日期填制收付款凭证中现金、填制收付款凭证中现金、银行存款的对方科目银行存款的对方科目填制收付款凭填制收付款凭证的号数证的号数简要叙述业务简要叙述业务内容内容根据凭证填制根据凭证填制金额金额逐笔逐笔计算计算余额余额每每日日结结出出当当日日的的余余额额会计综合实训会计综合实训登记依据：登记依据：根据会计凭证逐日逐笔的进行登记根据会计凭证逐日逐笔的进行登记 三栏式总分类账格式特点：格式特点：设借、贷、余三栏，并在余额栏前设余额方向栏。设借、贷、余三栏，并在余额栏前设余额方向栏。根据科目汇总表汇总进行登记根据科目汇总表汇总进行登记根据汇总记
29、账凭证进行登记根据汇总记账凭证进行登记2.登记总账的方法观看登记总账视频会计综合实训会计综合实训例：收回应收红盛公司应收账款会计综合实训会计综合实训记账凭证张乐张乐王平王平张山张山会计综合实训会计综合实训登记总账日期登记总账日期根据记账凭证填根据记账凭证填制金额制金额填制收付款凭填制收付款凭证的号数证的号数简要叙述业务简要叙述业务内容内容根据账户性质根据账户性质填列余额方向填列余额方向计算余额计算余额会计综合实训会计综合实训登记三栏式明细账二、登记明细账的方法登记多栏式明细账登记数量金额式明细账会计综合实训会计综合实训登记三栏式明细分类账登记三栏式明细分类账2004 年凭 证摘要借贷借或贷余额
30、月日字号61期初余额借6000021售出商品款项未收10000153收回前欠货款2000030本月合计10000 20000借50000应收账款明细账公司名称：红星公司特点：设借、贷、余三栏，并在余额前选择余额方向，该余额方 向反映账户的性质。登记：逐日逐笔的进行登记适用：只指供价值指标的核算内容，如债权债务类明细账。观看登记三栏式明细账视频会计综合实训会计综合实训登记数量金额式明细分类账登记数量金额式明细分类账特点：在借、贷、余三栏中分设单价、数量、金额栏。登记：逐日逐笔的根据记账凭证及明细凭证进行登记，适用：不仅提供价值指标，而且提供数量指标的核算内容，如原材料明细账。2004 年凭 证摘
31、要借贷余额月日字号数量单价金额数量单价金额数量单价金额61期初余额10100100021购进201002000153领用5100500250030本月合计201002000510050025100原材料明细账材料名称：A材料借、贷、余三栏设数借、贷、余三栏设数量、单价、金额三栏量、单价、金额三栏单位：千克观看登记数量金额明细账视频会计综合实训会计综合实训3.3.登记多栏式明细分类账登记多栏式明细分类账特点：特点：在借、贷、余三栏中分设专栏进行明细核算。在借、贷、余三栏中分设专栏进行明细核算。登记：登记：逐日逐笔的进行登记。逐日逐笔的进行登记。适用：适用：只提供价值指标，适用于收入、费用、成本等核算内容。只提供价值指标，适用于收入、费用、成本等核算内容。2004 年凭 证号摘要借 贷余月日办公人工折旧劳保合计616购买办公品1000100029计提工资费2000020001512计提折旧费5000500024交纳劳保费20002000管理费用明细账借、贷方设置专栏进借、贷方设置专栏进行明细核算行明细核算会计综合实训会计综合实训
