1、第七章第七章 项目成本管理项目成本管理项目成本及其管理项目成本估算项目成本预算项目成本控制挣值分析方法1 1 项目成本及其管理项目成本及其管理v项目成本的内涵v项目成本管理定义和内涵v项目成本管理的内容v现代项目成本管理方法的发展项目成本的定义及内涵项目成本的定义及内涵v狭义项目成本是指在为实现项目目标而开展的各种项目活动中所消耗资源而产生的各种费用v广义的成本还包括项目中涉及的税金与承包商利润等内容v项目成本在有些情况下也被称为项目造价(业务项目)或者项目费用(自我开发项目)v项目成本的内涵可以使用下面的公式给出更好的描述，即：成本功能价值或CFV 项目成本管理的定义项目成本管理的定义v 狭
2、义的项目成本管理是指为保障项目实际发生的成本不超过项目预算而开展的项目成本估算、项目预算编制和项目预算控制等方面的管理活动v 广义的项目成本管理是指为实现项目价值的最大化所开展的各种项目管理活动和工作（成本、功能、价值）v PMI：项目成本管理首先考虑的开展项目各种活动所需资源的成本方面的管理，同时项目成本管理还需要考虑项目决策的效应，这包括使用项目产出物的成本问题。这种广义的项目成本管理也被称为项目全生命周期成本核算的方法。项目全生命周期成本核算和价值工程技术共同使用可以降低项目成本和时间，改进项目质量和项目绩效并做出最优的项目决策项目成本管理的内涵项目成本管理的内涵v项目成本管理内涵的发展
3、变化n现代项目成本管理包括各种项目的成本管理n现代项目成本管理的主要内涵即项目价值的管理v项目成本管理的主要内涵应该包括三个方面和多种途径，如下式所示：321CFCFCFV项目成本管理的内容项目成本管理的内容v项目成本管理不仅要通过管理去努力实现以最低成本完成项目的全部活动，同时也强调必须努力实现项目价值的最大化，以及努力避免项目成本问题对项目产出物质量和项目工期的影响v进行项目成本管理时必须考虑：n项目成本的节约n项目经济效益的提高n预测和分析项目产出物未来的经济价值与收益项目成本管理的具体内容项目成本管理的具体内容v项目成本估算：是指根据项目活动资源估算以及各种资源的市场价格或预期价格等信
4、息，估算和确定项目各种活动的成本和整个项目全部成本的一项项目成本管理工作v项目成本预算：是一项制定项目成本控制基线或项目成本计划的管理工作；根据项目的成本估算为项目的各项活动分配预算；确定整个项目的总预算安排v项目成本控制：是指在项目实施过程中依据项目成本预算，努力将项目实际成本控制在项目预算范围之内的管理工作；项目成本预测也是项目成本控制的一个组成部分现代项目成本管理的理论与方法现代项目成本管理的理论与方法v全过程项目成本管理的理论与方法n中国：20世纪80年代v全生命周期项目成本管理理论与方法n英美：20世纪70年代末v全面项目成本管理的理论与方法nR.E.Westney：1991v全过程
5、、全要素、全团队、全风险管理方法现代项目成本管理知识体系模型现代项目成本管理知识体系模型项目工作分解与活动分解方法项目成本确定方法项目成本控制方法全风险成本管理方法全团队成本管理方法全要素成本管理方法2 2项目成本估算项目成本估算v项目成本估算的概念v项目成本构成及影响因素v现有项目成本估算方法的问题v项目成本估算的依据和方法v项目成本估算的结果项目成本估算的概念项目成本估算的概念v 项目成本估算是指根据项目的资源需求和计划以及各种项目资源的价格信息，通过估算和预计的方法而得到项目各种活动成本和项目总成本的工作v 在业务型项目中，应区分项目造价(承包商)和项目成本(含业主)的概念v 项目成本估
6、算根据估算精确度的不同可分为多种项目估算，如初步的项目成本估算(项目初步预算)、技术设计后的项目成本估算(项目设计概算)、详细设计后的项目成本估算(项目施工图预算)v 项目成本估算既包括识别各种项目成本的构成科目，也包括估计和确定各种成本的数额大小项目成本估算的主要工作项目成本估算的主要工作v项目成本估算中既包括识别各种项目成本的构成科目，也包括估计和确定各种项目成本科目的数额大小v项目成本估算还包括分析和考虑各种不同项目实施方案，并分别做出各项目方案的成本估算的工作项目成本估算的细节项目成本估算的细节v项目成本估算所给出的结果一般都要用某种货币单位表述，以便人们可以进行必要的比较v在很多时候
7、项目成本工程师或估算师（造价工程师）需要使用度量单位和综合单价估算项目成本，如使用人工工时或工日进行估算并且为进一步进行项目成本管理和控制奠定基础v项目成本估算的基础信息主要有两个来源n项目的计划工作所生成的信息，包括项目集成计划、项目范围计划、项目质量计划、人力资源和采购计划等n项目所需各种资源的价格信息，包括所需资源的市场价格信息和未来发展变化的趋势信息项目成本的构成项目成本的构成v项目定义与决策工作成本v项目设计与计划工作成本v项目采购与获得的工作成本v项目实施与作业成本（占用或消耗的资源）n项目人工成本n项目设备费用n项目物料成本n项目顾问费用n项目其他费用n项目不可预见费影响项目成本
8、的因素影响项目成本的因素v项目消耗与占用资源的数量和价格n数量相对可控，价格相对不可控v项目活动时间v项目要求质量n项目质量的检验与保障工作n项目质量失败的补救工作v项目范围大小与复杂程度现有成本估算方法（定额法）的问题现有成本估算方法（定额法）的问题1 1v资源消耗的成本估算问题n不考虑消耗资源的具体活动内容和过程、项目要开展哪些活动以及开展项目活动的方式和方法，而是用基于项目消耗标准定额或项目消耗统计数据等办法，通过套用标准定额或比照历史统计数据的方法，来确定出项目的资源消耗与成本。这种方法存在着原因与结果倒置的问题v各种取费（现场管理费、企业管理费和其他费用）的成本估算问题n标准定额法根
9、据规定比率（按企业资质确定）估算和确定项目的各种取费n这种取费估算方法造成二个问题：一是这种方法并不是依据项目真实需要估算和确定各种费用；二是所规定的比率严重违背了市场经济的规律和科学估算的要求。容易造成对落后企业的偏袒和保护或高估直接费用现有项目成本估算方法的问题现有项目成本估算方法的问题2 2v成本确定依据方面的问题n现行项目成本确定的依据有两种：n由国家或地区统一制定的项目成本标准定额n按照历史统计（或案例）数据(国外多数国家)n成本确定依据方面的问题是：相对不变的定额或历史数据在估算项目成本时具有局限性和时滞性项目成本估算的主要依据项目成本估算的主要依据项目工作分解结构信息项目活动清单
10、的信息项目工作所需资源信息项目活动所需资源信息项目工作资源需求清单项目活动资源需求清单项目工作所需资源价格信息项目活动所需资源价格信息项目粗略的成本估算项目详细的成本估算项目成本估算项目成本估算的其他依据项目成本估算的其他依据v项目已有的各种文件：包括项目章程、项目范围管理的文件、项目集成计划、项目时间管理计划等v估算所需的各种信息。包括：n项目所需资源的种类、租赁、数量和投入时间等方面的信息n项目具体活动所需资源的信息n项目所需人力资源估算和雇用方面的信息n项目各种识别风险的相关信息n项目事业环境因素信息、组织的过程资产信息n社会化的商业数据库的信息以及各种历史项目的信息与参考资料等n项目团
11、队的知识和经验以及项目的教训项目成本估算的方法项目成本估算的方法1 1v类比估算法n这种方法也被叫做自上而下法，是一种通过比照已完成的类似项目的实际成本，去估算出新项目成本的方法n类比估算法的优点是简便易行、费用低，缺点是精确度低(30%)n类比估算法应用必须具备两个条件：一是以前完成的项目与新项目非常相似；二是项目成本估算专家或小组具有必需的专业技能项目成本估算的方法项目成本估算的方法2 2v参数估计法n也叫参数模型法，是利用项目特性参数建立数学模型(项目费用的估算关系式)来估算项目成本的方法。例如，工业项目使用项目设计生产能力、民用项目使用每平米单价等n参数估计法重点集中在成本动因的确定上
12、，且能针对不同项目成本元素分别进行计算n参数估计法在很多国家得以应用，其优点是快速且易于使用，只需要一小部分信息，并且其准确性在经过模型校验后能达到一定的精确度(20%)；缺点是如果不经校验，参数估计模型可能不精确项目成本估算的方法项目成本估算的方法3 3v工料清单法n也叫自下而上法，这种方法首先要给出项目所需的人工物料清单，然后再用项目工料清单进行项目活动成本的估算，最后向上滚动加总得到项目总成本n该法的优点是精确度高(10%或5%)；缺点是要求有详细的工料消耗和占用量信息，需要大量的时间和经费支持，同时，相关数据往往是历史数据，需经调整方可使用v标准定额法n国家、地区或部门标准定额法n企业
13、标准定额法：更具有实践指导意义，自下而上项目成本估算的工料清单法示意（局部）项目成本估算的工料清单法示意（局部）项目阶段工作包代码工作包名称活动代码活动名称责任人活动描述单位单价数量成本总成本定义/决策101定义工作110001101.1提出预案工程师编写下面的提案小时300103000101.2可行分析经济师可行性分析研究小时400208000102决策工作10000102.1评估报告咨询师评估分析报告小时60000102.2做出决策经理制定项目的决策小时1001010000设计/计划201设计工作860002201.1建筑设计建筑师建筑图纸设计小时6004024000201.2结构设计结构
14、师结构图纸设计小时6006030000201.3施工设计工程师施工图纸设计小时4008032000项目成本估算的方法项目成本估算的方法4 4v统计资料法n这种方法包括两类：一是使用企业自己的历史项目统计资料进行项目成本估算的方法；二是使用市场上存在的商业数据库的统计资料进行项目成本估算的方法n两种方法都必须给出具有统计意义的各种资源消耗或占用量的平均水平和先进水平，同时还应该给出各种资源市场价格以及价格信息的平均水平和最高水平等数据v软件工具法n运用计算机软件估算项目成本的方法n高档项目成本管理软件和低档次项目成本管理软件项目成本估算的结果项目成本估算的结果v项目成本估算书n对完成项目活动所需
15、资源、资源成本和数量进行概括或详细的说明n全面说明和描述不可预见费用n在价值量指标之外，可能还要给出一些数量指标v相关支持细节文件n项目范围的描述n项目成本估算的基础和依据文件(依据、方法、规定)n项目成本估算各种假定条件的说明文件(效率、价格水平、定额估计等)n项目成本估算可能出现的变动范围的说明v项目成本管理计划(成本控制及管理变更)v成本变更的请求3 3 项目成本预算项目成本预算v项目成本预算的概念和依据v项目成本预算的内容和方法v项目成本预算的结果项目成本预算概念项目成本预算概念v项目成本预算是一项制订项目成本计划以及项目成本控制标准的项目管理工作v通常项目成本预算的制定有两种情况：n
16、在项目由业主组织自行实施的情况下，需要根据项目成本估算为项目各项具体活动分配和确定成本预算和定额，以及确定整个项目总预算n在项目由专门的承包商(有承发包合同)组织实施的情况下，要由项目业主通过承发包过程与项目承包商形成项目承发包合同定价，然后根据项目合同价格为项目各项具体活动分配和确定成本预算和定额，以及确定项目总预算；而且承包商的预算和项目业主的预算有所不同项目成本预算工作的内容项目成本预算工作的内容v根据项目成本估算信息或者是项目承包合同价格向项目各项具体工作与活动分配预算定额v集合确定项目总的预算v制订项目成本控制标准和规定项目不可预见费用的划分与使用规则等项目成本预算的依据项目成本预算
17、的依据v项目成本估算文件或项目合同造价v项目的工作结构分解和项目活动清单v项目进度计划和项目时间管理计划v其他项目计划文件和资源日历v其他方面的信息。包括：n项目各种已识别的风险的相关信息n项目的事业环境因素信息、组织的过程资产信息（尤其是组织的项目成本预算政策和规定以及项目成本预算平台或模板等）n社会化的商业数据库信息各种社会化的统计资料和信息等n项目管理团队的各种知识和经验以及项目本身的教训等项目成本预算计划的编制项目成本预算计划的编制v 项目成本预算计划是按照时间分阶段给出的有关项目成本预算的计划安排，是项目成本控制的目标和基线。一般这种分阶段的成本预算基线呈“S”曲线分布v项目成本预算
18、的编制实际上包括：n确定项目预算的风险储备n确定项目总的预算n项目总预算的分配(总预算到工作包预算，自上而下)n确定各工作包预算的分配(工作包到具体活动预算，自上而下或自下而上)n确定项目各项活动预算的投入时间(分项成本及累积成本)n确定出项目预算的“S”曲线项目成本预算及其不同期望示意图项目成本预算及其不同期望示意图不期望的情况期望的情况项目预算计划（基线）Tc1Tc2Tc3任务（时间）累计成本项目成本预算的方法项目成本预算的方法1 1v常规的项目预算方法：最常用的是常规财务成本预算的方法n这种方法多数适合有承发包的业务项目预算n它使用企业财务预算的科目作为项目成本预算的科目，使用项目成本估
19、算的信息作为基本信息，按照项目预算成本科目汇总项目估算信息和项目不可预见费，编制给出项目成本预算书项目的三级科目财务预算方法（局部）项目的三级科目财务预算方法（局部）科目名称描述单位数量估算成本（B）预算成本（A）1非人工费全部非人工费304935830551891.1本厂硬件自制硬件费3130533144261.1.1硬件1001.1.2硬件23130533144261.2本厂软件自制软件费89839898391.2.1软件189839898391.2.2软件2002人工费全部人工费用59806.3674167.742.1项目管理管理人工费用15182.4516970.032.1.1管理费1
20、10240.9610632.272.2.1管理费24650.134616.79总成本3109164.363129356.74毛利润2533968.952659953.23毛利率8.15%8.50%总计5643133.315789309.97项目成本预算的方法项目成本预算的方法2 2v专门的项目预算方法n项目成本预算的分配和分摊方法n项目成本估算的方法v典型的专门项目成本预算方法n标准定额法n工料清单法n甘特图法等消费者市场研究项目预算甘特图消费者市场研究项目预算甘特图活 动负责人1030507090110130识别目标消费者张三设计初始问卷调查表王五试验性问卷调查赵四确立最终调查表李其打印问卷
21、调查表魏军准备有机标签沙建邮寄问卷并获得反馈刘强数据整理章聚数据汇总郭和数据分析单雅输入反馈数据张新分析结果冯金准备报告郭建项目预算 0 120 140 260 380 1100 2120 3140项目成本预算的方法项目成本预算的方法3 3v项目管理储备的计算方法n项目管理储备是在项目预算中为应对各种非计划性但是又可能发生的项目变更需要的一种储备，这是针对项目的那些“未知的未知”（不可预见费是针对“已知的未知”）情况所做的预算储备n项目管理储备不是项目预算基线的组成部分，但却应该包括在项目成本预算之中n项目管理储备不能分配到项目预算的“S”曲线中，也不能用于项目挣值的计算和分析v项目成本聚合法
22、：自下而上的方法v项目费用平衡法：平衡项目各阶段的成本，避免出现过于集中的现象影响选择项目成本预算方法的因素影响选择项目成本预算方法的因素v项目的规模大小v项目的复杂程度v项目的紧急程度v对项目细节掌握的程度v有无相应的技术和设备及人员v项目业主/客户、项目组织、承包商等各方面的要求项目成本预算的结果项目成本预算的结果v 项目预算文件n包括项目总预算规模、项目各工作包的预算计划安排、项目各项具体活动的预算计划安排、项目不可预见费的计划安排、项目成本预算控制基线(“S”曲线)v 相关的支持细节n包括各种预算编制过程中使用的项目集成计划、范围计划、工期计划和项目资源计划等方面的支持细节n项目预算标
23、准和定额等方面的支持细节n项目预算分配的原则等细节v 项目筹资计划与安排：项目总筹资及各个时段的筹资要求和计划安排；要考虑管理储备v 项目预算管理计划：规定有关项目预算管理的各种规定和要求，包括有关项目预算中的管理、储备的管理和使用规定等v 项目估算等文件的更新4 4 项目成本控制项目成本控制v项目成本控制的概念和依据v项目成本控制的方法和结果项目成本控制的概念项目成本控制的概念v项目成本控制工作是在项目实施过程中，通过开展项目成本管理，努力将项目的实际成本控制在项目预算范围内的一项管理工作v项目成本控制包括：n对于各种能够引起项目成本变化因素的控制（事前控制）n项目实施过程的成本控制（事中控
24、制）n项目实际成本变动的控制（事后控制）项目成本控制的工作内容项目成本控制的工作内容v监视项目的成本变动，发现项目成本的实际偏差v采取各种纠偏措施以防止项目的成本超过项目预算v确保实际发生的项目成本和项目变更都有据可查v防止不正当或未授权项目变更所发生的费用被列入项目成本预算v有关项目不可预见费用的使用管理项目成本控制的依据项目成本控制的依据v项目成本实际情况报告(成本管理与控制和实际绩效评价报告)v项目各种变更请求v项目成本控制计划n项目成本事前控制的计划和安排n项目成本控制的具体措施的办法n项目成本控制的应急措施n项目成本控制的具体责任项目成本控制的理论项目成本控制的理论v 项目成本控制的
25、基本理论有两个方面：一是项目成本控制的关键在于对项目不确定性成本的控制；二是项目成本的控制必须从消减项目无效和低效活动及改进项目活动方法入手v 项目不确定性成本的控制n项目成本按其确定性可分为：确定性成本、风险型成本和不确定型成本n项目不确定性成本的变动主要表现在三个方面：一是项目活动本身的不确定性，二是项目活动的规模及其消耗和占用资源情况的不确定性，三是项目所要消耗和占用资源价格的不确定性v 项目活动及其方法的改进基于活动的管理：项目成本的管理方法并不是项目成本算账和付款等，而是减少项目活动的资源消耗和占用项目成本控制的方法项目成本控制的方法v项目成本控制方法包括两类：n分析和预测项目影响要
26、素的变动与项目成本发展变化趋势的项目成本控制方法n控制各种要素变动而实现项目成本管理目标的方法v具体项目成本控制方法主要有：n项目变更控制体系：指通过建立和使用项目变更控制体系对项目成本进行有效控制的方法。包括从提出项目变更请求到变更请求获得批准，一直到最终变更项目成本预算的一整套项目变更全过程控制体系。对于项目变更控制有两种方法：规避的方法、控制的方法n项目成本实际情况度量的方法：EV法n预测和附加计划法n计算机软件工具法项目成本管理软件的功能项目成本管理软件的功能1 1v生成任务一览表(包括各项目任务的预计工期)v建立项目工作任务之间的相互依存关系v以不同的时间尺度测量项目工作v处理某些特
27、定的约束条件(如限制日期)v跟踪项目团队成员的薪金和工作v统计公司的假日、假期等v处理工人的轮班工作时间v监控和预测项目成本的发展变化v发现项目成本管理中的矛盾和问题项目成本管理软件的功能项目成本管理软件的功能2 2v根据不同要求生成不同用途的成本和绩效报告v以不同方式整理项目信息v联机工作和网络数据共享v对项目进度、预算或职员变动迅速作出反应v通过实际成本与预算成本比较分析找出项目实施情况存在的问题并提供各种建议措施，以供项目成本管理人员参考项目成本控制的结果项目成本控制的结果v项目成本控制的直接结果是带来了项目成本的节约和项目经济效益的提高。项目成本控制的间接结果是生成了一系列的项目成本控
28、制文件，包括：n项目成本估算文件的更新n项目预算文件的更新n项目活动方法改进文件n项目成本未来发展预测文件n应吸取的经验教训5 5 挣值分析方法挣值分析方法v项目挣值的定义及原理v项目挣值分析方法的内涵v项目成本变化的预测分析挣值的定义及其原理挣值的定义及其原理v挣值是一个表示已完成作业量的计划价值的变量，它是一个使用计划价格或预算成本表示在给定时间内已完成实际作业量的一个变量v挣值的计算公式为：nEV=实际完成的作业量WP已完成作业的预算成本BCv挣值分析由美国国防部提出，1996年向民间开放v挣值的具体原理(略)挣值分析方法的内涵挣值分析方法的内涵-1-1v三个关键中间变量n项目计划作业量
29、的预算成本BCWS表示按照预算价格和预算工作量计算的某项作业的成本n挣值，也称为已完成作业的预算成本BCWP，它表示按照预算价格所计算的某项作业实际已完成作业的成本n项目已完成作业的实际成本ACWP，表示按照实际发生的价格计算得到的实际已完成作业的成本挣值分析方法的内涵挣值分析方法的内涵-2-2v三个差异分析变量n项目成本进度差异CSV=BCWS-ACWPn项目成本差异CV=BCWP-ACWPn项目进度差异SV=BCWP-BCWSv两个指数变量n项目成本绩效指数CPI=BCWP/ACWPn计划完工指数SCI=BCWP/BCWS挣值分析的图解说明挣值分析的图解说明0100200300400成本(
30、万元)预算(计划)比率%1007550251234预算成本挣值实际成本运用挣值分析进行项目成本预测运用挣值分析进行项目成本预测v预测项目未来完工成本（Forecasted Cost At Completion，FCAC）的方法有三种。n假定项目未完工部分将按照目前的效率进行的预测方法，即FCAC=TBC/CPIn假定项目未完工部分将按计划效率进行的预测方法，即FCAC=ACWP+（TBCBCWP）n重估所有剩余工作量的成本做出预测的方法，即：预测完工成本=已完成作业的实际成本+重估剩余工作量的成本。如果项目计划已经严重背离实际，或者项目情况已有重大变化的话，这种方法是必要的成本预测原理成本预测
31、原理0100200300400成本(万元)预算(计划)比率%1007550251234预算成本挣值实际成本挣值相关计算实例挣值相关计算实例1 1 TBCTBC1 12 23 34 45 56 67 78 89 91010任务任务1 13030101015155 5 任务任务2 27070 101010101010202010101010 任务任务3 34040 5 55 525255 5 任务任务4 43030 5 55 52020分阶段预算成本表分阶段预算成本表挣值相关计算实例挣值相关计算实例2 2 1 12 23 34 45 56 6任务任务1 1101016168 8 任务任务2 2 1
32、0101010121224241212任务任务3 3 5 55 5任务任务4 4 分阶段实际成本表分阶段实际成本表挣值相关计算实例挣值相关计算实例3 3分阶段工作完成百分比表 1 12 23 34 45 56 6任务任务1 130308080100100 任务任务2 2 10102525353555556565任务任务3 3 10102020任务任务4 4 挣值相关计算实例挣值相关计算实例4 4分阶段累积预算成本计算表分阶段累积预算成本计算表 TBCTBC1 12 23 34 45 56 67 78 89 91010任务任务1 13030101015155 5 任务任务2 27070 1010
33、10101010202010101010 任务任务3 34040 5 55 525255 5 任务任务4 43030 5 55 52020TBCTBC 101025251515101025251515353510105 52020CBCCBC 10103535505060608585100100 挣值相关计算实例挣值相关计算实例5 5分阶段累积实际成本计算表分阶段累积实际成本计算表 1 12 23 34 45 56 6任务任务1 1101016168 8 任务任务2 2 10101010121224241212任务任务3 3 5 55 5任务任务4 4 TACTAC10102626181812
34、1229291717CACCAC10103636545466669595112112挣值相关计算实例挣值相关计算实例6 6挣值计算表挣值计算表 1 12 23 34 45 56 6任务任务1 19 924243030 任务任务2 2 7 717.517.524.524.538.538.545.545.5任务任务3 3 4 48 8任务任务4 4 CEVCEV 83.583.5挣值相关计算实例挣值相关计算实例7 7v成本进度差异CSVBCWSACWP100-112-12v成本差异CVBCWPACWP83.5-11228.5v进度差异SVBCWPBCWS83.5-100-16.5v成本绩效指数CPIBCWP/ACWP83.5/11274.55%v计划完工指数SCIBCWP/BCWS83.5/10083.5%
