1、贵州广播电视大学遵义电大分校贵州广播电视大学遵义电大分校基础会计基础会计教教 案（二）案（二）制作：王淑制作：王淑玲玲 本次课主要内容（本次课主要内容（6 6）几个重要的会计名词几个重要的会计名词 会计分录书写方法会计分录书写方法 借贷记账法的试算平衡借贷记账法的试算平衡 P58 P58 例例3-43-4六、几个重要的会计名词：六、几个重要的会计名词：1 1、账户对应关系、账户对应关系:账户之间相互对照的关系。账户之间相互对照的关系。2 2、对应账户、对应账户:存在对应关系的账户。存在对应关系的账户。3 3、会计分录、会计分录:根据经济业务的内容，确定账户、金额和根据经济业务的内容，确定账户、
2、金额和记账方位记账方位(即借方或贷方即借方或贷方)的记录。的记录。会计分录包括：会计分录包括：账户账户 应借和应贷方位应借和应贷方位 记账金额记账金额 4 4、简单会计分录、简单会计分录:只涉及两个账户的会计分录。只涉及两个账户的会计分录。5 5、复合会计分录、复合会计分录:涉及两个以上账户的会计分录。涉及两个以上账户的会计分录。复合会计分录一般为：复合会计分录一般为：“一借多贷一借多贷”或或“多借一贷多借一贷”形式形式 尽可能避免尽可能避免“多借多贷多借多贷”形式形式 6 6、过账：、过账：在会计核算中，根据会计分录记入有关账户在会计核算中，根据会计分录记入有关账户七、会计分录书写方法：七、
3、会计分录书写方法：1 1、简单会计分录的书写：、简单会计分录的书写：如：如：购入购入原材料原材料一批，价款一批，价款5,000.005,000.00元，元，暂欠暂欠。借：原材料借：原材料 50000.0050000.00 贷：应付账款贷：应付账款 50000.0050000.002 2、复合会计分录的书写：、复合会计分录的书写：如：如：购入低值易耗品一批，价款购入低值易耗品一批，价款5,000.005,000.00，包装物，包装物一批价款一批价款30003000元，开出转账支票一张，以银行存款付讫。元，开出转账支票一张，以银行存款付讫。借：周转材料低值易耗品借：周转材料低值易耗品 5000.0
4、05000.00借：周转材料包装物借：周转材料包装物 3000.00 3000.00 贷：银行存款贷：银行存款 8000.008000.00也可简写为：也可简写为：借：周转材料低值易耗品借：周转材料低值易耗品 5000.005000.00 周转材料包装物周转材料包装物 3000.00 3000.00 贷：银行存款贷：银行存款 8000.008000.00八、借贷记账法的试算平衡八、借贷记账法的试算平衡 一一)、试算平衡：、试算平衡：运用试算平衡公式，检查和验证账户记录是否正确运用试算平衡公式，检查和验证账户记录是否正确的方法。的方法。二二)、试算平衡两种方法：、试算平衡两种方法：1 1、编制、
5、编制“本期发生额试算平衡表本期发生额试算平衡表”进行试算平衡：进行试算平衡：试算平衡公式：试算平衡公式：全部账户本期全部账户本期 全部账户本期全部账户本期 借方发生额合计借方发生额合计 贷方发生额合计贷方发生额合计 2、编制、编制“本期期末余额试算平衡表本期期末余额试算平衡表”进行试算平衡：进行试算平衡：试算平衡公式：试算平衡公式：全部账户期末全部账户期末 全部账户期末全部账户期末 借方余额合计借方余额合计 贷方余额合计贷方余额合计 1 1）、）、本期发生额试算平衡表本期发生额试算平衡表 年 月 日 相等相等账账户名称户名称本期发生额本期发生额借方借方贷方贷方库存现金库存现金*银行存款银行存款
6、*原材料原材料*周转材料周转材料*固定资产固定资产*应付账款应付账款*应付票据应付票据*实收资本实收资本*合计合计*2 2）、）、本期期末余额试算平衡表本期期末余额试算平衡表 年 月 日 相等账户名称账户名称借方余额借方余额贷方余额贷方余额库存现金库存现金*银行存款银行存款*原材料原材料*周转材料周转材料*固定资产固定资产*应付账款应付账款*应付票据应付票据*实收资本实收资本*合计合计*将上述两表合为一表：将上述两表合为一表：本期发生额及余额试算平衡表本期发生额及余额试算平衡表 年年 月月 日日 相等相等 相等相等 相等相等 账账户名称户名称期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额
7、借方借方贷方贷方 借方借方贷方贷方 借方借方贷方贷方 库存现金库存现金*银行存款银行存款*原材料原材料*周转材料周转材料*固定资产固定资产*应付账款应付账款*应付票据应付票据*实收资本实收资本*合计合计*三三)、试算平衡表编制步骤：、试算平衡表编制步骤：第一步：将期初余额过入有关(可用丁字账)账户第二步：分析经济业务的内容，编制会计分录第三步：根据会计分录过入有关账户第四步：计算各账户“本期借方或贷方发生额合计”第五步：计算各账户“借方或贷方余额”第六步：将 各账户“本期借方或贷方发生额合计”、各账户“借方或贷方余额”均填入“本期发生额及余额试算平衡表”第七步：用试算平衡公式检查和验证账户记录
8、是否正确即：要达到“三对”平衡。运用运用“借贷记账法借贷记账法”进行进行“试算平衡、编制报表试算平衡、编制报表”举例：举例：一、一、会计核算操作会计核算操作步骤：步骤：一）一）、分析业务，编制分录、分析业务，编制分录 切记：科目准确、方向正确、借贷平衡切记：科目准确、方向正确、借贷平衡 二）二）、过各账户期初余额、过各账户期初余额 切记：金额准确、方向正确切记：金额准确、方向正确 三）三）、根据分录过各账户发生额、根据分录过各账户发生额 切记：以业务顺序逐个账户过账、注明编号切记：以业务顺序逐个账户过账、注明编号 四）四）、计算各账户发生额、余额、计算各账户发生额、余额 切记：发生合计不含期初
9、余额、切记：发生合计不含期初余额、期末余额计算视账户性质而定期末余额计算视账户性质而定 五）五）、根据账簿记录编制试算平衡表、根据账簿记录编制试算平衡表 切记：与报表科目顺序一致切记：与报表科目顺序一致 三对借贷平衡、否则，逆行检查三对借贷平衡、否则，逆行检查 六）、根据试算平衡表编制报表六）、根据试算平衡表编制报表 切记：特殊项目计算切记：特殊项目计算 资产总计与负债所有者权益总计平衡资产总计与负债所有者权益总计平衡业务处理：P58 例例3-4一）一）、分析、分析2222笔笔业务，编制分录业务，编制分录饮食企业饮食企业3 3月份业务月份业务1 1、本月购冰柜等固资，银行存款支付、本月购冰柜等
10、固资，银行存款支付4000040000元。元。2 2、本月购桌椅等低值易耗品，银行存款支付、本月购桌椅等低值易耗品，银行存款支付4000040000元。元。3 3、本月购办公、日常用品和维修材料，共计、本月购办公、日常用品和维修材料，共计1000010000元，以银行存款支付元，以银行存款支付92009200元，以现金支付元，以现金支付800800元。元。4 4、本月购大米等主食，以银行存款支付、本月购大米等主食，以银行存款支付5000050000元。元。5 5、本月购猪肉等副食，以银行存款支付、本月购猪肉等副食，以银行存款支付320000320000元，现金支付元，现金支付300003000
11、0元。元。6 6、本月购食油等调料，以银行存款支付、本月购食油等调料，以银行存款支付2200022000元，以现金支付元，以现金支付500500元，暂欠元，暂欠25002500元。元。7 7、本月营业用房租赁费、本月营业用房租赁费1000010000元，以银行存款元，以银行存款支付。支付。8 8、本月支付水电费、本月支付水电费50005000元，其中，营业用水电元，其中，营业用水电费费40004000元，办公用水电费元，办公用水电费10001000元。元。9 9、本月以现金支付职工王某差费、本月以现金支付职工王某差费4000040000元元1010、本月领用办公用品、日常和维修材料，共计、本月
12、领用办公用品、日常和维修材料，共计60006000元元1111、收回顾客上月欠款、收回顾客上月欠款84008400元，其中：转账支票元，其中：转账支票5 5张，共计张，共计80008000元，已送存银行；现金元，已送存银行；现金400400元。元。1212、从银行存款提取现金、从银行存款提取现金3000030000元，以备发工资。元，以备发工资。1313、本月以现金支付营业人员工资、本月以现金支付营业人员工资2000020000元，管理元，管理人员工资人员工资1000010000元。元。1414、本月支付宣传广告费、本月支付宣传广告费50005000元，其中，以银行存元，其中，以银行存款支付款
13、支付45004500元，以现金支付元，以现金支付500500元。元。1515、本月营业收入共计、本月营业收入共计600000600000元，其中元，其中575000575000元已元已存入银行，顾客欠款存入银行，顾客欠款2500025000元。元。1616、本月结转营业成本、本月结转营业成本380000380000元，其中：主食成本元，其中：主食成本6000060000元，副食成本元，副食成本300000300000元，调料成本元，调料成本2000020000元元1717、本月以银行存款支付营业用煤气费、本月以银行存款支付营业用煤气费2000020000元。元。1818、以银行存款支付本月营业
14、税、以银行存款支付本月营业税3000030000元。元。1919、将本月营业收入结转本年利润账户。、将本月营业收入结转本年利润账户。2020、将本月营业成本、营业费用和营业税金结转本、将本月营业成本、营业费用和营业税金结转本年利润账户。年利润账户。2121、本月应交所得税、本月应交所得税3630036300元，税款尚未交纳。元，税款尚未交纳。2222、将本月所所得税结转本年利润账户、将本月所所得税结转本年利润账户。二）二）、过各账户期初余额、过各账户期初余额例如：例如：“库存现金库存现金 ”账户账户 借借 库存现金库存现金 贷贷 期初余额：期初余额：46000 三）三）、根据分录过各账户发生额
15、：、根据分录过各账户发生额：如P60-62 例如：例如：“库存现金库存现金 ”账户账户 借借 库存现金库存现金贷贷 期初余额：期初余额：46000 800 400 30000 30000 500 4000 30000 500 四）四）、计算各账户发生额、余额、计算各账户发生额、余额 如P60-62 例如：例如：“库存现金库存现金 ”账户账户 借借 库存现金库存现金 贷贷 期初余额：期初余额：46000 800 400 30000 30000 500 4000 30000 500 本期发生额本期发生额 30400 30400 本期发生额本期发生额 6580065800 期末余额期末余额 1060
16、0五）五）、根据账簿记录编制试算平衡表：、根据账簿记录编制试算平衡表：如P62-63 本期发生额及余额试算平衡表本期发生额及余额试算平衡表 年年 月月 日日账账户名称户名称期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方 借方借方贷方贷方 借方借方贷方贷方 库存现金库存现金46000 304006580010600 银行存款银行存款600000 583000552700630300 原材料原材料64000 43500038600011300 周转材料周转材料60000 1500075000 固定资产固定资产120000 40000 160000 应付账款应付账款 2000
17、5500 7500应交税费应交税费 36300 36300实收资本实收资本 900000 900000合计合计9020009020002781000278100010175001017500六）、根据试算平衡表编制报表：六）、根据试算平衡表编制报表：如P63 资资 产产 负负 债债 表表 年年 月月 日日 编制单位：编制单位：单位：元单位：元资产资产年年初初数数期末数期末数负债及所有者权益负债及所有者权益年年初初数数期末数期末数库存现金库存现金106000应付账款应付账款7500银行存款银行存款630300应交税费应交税费36300原材料原材料123000周转材料周转材料75000负债合计负债
18、合计43800应收账款应收账款28600实收资本实收资本900000未分配利润未分配利润73700固定资产固定资产160000所有者权益合计所有者权益合计973700资产总计资产总计10175001017500负债及所有者权益负债及所有者权益10175001017500 损损 益益 表表 年年 月月 编制单位：编制单位：单位：元单位：元 项项 目目本月数本月数本年累计数本年累计数一、营业收入一、营业收入600000 减：营业成本减：营业成本380000 营业税金及附加营业税金及附加30000 销售费用销售费用63000二、经营利润二、经营利润127000 减：管理费用减：管理费用17000三、
19、利润总额三、利润总额110000 减：所得税费用减：所得税费用363000四、净利润四、净利润7370073700 补充业务题一：补充业务题一：一、计算账户余额或发生额，试算平衡。一、计算账户余额或发生额，试算平衡。某企业有关账户的资料如下：某企业有关账户的资料如下：要求：要求：1 1、根据上述资料计算每个账户的未知数额并填表中、根据上述资料计算每个账户的未知数额并填表中 2 2、按账户发生额试算平衡法进行试算平衡、按账户发生额试算平衡法进行试算平衡(列出计算过程列出计算过程)序序号号账户名称账户名称期初余额期初余额本期借方本期借方发生额发生额本期贷方本期贷方发生额发生额期末余期末余额额1银行
20、存款银行存款4720002300003900002短期借款短期借款180000500001900003固定资产固定资产650000650006850004应付账款应付账款4700012000210005原材料原材料2400015000540006实收资本实收资本800000083000补充业务题二：补充业务题二：二、编更正错账分录，编制试算平衡表。二、编更正错账分录，编制试算平衡表。某公司由于编制记账凭证或过账过程中存在某公司由于编制记账凭证或过账过程中存在某些错误，故试算表未能平衡。经核查有关记某些错误，故试算表未能平衡。经核查有关记录，发现有下列错误。录，发现有下列错误。要求：要求：1 1
21、、更正错误、更正错误 2 2、编制改正后的试算表、编制改正后的试算表1 1、收回货款、收回货款76007600元存入银行，误记为元存入银行，误记为67006700元。元。2 2、赊购小型设备一台，计、赊购小型设备一台，计28002800元，误记为：元，误记为：借：管理费用借：管理费用 28002800 货：应付账款货：应付账款 280028003 3、以存款偿付前欠货款、以存款偿付前欠货款52005200元。过账时，应付元。过账时，应付账款误记为贷方账款误记为贷方52005200元元(记账凭证正确记账凭证正确)。4 4、管理费用少记、管理费用少记25202520元元(记账凭证正确记账凭证正确)
22、5 5、一笔主营业务收入、一笔主营业务收入1200012000元，过账时误记为元，过账时误记为1000010000元元账户名称账户名称调账前借方余额调账前借方余额调账前贷方余额调账前贷方余额调账后借方余额调账后借方余额调账后贷方余额调账后贷方余额库存现金库存现金1,6001,600银行存款银行存款36,00036,000应收账款应收账款4,6004,600原材料原材料12,00012,000产成品产成品45,00045,000生产成本生产成本10,00010,000固定资产固定资产84,00084,000累计折旧累计折旧5,0005,000应付账款应付账款53,32053,320实收资本实收资
23、本180,000180,000主营业务收入主营业务收入94,00094,000主营业务成本主营业务成本80,00080,000销售费用销售费用3,0003,000管理费用管理费用3,6003,600财务费用财务费用200200合计合计321,400321,400332,320332,320补充业务题三：补充业务题三：编制会计分录，过账、编制试算平衡表。编制会计分录，过账、编制试算平衡表。1 1、1010月月1 1日，收到上级主管部门的投资日，收到上级主管部门的投资500000500000元，存入银元，存入银行。行。2 2、1010月月2 2日，向银行借入短期借款日，向银行借入短期借款30000
24、0300000元，存入银行。元，存入银行。3 3、1010月月5 5日，向广州某单位购入材料日，向广州某单位购入材料5050吨，单价吨，单价850850元，元，货款及税款货款及税款(增值税率增值税率17%)17%)尚未支付，材料已验收入库。尚未支付，材料已验收入库。4 4、1010月月6 6日，结转上述入库材料的实际成本。日，结转上述入库材料的实际成本。5 5、1010月月1010日，采购员张某去外地采购材料，预借差旅费日，采购员张某去外地采购材料，预借差旅费30003000元，以现金支付。元，以现金支付。6 6、1010月月1212日，生产车间领用材料日，生产车间领用材料2000020000
25、元，用于产品生产。元，用于产品生产。7 7、1010月月1515日，以现金支付职工医药费日，以现金支付职工医药费28002800元。元。8 8、1010月月1818日，以现金支付业务招待日，以现金支付业务招待20002000元。元。9 9、1010月月2020日，收到某单位前欠销货款日，收到某单位前欠销货款12001200元，存入银行。元，存入银行。1010、1010月月2525日，向外地某公司出售产品日，向外地某公司出售产品2020件，单价件，单价12001200元，元，销项增值税及货款尚未收到。销项增值税及货款尚未收到。会计分录会计分录(代记账凭证代记账凭证)*年年凭证字号凭证字号摘要摘要
26、借方借方贷方贷方月月日日字字号号账户名称账户名称金额金额账户名称账户名称金额金额根据会计分录过总账根据会计分录过总账(丁字账代替丁字账代替)借方银行存款贷方借方实收资本贷方借方银行存款贷方借方实收资本贷方本期发生额：本期发生额：本期发生额：本期发生额：本期发生额：本期发生额：本期发生额：本期发生额：借方短期借款贷方借方材料采购贷方借方短期借款贷方借方材料采购贷方本期发生额：本期发生额：本期发生额：本期发生额：本期发生额：本期发生额：本期发生额：本期发生额：借方应交税费贷方借方应付账款贷方借方应交税费贷方借方应付账款贷方本期发生额：本期发生额：本期发生额：本期发生额：本期发生额：本期发生额：本期
27、发生额：本期发生额：借方原材料贷方借方其他应收款贷方借方原材料贷方借方其他应收款贷方本期发生额：本期发生额：本期发生额：本期发生额：本期发生额：本期发生额：本期发生额：本期发生额：借方库存现金贷方借方生产成本贷借方库存现金贷方借方生产成本贷方方本期发生额：本期发生额：本期发生额：本期发生额：本期发生额：本期发生额：本期发生额：本期发生额：借方应付福利费贷方借方管理费用贷方借方应付福利费贷方借方管理费用贷方本期发生额：本期发生额：本期发生额：本期发生额：本期发生额：本期发生额：本期发生额：本期发生额：借方应收账款贷方借方主营业务收入贷方借方应收账款贷方借方主营业务收入贷方本期发生额：本期发生额：
28、本期发生额：本期发生额：本期发生额：本期发生额：本期发生额：本期发生额：按本期发生额进行试算平衡：按本期发生额进行试算平衡：借方本期发生额合计借方本期发生额合计贷方本期发生额合计贷方本期发生额合计 总结：总结：重点掌握的内容：重点掌握的内容：一、抓住几个重点概念关键词：一、抓住几个重点概念关键词：账户对应关系账户对应关系 对应账户对应账户 会计分录会计分录 简单会计分录简单会计分录 复合会计分录复合会计分录 过账过账 二、熟练分析业务编制会计分录二、熟练分析业务编制会计分录 分析业务分析业务 编制分录编制分录“步骤清晰步骤清晰”三、熟练掌握三种三、熟练掌握三种试算平衡表编制流程试算平衡表编制流
29、程 “本期发生额本期发生额”试算平衡表试算平衡表 “本期期末余额本期期末余额”试算平衡表试算平衡表 “本期发生额及余额本期发生额及余额”试算平衡表试算平衡表 本次课主要内容（本次课主要内容（7 7）第四章第四章 账户分类账户分类一、账户一、账户按经济内容按经济内容分类及分类及具体账户名称具体账户名称。二、账户二、账户按用途按用途分类及分类及具体账户名称具体账户名称。三、三、“盘存账户盘存账户”“结算账户结算账户”“集合分配账户集合分配账户”账户的结构特点账户的结构特点 “调整账户调整账户”第一节第一节 账户按经济内容分类账户按经济内容分类一、账户分类标准：账户分类标准：1 1、按账户的经济内容
30、分类、按账户的经济内容分类 2 2、按账户用途分类、按账户用途分类账户按经济内容分类：账户按经济内容分类：一一)、资产类账户、资产类账户 二二)、负債类账户、负債类账户 三三)、所有者权益类账户、所有者权益类账户 四四)、成本类账户、成本类账户 五五)、损益类账户、损益类账户一)、资产类资产类账户：包括的具体账户名称：包括的具体账户名称：1、反映 库存现金、银行存款、其他货币资金流动资产：交易性金融资产、应收票据、应收股利的账户 应收利息、应收账款、其他应收款、坏账准备坏账准备、预付账款预付账款 材料采购、原材料、周转材料、材料成本差异材料成本差异、自制半成品、库存商品、商品进销差价商品进销差
31、价 、存货跌价准备存货跌价准备 2、反映 长期股权投资、长期投资减值准备长期投资减值准备、非流动资产：固定资产、累计折旧累计折旧、的账户 固定资产减值准备固定资产减值准备 工程物资工程物资、在建工程 在建工程减值准备、固定资产清理在建工程减值准备、固定资产清理、无形资产、无形资产减值准备无形资产减值准备、长期待摊费用、待处理财产损溢待处理财产损溢 二)、负債类负債类账户：包括的具体账户名称包括的具体账户名称 1、反映 短期借款、应付票据、流动负债：应付账款、预收账款预收账款的账户 应付职工薪酬、应付股利、应交税费应交税费、预计负债预计负债 2、反映 长期借款、长期负债：应付债券应付债券、的账户
32、 长期应付款、专项应付款 三)、所有者权益所有者权益类账户：包括的具体账户名称包括的具体账户名称 1、反映 实收资本实收资本(股本股本)投入资本 准资本：资本公积资本公积的账户2、反映 盈余公积盈余公积 投资收益 本年利润本年利润的账户 利润分配利润分配四)、成本类成本类账户：反映供应供应过程成本计算账户：材料采购材料采购 反映生产生产过程成本计算账户：生产成本生产成本 制造费用制造费用五)、损益类损益类账户：包括的具体账户名称包括的具体账户名称 1、反映 主营业务收入、其他业务收入、营业损益：投资收益、补贴收入 的账户 主营业务成本、营业税金及附加 其他业务成本、销售费用、管理费用、财务费用
33、2、反映 营业外收入营业外收支：营业外支出 的账户3、反映 所得税费用 扣减利润总额 以前年度损益调整 的账户第二节 账户按用途分类一、账户的用途一、账户的用途设置和运用账户的目的设置和运用账户的目的二、制造业按账户用途分：二、制造业按账户用途分：十类十类 一一)、盘存类账户盘存类账户 二二)、结算类账户结算类账户 三三)、资本和资本增值类账户、资本和资本增值类账户 四四)、集合分配类账户集合分配类账户 五五)、成本计算类账户、成本计算类账户 六六)、收入类账户、收入类账户 七七)、费用类账户、费用类账户 八八)、财务成果类账户、财务成果类账户 九九)、调整账户调整账户 一一)、盘存类账户、盘
34、存类账户1、盘存账户：、盘存账户：反映反映 财产物资财产物资 增减变动增减变动 监督监督 货币资金货币资金 结存数结存数2、结构：、结构：借借 盘存类账户盘存类账户 贷贷 期初余额：期初余额：期初结存数期初结存数 发生额：发生额：发生额：发生额：期末余额：期末余额：期末结存数期末结存数 3 3、属于盘存账户：、属于盘存账户：库存现金库存现金 银行存款银行存款 原材料原材料 库存商品库存商品 固定资产固定资产 周转材料周转材料 产成品产成品 4 4、盘存账户特点：、盘存账户特点：具有实物指标具有实物指标 期末结存数可盘点期末结存数可盘点二二)、结算类账户结算类账户1、结算账户：、结算账户：反映反
35、映 企业与企业与 债权债权 监督监督 单位、个人单位、个人 债务债务2、结算账户分为：、结算账户分为：1)、债权结算账户、债权结算账户 2)、债务结算账户、债务结算账户 3)、债权债务结算账户、债权债务结算账户1)1)、债权结算账户：、债权结算账户：即为：即为：“人欠人欠”、结构：、结构：借借 债权结算账户债权结算账户 贷贷 期初余额：期初余额：期初尚未收回期初尚未收回 的应收款和尚未的应收款和尚未 结清的预付款数结清的预付款数 发生额：发生额：发生额：发生额：期末余额：期末余额：期末尚未收回期末尚未收回 的应收款和尚未的应收款和尚未 结清的预付款数结清的预付款数 属于属于债权结算账户债权结算
36、账户：应收账款应收账款 应收票据应收票据 应收股利应收股利 应收利息应收利息 其他应收款其他应收款 预付账款预付账款2)2)、债务结算账户：、债务结算账户：即为：即为：“欠人欠人”、结构：、结构：借借 债务结算账户债务结算账户 贷贷 期初余额：期初余额：期初尚未期初尚未 偿还数偿还数 发生额：发生额：发生额：发生额：期末余额：期末余额：期末尚未期末尚未 偿还数偿还数 属于属于债务结算账户债务结算账户：应付账款应付账款 应付票据应付票据 应付股利应付股利 应付利息应付利息 应付职工薪酬应付职工薪酬 应交税费应交税费 其他应付款其他应付款 预收账款预收账款 短期借款短期借款3)3)、债权债务结算账
37、户：、债权债务结算账户：又称又称“往来结算账户，具双重性质往来结算账户，具双重性质 、结构：、结构：借借 债权债务结算账户债权债务结算账户 贷贷 期初余额：期初余额：期初余额：期初余额：债权债权 债务差债务差 债务债务 债权差债权差 发生额：发生额：发生额：发生额：债权债权 债权债权 债务债务 债务债务 期末余额：期末余额：期末余额：期末余额：债权债权 债务差债务差 债务债务 债权差债权差 属于属于债权债债权债务务结算账户结算账户：应收账款应收账款 应付账款应付账款例：例：甲企业甲企业：期初应收期初应收乙企业乙企业余额为余额为2020万元，万元，本期应付本期应付乙企业乙企业1010万元、偿还万
38、元、偿还乙企业乙企业2020万元万元 期初应付期初应付乙企业乙企业余额为余额为3030万元，万元，本期应收本期应收乙企业乙企业6 6万元。万元。往来账户往来账户-乙企业乙企业 期初余额：期初余额：2020 （=30-10=30-10）发生额：发生额：20 20 发生额：发生额：10 10 6 6 期末余额：期末余额：6 6 三三)、资本和资本增值类账户、资本和资本增值类账户1、资本和资本增值账户：、资本和资本增值账户：反映反映 所有者所有者 增减变动增减变动 监督监督 权益权益 及结余及结余2、结构：、结构：借借 资本和资本增值类账户资本和资本增值类账户 贷贷 期初余额：期初余额：期末所有者期
39、末所有者 权益实有数权益实有数 发生额：发生额：发生额：发生额：期末余额：期末余额：期末所有者期末所有者 权益实有数权益实有数3 3、属于资本和资本增值账户：、属于资本和资本增值账户：实收资本实收资本(股本股本)资本公积资本公积 盈余公积盈余公积四四)、集合分配账户、集合分配账户1、集合分配账户：、集合分配账户：归集归集 多个成本多个成本 共同负担共同负担 分配分配 计算计算 对象对象 的某种费用的某种费用2、结构：、结构：借借 集合分配账户集合分配账户 贷贷 发生额：发生额：发生额：发生额：本期各种本期各种 本期各种本期各种 费用的发生数费用的发生数 费用的分配数费用的分配数 3 3、属于集
40、合分配账户：、属于集合分配账户：制造费用制造费用六六)、成本计算类账户、成本计算类账户1、成本计算账户：、成本计算账户：反映反映 经营中某阶段发生的经营中某阶段发生的 监督监督 应计入成本的全部费用应计入成本的全部费用2、结构：、结构：借借 成本计算账户成本计算账户 贷贷 期初余额：期初余额：期初实际成本期初实际成本 发生额：发生额：发生额：发生额：本期发生应计本期发生应计 本期结转的本期结转的 入成本的费用入成本的费用 实际成本实际成本 期末余额：期末余额：期末的实际成本期末的实际成本 3 3、属于成本计算账户：、属于成本计算账户：材料采购材料采购 生产成本生产成本 七七)、收入类账户、收入
41、类账户1、收入账户：、收入账户：反映反映 一定会计一定会计 收入收入 监督监督 期间取得的期间取得的 利得利得 2、结构：、结构：借借 收入账户收入账户 贷贷 发生额：发生额：发生额：发生额：本期收入利得本期收入利得 本期本期 转入本年利润数转入本年利润数 收入利得收入利得3 3、属于收入账户：、属于收入账户：主营业务收入、其他业务收入主营业务收入、其他业务收入 营业外收入、投资收益营业外收入、投资收益 补贴收入补贴收入八八)、费用类账户、费用类账户1、费用账户：、费用账户：反映反映 一定会计期间一定会计期间 各种各种 监督监督 应计入当期损益应计入当期损益 费用费用 2、结构：、结构：借借
42、费用账户费用账户 贷贷 发生额：发生额：发生额：发生额：本期费用本期费用 本期费用本期费用 转出费用转出费用3 3、属于费用账户：、属于费用账户：主营业务成本主营业务成本 其他业务成本其他业务成本 营业税金及附加营业税金及附加 营业外支出营业外支出 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 所得税费用所得税费用九九)、财务成果类账户、财务成果类账户1、财务成果账户：、财务成果账户：反映反映 一定会计期间一定会计期间 并据以并据以 监督监督 最终成果最终成果 确定利润确定利润2、结构：、结构：借借 财务成果账户财务成果账户 贷贷 发生额：发生额：发生额：发生额：本期费用、成本本期费用
43、、成本 本期本期 转入额转入额 收入转入额收入转入额 期末余额：期末余额：期末余额：期末余额：本期末止本期末止 本期末止本期末止 累计亏损累计亏损 累计利润累计利润3 3、属于财务成果账户：属于财务成果账户：本年利润本年利润十十)、调整账户、调整账户1、调整账户：、调整账户：调整被调整账的账面余额调整被调整账的账面余额 计算被调整账户的实际余额的账户计算被调整账户的实际余额的账户 2、按调整方式不同分为：、按调整方式不同分为：1)、备抵账户、备抵账户 2)、附加账户、附加账户 3)、备抵附加账户、备抵附加账户1)、备抵账户备抵账户：备抵账户：又称抵减账户。又称抵减账户。用来抵减被调整账户的账面
44、余额，以求得被调用来抵减被调整账户的账面余额，以求得被调 整账户实整账户实际余额的账户际余额的账户调整计算公式：调整计算公式：被调整账户被调整账户 调整账户调整账户 =被调整账户被调整账户的余额的余额的余额的余额 的实际余额的实际余额特点：特点：备抵账户余额备抵账户余额 方向相反方向相反 被调整账户的余额被调整账户的余额 备抵账户分为：备抵账户分为：资产备抵账户资产备抵账户 权益备抵账户权益备抵账户资产备抵账户：资产备抵账户：用来抵减某一资产账户用来抵减某一资产账户(被调整账户被调整账户)账面余账面余 额，以求得该资产账户的实际余额的账户。额，以求得该资产账户的实际余额的账户。属于资产备抵账户
45、：属于资产备抵账户：坏账准备坏账准备 长期投资跌价准备长期投资跌价准备 累计折旧累计折旧 无形资产减值准备无形资产减值准备 在建工程减值准备在建工程减值准备 固定资产减值准备固定资产减值准备权益备抵账户：权益备抵账户：用来抵减某权益账户用来抵减某权益账户(被调整账户被调整账户)账账 面余额，以求面余额，以求得该权益账户的实际余额的账户。得该权益账户的实际余额的账户。属于属于权益权益备抵账户：备抵账户：“利润分配利润分配”是是“本年利润本年利润”的备抵的备抵2)2)、附加账户、附加账户附加账户：附加账户：用来增加被调整账户的账面余额，以求得被调整用来增加被调整账户的账面余额，以求得被调整账户实际
46、余额的账户账户实际余额的账户调整计算公式：调整计算公式：被调整账户的被调整账户的 +调整账户调整账户 =被调整账户被调整账户余额的余额余额的余额 的实际余额的实际余额特点：特点：备抵账户余额备抵账户余额 方向相同方向相同 被调整账户的余额被调整账户的余额 1)1)、备抵附加账户、备抵附加账户备抵附加账户备抵附加账户 即可用来抵减即可用来抵减 被调整账户的账面余额被调整账户的账面余额 又可用来附加又可用来附加 以求得被调整账户实际余额的账户以求得被调整账户实际余额的账户调整计算公式：调整计算公式：被调整账户的被调整账户的 +调整账户调整账户 =被调整账户被调整账户余额余额 的余额的余额 的实际余
47、额的实际余额特点：特点：双重性质的账户双重性质的账户(备抵、附加备抵、附加)备抵附加账户：备抵附加账户：“材料成本差异”总结：总结：重点掌握的内容：重点掌握的内容：一、抓住几个重点概念关键词：一、抓住几个重点概念关键词：“盘存账户”“结算账户”“集合分配账户”“调整账户”二、掌握二、掌握 账户按经济内容分类:具体账户名称、账户的结构特点 账户按用途分类:具体账户名称 账户的结构特点本次课主要内容（本次课主要内容（8 8）第五章第五章 会计凭证会计凭证 原始凭证、记账凭证原始凭证、记账凭证含义含义 原始凭证、记账凭证原始凭证、记账凭证分类分类 原始凭证、记账凭证原始凭证、记账凭证基本内容基本内容
48、 原始凭证、记账凭证原始凭证、记账凭证填制填制 第一节第一节 概述概述1、会计凭证、会计凭证 记录经济业务事项记录经济业务事项发生和完成发生和完成 明确经济明确经济责任责任 书面证明书面证明 作为记账作为记账依据依据的的2、会计凭证包括：原始凭证原始凭证 记账凭证记账凭证第二节第二节 原始凭证原始凭证一、含义、分类一、含义、分类1、原始凭证、原始凭证 经济业务经济业务发生时发生时取得或填制取得或填制 记录和证明经济业务记录和证明经济业务发生或完成发生或完成 明确经济明确经济责任责任 作为记录原始作为记录原始依据依据注：注：凡不能证明经济业务发生或完成情况的各种单证，凡不能证明经济业务发生或完成
49、情况的各种单证，不能作为原始凭证并据以记账。不能作为原始凭证并据以记账。如：如：“购销合同购销合同”、“购料申请单购料申请单”2 2、原始凭证分类、原始凭证分类 按来源分按来源分：外来原始凭证外来原始凭证 自制原始凭证自制原始凭证1)1)、外来原始凭证：、外来原始凭证：同外单位经济交往事项时，从外单取得的凭证。同外单位经济交往事项时，从外单取得的凭证。如如：“火车票火车票”“发票发票”“汽车票汽车票”等等 2)2)、自制原始凭证：、自制原始凭证：按填制手续分按填制手续分：一次凭证：一次凭证：只反映一项或同时记录若干项同只反映一项或同时记录若干项同 类性质事项，类性质事项，手续一次完成。手续一次
50、完成。如如：“领料单领料单”、“借款单借款单”、“入库单入库单”累计凭证：累计凭证：一月内连续发生的同类业务，一月内连续发生的同类业务，手续分次完成。手续分次完成。如如：“限额领料单限额领料单”汇总凭证：汇总凭证：一定时期反映相同经济业务的多一定时期反映相同经济业务的多 张原始凭证，张原始凭证，汇总编制。汇总编制。如如：“工资汇总表工资汇总表”、“现金收入汇总表现金收入汇总表”“发料凭证汇总表发料凭证汇总表”二、原始凭证的基本内容：二、原始凭证的基本内容：1 1、必须具备的内容：、必须具备的内容：名称名称 填制日期填制日期 填制单位或名称填制单位或名称 接受单位名称接受单位名称 经济业务事项名
