1、行政事业单位内部控制研行政事业单位内部控制研究与探索业务层面内部控究与探索业务层面内部控制制2022-8-16行政事业单位内部控制研究与探索业务层面内部控制第1页，共66页。如何设计和实施内部控制了解单了解单位的位的组组织结构织结构和和经济经济活动管活动管理结构理结构对单对单位内部位内部控制设控制设计和实计和实施情况施情况进行进行评评价，不价，不断完善断完善对单位对单位业务活动业务活动的的流程流程和和适用的法适用的法律法规进律法规进行全面梳行全面梳理，找出理，找出风险点风险点根据找出根据找出的风险点、的风险点、结合现行的结合现行的法律法规，法律法规，来选择具体来选择具体应对措施应对措施，建立健
2、，建立健全全内部管理内部管理制度制度采取采取有效监有效监督措施督措施切实保切实保障各项障各项制度得制度得到贯彻到贯彻实施实施行政事业单位内部控制研究与探索业务层面内部控制第2页，共66页。了解组织结构某行政单位内设机构直属机构派出机构事业单位。行政事业单位内部控制研究与探索业务层面内部控制第3页，共66页。了解经济活动管理结构预算业务管理预算业务管理收支业务管理收支业务管理采购业务管理采购业务管理资产管理资产管理建设项目管理建设项目管理合同管理合同管理纪检监察纪检监察内部审计内部审计负责业务工作的部门或岗位，负责业务工作的部门或岗位，部门内人员组成、各岗位的职部门内人员组成、各岗位的职责，目前
3、内部管理制度的建设责，目前内部管理制度的建设情况情况行政事业单位内部控制研究与探索业务层面内部控制第4页，共66页。固定资产控制（举例）请购使用记帐管理台帐使用部门使用部门财务部门财务部门主管领导主管领导归口部门归口部门组织论证决策编制预算制定计划购置付款核对处置申请审核决策定期核对组织处置验收移交资产移交资产行政事业单位内部控制研究与探索业务层面内部控制第5页，共66页。固定资产管理风险及控制措施（举例）风险点风险点控制措施控制措施控制岗位控制岗位固定资产购置不符合资产配置标准或未纳入预算1、确保经办人员及时全面掌握资产配置标准规定和预算指标。2、请购与内部审核审批相分离。3、加强部门间联系
4、，负有审核责任的部门要履行职责。4、大宗设备采购适用议事决策机制，领导班子集体审议。使用部门、资产管理部门、采购部门、技术部门、办公室、财审部门等的负责人及单位领导固定资产购置程序不合规1、对外购的资产加强采购控制。2、对自行建造的固定资产应加强工程项目控制。资产管理部门、采购部门办公室、财审部门验收程序不规范、导致质量不符合要求1、技术设备由资产管理部门和技术部门共同验收。2、建立资产管理信息系统，进行信息比对。资产管理部门、采购部门和技术部门负责人入账不及时，形成账外资产1、内部审计定期清查或不定期抽查。2、财务部门、资产管理部门、合同管理部门定期沟通。财审部门及相关部门行政事业单位内部控
5、制研究与探索业务层面内部控制第6页，共66页。固定资产管理风险及控制措施（举例）风险点风险点控制措施控制措施控制岗位控制岗位虚构固定资产购置业务，套取财政资金1、加强审核。审核的重点是各类凭证是否真实，审批手续是否完整。2、保存所有文件及技术资料。3、加强内部审计。财审部门、合同管理部门固定资产保管或使用不当，造成丢失、毁损等情况。1、明确固定资产使用和保管责任人及其职责。2、实行定期清查与不定期检查相结合。3、部门间适时沟通，账实、账卡核对。4、盘盈盘亏情况及时汇报单位领导。使用部门、资产管理部门、财审部门等及单位领导固定资产的处置未经过适当权限的审批，处置收入流失或未按规定处理1、明确不同
6、价值固定资产处置的审批权限。2、由资产管理部门会同技术部门对处置资产的残值进行评估。资产管理部门、技术部门、财审部门负责人行政事业单位内部控制研究与探索业务层面内部控制第7页，共66页。单位主要的业务活动及其管理制度（举例）预算业务预算业务预算管理办法预算管理办法收支业务收支业务收支管理办法收支管理办法采购业务采购业务采购管理办法采购管理办法资产管理资产管理资产管理办法资产管理办法建设项目管理建设项目管理建设项目管理办法建设项目管理办法合同管理合同管理合同管理办法合同管理办法行政事业单位内部控制研究与探索业务层面内部控制第8页，共66页。监督与评价监督的内容和方法监督的内容和方法内部控制缺陷内
7、部控制缺陷 设计上、执行上设计上、执行上监督的主要内容监督的主要内容 制度、机制的建立情况制度、机制的建立情况 关键岗位的设置情况关键岗位的设置情况 授权审批的设计和执行情况授权审批的设计和执行情况监督的方法监督的方法u 个别访谈法、实地观察法、证据检查法、重新执个别访谈法、实地观察法、证据检查法、重新执行法、穿行测试法行法、穿行测试法行政事业单位内部控制研究与探索业务层面内部控制第9页，共66页。监督与评价内部监督检查、自我评价内部监督检查、自我评价制定工作方案制定工作方案实施监督检查实施监督检查提交评价报告提交评价报告外部监督外部监督财政、审计、纪检监察财政、审计、纪检监察行政事业单位内部
8、控制研究与探索业务层面内部控制第10页，共66页。实现的目标合理保证信息真实完整合理保证信息真实完整合理保证单位经营管理合法合规合理保证单位经营管理合法合规提高公共服务效率和效果提高公共服务效率和效果提高经营效率和效果提高经营效率和效果合理保证信息真实完整合理保证信息真实完整合理保证资产安全和使用有效合理保证资产安全和使用有效合理保证单位经济活动合法合规合理保证单位经济活动合法合规有效防范舞弊和预防腐败有效防范舞弊和预防腐败合理保证财务信息真实完整合理保证财务信息真实完整行政事业单位内部控制研究与探索业务层面内部控制第11页，共66页。目录目录第一章第一章 总则总则第二章第二章 风险评估和控制
9、方法风险评估和控制方法第三章第三章 单位层面内部控制单位层面内部控制第四章第四章 业务层面内部控制业务层面内部控制第五章第五章 评价与监督评价与监督第六章第六章 附则附则第一节第一节 预算业务控制预算业务控制第二节第二节 收支业务控制收支业务控制第三节第三节 政府采购业务控制政府采购业务控制第四节第四节 资产控制资产控制第五节第五节 建设项目控制建设项目控制第六节第六节 合同控制合同控制 行政事业单位内部控制规范（试行）行政事业单位内部控制研究与探索业务层面内部控制第12页，共66页。业务层面内部控制业务层面内控设计过程业务层面内控设计过程梳理单位业务流程、明确业务环节梳理单位业务流程、明确业
10、务环节系统分析经济活动风险，确定风险点系统分析经济活动风险，确定风险点选择风险应对策略选择风险应对策略根据国家有关规定和单位实际情况建立健全管理制根据国家有关规定和单位实际情况建立健全管理制度度督促相关工作人员认真执行督促相关工作人员认真执行行政事业单位内部控制研究与探索业务层面内部控制第13页，共66页。预算业务控制预算编制和审核预算编制和审核指标分解下达指标分解下达执行申请执行申请借款报销借款报销支付审核支付审核会计核算和管理报告会计核算和管理报告事前规划事前规划事中控制事中控制事后监控事后监控行政事业单位内部控制研究与探索业务层面内部控制第14页，共66页。预算业务控制预算业务的主要环节
11、预算业务的主要环节预算编制（包括内部审批下达）预算编制（包括内部审批下达）预算执行（包括追加调整）预算执行（包括追加调整）决算编制和绩效评价决算编制和绩效评价建立健全预算业务内部管理制度建立健全预算业务内部管理制度建立预算业务组织管理体系，明确职责权限，落实责任分建立预算业务组织管理体系，明确职责权限，落实责任分工工明确预算业务各环节的工作流程和时间要求明确预算业务各环节的工作流程和时间要求预算业务的不相容岗位：预决算的编制和审核，执行和评价预算业务的不相容岗位：预决算的编制和审核，执行和评价行政事业单位内部控制研究与探索业务层面内部控制第15页，共66页。预算业务控制 预算业务组织管理体系：
12、预算业务组织管理体系：预算工作领导小组（预算管理委员会）预算工作领导小组（预算管理委员会）决策机构决策机构工作机构工作机构执行机构执行机构 财会部门财会部门（归口（归口部门）部门）单位本级单位本级下属各单位下属各单位行政事业单位内部控制研究与探索业务层面内部控制第16页，共66页。预算业务控制 支出结构及归口部门（举例）支出结构及归口部门（举例）支出项目支出项目说明、开支范围、开支说明、开支范围、开支标准、执行方式标准、执行方式归口部门归口部门类型具体项目一级单位统筹支出统筹经费培训费人事部门出国经费各级单位基本支出人员经费编内人员经费人事部门编外人员经费日常公用经费办公费办公室水费各级单位项
13、目支出业务经费会议费办公室课题研究费信息化项目系统开发信息中心行政事业单位内部控制研究与探索业务层面内部控制第17页，共66页。预算业务控制预算编制 单位预算来源于单位实际的经济行为，是根据单位内部单位预算来源于单位实际的经济行为，是根据单位内部各项工作任务对经济行为进行合理计划，实现财务对业务的各项工作任务对经济行为进行合理计划，实现财务对业务的支撑和管理。支撑和管理。预算编制的要求：程序规范、方法科学、编制及时、内容完整预算编制的要求：程序规范、方法科学、编制及时、内容完整、项目细化、数据准确。、项目细化、数据准确。行政事业单位内部控制研究与探索业务层面内部控制第18页，共66页。预算编制
14、流程(举例)业务部门业务部门业务部门负责人业务部门负责人或归口部门或归口部门财会部门财会部门预算工作领导小组预算工作领导小组财政部门财政部门部署预算编报工作部署预算编报工作 审核审核 审批审批 审核审核下达预算控制下达预算控制数数分类汇总分类汇总提出预算编制要求提出预算编制要求预算建议数预算建议数预算建议数预算建议数 审批审批行政事业单位内部控制研究与探索业务层面内部控制第19页，共66页。预算批复流程(举例)业务部门业务部门业务部门负责人或业务部门负责人或归口部门归口部门财会部门财会部门预算工作领导小组预算工作领导小组财政部门财政部门分解细化控制数分解细化控制数 审核审核 审批审批 审核审核
15、下达预算控制数下达预算控制数分类汇总分类汇总细化调整细化调整预算建议数预算建议数 审批审批预算执行预算执行行政事业单位内部控制研究与探索业务层面内部控制第20页，共66页。预算编制的主要风险：业务工作、资产配置与财力预算编制的主要风险：业务工作、资产配置与财力支持相脱节支持相脱节 预算编制控制措施：预算编制控制措施：落实编制责任落实编制责任 采用有效方法确保预算编制合规、科学采用有效方法确保预算编制合规、科学 掌握政策掌握政策 依托信息系统依托信息系统 依靠专业人员依靠专业人员 加强部门间沟通协调加强部门间沟通协调预算业务控制预算编制行政事业单位内部控制研究与探索业务层面内部控制第21页，共6
16、6页。预算编制控制措施：预算编制控制措施：根据工作任务细化预算编制根据工作任务细化预算编制 按工作任务的支出规律进行细化按工作任务的支出规律进行细化 落实审核责任落实审核责任 内部审批下达内部审批下达预算业务控制预算编制行政事业单位内部控制研究与探索业务层面内部控制第22页，共66页。预算执行与收支业务、采购业务、资产管理、建设项目管理、合预算执行与收支业务、采购业务、资产管理、建设项目管理、合同管理有密切关系。同管理有密切关系。预算执行的要求：根据批复的预算安排各类收支，确保预算严预算执行的要求：根据批复的预算安排各类收支，确保预算严格有效执行。格有效执行。预算执行的主要风险：资金收支和预算
17、追加调整随意无序，预算执行的主要风险：资金收支和预算追加调整随意无序，存在无预算、超预算支出情况；执行进度不合理。存在无预算、超预算支出情况；执行进度不合理。预算业务控制预算执行行政事业单位内部控制研究与探索业务层面内部控制第23页，共66页。预算执行控制措施：预算执行控制措施：明确执行方式明确执行方式 加强对预算执行申请的审核和审批加强对预算执行申请的审核和审批 明确预算追加调整的范围，严格履行审核和审批手续明确预算追加调整的范围，严格履行审核和审批手续 加强执行监控，建立预算执行适时分析机制加强执行监控，建立预算执行适时分析机制预算业务控制预算执行行政事业单位内部控制研究与探索业务层面内部
18、控制第24页，共66页。额度匹配流程(举例)业务部门业务部门业务部门负责人业务部门负责人或归口部门或归口部门财会部门财会部门预算工作领导小组预算工作领导小组财政部门财政部门根据批复的预算编根据批复的预算编制本部门的月度资制本部门的月度资金使用计划金使用计划 审核审核 审核审核国库指标额度国库指标额度发布发布国库申报国库申报单位月度资金单位月度资金使用计划使用计划本部门月度资金使本部门月度资金使用计划用计划 审批审批汇总形成单位月度汇总形成单位月度资金使用计划资金使用计划额度分配及发额度分配及发布布预算执行预算执行行政事业单位内部控制研究与探索业务层面内部控制第25页，共66页。预算调整流程(举
19、例)业务部门业务部门业务部门负责人业务部门负责人或归口部门或归口部门财会部门财会部门预算工作领导小组预算工作领导小组财政部门财政部门预算调整申预算调整申请请 审核审核 审批审批国库指标额度发国库指标额度发布布调整申请调整申请 审批审批预算调整预算调整预算执行预算执行 审核审核 是否需财政审是否需财政审批批是是否否行政事业单位内部控制研究与探索业务层面内部控制第26页，共66页。预算业务控制决算与绩效评价 社会关注点的转变：社会关注点的转变：资金使用的合法合规资金使用的合法合规 支出的效果支出的效果 要求：决算真实、完整、准确、及时，强化决算和绩效评价结要求：决算真实、完整、准确、及时，强化决算
20、和绩效评价结果的运用果的运用 主要风险：主要风险：不准确、不及时不准确、不及时没有起到事后控制的作用没有起到事后控制的作用行政事业单位内部控制研究与探索业务层面内部控制第27页，共66页。决算和绩效评价的控制措施：决算和绩效评价的控制措施：加强会计控制加强会计控制 建立起定期报告和分析制度建立起定期报告和分析制度 真正建立起分析和评价结果有运用的机制和激励机制，真正建立起分析和评价结果有运用的机制和激励机制，改变超支不罚、节约不奖的局面改变超支不罚、节约不奖的局面预算业务控制决算与绩效评价行政事业单位内部控制研究与探索业务层面内部控制第28页，共66页。收支业务控制收入业务控制(举例)业务部门
21、业务部门分管领导分管领导出纳出纳会计会计按收费许可提交按收费许可提交收费申请收费申请开具收费单开具收费单缴库缴库收款、开具收据收款、开具收据、缴库联、记账、缴库联、记账联联交费主体交费主体审批审批收费单收费单收据收据缴库联缴库联记账联记账联银行回单银行回单账务处理账务处理备案备案行政事业单位内部控制研究与探索业务层面内部控制第29页，共66页。收支业务控制收入业务控制 内控中的收入与会计上的收入不完全一致内控中的收入与会计上的收入不完全一致要求：要求：按规定收取、应收尽收，需要上缴的应及时、足额上缴按规定收取、应收尽收，需要上缴的应及时、足额上缴票款一致票款一致及时入账及时入账风险：风险：收取
22、过程不规范收取过程不规范金额不实金额不实私设小金库私设小金库行政事业单位内部控制研究与探索业务层面内部控制第30页，共66页。收支业务控制收入业务控制收入业务控制措施收入业务控制措施：建立健全收入内部管理制度建立健全收入内部管理制度合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保收款、合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保收款、会计核算等不相容岗位相互分离会计核算等不相容岗位相互分离财会部门对收入实施归口管理财会部门对收入实施归口管理严格执行严格执行“收支两条线收支两条线”管理规定管理规定建立健全票据管理制度建立健全票据管理制度加强对收入的分析加强对收入的分析行政事业单位内部控制研究与探索业务层
23、面内部控制第31页，共66页。收支业务控制支出业务控制(流程举例)业务部门业务部门财会部门财会部门分管领导分管领导领导办公会领导办公会提出经费支出提出经费支出申请事项申请事项事前审核事前审核金额金额支出审批支出审批支出审批支出审批支出审批支出审批10万按审批执行按审批执行费用报销流程费用报销流程会计核算及分析会计核算及分析报告报告指标审核指标审核业务部门负责人业务部门负责人或归口部门或归口部门行政事业单位内部控制研究与探索业务层面内部控制第32页，共66页。费用报销流程(流程举例)业务部门业务部门财会部门财会部门分管领导分管领导领导办公会领导办公会整理票据，填整理票据，填写费用报销审写费用报销
24、审批单批单报销审批报销审批报销审批报销审批报销审批报销审批10万财务处办理支付财务处办理支付审核单据审核单据金额金额事项审核事项审核业务部门负责人或业务部门负责人或归口部门归口部门行政事业单位内部控制研究与探索业务层面内部控制第33页，共66页。收支业务控制支出业务控制支出业务的特点：覆盖单位所有部门，涉及所有支出业务的特点：覆盖单位所有部门，涉及所有业务；不同类型的支出事项各具特点业务；不同类型的支出事项各具特点要求：合法、合规、厉行节约、入账及时准确要求：合法、合规、厉行节约、入账及时准确风险：风险：支出不符合规定的范围和标准支出不符合规定的范围和标准存在使用虚假票据套取资金等问题存在使用
25、虚假票据套取资金等问题资金使用效益低下，浪费现象严重资金使用效益低下，浪费现象严重行政事业单位内部控制研究与探索业务层面内部控制第34页，共66页。收支业务控制支出业务控制控制措施：按照支出的业务特点来选择控制措施，强化控制措施：按照支出的业务特点来选择控制措施，强化预算的制约作用预算的制约作用建立健全支出业务内部管理制度建立健全支出业务内部管理制度理清支出的内容构成，确定归口部门理清支出的内容构成，确定归口部门明确开支范围、开支标准、所涉及的单据明确开支范围、开支标准、所涉及的单据理顺申请、审核审批、借款及报销等流程理顺申请、审核审批、借款及报销等流程明确审核责任、审批权限明确审核责任、审批
26、权限行政事业单位内部控制研究与探索业务层面内部控制第35页，共66页。支出结构举例支出项目支出项目说明、开支范围、开说明、开支范围、开支标准、执行方式支标准、执行方式归口部门归口部门类型具体项目一级单位统筹支出统筹经费培训费人事部门出国经费各级单位基本支出人员经费编内人员经费人事部门编外人员经费日常公用经费办公费办公室水费各级单位项目支出业务经费会议费办公室课题研究费信息化项目系统开发信息中心行政事业单位内部控制研究与探索业务层面内部控制第36页，共66页。收支业务控制支出业务控制控制措施：控制措施：合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保支出合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保支出申
27、请和内部审批、付款审批和付款执行、业务经办和申请和内部审批、付款审批和付款执行、业务经办和会计核算等不相容岗位相互分离会计核算等不相容岗位相互分离落实业务部门和归口部门的事前审核责任，要求按照规落实业务部门和归口部门的事前审核责任，要求按照规定的审批权限进行审批定的审批权限进行审批财会部门加强对单据的审核财会部门加强对单据的审核加强会计核算和归档控制加强会计核算和归档控制做好支出业务的分析和报告做好支出业务的分析和报告行政事业单位内部控制研究与探索业务层面内部控制第37页，共66页。收支业务控制债务业务控制债务业务的特点：债务业务的特点：并非所有单位都可以举债，并非所有的债务并非所有单位都可以
28、举债，并非所有的债务都是向银行举借（如融资租赁）都是向银行举借（如融资租赁）债务业务的主要流程：债务业务的主要流程：提出融资诉求提出融资诉求进行论证，制定融资计划进行论证，制定融资计划进行融资，签订合同进行融资，签订合同融资所得资金的使用融资所得资金的使用支付利息和偿还本金支付利息和偿还本金行政事业单位内部控制研究与探索业务层面内部控制第38页，共66页。债务业务流程(举例)业务部门业务部门财会部门财会部门主管领导主管领导单位负责人单位负责人上级主管部门上级主管部门提出融资诉提出融资诉求求否否偿付本息偿付本息是否重大是否重大论证并制定融资论证并制定融资计划计划 审批审批 审定审定 审批审批执行
29、融资计划执行融资计划取得并使用资金取得并使用资金融资活动评估融资活动评估是是行政事业单位内部控制研究与探索业务层面内部控制第39页，共66页。收支业务控制债务业务控制债务业务的主要风险：债务业务的主要风险：无力偿还本息的财务风险无力偿还本息的财务风险控制措施：控制措施：建立健全债务内部管理制度建立健全债务内部管理制度明确债务管理岗位的职责权限，不得由一人办理债务业务全过明确债务管理岗位的职责权限，不得由一人办理债务业务全过程程充分的事前论证，领导班子集体研究决定充分的事前论证，领导班子集体研究决定加强债务业务日常管理加强债务业务日常管理做好评价和分析工作做好评价和分析工作行政事业单位内部控制研
30、究与探索业务层面内部控制第40页，共66页。采购业务控制政府采购和自行采购政府采购和自行采购采购业务的主要流程：采购业务的主要流程：先预算、后计划、再采购先预算、后计划、再采购预算和计划编制预算和计划编制采购需求的提出和审核采购需求的提出和审核组织实施采购组织实施采购签订合同和验收签订合同和验收支付价款支付价款行政事业单位内部控制研究与探索业务层面内部控制第41页，共66页。政府采购业务流程(举例)业务部门业务部门资产管理部门资产管理部门财会部门财会部门内部采购办内部采购办外部采购中心外部采购中心预算指标下达预算指标下达采购需求登记采购需求登记 审核审核 审核审核提出付款申请提出付款申请组织实
31、施采购组织实施采购合同管理合同管理组织验收组织验收支付价款支付价款行政事业单位内部控制研究与探索业务层面内部控制第42页，共66页。自行采购业务流程(举例)业务部门业务部门资产管理部门资产管理部门财会部门财会部门内部采购办内部采购办外部采购中心外部采购中心预算指标下达预算指标下达采购需求登记采购需求登记 审核审核 审核审核提出付款申请提出付款申请组织招投标组织招投标合同管理合同管理组织验收组织验收是否委托招投标是否委托招投标选择供应商选择供应商是是否否支付价款支付价款行政事业单位内部控制研究与探索业务层面内部控制第43页，共66页。采购业务控制 采购业务的主要风险：采购业务的主要风险：预算和计
32、划安排不合理，导致资金浪费、资产闲置预算和计划安排不合理，导致资金浪费、资产闲置 采购的货物或服务质次价高采购的货物或服务质次价高 采购过程不合规，如化整为零规避公开招投标采购过程不合规，如化整为零规避公开招投标 控制措施：控制措施：建立健全采购业务内部管理制度建立健全采购业务内部管理制度采购决策机构采购决策机构采购实施机构采购实施机构采购部门采购部门财会部门财会部门业务部门业务部门采购监督机构采购监督机构行政事业单位内部控制研究与探索业务层面内部控制第44页，共66页。采购业务控制 控制措施：控制措施：合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保政合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保政府
33、采购需求制定与内部审批、招标文件准备与复核府采购需求制定与内部审批、招标文件准备与复核、合同签订与验收、验收与保管等不相容岗位相互、合同签订与验收、验收与保管等不相容岗位相互分离分离 建立采购与资产管理和预算编制等部门或岗位之间的建立采购与资产管理和预算编制等部门或岗位之间的沟通协调机制沟通协调机制实施归口管理，加强对采购申请的审核实施归口管理，加强对采购申请的审核行政事业单位内部控制研究与探索业务层面内部控制第45页，共66页。采购业务控制 控制措施：控制措施：自行采购过程中供应商的选择公平、公正自行采购过程中供应商的选择公平、公正例如，建立供应商预选库，随机抽取例如，建立供应商预选库，随机
34、抽取 加强验收管理加强验收管理明确规定质疑投诉答复工作的职责权限和工作流程明确规定质疑投诉答复工作的职责权限和工作流程加强采购记录控制和统计分析加强采购记录控制和统计分析加强对采购业务的安全保密控制加强对采购业务的安全保密控制行政事业单位内部控制研究与探索业务层面内部控制第46页，共66页。资产控制货币资金实行分类管理实行分类管理货币资金管理的主要风险：货币资金管理的主要风险：安全风险、使用效率风险安全风险、使用效率风险控制措施：控制措施：建立健全货币资金管理制度建立健全货币资金管理制度不相容岗位相分离不相容岗位相分离加强印章和票据的保管加强印章和票据的保管严格履行签字、盖章手续严格履行签字、
35、盖章手续加强银行账户管理加强银行账户管理加强清查盘点、账实核对加强清查盘点、账实核对行政事业单位内部控制研究与探索业务层面内部控制第47页，共66页。资产控制实物资产和无形资产 管控重点：配置、使用和处置管控重点：配置、使用和处置 主要风险：主要风险：因保管不善、操作不当引起的资产流失因保管不善、操作不当引起的资产流失使用效率低下、资源闲置浪费严重使用效率低下、资源闲置浪费严重存在账外资产，账实不符存在账外资产，账实不符资产处置不合规资产处置不合规 控制措施：控制措施：建立健全内部管理制度建立健全内部管理制度实施归口管理，落实资产使用和保管责任人的责任实施归口管理，落实资产使用和保管责任人的责
36、任行政事业单位内部控制研究与探索业务层面内部控制第48页，共66页。资产控制实物资产和无形资产 控制措施：控制措施：按资产特点进行管理，对特定资产有严格接触限制条件和审批程按资产特点进行管理，对特定资产有严格接触限制条件和审批程序序 建立资产台账，定期清查盘点和对账建立资产台账，定期清查盘点和对账 明确调剂、租借、对外投资、处置流程，审批权限和责任明确调剂、租借、对外投资、处置流程，审批权限和责任 建立资产信息管理系统，加强统计分析，实现动态管理建立资产信息管理系统，加强统计分析，实现动态管理行政事业单位内部控制研究与探索业务层面内部控制第49页，共66页。资产清查业务流程(举例)资产管理部门
37、资产管理部门财会部门财会部门主管领导主管领导组建清查小组组建清查小组开展现场清查开展现场清查 审核审核查找原因查找原因资产清查报告资产清查报告资产清查报告资产清查报告是否账实不符是否账实不符账务处理账务处理结束结束是是否否行政事业单位内部控制研究与探索业务层面内部控制第50页，共66页。资产处置流程(举例)业务部门业务部门技术部门技术部门资产管理部门资产管理部门主管领导主管领导外部审批机构外部审批机构提出处置申请提出处置申请 审核审核按审批结果处置按审批结果处置 审核审核 审批审批 审批审批是否需技术审核是否需技术审核评估残值评估残值 是否需外部审批是否需外部审批是是是是否否否否行政事业单位内
38、部控制研究与探索业务层面内部控制第51页，共66页。资产控制对外投资 管控重点：管控重点：立项、决策、执行、追踪立项、决策、执行、追踪 主要风险：主要风险：论证不充分，决策失误，造成损失论证不充分，决策失误，造成损失投资过程和后续管理不善，造成资产流失投资过程和后续管理不善，造成资产流失 控制措施：控制措施：建立健全对外投资内部管理制度建立健全对外投资内部管理制度确保与投资相关的不相容岗位相互分离确保与投资相关的不相容岗位相互分离行政事业单位内部控制研究与探索业务层面内部控制第52页，共66页。资产控制对外投资 控制措施：控制措施：议事决策机制，领导班子集体决策议事决策机制，领导班子集体决策
39、追踪管理，及时、全面、准确地记录价值变动追踪管理，及时、全面、准确地记录价值变动建立责任追究制度建立责任追究制度加强对对外投资业务的监督检查加强对对外投资业务的监督检查行政事业单位内部控制研究与探索业务层面内部控制第53页，共66页。建设项目控制项目前期工作阶段项目前期工作阶段项目建设实施阶段项目建设实施阶段项目竣工转固阶段项目竣工转固阶段项目建议书编项目建议书编制和审批制和审批项目前期费用的项目前期费用的申请申请招标管理招标管理工程可行性研究工程可行性研究的审批的审批初步设计评审及初步设计评审及概算审批概算审批工程施工管理工程施工管理工程变更管理工程变更管理投资控制管理投资控制管理交工验收管
40、理交工验收管理工程交接管理工程交接管理工程款支付管理工程款支付管理工程决算管理工程决算管理竣工验收管理竣工验收管理项目档案管理项目档案管理项目完工评价项目完工评价行政事业单位内部控制研究与探索业务层面内部控制第54页，共66页。建设项目控制建设项目特点：建设项目特点：规模大、工期长、耗资大、环节多、技术和工艺复杂规模大、工期长、耗资大、环节多、技术和工艺复杂建设单位、项目设计及相关文件编制机构、招标代理机构、施工单建设单位、项目设计及相关文件编制机构、招标代理机构、施工单位、监理单位、政府有关部门位、监理单位、政府有关部门主要风险：主要风险：立项审核不严格或决策不当立项审核不严格或决策不当前期
41、准备不充分，影响项目进度前期准备不充分，影响项目进度建设过程管控不当，招投标存在违法违规，工程变更频繁，价建设过程管控不当，招投标存在违法违规，工程变更频繁，价款结算管理不严格，超支现象严重或影响进度款结算管理不严格，超支现象严重或影响进度虚列建设成本，套取建设资金虚列建设成本，套取建设资金行政事业单位内部控制研究与探索业务层面内部控制第55页，共66页。建设项目前期准备工作流程(举例)外部审批机构外部审批机构内部决策机构内部决策机构项目管理部门项目管理部门文件编制机构文件编制机构启动立项工作启动立项工作 审批审批办理下一步工作办理下一步工作 审定审定选择编制单位并选择编制单位并组织编制文件组
42、织编制文件项目建议书项目建议书（前期工作计划及预算）（前期工作计划及预算）（可行性研究报告）（可行性研究报告）（工程初步设计及项目总概算）（工程初步设计及项目总概算）形成报批文件形成报批文件 审核审核行政事业单位内部控制研究与探索业务层面内部控制第56页，共66页。建设项目投资控制流程(举例)项目管理部门项目管理部门工程设计机构工程设计机构咨询造价机构咨询造价机构财会部门财会部门依据概算编制依据概算编制施工图施工图按合同和施工进度按合同和施工进度支付价款支付价款 审核审核编制施工图预算编制施工图预算 是否控制在概算之内是否控制在概算之内控制施工造价控制施工造价否否是是行政事业单位内部控制研究与
43、探索业务层面内部控制第57页，共66页。工程变更流程(举例)分管领导分管领导项目管理部门项目管理部门施工单位施工单位监理机构监理机构工程设计单位工程设计单位提出工程变更申请提出工程变更申请 审核审核 审批审批 审批审批 审核审核组织现场审议组织现场审议组织施工组织施工形成变更记录形成变更记录形成设计变更图形成设计变更图形成施工技术方案形成施工技术方案 审核审核行政事业单位内部控制研究与探索业务层面内部控制第58页，共66页。项目价款支付流程(举例)施工单位施工单位监理机构监理机构项目管理部门项目管理部门财会部门财会部门分管领导分管领导预付款支付申请预付款支付申请 审核审核 审批审批 审批审批
44、工程造价审核工程造价审核财务支付财务支付 支付预付款支付预付款进度款支付申请进度款支付申请工程量审核工程量审核财务审核财务审核行政事业单位内部控制研究与探索业务层面内部控制第59页，共66页。竣工决算流程(举例)施工单位施工单位监理机构监理机构项目管理部门项目管理部门分管领导分管领导外部审批机构外部审批机构下发数据采集表下发数据采集表 审核审核 审批审批 审批审批办理资产及办理资产及档案移交档案移交与有关部门共同编制竣与有关部门共同编制竣工决算报告工决算报告整理上报相关资料整理上报相关资料整理上报相关资料整理上报相关资料竣工决算报告竣工决算报告行政事业单位内部控制研究与探索业务层面内部控制第6
45、0页，共66页。建设项目控制 控制措施：控制措施：建立健全建设项目内部管理制度建立健全建设项目内部管理制度确保不相容岗位相分离，确保项目建议和可行性研究确保不相容岗位相分离，确保项目建议和可行性研究与项目决策、概预算编制与审核、项目实施与价款支与项目决策、概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与竣工审计等不相容岗位相分离付、竣工决算与竣工审计等不相容岗位相分离建立与建设项目相关的议事决策机制建立与建设项目相关的议事决策机制建立与建设项目相关的审核机制建立与建设项目相关的审核机制 加强建设项目招标管理加强建设项目招标管理行政事业单位内部控制研究与探索业务层面内部控制第61页，共66页。建
46、设项目控制 控制措施：控制措施：加强建设投资控制，严格审核工程变更加强建设投资控制，严格审核工程变更 加强工程管理部门和财会部门的沟通，严格付款审核，按规加强工程管理部门和财会部门的沟通，严格付款审核，按规定和进度办理价款结算定和进度办理价款结算 加强建设项目档案管理加强建设项目档案管理及时办理竣工决算，按规定办理资产和档案的移交及时办理竣工决算，按规定办理资产和档案的移交加强对建设项目的监督检查加强对建设项目的监督检查行政事业单位内部控制研究与探索业务层面内部控制第62页，共66页。合同管理流程(举例)法律等专家法律等专家归口管理部门归口管理部门业务部门业务部门主管领导主管领导草拟合同初稿草
47、拟合同初稿 审核审核制作正式合同制作正式合同 是否发生合同变更是否发生合同变更、解除等、解除等组织合同订立组织合同订立否否是是 复核复核 审定审定合同归档保管合同归档保管合同变更合同变更解除等程序解除等程序合同履行合同履行行政事业单位内部控制研究与探索业务层面内部控制第63页，共66页。合同控制合同管理的特点：专业性强合同管理的特点：专业性强控制措施：控制措施：建立健全合同内部管理制度建立健全合同内部管理制度 实施归口管理，合理设置岗位，明确合同的授权审实施归口管理，合理设置岗位，明确合同的授权审批和签署权限批和签署权限，妥善保管和使用合同专用章妥善保管和使用合同专用章 明确合同订立的范围和条
48、件明确合同订立的范围和条件，必要时法律、技术、财必要时法律、技术、财会等专家参与订立工作会等专家参与订立工作行政事业单位内部控制研究与探索业务层面内部控制第64页，共66页。合同控制控制措施：控制措施：对合同履行情况实施有效监控，严格审查合同变更、解除等对合同履行情况实施有效监控，严格审查合同变更、解除等建立财会部门与合同归口管理部门的沟通协调机制建立财会部门与合同归口管理部门的沟通协调机制加强对合同登记的管理，统计、分类和归档加强对合同登记的管理，统计、分类和归档加强合同信息安全保密工作加强合同信息安全保密工作 加强对合同纠纷的管理加强对合同纠纷的管理 行政事业单位内部控制研究与探索业务层面内部控制第65页，共66页。2022-8-16行政事业单位内部控制研究与探索业务层面内部控制第66页，共66页。
