1、 第1页，共65页。企业会计制度企业会计制度 -总制度总制度 -科目和报表科目和报表 -专业核算办法专业核算办法 -企业内部核算办法企业内部核算办法金融企业会计制度金融企业会计制度 -总制度总制度 -专业核算办法专业核算办法小企业会计制度小企业会计制度第2页，共65页。一、制定的背景一、制定的背景二、执行制度需要处理几个关系二、执行制度需要处理几个关系三、制定制度的指导思想三、制定制度的指导思想四、四、证券公司会计科目和会计报证券公司会计科目和会计报 表的主要内容表的主要内容五、执行中需注意的问题五、执行中需注意的问题第3页，共65页。第4页，共65页。（一）提高公司会计信息质量（一）提高公司
2、会计信息质量,增加透明度增加透明度（二）贯彻实施稳健的会计政策（二）贯彻实施稳健的会计政策（三）迎接我国加入（三）迎接我国加入WTOWTO后面临的挑战后面临的挑战（四）加强国家对证券市场的宏观监控和证券公（四）加强国家对证券市场的宏观监控和证券公司内部的经营管理，健全法制，完善相关制度的司内部的经营管理，健全法制，完善相关制度的需要需要第5页，共65页。第6页，共65页。计划经济条件下，会计要素的确认和计量均由国家财务制计划经济条件下，会计要素的确认和计量均由国家财务制度规定，会计制度只是按照财务规定进行账务处理。度规定，会计制度只是按照财务规定进行账务处理。市场经济条件下，企业实行了自主经营
3、、自负盈亏、自市场经济条件下，企业实行了自主经营、自负盈亏、自我发展，重大问题由股东大会、董事会决定，客观上要我发展，重大问题由股东大会、董事会决定，客观上要求恢复会计制度的本来面貌，即会计制度应当包括会计求恢复会计制度的本来面貌，即会计制度应当包括会计要素的确认、计量、记录和报告的全部内容。要素的确认、计量、记录和报告的全部内容。（一）会计制度与财务制度的关系（一）会计制度与财务制度的关系第7页，共65页。应当贯彻会计改革与税收制度适当分离的原则。应当贯彻会计改革与税收制度适当分离的原则。两者目的不同两者目的不同会计制度：会计信息的真实、完整，合理配置资源，规范经济会计制度：会计信息的真实、
4、完整，合理配置资源，规范经济秩序；秩序；税收制度：社会公平税负、培植税源、调控经济、增加财政收入税收制度：社会公平税负、培植税源、调控经济、增加财政收入会计利润（利润总额）与应税利润（应纳税所得额）不一致，会计利润（利润总额）与应税利润（应纳税所得额）不一致，应按会计制度核算，按税收制度作纳税调整应按会计制度核算，按税收制度作纳税调整（二）会计制度与税收制度（二）会计制度与税收制度第8页，共65页。（三）（三）金融企业会计制度金融企业会计制度证券公司证券公司会计科目和会计报表会计科目和会计报表与与金融企业会计金融企业会计制度制度的关系的关系第9页，共65页。第10页，共65页。注意：不得任意设
5、置秘密准备，否则属于滥用谨慎注意：不得任意设置秘密准备，否则属于滥用谨慎性原则，作为重大会计差错更正。性原则，作为重大会计差错更正。（一）体现稳健的会计政策（一）体现稳健的会计政策第11页，共65页。资产负债表：预计负债预计负债报表附注：金融资产质量、或有事项、衍生金融金融资产质量、或有事项、衍生金融工具工具（二）体现充分披露原则（二）体现充分披露原则第12页，共65页。公司应当按照交易或事项的实质和经济现实进行会计核算，不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据 （三）体现实质重于形式原则（三）体现实质重于形式原则第13页，共65页。（四）体现重要性（四）体现重要性第14页，共65页。第
6、15页，共65页。在在金融企业会计制度金融企业会计制度基础上制基础上制定定证券公司会计科目和会计报表证券公司会计科目和会计报表第16页，共65页。1、总则、总则2、基本业务会计核算规定、基本业务会计核算规定3、会计科目名称和编号、会计科目名称和编号4、会计科目使用说明、会计科目使用说明5、会计报表格式、会计报表格式6、会计报表编制说明、会计报表编制说明7、会计报表附注、会计报表附注第17页，共65页。固定资产减值准备固定资产减值准备 在建工程减值准备在建工程减值准备 无形资产减值准备无形资产减值准备 抵债资产抵债资产 抵债资产减值准备抵债资产减值准备 经营租入固定资产改良经营租入固定资产改良
7、未确认融资费用未确认融资费用 短期借款短期借款 应付利息应付利息 预计负债预计负债 待转资产价值待转资产价值 受托投资管理收益受托投资管理收益 资产减值损失资产减值损失第18页，共65页。清算备付金清算备付金改为改为“结算备付金结算备付金”受托资产受托资产改为改为“受托投资受托投资”投资风险准备投资风险准备改为改为“长期投资减长期投资减 值准备值准备”长期债券投资长期债券投资改为改为“长期债权投资长期债权投资”代发行证券代发行证券改为改为“承销证券承销证券”待转发行费用待转发行费用改为改为“待转承销费用待转承销费用”代发行证券款代发行证券款改为改为“承销证券款承销证券款”证券发行证券发行改为改
8、为“证券承销证券承销”第19页，共65页。质押借款质押借款 自营证券跌价损失自营证券跌价损失 第20页，共65页。（一）资产的核算（一）资产的核算 资产的定义：资产是指过去的交易、事项形成并由企资产的定义：资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。资产的分类：资产的分类：按流动性分类，流动资产、长期投资、固定资产、按流动性分类，流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。无形资产和其他资产。第21页，共65页。（一）资产的核算（一）资产的核算 1 1、自营证券、自营证券 （1 1）自营证券买入
9、的计价）自营证券买入的计价 取得时的实际成本：包括买入时成交的价款（包取得时的实际成本：包括买入时成交的价款（包含已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取含已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取或尚未到期债券利息）和相关税费或尚未到期债券利息）和相关税费 （2 2）自营证券卖出的成本计量）自营证券卖出的成本计量 为了简化核算，自营证券销售成本的核算，采用为了简化核算，自营证券销售成本的核算，采用先进先出法、加权平均法和移动平均法。方法一经确先进先出法、加权平均法和移动平均法。方法一经确定，不得随意变动。定，不得随意变动。第22页，共65页。（一）资产的核算（一）资产的核算 1
10、 1、自营证券、自营证券 （3 3）自营证券收益的确认）自营证券收益的确认 应按成交价扣除买入成本、相关税费后的应按成交价扣除买入成本、相关税费后的净额净额确认。确认。第23页，共65页。1 1、自营证券、自营证券（4 4）自营证券跌价准备核算问题）自营证券跌价准备核算问题 自营证券的跌价是指自营证券期末市价低于账面自营证券的跌价是指自营证券期末市价低于账面价值所发生的损失。价值所发生的损失。注意：卖出自营证券时，一般不同时调整已计提注意：卖出自营证券时，一般不同时调整已计提跌价准备，期末时调整。跌价准备，期末时调整。（一）资产的核算（一）资产的核算第24页，共65页。（一）资产的核算（一）资
11、产的核算 2 2、承销证券、承销证券 （1 1）全额承购包销方式的核算）全额承购包销方式的核算不变；不变；（2 2）余额承购包销方式的核算）余额承购包销方式的核算接受委托时不接受委托时不再确认为一项资产和一项负债；（备查登记）再确认为一项资产和一项负债；（备查登记）（3 3）代销方式的核算）代销方式的核算接受委托时不再确认为一项接受委托时不再确认为一项资产和一项负债。（备查登记）资产和一项负债。（备查登记）第25页，共65页。3 3、投资、投资 与与企业会计制度企业会计制度和和企业会计准则企业会计准则投资投资的规定一致。的规定一致。A A 区分为短期投资和长期投资区分为短期投资和长期投资 B
12、B 投资成本区分为初始投资成本和新的投资成本确定投资成本区分为初始投资成本和新的投资成本确定 C C 长期股权投资采用成本法和权益法长期股权投资采用成本法和权益法 D D 长期债权投资按票面价值与票面利率按期计算确认长期债权投资按票面价值与票面利率按期计算确认利息收入利息收入（一）资产的核算（一）资产的核算第26页，共65页。（一）资产的核算（一）资产的核算 4 4、抵债资产、抵债资产 （1 1）抵债资产取得的处理）抵债资产取得的处理 公司取得抵债资产时，按实际抵债部分的贷款本金和公司取得抵债资产时，按实际抵债部分的贷款本金和已确认的利息作为抵债资产的入账价值。已确认的利息作为抵债资产的入账价
13、值。而不是全部贷款而不是全部贷款的本金，不包括表外利息。的本金，不包括表外利息。注意：抵债资产不计提折旧或摊销注意：抵债资产不计提折旧或摊销第27页，共65页。（一）资产的核算（一）资产的核算 （2 2）抵债资产处置时的处理）抵债资产处置时的处理 处置收入处置收入 抵债资产账面价值，抵债资产账面价值，其差额其差额 营业外收入；营业外收入；处置收入处置收入 抵债资产账面价值抵债资产账面价值 其差额其差额 营业外支出；营业外支出；保管过程中发生的费用直接计入营业外支出；保管过程中发生的费用直接计入营业外支出；处置过程中发生的费用，从处置收入中抵减。处置过程中发生的费用，从处置收入中抵减。（3 3）
14、抵债资产的期末计量）抵债资产的期末计量 应当按账面价值与可收回金额孰低计量。应当按账面价值与可收回金额孰低计量。第28页，共65页。5 5、固定资产及其他资产、固定资产及其他资产 （1 1）固定资产）固定资产A.A.固定资产指同时具有以下特征的有形资产：固定资产指同时具有以下特征的有形资产：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；使用年限超过的；使用年限超过1 1年；单位价值较高。年；单位价值较高。B.B.不再规定统一的折旧年限、折旧方法和净残值等不再规定统一的折旧年限、折旧方法和净残值等C.C.除已提足折旧固定资产和土地外，都提折旧。除已提足折
15、旧固定资产和土地外，都提折旧。（一）资产的核算（一）资产的核算第29页，共65页。关注关注:计提固定资产折旧应注意问题计提固定资产折旧应注意问题更新改造等原因调整固定资产价值更新改造等原因调整固定资产价值根根据调整后价值，预计尚可使用年限和净残据调整后价值，预计尚可使用年限和净残值，按选定的折旧方法计提折旧值，按选定的折旧方法计提折旧 第30页，共65页。计提固定资产折旧应注意问题计提固定资产折旧应注意问题大修理而停用大修理而停用接受捐赠旧的固定资产接受捐赠旧的固定资产确定的固确定的固定资产入账价值、预计尚可使用年限和定资产入账价值、预计尚可使用年限和预计净残值，按选用的方法计提预计净残值，按
16、选用的方法计提 第31页，共65页。计提固定资产折旧应注意问题计提固定资产折旧应注意问题融资租入的固定资产，应当采用融资租入的固定资产，应当采用的折旧政策：的折旧政策：租赁期满将会取得租赁资产所有权租赁期满将会取得租赁资产所有权租赁资租赁资产产计提折旧；计提折旧；无法合理确定能否取得所有权的无法合理确定能否取得所有权的计提折旧。计提折旧。第32页，共65页。计提固定资产折旧应注意问题计提固定资产折旧应注意问题未用、不需用固定资产未用、不需用固定资产应提折旧应提折旧 因执行新准则对未使用、不需用固定因执行新准则对未使用、不需用固定资产由原不提折旧改为计提折旧，此资产由原不提折旧改为计提折旧，此项
17、会计政策变更应采用项会计政策变更应采用，调整期初留存收益和其他相关项目。调整期初留存收益和其他相关项目。（重要性）（重要性）第33页，共65页。1 1费用化的后续支出费用化的后续支出 不可能使流入公司经济利益超过原先不可能使流入公司经济利益超过原先的估计，发生时确认费用的估计，发生时确认费用2 2资本化的后续支出资本化的后续支出可能使流入公司经济利益超过原先的可能使流入公司经济利益超过原先的估计，计入固定资产价值估计，计入固定资产价值第34页，共65页。关注关注:（1 1）修理费用）修理费用当期费用当期费用（2 2）改良支出）改良支出固定资产账面价值固定资产账面价值（3 3）装修费用）装修费用
18、符合条件资本化符合条件资本化（4 4）融资租赁）融资租赁符合条件资本化符合条件资本化（5 5）经营租赁）经营租赁单设单设“”科目科目第35页，共65页。可收回金额低于账面价值可收回金额低于账面价值计提固计提固定资产减值准备定资产减值准备（市价持续下跌，技术陈旧、损坏、（市价持续下跌，技术陈旧、损坏、长期闲置等原因）长期闲置等原因）第36页，共65页。已全额计提减值准备的固定资产，不已全额计提减值准备的固定资产，不再计提折旧；再计提折旧；已计提减值准备的资产，应按账面价已计提减值准备的资产，应按账面价值和尚可使用年限值和尚可使用年限计算折旧率、计算折旧率、折旧额；折旧额；第37页，共65页。转回
19、金额转回金额原已计提减值准备原已计提减值准备转回后，固定资产账面价值转回后，固定资产账面价值计算的账面净值计算的账面净值转回时转回时补提折旧补提折旧账面价值和账面价值和差额冲销准备差额冲销准备第38页，共65页。例例 1.20001.2000年年1212月购入一固定资产，入账价值月购入一固定资产，入账价值100100万元万元 2.2.预计使用年限为预计使用年限为1010年年 3.3.按直线法计提折旧按直线法计提折旧 4.20194.2019年年1212月月3131日，根据迹象判断，可收回金额日，根据迹象判断，可收回金额为为4040万元，计提了万元，计提了4040万元减值准备，假定预计尚可万元减
20、值准备，假定预计尚可使用年限变为使用年限变为8 8年，仍按直线法计提折旧年，仍按直线法计提折旧 5.20195.2019年原减值因素消失，可收回金额为年原减值因素消失，可收回金额为7070万万元元第39页，共65页。原价原价 累计折旧累计折旧 账面净值账面净值 减值减值 账面净额账面净额 20192019年年 100 10 90100 10 9020192019年年 100 10 80 40 40100 10 80 40 4020192019年年 40 5(10)35(30)35(30)40 5(10)35(30)35(30)20192019年年 40(30)5(10)30(20)40(30)
21、5(10)30(20)（4040）6060 借：固定资产减值准备借：固定资产减值准备10 10 借：固定资产减值准备借：固定资产减值准备3030 贷：累计折旧贷：累计折旧 10 10 贷：资产减值损失贷：资产减值损失 3030 （金额单位均为万元）（金额单位均为万元）第40页，共65页。（一）资产的核算（一）资产的核算第41页，共65页。6 6、资产减值、资产减值 1.1.自营证券自营证券 5.5.在建工程在建工程 2.2.应收款项应收款项 6.6.无形资产无形资产 3.3.长期投资长期投资 7.7.抵债资产抵债资产 4.4.固定资产固定资产 （一）资产的核算（一）资产的核算第42页，共65页
22、。（二）负债的核算（二）负债的核算 1 1、负债的主要内容、负债的主要内容 负债是指过去的交易、事项形成的现时负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。企业。按流动性，分为流动负债、应付债券和其他按流动性，分为流动负债、应付债券和其他长期负债。长期负债。第43页，共65页。（二）负债的核算（二）负债的核算 2 2、应付利息、应付利息 应付利息应付利息是指公司根据客户保证金存款或债是指公司根据客户保证金存款或债券金额及其存续期限和规定的利率，按期计提应券金额及其存续期限和规定的利率，按期计提应支付给单位和个人的利息。应付利
23、息应按已计但支付给单位和个人的利息。应付利息应按已计但尚未支付的金额入账。尚未支付的金额入账。第44页，共65页。（二）负债的核算（二）负债的核算 3 3、应付福利费、应付福利费 第45页，共65页。（二）负债的核算（二）负债的核算 4 4、预计负债、预计负债 如果与或有事项相关的义务同时符合以下条如果与或有事项相关的义务同时符合以下条件时，应作为预计负债予以确认：件时，应作为预计负债予以确认：（1 1）该义务是公司承担的现时义务；）该义务是公司承担的现时义务；（2 2）该义务的履行很可能导致经济利益流出）该义务的履行很可能导致经济利益流出公司；公司；（3 3）该义务的金额能够可靠地计量。）该
24、义务的金额能够可靠地计量。第46页，共65页。（三）权益的核算（三）权益的核算 1 1、权益的主要内容、权益的主要内容 主要包括实收资本（股本）、资本公积、盈主要包括实收资本（股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等。余公积和未分配利润等。计提的一般风险准备也构成公司所有者权益计提的一般风险准备也构成公司所有者权益的组成内容。的组成内容。资本公积由七部分组成：溢价、捐赠准备、资本公积由七部分组成：溢价、捐赠准备、现金捐赠、股权投资准备、外币资本折算差额、现金捐赠、股权投资准备、外币资本折算差额、关联交易差价关联交易差价、其他资本公积。、其他资本公积。第47页，共65页。（四）收入的核算（四）收
25、入的核算 1 1、收入的主要内容、收入的主要内容 主要指公司提供金融商品服务所取得的各主要指公司提供金融商品服务所取得的各项收入。项收入。包括：利息收入、金融企业往来收入、手包括：利息收入、金融企业往来收入、手续费收入、证券承销差价收入、证券自营差价续费收入、证券承销差价收入、证券自营差价收入、买入返售证券收入、汇兑收益和其他业收入、买入返售证券收入、汇兑收益和其他业务收入等。务收入等。第48页，共65页。（四）收入的核算（四）收入的核算 2 2、收入确认的原则、收入确认的原则 （1 1）与交易相关的经济利益能够流入企业；）与交易相关的经济利益能够流入企业；（2 2）收入的金额能够可靠地计量。
26、）收入的金额能够可靠地计量。第49页，共65页。3 3、拆出资金利息收入的核算、拆出资金利息收入的核算 拆出资金到期拆出资金到期9090天后仍未收回的，其应计利息停止天后仍未收回的，其应计利息停止计入当期利息收入，纳入表外核算；已计提的应收利计入当期利息收入，纳入表外核算；已计提的应收利息逾期息逾期9090天后仍未收到的，或对应的拆出资金到期天后仍未收到的，或对应的拆出资金到期9090天后仍未收回时天后仍未收回时冲减已入账的利息收入和应收利冲减已入账的利息收入和应收利息。息。的，的，仍在仍在“应收利息应收利息”科目进行核算，不再转入科目进行核算，不再转入“应收款应收款项项逾期拆出资金逾期拆出资
27、金”科目。科目。第50页，共65页。（四）收入的核算（四）收入的核算 4 4、其他收入、其他收入 （1 1）手续费收入）手续费收入（2 2）代兑付业务、承销业务收入）代兑付业务、承销业务收入（3 3）证券自营差价收入）证券自营差价收入（4 4）利息收入、金融企业往来收入）利息收入、金融企业往来收入 （5 5）拆出资金、买入返售证券收入）拆出资金、买入返售证券收入权责发权责发 生制原则，期末计提未到期利息生制原则，期末计提未到期利息 （6 6）代买卖证券业务收入）代买卖证券业务收入交易日交易日 第51页，共65页。（五）成本和费用的核算（五）成本和费用的核算 公司必须分清本期营业成本、营业费用和
28、公司必须分清本期营业成本、营业费用和下期营业成本、营业费用的界限，不得任意预下期营业成本、营业费用的界限，不得任意预提或摊销费用。提或摊销费用。指在业务经营过程中发生的与业务经营有关的支出指在业务经营过程中发生的与业务经营有关的支出,包括利息支出、手续费支出、卖出回购证券支出等包括利息支出、手续费支出、卖出回购证券支出等 指公司在业务经营及管理工作中发生的各项费用指公司在业务经营及管理工作中发生的各项费用,包括工资福利费、固定资产折旧、业务宣传费等包括工资福利费、固定资产折旧、业务宣传费等 第52页，共65页。（六）利润及利润分配的核算（六）利润及利润分配的核算 1 1、利润利润是指公司在一定
29、会计期间的经营成果，包括是指公司在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。营业利润、利润总额和净利润。（1 1）营业利润营业利润是指营业收入减去营业成本和营业费用是指营业收入减去营业成本和营业费用加上加上后的净额。后的净额。（2 2）利润总额利润总额是指营业利润减去营业税金及附加，加上是指营业利润减去营业税金及附加，加上营业外收入，减去营业外支出后金额。营业外收入，减去营业外支出后金额。（3 3）资产资产损失损失是指公司按规定提取（或转回）的各项资产损失。是指公司按规定提取（或转回）的各项资产损失。第53页，共65页。（六）利润及利润分配的核算（六）利润及利润分配的核算 （4
30、4）扣除资产损失后利润总额扣除资产损失后利润总额是指利润总是指利润总额减去（或加上）提取（或转回）的资产损失额减去（或加上）提取（或转回）的资产损失后的金额。后的金额。（5 5）所得税所得税是指公司应计入当期损益的所得税是指公司应计入当期损益的所得税费用。费用。（6 6）净利润净利润指扣除资产损失后利润总额减去所指扣除资产损失后利润总额减去所得税后的金额得税后的金额。第54页，共65页。（六）利润及利润分配的核算（六）利润及利润分配的核算 2 2、利润分配、利润分配 公司当期实现的净利润，加上年初未分配利润（或公司当期实现的净利润，加上年初未分配利润（或减去年初未弥补亏损）和其他转入后余额，为
31、可供分减去年初未弥补亏损）和其他转入后余额，为可供分配的利润，并作如下分配：提取法定盈余公积；提取配的利润，并作如下分配：提取法定盈余公积；提取法定公益金。法定公益金。（注意：提取基数）（注意：提取基数）注意：公司应按本年实现净利润的一定比例提取注意：公司应按本年实现净利润的一定比例提取一般风险准备，用于弥补亏损，不得用于分红、转增一般风险准备，用于弥补亏损，不得用于分红、转增资本资本 第55页，共65页。（七）会计报表（七）会计报表 1 1、会计报表种类、会计报表种类 资产负债表资产负债表 利润表利润表 现金流量表现金流量表 利润分配表利润分配表 资产减值准备明细表资产减值准备明细表 所有者
32、权益所有者权益(或股东股益或股东股益)增减变动表增减变动表 受托投资管理业务表受托投资管理业务表 分部报表分部报表 其他有关附表其他有关附表第56页，共65页。2 2、资产负债表项目的调整、资产负债表项目的调整 反映资产的账面价值反映资产的账面价值 受托投资管理业务资金不作为资受托投资管理业务资金不作为资 产负债表表内项目反映产负债表表内项目反映 （七）会计报表（七）会计报表第57页，共65页。3 3、利润表项目的调整、利润表项目的调整 增设增设“受托投资管理收益受托投资管理收益”项目项目 将将“投资收益投资收益”调为调为“营业利润营业利润”组成内容组成内容 增设增设“资产减值损失资产减值损失
33、”项目项目 取消取消“汇兑损失汇兑损失”、“自营证券跌价损自营证券跌价损 失失”项目项目 将将“证券发行收入证券发行收入”改为改为“证券承销收入证券承销收入”（七）会计报表（七）会计报表第58页，共65页。4 4、现金流量表项目的调整现金流量表项目的调整取消受托投资管理业务收支的现金净额项目，仅反取消受托投资管理业务收支的现金净额项目，仅反映受托投资管理收益产生的现金流量净额映受托投资管理收益产生的现金流量净额增设增设“资金存款利息收入收到的现金资金存款利息收入收到的现金”项目项目将将“拆入资金收到的现金拆入资金收到的现金”和和“偿还拆入资金支偿还拆入资金支付的现金付的现金”项目调至项目调至“
34、借款收到的现金借款收到的现金”和和“偿还债偿还债务支付的现金务支付的现金”项目中项目中将将“收回拆出资金收到的现金收回拆出资金收到的现金”和和“拆出资金支拆出资金支付的现金付的现金”项目调至项目调至“收回对外投资收到的现金收回对外投资收到的现金”和和“债权性投资支付的现金债权性投资支付的现金”项目中项目中（七）会计报表（七）会计报表第59页，共65页。5 5、调整了有关附表的内容调整了有关附表的内容 增加资产减值准备明细表增加资产减值准备明细表 增加受托投资管理业务表增加受托投资管理业务表 调整部分附表的格式调整部分附表的格式 （七）会计报表（七）会计报表第60页，共65页。6 6、增加会计报
35、表附注披露要求、增加会计报表附注披露要求 增加了涉及公司经营及潜在风险的披露要求。增加了涉及公司经营及潜在风险的披露要求。一是有关公司资产质量的披露；一是有关公司资产质量的披露；如自营证券买卖净损益、跌价准备、期末市价如自营证券买卖净损益、跌价准备、期末市价 二是或有事项的披露要求；二是或有事项的披露要求；如对其他企业担保形成的或有负债如对其他企业担保形成的或有负债 三是关于衍生金融工具的披露三是关于衍生金融工具的披露（七）会计报表（七）会计报表第61页，共65页。第62页，共65页。1、资产减值准备的计提问题、资产减值准备的计提问题2、合并会计报表的编制问题、合并会计报表的编制问题3、执行范围和时间要求问题、执行范围和时间要求问题4、遵循重要性原则问题、遵循重要性原则问题5、加强内控制度建设要求问题、加强内控制度建设要求问题6、执行有关问题解答和补充规定问题、执行有关问题解答和补充规定问题7、执行时新旧会计制度衔接问题、执行时新旧会计制度衔接问题第63页，共65页。谢谢大家！谢谢大家！第64页，共65页。第65页，共65页。
