1、2022-8-19 2022-8-19大连市地方税务局Dalian Local Taxation Bureau2022-8-19大连市地方税务局Dalian Local Taxation Bureau2022-8-19大连市地方税务局Dalian Local Taxation Bureau 2022-8-19大连市地方税务局Dalian Local Taxation Bureau一、现行税收制度简介一、现行税收制度简介第一部分第一部分 税收优惠概述税收优惠概述 目前，我国共有增值税、消费税、营业税、目前，我国共有增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使企业所得税、个人
2、所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市维护建设税、耕地占用税、用税、房产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、关税、船舶吨税等税、烟叶税、关税、船舶吨税等1818个税种。个税种。2022-8-19大连市地方税务局Dalian Local Taxation Bureau一、现行税收制度简介一、现行税收制度简介第一部分第一部分 税收优惠概述税收优惠概述u按照其性质和作用按照其性质和作用分类：分类：货物和劳务税货物和劳务税 所得税所得税 财产税财产税 其他税种其他税种2022-8-19大连市地方税务局Da
3、lian Local Taxation Bureau 19941994年国家实行分税制改革，划分了国家税务年国家实行分税制改革，划分了国家税务局和地方税务局的征收范围。局和地方税务局的征收范围。第一部分第一部分 税收优惠概述税收优惠概述二、税收管辖权二、税收管辖权2022-8-19大连市地方税务局Dalian Local Taxation Bureau二、税收管辖权二、税收管辖权（一）一般管辖（一）一般管辖（二）特殊管辖（二）特殊管辖 第一部分第一部分 税收优惠概述税收优惠概述2022-8-19大连市地方税务局Dalian Local Taxation Bureau（一）一般管辖（一）一般管辖
4、 我局负责征收的我局负责征收的1 12 2个税种：营业税、企业所得个税种：营业税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、房产税、城税、个人所得税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、土地增值税、资源税、印花税、镇土地使用税、土地增值税、资源税、印花税、车船税、契税、耕地占用税。车船税、契税、耕地占用税。国税机关负责征收的国税机关负责征收的4 4个税种增值税、消费税、个税种增值税、消费税、企业所得税、车辆购置税。企业所得税、车辆购置税。第一部分第一部分 税收优惠概述税收优惠概述二、税收管辖权二、税收管辖权2022-8-19大连市地方税务局Dalian Local Taxation Bure
5、au二、税收管辖权二、税收管辖权 我局法定征收费用项目四个：教育费附加、文化我局法定征收费用项目四个：教育费附加、文化事业建设费事业建设费 、地方教育附加、企业基本养老保、地方教育附加、企业基本养老保险费险费 我局代征费用项目二个：残疾人就业保障金、工我局代征费用项目二个：残疾人就业保障金、工会经费会经费 第一部分第一部分 税收优惠概述税收优惠概述2022-8-19大连市地方税务局Dalian Local Taxation Bureau（二）特殊管辖（二）特殊管辖u 企业所得税企业所得税u 个人所得税个人所得税第一部分第一部分 税收优惠概述税收优惠概述二、税收管辖权二、税收管辖权2022-8-
6、19大连市地方税务局Dalian Local Taxation Bureau三、税收优惠定义三、税收优惠定义第一部分第一部分 税收优惠概述税收优惠概述 所谓税收优惠，是国家在税收方面给予纳税人和征税所谓税收优惠，是国家在税收方面给予纳税人和征税对象的各种优待的总称，是政府通过税收制度，按照预定对象的各种优待的总称，是政府通过税收制度，按照预定目的，减除或减轻纳税义务人税收负担的一种形式。目的，减除或减轻纳税义务人税收负担的一种形式。广义的税收优惠广义的税收优惠 狭义的税收优惠狭义的税收优惠 2022-8-19大连市地方税务局Dalian Local Taxation Bureau四、税收优惠方
7、式四、税收优惠方式第一部分第一部分 税收优惠概述税收优惠概述1.1.减税。减税。2.2.免税。免税。3.3.延期纳税。延期纳税。4.4.出口退税。出口退税。5.5.再投资退税。再投资退税。6.6.即征即退。即征即退。7.7.先征后退。先征后退。2022-8-19大连市地方税务局Dalian Local Taxation Bureau四、税收优惠方式四、税收优惠方式第一部分第一部分 税收优惠概述税收优惠概述8.8.税收抵免。税收抵免。9.9.加计扣除。加计扣除。10.10.加速折旧。加速折旧。11.11.减计收入。减计收入。12.12.投资抵免。投资抵免。13.13.起征点。起征点。14.14.
8、免征额。免征额。2022-8-19大连市地方税务局Dalian Local Taxation Bureau2022-8-19大连市地方税务局Dalian Local Taxation Bureau税收优惠的基本原则税收优惠的基本原则 第二部分第二部分 现行主要税收优惠政策现行主要税收优惠政策 促进科技进步，鼓励基础设施建设，鼓励农业促进科技进步，鼓励基础设施建设，鼓励农业发展、环境保护与节能，支持安全生产，统筹区域发展、环境保护与节能，支持安全生产，统筹区域发展，促进公益事业和照顾弱势群体等，有效地发发展，促进公益事业和照顾弱势群体等，有效地发挥税收政策的导向作用，进一步促进国民经济全面、挥税
9、收政策的导向作用，进一步促进国民经济全面、协调、可持续发展和社会进步，有利于构建和谐社协调、可持续发展和社会进步，有利于构建和谐社会。会。2022-8-19大连市地方税务局Dalian Local Taxation Bureau 第二部分第二部分 现行主要税收优惠政策现行主要税收优惠政策2022-8-19大连市地方税务局Dalian Local Taxation Bureau创业就业税收政策创业就业税收政策 2022-8-19大连市地方税务局Dalian Local Taxation Bureau政策背景及历史沿革政策背景及历史沿革就业政策解读就业政策解读 下岗失业人员创业就业有关税收政策下岗
10、失业人员创业就业有关税收政策 2022-8-19大连市地方税务局Dalian Local Taxation Bureau政策背景及历史沿革政策背景及历史沿革 就业是民生之本、安国之策。为了确保社会稳定，就业是民生之本、安国之策。为了确保社会稳定，解决就业问题，自解决就业问题，自20022002年起至今税收政策经过了年起至今税收政策经过了4 4次重大调整。次重大调整。下岗失业人员创业就业有关税收政策下岗失业人员创业就业有关税收政策 2022-8-19大连市地方税务局Dalian Local Taxation Bureau政策背景及历史沿革政策背景及历史沿革（1 1）20022002年关于下岗失业
11、人员再就业有关税收政策出台年关于下岗失业人员再就业有关税收政策出台 政策依据：政策依据：中共中央国务院关于进一步做好下岗失业工作的通知中共中央国务院关于进一步做好下岗失业工作的通知（中发（中发200212200212号）号）财政部、国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税财政部、国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知收政策问题的通知（财税（财税20022082002208号）号）下岗失业人员创业就业有关税收政策下岗失业人员创业就业有关税收政策 2022-8-19大连市地方税务局Dalian Local Taxation Bureau政策背景及历史沿革政策背景及历史沿革下岗失业
12、人员创业就业有关税收政策下岗失业人员创业就业有关税收政策（1 1）20022002年关于下岗失业人员再就业有关税收政策出台年关于下岗失业人员再就业有关税收政策出台 主要内容：主要内容：-符合条件的企业吸纳下岗失业人员达到职工总数符合条件的企业吸纳下岗失业人员达到职工总数3030以上，以上，3 3年内免征营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得年内免征营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。税。-符合条件的下岗失业人员从事个体经营，符合条件的下岗失业人员从事个体经营，3 3年内免征营业税、年内免征营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。
13、-符合条件的国有大中型企业主辅分离和辅业改制兴办的经济符合条件的国有大中型企业主辅分离和辅业改制兴办的经济实体，实体，3 3年内免征企业所得税。年内免征企业所得税。2022-8-19大连市地方税务局Dalian Local Taxation Bureau政策背景及历史沿革政策背景及历史沿革下岗失业人员创业就业有关税收政策下岗失业人员创业就业有关税收政策（2 2）20052005年关于下岗失业人员再就业有关税收政策调整年关于下岗失业人员再就业有关税收政策调整 政策依据：政策依据：国务院关于进一步加强就业再就业工作的通知国务院关于进一步加强就业再就业工作的通知(国发国发200536200536号号
14、)财政部、国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税财政部、国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知收政策问题的通知（财税（财税20051862005186号）号）2022-8-19大连市地方税务局Dalian Local Taxation Bureau政策背景及历史沿革政策背景及历史沿革下岗失业人员创业就业有关税收政策下岗失业人员创业就业有关税收政策（2 2）20052005年关于下岗失业人员再就业有关税收政策调整年关于下岗失业人员再就业有关税收政策调整 主要内容：主要内容：-符合条件的企业按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城符合条件的企业按实际招用人数予以定额依次扣减营业
15、税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税优惠。定额标准为每市维护建设税、教育费附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年人每年48004800元。元。-符合条件的下岗失业人员从事个体经营，按每户每年符合条件的下岗失业人员从事个体经营，按每户每年80008000元为元为限额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所限额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。得税。-符合条件的国有大中型企业主辅分离和辅业改制兴办的经济实符合条件的国有大中型企业主辅分离和辅业改制兴办的经济实体，体，3 3年免征内企业所得税。年免征内企业所得税。2022-8-19大连市地方税务局Dalian
16、Local Taxation Bureau政策背景及历史沿革政策背景及历史沿革下岗失业人员创业就业有关税收政策下岗失业人员创业就业有关税收政策（3 3）20102010年关于支持和促进就业有关税收政策调整年关于支持和促进就业有关税收政策调整 政策依据：政策依据：财政部、国家税务总局关于支持和促进就业有关税收政财政部、国家税务总局关于支持和促进就业有关税收政策的通知策的通知（财税（财税201084201084号）号）2022-8-19大连市地方税务局Dalian Local Taxation Bureau政策背景及历史沿革政策背景及历史沿革下岗失业人员创业就业有关税收政策下岗失业人员创业就业有关
17、税收政策（3 3）20102010年关于支持和促进就业有关税收政策调整年关于支持和促进就业有关税收政策调整 主要内容：主要内容：-符合条件的企业按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城符合条件的企业按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税优惠。定额标准为每市维护建设税、教育费附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年人每年48004800元。元。-符合条件的下岗失业人员从事个体经营，按每户每年符合条件的下岗失业人员从事个体经营，按每户每年80008000元为元为限额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所限额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加
18、和个人所得税。得税。2022-8-19大连市地方税务局Dalian Local Taxation Bureau政策背景及历史沿革政策背景及历史沿革下岗失业人员创业就业有关税收政策下岗失业人员创业就业有关税收政策（4 4）20142014年关于支持和促进重点群体创业就业有关税收政年关于支持和促进重点群体创业就业有关税收政策调整策调整 政策依据：政策依据：财政部、国家税务总局、人力资源社会保障部关于继财政部、国家税务总局、人力资源社会保障部关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知知（财税（财税2012014 43939号）号）2022
19、-8-19大连市地方税务局Dalian Local Taxation Bureau新创业就业政策解读新创业就业政策解读 新旧政策对照新旧政策对照 主要内容主要内容财税财税201084201084号号财税财税2012014 43939号号定额标准定额标准个体工商户：每户每年个体工商户：每户每年80008000元元个体工商户：每户每年个体工商户：每户每年96009600元元企业：每人每年企业：每人每年48004800元元企业：每人每年企业：每人每年52005200元元经营范围经营范围个体工商户：除建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地个体工商户：除建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告
20、业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外个体工商户：没有行业限制个体工商户：没有行业限制服务型企业：除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧服务型企业：除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外吧外服务型企业：没有行业限制服务型企业：没有行业限制人员范围人员范围企业：企业：1 1国有企业下岗失业人员；国有企业下岗失业人员；2 2国有企业关闭破产需国有企业关闭破产需要安置的人员；要安置的人员；3 3国有企业所办集体企业（即厂办大集体企国有企业所办集体企业（即厂办大集体企业）下岗职工；业）下岗职工；4 4享受最低生活保障且失业享受最低生活保障且失业
21、1 1年以上的城镇年以上的城镇其他登记失业人员。其他登记失业人员。企业：在法定劳动年龄内，有劳动能力，有就业要求企业：在法定劳动年龄内，有劳动能力，有就业要求，处于无业状态，并在公共就业服务机构进行失业登，处于无业状态，并在公共就业服务机构进行失业登记的城镇常住人员。记的城镇常住人员。当年新招用持就业失业登记证（注明当年新招用持就业失业登记证（注明“企业吸纳税收政企业吸纳税收政策策”）人员）人员当年新招用在人力资源社会保障部门公共就业服务机当年新招用在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业一年（半年）以上且持就业失业登记证构登记失业一年（半年）以上且持就业失业登记证（注明（注明“企业吸纳
22、税收政策企业吸纳税收政策”）人员）人员持有证书持有证书就业失业登记证就业失业登记证更名就业创业证更名就业创业证管理方式管理方式税务行政审批税务行政审批减免税备案管理减免税备案管理下岗失业人员创业就业有关税收政策下岗失业人员创业就业有关税收政策 2022-8-19大连市地方税务局Dalian Local Taxation Bureau新创业就业政策解读新创业就业政策解读 需要明确的问题需要明确的问题 u关于失业人员持同一关于失业人员持同一就业失业登记证就业失业登记证开办多个经营项目开办多个经营项目的政策适用的政策适用u关于个人独资企业和个人合伙企业的政策适用关于个人独资企业和个人合伙企业的政策适
23、用 u关于就业税收优惠政策是否重复享受的问题关于就业税收优惠政策是否重复享受的问题 u关于政策执行期限问题关于政策执行期限问题u就业失业登记证就业失业登记证或或就业创业证就业创业证适用适用问题问题 例子例子下岗失业人员创业就业有关税收政策下岗失业人员创业就业有关税收政策 2022-8-19大连市地方税务局Dalian Local Taxation Bureau自主就业退役士兵创业就业有关税收政策自主就业退役士兵创业就业有关税收政策 政策内容政策内容主要内容主要内容财税财税200493200493号号财税财税201442201442号号减免方式减免方式企业：根据安置自谋职业的城镇退役士兵比例企业
24、：根据安置自谋职业的城镇退役士兵比例减免减免企业：根据实际安置自主就业退役士兵企业：根据实际安置自主就业退役士兵人数实行定额减免，每人每年人数实行定额减免，每人每年60006000元元个体工商户：全额减免个体工商户：全额减免个体工商户：定额减免，每户每年个体工商户：定额减免，每户每年96009600元元经营范围经营范围个体工商户：除建筑业、娱乐业以及广告业、个体工商户：除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外桑拿、按摩、网吧、氧吧外个体工商户：没有行业限制个体工商户：没有行业限制服务型企业：除广告业、桑拿、按摩、网吧、服务型企业：除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外氧吧外服务型企业：
25、没有行业限制服务型企业：没有行业限制人员范围人员范围符合城镇安置条件的士官和义务兵符合城镇安置条件的士官和义务兵自主就业退役的士官和义务兵自主就业退役的士官和义务兵企业范围企业范围新办企业（新办企业（2002004 4年年1 1月月2020日以后成立的企业）日以后成立的企业）对企业是否新办无要求对企业是否新办无要求持有证书持有证书城镇退役士兵自谋职业证城镇退役士兵自谋职业证和与安置地民政和与安置地民政部门签订部门签订退役士兵自谋职业协议书退役士兵自谋职业协议书中国人民解放军义务兵退出现役证中国人民解放军义务兵退出现役证或或中国人民解放军士官退出现役证中国人民解放军士官退出现役证管理方式管理方式
26、税务行政审批税务行政审批减免税备案管理减免税备案管理2022-8-19大连市地方税务局Dalian Local Taxation Bureau政策依据政策依据 财政部、国家税务总局、民政部关于调整完善扶持财政部、国家税务总局、民政部关于调整完善扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知（财税（财税201442201442号）号）自主就业退役士兵创业就业有关税收政策自主就业退役士兵创业就业有关税收政策 2022-8-19大连市地方税务局Dalian Local Taxation Bureauu从事个体经营的军队转业干部，经主管税务机关批准，自从事个体
27、经营的军队转业干部，经主管税务机关批准，自领取税务登记证之日起，领取税务登记证之日起，3 3年内免征营业税和个人所得税。年内免征营业税和个人所得税。u为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业，凡为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业，凡安置自主择业的军队转业干部占企业总人数安置自主择业的军队转业干部占企业总人数60%60%（含（含60%60%）以上的，经主管税务机关批准，自领取税务登记证之日起，以上的，经主管税务机关批准，自领取税务登记证之日起，3 3年内免征营业税。年内免征营业税。u享受上述优惠政策的自主择业的军队转业干部必须持有师享受上述优惠政策的自主择业的军队转业干部必须持
28、有师以上部队颁发的转业证件。以上部队颁发的转业证件。自主择业军队转业干部有关政策自主择业军队转业干部有关政策政策内容政策内容2022-8-19大连市地方税务局Dalian Local Taxation Bureau政策依据政策依据 财政部财政部 国家税务总局关于自主择业的军队转业干国家税务总局关于自主择业的军队转业干部有关税收政策问题的通知部有关税收政策问题的通知（财税（财税200326200326号）号）自主择业军队转业干部有关政策自主择业军队转业干部有关政策2022-8-19大连市地方税务局Dalian Local Taxation Bureauu对为安置随军家属就业而新开办的企业，自领取
29、税务登记对为安置随军家属就业而新开办的企业，自领取税务登记证之日起，证之日起，3 3年内免征营业税。年内免征营业税。u享受税收优惠政策的企业，随军家属必须占企业总人数的享受税收优惠政策的企业，随军家属必须占企业总人数的60%60%（含）以上，并有军（含）以上政治和后勤机关出具的（含）以上，并有军（含）以上政治和后勤机关出具的证明。证明。u对从事个体经营的随军家属，自领取税务登记证之日起，对从事个体经营的随军家属，自领取税务登记证之日起，3 3年内免征营业税和个人所得税。年内免征营业税和个人所得税。u随军家属必须有师以上政治机关出具的可以表明其身份的随军家属必须有师以上政治机关出具的可以表明其身
30、份的证明，但税务部门应当进行相应的审查认定。证明，但税务部门应当进行相应的审查认定。政策内容政策内容随军家属就业有关政策随军家属就业有关政策2022-8-19大连市地方税务局Dalian Local Taxation Bureau政策依据政策依据 财政部财政部 国家税务总局关于随军家属就业有关税收政国家税务总局关于随军家属就业有关税收政策的通知策的通知（财税（财税200084200084号）号）随军家属就业有关政策随军家属就业有关政策2022-8-19大连市地方税务局Dalian Local Taxation Bureau 营业税政策规定营业税政策规定 l 对安置残疾人的单位，由税务机关按单位
31、实际安置残疾人对安置残疾人的单位，由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额减征营业税。我市减征营业税的限额标准为的人数，限额减征营业税。我市减征营业税的限额标准为每人每年每人每年3.53.5万元。万元。l 残疾人员个人提供的劳务免征营业税。残疾人员个人提供的劳务免征营业税。相关文件相关文件财政部财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知的通知（财税（财税200792200792号）号）中华人民共和国营业税暂行条例中华人民共和国营业税暂行条例第八条第一款第（二）第八条第一款第（二）项项 残疾人就业有关政策残疾人就业有关政策2022-8-1
32、9大连市地方税务局Dalian Local Taxation Bureau 企业所得税政策规定企业所得税政策规定 企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的职工工资的100%100%加计扣除。加计扣除。相关文件相关文件中华人民共和国企业所得税法实施条例中华人民共和国企业所得税法实施条例第九十六条第九十六条 财政部财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知的通知（财税（财税2
33、00792200792号）号）残疾人就业有关政策残疾人就业有关政策2022-8-19大连市地方税务局Dalian Local Taxation Bureau 个人所得税政策规定个人所得税政策规定 对残疾人员取得的工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所对残疾人员取得的工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，经主管税务机关审批后，按照应得、特许权使用费所得，经主管税务机关审批后，按照应纳税额减征纳税额减征50%50%个人所得税。个人所得税。对残疾人员取得的个体工商户生产、经营所得，对企事业对残疾人员取得的个体工商户生产、经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，由主管税务机关按年
34、依单位的承包经营、承租经营所得，由主管税务机关按年依照下列标准审批：年应纳税所得额不超过照下列标准审批：年应纳税所得额不超过3 3万元的，免征万元的，免征个人所得税；年应纳税所得额超过个人所得税；年应纳税所得额超过3 3万元不超过万元不超过5 5万元的，万元的，按照全年应纳税额减征按照全年应纳税额减征50%50%的个人所得税。的个人所得税。残疾人就业有关政策残疾人就业有关政策2022-8-19大连市地方税务局Dalian Local Taxation Bureau 相关文件相关文件 中华人民共和国个人所得税法中华人民共和国个人所得税法第五条第五条 中华人民共和国个人所得税法实施条例中华人民共和
35、国个人所得税法实施条例第十六条第十六条 大连市地方税务局大连市地方税务局 大连市财政局关于残疾、孤老和烈属大连市财政局关于残疾、孤老和烈属减征个人所得税有关问题的通知减征个人所得税有关问题的通知（大地税函（大地税函20091802009180号）号）残疾人就业有关政策残疾人就业有关政策2022-8-19大连市地方税务局Dalian Local Taxation Bureau 城镇土地使用税政策规定城镇土地使用税政策规定 对在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单对在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于位在职职工总数的比例高于25%25%（含（含25%2
36、5%）且实际安置残疾）且实际安置残疾人人数高于人人数高于1010人（含人（含1010人）的单位，可免征该年度城镇土人）的单位，可免征该年度城镇土地使用税。地使用税。相关文件相关文件 财政部财政部 国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知地使用税等政策的通知（财税（财税20101212010121号）、号）、转发转发财政部财政部 国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知使用税等政策的通知（辽财税（辽财税201124201124号）号）残疾人就业有关政策残疾人就业有关政策202
37、2-8-19大连市地方税务局Dalian Local Taxation Bureau 小微企业税收优惠政策小微企业税收优惠政策 2022-8-19大连市地方税务局Dalian Local Taxation Bureau小微企业税收优惠政策小微企业税收优惠政策 背景背景 为启动内需和改善民生，国家不断出台和完善增值税、为启动内需和改善民生，国家不断出台和完善增值税、营业税、企业所得税等各项优惠政策，逐渐加大对小营业税、企业所得税等各项优惠政策，逐渐加大对小微企业的税收优惠力度微企业的税收优惠力度。2022-8-19大连市地方税务局Dalian Local Taxation Bureau小微企业税
38、收优惠政策小微企业税收优惠政策 v 不达起征点的优惠不达起征点的优惠主要内容主要内容 对个体工商户、个人独资企业和合伙企业按期纳税的，月对个体工商户、个人独资企业和合伙企业按期纳税的，月营业额未达到营业额未达到20 00020 000元，免征营业税。元，免征营业税。政策依据政策依据中华人民共和国营业税暂行条例中华人民共和国营业税暂行条例及实施细则及实施细则辽宁省财政厅辽宁省财政厅 辽宁省国家税务局辽宁省国家税务局 辽宁省地方税务局关于辽宁省地方税务局关于调整全省增值税、营业税起征点的通知调整全省增值税、营业税起征点的通知（辽财税（辽财税20119422011942号）号）2022-8-19大连
39、市地方税务局Dalian Local Taxation Bureau小微企业税收优惠政策小微企业税收优惠政策 v 对对企业或非企业性单位企业或非企业性单位月营业额不超过月营业额不超过2 2万元的优惠万元的优惠主要内容主要内容 自自20132013年年8 8月月1 1日起，对营业税纳税人中月营业额不超过日起，对营业税纳税人中月营业额不超过2 2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。政策依据政策依据 财政部财政部 国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知和营业税的通知（财税（财税20135220
40、1352号）号）2022-8-19大连市地方税务局Dalian Local Taxation Bureau小微企业税收优惠政策小微企业税收优惠政策 v 对营业税纳税人月营业额对营业税纳税人月营业额2 2万元至万元至3 3万元的优惠万元的优惠主要内容主要内容 自自20142014年年1010月月1 1日起至日起至20152015年年1212月月3131日，对月营业额日，对月营业额2 2万元万元至至3 3万元的营业税纳税人，免征营业税。万元的营业税纳税人，免征营业税。政策依据政策依据 财政部财政部 国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知
41、营业税政策的通知（财税（财税201471201471号）号）2022-8-19大连市地方税务局Dalian Local Taxation Bureau小微企业税收优惠政策小微企业税收优惠政策 v 营业税小微企业的认定标准营业税小微企业的认定标准月营业额不超过月营业额不超过3 3万元（含万元（含3 3万元）的营业税纳税人。万元）的营业税纳税人。以以1 1个季度为纳税期限的，季度营业额不超过个季度为纳税期限的，季度营业额不超过9 9万元的营业万元的营业税纳税人。税纳税人。国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告题的公告（国家税务总局公
42、告（国家税务总局公告20142014年第年第5757号）号）2022-8-19大连市地方税务局Dalian Local Taxation Bureau小微企业税收优惠政策小微企业税收优惠政策 v 主要内容及政策依据主要内容及政策依据1.1.符合条件的小型微利企业，减按符合条件的小型微利企业，减按20%20%的税率征收企业所得的税率征收企业所得税。税。中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国企业所得税法实施条例中华人民共和国企业所得税法实施条例 2022-8-19大连市地方税务局Dalian Local Taxation Bureau小微企业税收优惠政策小微企业税收优惠
43、政策 v 主要内容及政策依据主要内容及政策依据2.2.自自2012015 5年年1 1月月1 1日至日至2012017 7年年1212月月3131日，对年应纳税所得额低日，对年应纳税所得额低于于2 20 0万元（含万元（含2 20 0万元）的小型微利企业，其所得减按万元）的小型微利企业，其所得减按50%50%计入应纳税所得额计入应纳税所得额，按按20%20%的税率缴纳企业所得税。的税率缴纳企业所得税。财政部、国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政财政部、国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知策有关问题的通知（财税（财税2012015 53434号）号）2022-8-19大连
44、市地方税务局Dalian Local Taxation Bureau小微企业税收优惠政策小微企业税收优惠政策 v 认定标准认定标准 符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：业，并符合下列条件的企业：工业企业，年度应纳税所得额不超过工业企业，年度应纳税所得额不超过3030万元，从业人数不万元，从业人数不超过超过100100人，资产总额不超过人，资产总额不超过30003000万元；万元；其他企业，年度应纳税所得额不超过其他企业，年度应纳税所得额不超过3030万元，从业人数不万元，从业人数不超过超过8080人，资产
45、总额不超过人，资产总额不超过10001000万元。万元。2022-8-19大连市地方税务局Dalian Local Taxation Bureau小微企业税收优惠政策小微企业税收优惠政策 v 有关背景有关背景 为贯彻落实国家关于支持小微型企业发展的一系列政策措为贯彻落实国家关于支持小微型企业发展的一系列政策措施，加大对小微型企业的扶持力度，有效帮助小微型企业施，加大对小微型企业的扶持力度，有效帮助小微型企业克服当前生产经营所遇到的困难，辽宁省人民政府下发了克服当前生产经营所遇到的困难，辽宁省人民政府下发了辽宁省人民政府关于支持小微型企业发展的若干意见辽宁省人民政府关于支持小微型企业发展的若干意
46、见（辽政发（辽政发201219201219号），对确有困难的小微型企业，实行号），对确有困难的小微型企业，实行减半征收城镇土地使用税和房产税的优惠。减半征收城镇土地使用税和房产税的优惠。2022-8-19大连市地方税务局Dalian Local Taxation Bureau小微企业税收优惠政策小微企业税收优惠政策 v 主要内容及政策依据主要内容及政策依据 自自20142014年年1 1月月1 1日起至日起至20152015年年1212月月3131日止，对我市纳税确有困日止，对我市纳税确有困难的小微型企业减半征收房产税和城镇土地使用税。难的小微型企业减半征收房产税和城镇土地使用税。纳税确有困难
47、的小微型企业，是指申请减免税所属年度企业纳税确有困难的小微型企业，是指申请减免税所属年度企业所得税汇算纳税调整后所得为负数的小微型企业。所得税汇算纳税调整后所得为负数的小微型企业。大连市人民政府关于实施减半征收小微型企业房产税和城大连市人民政府关于实施减半征收小微型企业房产税和城镇土地使用税优惠政策的通知镇土地使用税优惠政策的通知（大政发（大政发2012014 4 4545号）号）2022-8-19大连市地方税务局Dalian Local Taxation Bureau小微企业税收优惠政策小微企业税收优惠政策 v 认定标准认定标准 小微型企业是指符合国家工业和信息化部等四部委制发的小微型企业是
48、指符合国家工业和信息化部等四部委制发的中小企业划型标准规定中小企业划型标准规定（工信部联企业（工信部联企业20112011300300号）号）的小型和微型企业。的小型和微型企业。2022-8-19大连市地方税务局Dalian Local Taxation Bureau1.1.高新技术产业企业的税收优惠政策高新技术产业企业的税收优惠政策 政策规定：政策规定：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%15%的税率征收的税率征收企业所得税。企业所得税。促进科技进步税收政策促进科技进步税收政策2022-8-19大连市地方税务局Dalian Local Taxatio
49、n Bureau1.1.高新技术产业企业的税收优惠政策高新技术产业企业的税收优惠政策 高新技术企业认定须同时满足的条件：高新技术企业认定须同时满足的条件：（1 1）拥有核心自主知识产权。）拥有核心自主知识产权。（2 2）产品（服务）属于）产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域国家重点支持的高新技术领域规定规定的范围。的范围。（3 3）科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例。）科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例。（4 4）研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例。）研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例。（5 5）高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规）高新技术
50、产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例。定比例。（6 6）高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。）高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。促进科技进步税收政策促进科技进步税收政策2022-8-19大连市地方税务局Dalian Local Taxation Bureau1.1.高新技术产业企业的税收优惠政策高新技术产业企业的税收优惠政策 相关文件：相关文件：（1 1）中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国企业所得税法（2 2）中华人民共和国企业所得税法实施条例中华人民共和国企业所得税法实施条例（3 3）高新技术企业认定管理办法高新技术企业认定管理办法促进科技进步税收政策促进科技进步
