1、实务实训实务实训实训实训3 登记会计账簿登记会计账簿实训目的实训目的 通过实训，熟悉会计账簿的种类和格式，通过实训，熟悉会计账簿的种类和格式，能够合理地选择、启用和设置各类账簿，能够能够合理地选择、启用和设置各类账簿，能够根据收付款凭证登记库存现金日记账和银行存根据收付款凭证登记库存现金日记账和银行存款日记账；能够根据收付款凭证和转账凭证登款日记账；能够根据收付款凭证和转账凭证登记各类明细账；和总账的登记方法，能够根据记各类明细账；和总账的登记方法，能够根据记账凭证编制科目汇总表（或汇总记账凭证），记账凭证编制科目汇总表（或汇总记账凭证），并据以登记总分类账；对发现的账簿错误能够并据以登记总分
2、类账；对发现的账簿错误能够使用规范的错账更正方法进行更正；在完成本使用规范的错账更正方法进行更正；在完成本期所有经济业务的账簿登记工作后，能够运用期所有经济业务的账簿登记工作后，能够运用正确的方法进行对账和结账。正确的方法进行对账和结账。实训内容实训内容1启用和设置账簿启用和设置账簿2登记库存现金日记账和银行存款日记账登记库存现金日记账和银行存款日记账3登记明细账登记明细账4编制科目汇总表或汇总记账凭证编制科目汇总表或汇总记账凭证5登记总分类账登记总分类账6对账对账7结账结账实训指导实训指导1.启用会计账簿启用会计账簿 启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明
3、单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表。位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表。启用订本式账簿应当从第一页到最后一页顺启用订本式账簿应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式账页序编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式账页应当按账户顺序编号，并须定期装订成册；装订应当按账户顺序编号，并须定期装订成册；装订后再按实际使用的账页顺序编定页码，另加目录，后再按实际使用的账页顺序编定页码，另加目录，记明每个账户的名称和页次。记明每个账户的名称和页次。实训指导实训指导2.设置会计账簿设置会计账簿 新建单位和原有单位在年度开始时，会新建单位和原有单位在年度开始时，会计人员须根据核算
4、工作的需要设置账簿，即平计人员须根据核算工作的需要设置账簿，即平常所说的常所说的“建账建账”。每个单位至少应设置库存现金日记账、银行每个单位至少应设置库存现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细账。存款日记账、总分类账和明细账。实训指导实训指导2.设置会计账簿设置会计账簿 （1 1）总分类账的设置方法。）总分类账的设置方法。实训指导实训指导2.设置会计账簿设置会计账簿 （2 2）明细分类账的设置方法。）明细分类账的设置方法。实训指导实训指导2.设置会计账簿设置会计账簿 （3 3）日记账的设置方法。）日记账的设置方法。按照国家会计制度的规定，单位必须设置库按照国家会计制度的规定，单位必须设置库
5、存现金日记账和银行存款日记账。库存现金日记存现金日记账和银行存款日记账。库存现金日记账和银行存款日记账分三栏式和多栏式两种，但账和银行存款日记账分三栏式和多栏式两种，但在实际工作中大多采用三栏式账页。三栏式库存在实际工作中大多采用三栏式账页。三栏式库存现金日记账和银行存款日记账的设置方法与总分现金日记账和银行存款日记账的设置方法与总分类账类似。类账类似。实训指导实训指导3.登记会计账簿的一般规则登记会计账簿的一般规则（1）登记账簿时，应当将会计凭证日期、编号、）登记账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账簿内，同时记账
6、人员要在记账凭证上签名或账簿内，同时记账人员要在记账凭证上签名或者盖章，并在记账凭证的者盖章，并在记账凭证的“过账过账”栏内注明账栏内注明账簿页数或画簿页数或画“”等符号，表示已经记账完毕，等符号，表示已经记账完毕，避免重记、漏记。避免重记、漏记。实训指导实训指导（2）各种账簿要按账页顺序连续登记，不得跳行、）各种账簿要按账页顺序连续登记，不得跳行、隔页。隔页。（3）为了保持账簿记录的持久性，防止涂改，登）为了保持账簿记录的持久性，防止涂改，登记账簿必须使用蓝黑墨水或碳素墨水并用钢笔书记账簿必须使用蓝黑墨水或碳素墨水并用钢笔书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或写，不得使用圆珠笔（银行的
7、复写账簿除外）或者铅笔书写。者铅笔书写。（4）在规定情况下使用红色墨水记账。）在规定情况下使用红色墨水记账。实训指导实训指导（5）记账要保持清晰、整洁，记账文字和数字要）记账要保持清晰、整洁，记账文字和数字要端正、清楚、书写规范，一般应占账簿格距的二端正、清楚、书写规范，一般应占账簿格距的二分之一，以便留有改错的空间。分之一，以便留有改错的空间。（6）凡需结出余额的账户，应当定期结出余额。）凡需结出余额的账户，应当定期结出余额。库存现金日记账和银行存款日记账必须每天结库存现金日记账和银行存款日记账必须每天结出余额。出余额。（7）每登记满一张账页结转下页时，应当结出）每登记满一张账页结转下页时，
8、应当结出本页合计数和余额本页合计数和余额。实训指导实训指导4.登记日记账登记日记账 （1 1）库存现金日记账的登记。）库存现金日记账的登记。日期栏：系指记账凭证的日期，应与库存现金实际收付日期一致。日期栏：系指记账凭证的日期，应与库存现金实际收付日期一致。凭证栏：系指登记入账的收、付款凭证的种类和编号。凭证栏：系指登记入账的收、付款凭证的种类和编号。摘要栏：摘要说明登记入账的经济业务的内容，应以简练的文字清摘要栏：摘要说明登记入账的经济业务的内容，应以简练的文字清楚地说明。一般与收、付款记账凭证上的内容相同。楚地说明。一般与收、付款记账凭证上的内容相同。对方科目栏：系指库存现金收付的来龙去脉。
9、如以现金支付职工工对方科目栏：系指库存现金收付的来龙去脉。如以现金支付职工工资，其对方科目为资，其对方科目为“应付职工薪酬应付职工薪酬”。借方、贷方栏：通常也标示为借方、贷方栏：通常也标示为“收入收入”、“支出支出”栏，系指现金实栏，系指现金实际收、付的金额际收、付的金额。每日终了，应分别结计现金收入和现金支出的合计数每日终了，应分别结计现金收入和现金支出的合计数，结出余额，同时将余额与出纳的库存现金相核对。，结出余额，同时将余额与出纳的库存现金相核对。实训指导实训指导4.登记日记账登记日记账 （2 2）银行存款日记账的登记。）银行存款日记账的登记。银行存款日记账的登记方法与登记库存现金日银行
10、存款日记账的登记方法与登记库存现金日记账类似。银行存款日记账中的记账类似。银行存款日记账中的“支票种类及号数支票种类及号数”用以记录以支票付款结算的支票种类及号数，以用以记录以支票付款结算的支票种类及号数，以便与开户银行对账便与开户银行对账。实训指导实训指导实训指导实训指导5.登记明细账簿登记明细账簿 （1 1）三栏式明细账的登记。）三栏式明细账的登记。三栏式明细账由会计人员根据记账凭证，按经三栏式明细账由会计人员根据记账凭证，按经济业务发生的顺序逐日逐笔登记，需要随时结出余济业务发生的顺序逐日逐笔登记，需要随时结出余额。各栏目的登记方法与日记账基本相同。额。各栏目的登记方法与日记账基本相同。
11、实训指导实训指导5.登记明细账簿登记明细账簿 （2 2）数量金额式明细账的登记。）数量金额式明细账的登记。数量金额式明细账一般由会计人员和业务人员数量金额式明细账一般由会计人员和业务人员（如仓库保管员）根据原始凭证按照经济业务发生（如仓库保管员）根据原始凭证按照经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记，或定期汇总登的时间先后顺序逐日逐笔进行登记，或定期汇总登记。记。实训指导实训指导5.登记明细账簿登记明细账簿 （3 3）多栏式明细账的登记。）多栏式明细账的登记。对于只设有借方的多栏式明细分类账，如生产对于只设有借方的多栏式明细分类账，如生产成本、管理费用等账户，平时在借方分栏目登记账成本、管
12、理费用等账户，平时在借方分栏目登记账户的发生额；如果平时有贷方发生额，应用红字在户的发生额；如果平时有贷方发生额，应用红字在多栏式账页的相应借方栏目中登记表示冲减；月末多栏式账页的相应借方栏目中登记表示冲减；月末结转时，如有贷方栏，则将借方发生额一次性在贷结转时，如有贷方栏，则将借方发生额一次性在贷方转出。如没有贷方栏，则仍用红字在借方登记转方转出。如没有贷方栏，则仍用红字在借方登记转出的金额。出的金额。实训指导实训指导5.登记明细账簿登记明细账簿 （3 3）多栏式明细账的登记。）多栏式明细账的登记。实训指导实训指导5.登记明细账簿登记明细账簿 （4 4）横线登记式明细账的登记。）横线登记式明
13、细账的登记。实训指导实训指导6.登记总分类账登记总分类账 总分类账的登记依据和登记方法取决于单位总分类账的登记依据和登记方法取决于单位采用的账务处理程序。总分类账既可以根据记账采用的账务处理程序。总分类账既可以根据记账凭证逐笔登记（每日登记总账），也可以根据经凭证逐笔登记（每日登记总账），也可以根据经过汇总的科目汇总表或汇总记账凭证登记（定期过汇总的科目汇总表或汇总记账凭证登记（定期登记或月末一次登记总账）。登记或月末一次登记总账）。实训指导实训指导根据根据记账凭证记账凭证逐笔登记总分类账逐笔登记总分类账实训指导实训指导 科目汇总表是科目汇总表是根据记账凭证根据记账凭证定期汇总编制定期汇总编制
14、的，属于登记的，属于登记总分类账的一总分类账的一种种汇总记账凭汇总记账凭证证。实训指导实训指导根据根据科目汇总表科目汇总表登记总分类账登记总分类账根据根据汇总记账凭证汇总记账凭证登记总分类账。登记总分类账。汇总收款凭证汇总收款凭证汇总付款凭证汇总付款凭证汇总转账凭证汇总转账凭证实训指导实训指导实训指导实训指导实训指导实训指导实训指导实训指导实训指导实训指导根据根据汇总记账凭证汇总记账凭证登记总分类账登记总分类账实训指导实训指导7.对对账账 （1）账证核对）账证核对。账证核对是指核对账簿记录与原始凭证、记账凭账证核对是指核对账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记证的
15、时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。账方向是否相符。实训指导实训指导7.对对账账 （1）账）账账账核对。核对。总分类账户之间的核对。一般是通过编制总分类账户之间的核对。一般是通过编制“总分类账户发生额及余总分类账户发生额及余额试算额试算平衡表平衡表”进行进行。总分类账户与其所属明细分类账户之间的核对。一般是通过编制总分类账户与其所属明细分类账户之间的核对。一般是通过编制“总分类账户与明细分类账户对照表总分类账户与明细分类账户对照表”或或“明细分类账户本期发生额及余明细分类账户本期发生额及余额明细表额明细表”进行。进行。总分类账户与日记账的核对总分类账户与日记账的核对。各部门明
16、细分类账的核对。各部门明细分类账的核对。实训指导实训指导7.对对账账 （1）账）账实实核对。核对。库存现金日记账的账面余额与库存现金实有数之间的核对。库存现金日记账的账面余额与库存现金实有数之间的核对。银行存款日记账账面余额与各开户银行对账单之间的核对。银行存款日记账账面余额与各开户银行对账单之间的核对。各项财产物资明细账账面余额与财产物资实有数之间的核对。各项财产物资明细账账面余额与财产物资实有数之间的核对。有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面余额之间的核对有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面余额之间的核对。实训指导实训指导8.错账更正错账更正 （1）划线更正法。）划线更正法。在
17、结账前，如果发现账簿记录有错误，而其在结账前，如果发现账簿记录有错误，而其所依据的记账凭证没有错误，可用划线更正法。所依据的记账凭证没有错误，可用划线更正法。实训指导实训指导8.错账更正错账更正 （2）红字更正法。）红字更正法。又称为红字冲销法，该方法一般适用于以下又称为红字冲销法，该方法一般适用于以下两种情况。两种情况。记账凭证应借应贷科目错误。记账凭证应借应贷科目错误。记账凭证所填金额大于应记金额。记账凭证所填金额大于应记金额。实训指导实训指导8.错账更正错账更正 （3）补充登记法。）补充登记法。记账后，如发现记账凭证中应借、应贷会计记账后，如发现记账凭证中应借、应贷会计科目并无错误，而是由于记账凭证所填金额小于科目并无错误，而是由于记账凭证所填金额小于应记金额引起的错误，可采用补充登记法。应记金额引起的错误，可采用补充登记法。
