1、2022-8-111第七章第七章 关税措施关税措施传统的贸易措施主要分为贸易促进型和贸易限制型关税措施是落实对外贸易政策的重要手段之一第1页，共120页。2传统贸易政策措施的分类传统贸易政策措施的分类贸易政策措施贸易限制型贸易促进型价格数量价格数量(进口)关税出口税进口配额自动出口限制(VER)进口补贴出口补贴自动进口扩张(VIE)第2页，共120页。2022-8-113本章的内容框架本章的内容框架国际贸易政策概述国际贸易政策概述关税的一般分析关税的一般分析关税的分类关税的分类关税制度关税制度关税的经济效应关税的经济效应第3页，共120页。2022-8-114一、国际贸易政策概述一、国际贸易政
2、策概述 世界各国为发展对外贸易，都制定了各自的对外贸易政策；国际贸易政策基本可分为自由贸易政策和保护贸易政策两种基本类型；自由贸易政策和保护贸易政策在不同历史时期交替发展；自由贸易政策和保护贸易政策都具有各自的理论基础第4页，共120页。2022-8-115（一）国际贸易政策的目的和作用（一）国际贸易政策的目的和作用1 1、国际贸易政策的定义、国际贸易政策的定义一国政府在其社会经济发展战略的总目标下，运用经济、法律和行政手段，对国际贸易活动进行有组织的管理和调节的行为一国国际经济和政治关系政策和措施的总体属于上层建筑第5页，共120页。2022-8-116国际贸易政策的构成国际贸易政策的构成对
3、外贸易总政策：对外贸易总政策：从国民经济整体出发，在一个较长时期内实行的对外贸易总的原则、方针和政策；进出口商品政策：进出口商品政策：根据对外贸易总的政策及国内产业结构、生产力发展水平、市场状况等因素制定的商品进出口的原则和规定；对外贸易国别政策：对外贸易国别政策：根据对外贸易总的政策、对外经济和政治关系的需要，对于不同的国家和地区制定不同的对外贸易政策。第6页，共120页。2022-8-117国际贸易政策的执行机构国际贸易政策的执行机构海关海关：对进出口贸易进行管理专门机构专门机构：负责促进出口和管理进口，如银行、商检机构、贸促会等政府政府：参加各种国际经济贸易的国际机构和组织第7页，共12
4、0页。2022-8-1182 2、国际贸易政策的目的和作用、国际贸易政策的目的和作用保护本国市场；促进本国产业结构的改善；积累资本或资金；开拓本国产品的海外市场；维护本国对外政治经济关系第8页，共120页。2022-8-119（二）国际贸易政策的基本类型与历史演变（二）国际贸易政策的基本类型与历史演变 1、国际贸易政策的基本类型国际贸易政策的基本类型自由贸易政策保护贸易政策中性贸易政策具有管理性质，既非自由又非保护 目的：加强对外贸易活动的协调、监督和管理第9页，共120页。2022-8-11102、国际贸易政策的历史演变、国际贸易政策的历史演变 资本主义原始积累时期资本主义原始积累时期（16
5、-1816-18世纪）世纪）：重商主义 资本主义自由竞争时期资本主义自由竞争时期（18-1918-19世纪）世纪）：自由贸易 资本主义垄断时期资本主义垄断时期（1919世纪末至二战前）世纪末至二战前）：超保护贸易主义 世界贸易自由化期世界贸易自由化期（二战后至（二战后至1960s1960s）：发达国家间：发达国家间：自由贸易发展中国家：发展中国家：新贸易保护主义 保护贸易政策类型多样化保护贸易政策类型多样化（7070年代后）年代后）：新贸易保护主义和战略贸易政策 2020世纪世纪9090年代，出现世界范围的贸易自由化：年代，出现世界范围的贸易自由化：WTO的建立结论：自由贸易政策和保护贸易政策
6、受制于世界经济发展的周期和经济贸易大国竞争力的变化。第10页，共120页。2022-8-1111二、关税的一般分析二、关税的一般分析（一）关税的定义（一）关税的定义关税是进出口商品经过一国关境时，由该国政府设置的海关向进出口商征收的税金特点：特点：征收地点：征收地点：一国关境一国关境征收机构：征收机构：一国海关一国海关征收主体：征收主体：进出口商进出口商1.征收客体：征收客体：进出口商品进出口商品第11页，共120页。2022-8-1112关境和国境的区别：关境和国境的区别：一般讲：国境关境制关境就是国境 有的国家在国境内设有自由港、自由贸易区、出口加工区等经济特区关境小于国境 有的国家结成关
7、税同盟（参加关税同盟的国家的领土成为统一的关境）关境大于国境第12页，共120页。2022-8-1113（二）关税的由来（二）关税的由来 关税早在欧洲古希腊、雅典时代就有；我国自西周以后，所设的“关卡”开始征收税收，到唐、宋、元、明四代，设立市舶机构管理对外贸易，征收关税。英国最早实行统一的国境关境制，这种国境关税制一直沿用至今，成为近代关税制度。关税英文：Customs/Tariff第13页，共120页。2022-8-1114（三）关税的作用和意义（三）关税的作用和意义增加国家的财政收入增加国家的财政收入随着贸易自由化的推进，以及各国经济发展水平的提高，关税在财政收入中所占的比重逐渐下降；1
8、.对大部分发展中国家，关税的财政意义仍比较重要。第14页，共120页。2022-8-11152.2.关税的经济职能关税的经济职能保护作用保护作用进口关税：削弱进口商品的竞争力出口关税：保证国内充分供应，防止资源外流协调作用协调作用优化国内产业结构调节国内供求的平衡影响物价，维持合理的价格结构调节外贸差额和外汇收支外交作用外交作用国际经济斗争的重要武器各国友好贸易往来的手段消极作用消极作用第15页，共120页。2022-8-1116世界各国关税变动的基本趋势图1 中国历年平均关税()第16页，共120页。2022-8-1117图2 不同收入国家的平均关税的变化()第17页，共120页。2022-
9、8-1118（四）关税的保护程度（四）关税的保护程度关税保护提高了进口商品的价格，造成进口品减少，进口国国内进口替代品产量增加，销售价格可以与征税后的进口价格相同，从而达到保护本国进口替代产业的目的关税保护程度关税保护程度一般用来衡量或比较一个国家对进口商品课征关税给予该国经济的保护所达到的地步或水平。其相关表示方法：其相关表示方法：关税水平关税水平关税对关税对一国经济整体一国经济整体或或某一经某一经济部门济部门的保护程度的保护程度1.关税保护率关税保护率关税对关税对某一类商品某一类商品的保护程的保护程度度第18页，共120页。2022-8-11191 1、关税水平计算方法、关税水平计算方法
10、衡量关税对一国经济整体或某一经济部门的保护程度 概念：概念：指一个国家进口关税的平均税率简单算术平均法简单算术平均法即：关税水平关税水平=ti/n=ti/n税则中所有税目的税率之和税则中所有税目的税率之和/税则中所有税税则中所有税目数目数第19页，共120页。2022-8-1120简单算术平均法的简单算术平均法的不足：不足：简单算术平均法计算简单，它是根据一国税则中的税率（法定税率）来计算，即不管每个税目实际的进口数量，只按税则中的税目数求其税率的算术平均值；如果税则中很多高税率的税目是禁止性关税，有关商品很少或根本没有进口，而有些大量进口的商品是零税或免税的，因此，这种将贸易中的重要税目和次
11、要税目均以同样分量计算的方法显然是不合理的；此外，以该方法计算出的关税水平会受税则中税目设置的影响。鉴于简单平均法不能如实反映一国关税水平，因此很少被使用。第20页，共120页。2022-8-1121加权算术平均法加权算术平均法全部商品加权平均法全部商品加权平均法关税水平关税水平=进口关税总额进口关税总额/进口商品总值进口商品总值100%100%例如：例如：某国2005年的关税水平=40亿$/1000亿$=4%不足：不足：如果进口商品中有较多免税的项目，计算结果就偏低，不能正确反映关税水平高低第21页，共120页。2022-8-1122有税商品加权平均法有税商品加权平均法 关税水平关税水平=进
12、口关税总额进口关税总额/有税商品进口总有税商品进口总值值100%100%例如：例如：某国2005年的关税水平=40亿$/200亿$=20%扣除了税率为零的税目，计算结果一般要高于全部商品加权平均法 比如美国，2005年80%的进口商品是免税的，只对部分劳动密集型产品征税，实际被征税的产品税率就较高第22页，共120页。2022-8-1123选择性商品加权平均法选择性商品加权平均法 关税水平关税水平=有代表性商品进口关税总额有代表性商品进口关税总额/有代表性商品进口总值有代表性商品进口总值 便于将各国的关税水平进行比较，这比全额加权平均更为简单和实用 在关贸总协定肯尼迪回合就关税减让谈判时，各国
13、就是使用联合国贸发会选取的504种有代表性的商品来计算和比较各国的关税水平的第23页，共120页。2022-8-1124小习题：小习题：u假定一国就进口A、B、C三种商品，具体情况如下：A B C D 进口值(万元)100 40 60 80 税率()10 20 30 0u试用简单算术平均法和加权算术平均法分别求它的关税水平第24页，共120页。2022-8-1125题解：题解：简单算术平均法：简单算术平均法：关税水平（关税水平（l020+30+0%）4=15加权算术平均法：加权算术平均法：全部商品加权平均法全部商品加权平均法关税水平（关税水平（100l04020+6030+800）（）（100
14、4060+80）100 13有税商品加权平均法有税商品加权平均法关税水平（关税水平（100l04020+6030）（）（1004060）100=18第25页，共120页。2022-8-11262、关税保护率、关税保护率 衡量的是关税对某一类商品的保护程度名义保护率名义保护率含义：指一国由于实现关税保护而引起的国内市场价格超过国际市场价格的部分与国际市场价格的百分比相当于名义关税率 即：即：NRP=（P-P）/P100%P进口商品的国内市场价格 P进口商品的国际市场价格第26页，共120页。2022-8-1127 例题：国际市场汽车价格例题：国际市场汽车价格10000美元，该国对进口美元，该国对
15、进口汽车征收汽车征收10%的关税，关税保护下的国内市场价的关税，关税保护下的国内市场价格为格为11000美元。美元。汽车的名义保护率=（11000-10000）/10000100%=10%名义保护率注意要点：名义保护率注意要点：广义的名义保护率是一国实行各种保护措施（不仅仅是关税保护）共同形成的对国内生产的保护率一般而言，在其他条件相同的情况下，名义保护率越高，对本国同类产品的保护程度也越高第27页，共120页。2022-8-112890年代，美国、日本和欧洲共同体的名义关税税率和有效关税税率（%）欧共体欧共体日本日本美国美国 名义税名义税率率有效税有效税率率名义税名义税率率有效税有效税率率名
16、义税名义税率率有效税有效税率率牛奶、奶酪和黄油牛奶、奶酪和黄油可可产品和巧克力可可产品和巧克力棉籽油棉籽油豆油豆油烟草和香烟烟草和香烟22.012.811.011.087.159.934.679.0148.1147.337.322.825.825.4339.5248.880.7200.3286.3405.610.84.259.622.568.036.916.2465.9252.9113.2问题：什么是有效税率？第28页，共120页。2022-8-1129有效保护率有效保护率有效保护率理论提出的背景有效保护率理论提出的背景传统的关税保护理论是建立在产品的生产过程完全发生在一国内的假定下的，同时假
17、定被征收关税的进口商品都是最终消费品；二战后，中间产品为主的国际贸易结构的出现（国际专业横向分工），使得传统的关税保护理论下的名义保护率的计算方法受到了严峻挑战；“由于中间产品贸易的存在，名义保护率就不足以说明保护的真实程度。”巴拉萨第29页，共120页。2022-8-1130有效保护率的含义：有效保护率的含义：一种加工产品在各种保护措施（本书主要指关税）的作用下可能带来的增加值的增量对其在自由贸易条件下加工增加值的百分比。即，在有关税保护下生产单位商品附加值的增加率附加值是指最终产品的价值减去原材料价值的余额计算方法：计算方法：ERP=ERP=（V V-V-V）/V/V100%100%V保护
18、措施下生产过程的增加值（附加值），V自由贸易条件下加工增加值与名义保护率的区别：与名义保护率的区别：有效保护率着眼于产品生产增值过程上名义保护率着眼于产品最终市场价格上第30页，共120页。2022-8-1131增加值V=5000美元每辆汽车的投入成本：8000美元对整车征收50的关税增加值V=2000美元对投入品征收25的关税10,0008,00015000100008000 对汽车行业的有效保护率(V-V)/V=(5000-2000)/2000=150%有效保护率的计算图解每辆汽车的投入成本：8000美元 2000美元关税第31页，共120页。2022-8-1132例题说明：例题说明：例如
19、例如：自由贸易条件下：自由贸易条件下A A商品的最后国内价商品的最后国内价值值100100元（其中元（其中5050元为进口投入品，元为进口投入品，5050元国内增值）元国内增值）假定该国对同类假定该国对同类A A商品进口征收商品进口征收20%20%的关税，对进的关税，对进口投入品免税，则口投入品免税，则该国该国A A商品价格升为商品价格升为120120元元 ERP=ERP=（V V-V-V）/V/V100%100%=（120-50120-50）-50-50/50=40%/50=40%第32页，共120页。2022-8-1133再假定：该国对再假定：该国对A A商品进口征收商品进口征收20%20
20、%的的关税，对关税，对A A商品进口投入品也征收商品进口投入品也征收20%20%的关税，则的关税，则该国该国A A商品价格升为商品价格升为120120元，投入品价格升为元，投入品价格升为6060元元ERP=ERP=（120-60120-60）-50-50/50 /50 =20%=20%第33页，共120页。2022-8-1134问：如果对问：如果对A A商品进口征收商品进口征收20%20%的关税，的关税，而对其进口投入品征收而对其进口投入品征收30%30%的关税，其的关税，其他条件不变，其结果如何？他条件不变，其结果如何？结果是：投入品价格上升到结果是：投入品价格上升到6565元元（50+50
21、50+5030%30%），保护措施下的国内增），保护措施下的国内增值为：值为：120-65=55120-65=55即：即：ERP=ERP=（120-65120-65）-50-50/50/50 =（55-5055-50）/50/50 =10%=10%第34页，共120页。2022-8-1135问：如果对问：如果对A商品进口征收商品进口征收20%的关税，的关税，而对其进口投入品征收而对其进口投入品征收50%的关税，的关税，其他条件不变，其结果如何？其他条件不变，其结果如何？结果是：投入品价格上升到结果是：投入品价格上升到7575元元（50+5050+5050%50%），保护措施下的国内增值），保护
22、措施下的国内增值为：为：120-75=45120-75=45即：即：ERP=ERP=（120-75120-75）-50-50/50/50 =（45-5045-50）/50/50 =-10%=-10%第35页，共120页。2022-8-1136以上计算所得出的不同以上计算所得出的不同ERPERP的值的值A A商品进口商品进口关税关税20%20%20%20%A A商品投入商品投入品进口关税品进口关税0%20%30%50%A A商品有效保商品有效保护率（护率（ERPERP）40%20%10%-10%第36页，共120页。2022-8-1137由以上例题可知：由以上例题可知：p当最终产品的名义税率即关
23、税税则中规定的税率大于大于其投入品的名义税率时，对最终产品的有效保护率大于名义税率；（40%）p当最终产品的名义税率等于等于其投入品的名义税率时，对最终产品的有效保护率等于名义税率；（20%）p当最终产品的名义税率小于小于其投入品的名义税率时，对最终产品的有效保护率则小于名义税率；（10%）p而当对进口投入征收的税率过高时，甚会出现负数的保护率。（-10%）第37页，共120页。2022-8-1138结论：结论：利用关税保护国内市场不仅依赖于较高利用关税保护国内市场不仅依赖于较高的税率，还要有合理的关税结构，对原的税率，还要有合理的关税结构，对原材料和中间产品征收较低的关税，对最材料和中间产品
24、征收较低的关税，对最终产品实行高关税，从而使最终产品受终产品实行高关税，从而使最终产品受到最充分的保护。到最充分的保护。第38页，共120页。2022-8-1139有效保护率理论的重要实践意义：有效保护率理论的重要实践意义：有效关税率显示有效关税率显示：当最终产品名义关税率一定时，对所需的原：当最终产品名义关税率一定时，对所需的原材料等投入品征收的名义税率越低，则最终产品名义税率的保材料等投入品征收的名义税率越低，则最终产品名义税率的保护作用越大；护作用越大；工业发达国家工业发达国家的关税结构基本上都显现出这样的特征：的关税结构基本上都显现出这样的特征：制成品进口税率最高，中间产品税率居中，原
25、材料进口制成品进口税率最高，中间产品税率居中，原材料进口税率最低，甚至完全免税。税率最低，甚至完全免税。这种阶梯形关税结构重在提高制这种阶梯形关税结构重在提高制成品的有效关税率成品的有效关税率。发展中国家发展中国家为了实现工业化，大多鼓励和保护本国制成品的国为了实现工业化，大多鼓励和保护本国制成品的国内生产和供给。在关税结构的安排上，也应该内生产和供给。在关税结构的安排上，也应该提高工业制成提高工业制成品的有效关税率品的有效关税率为重点，为重点，适当降低原材料、半成品等投适当降低原材料、半成品等投入品的进口税率入品的进口税率刺激国内加工工业的发展，充分发挥关刺激国内加工工业的发展，充分发挥关税
26、对工业制成品的保护作用，推动本国的工业化进程。税对工业制成品的保护作用，推动本国的工业化进程。第39页，共120页。2022-8-11409090年代美、日、欧的关税升级制年代美、日、欧的关税升级制 欧共体欧共体日本日本美国美国 名义关名义关税税有效关有效关税税名义关名义关税税有效关有效关税税名义关名义关税税有效关有效关税税花生油花生油未加工的花生未加工的花生粗加工的花生油粗加工的花生油精加工的花生油精加工的花生油 0.07.515.0 92.9186.4 0.07.610.1 93.7324.8 18.218.422.0 24.664.9纸张及纸的产品纸张及纸的产品原木，未加工原木，未加工木
27、材纸浆木材纸浆纸和纸张产品纸和纸张产品 0.01.613.1 2.530.2 0.05.05.9 10.717.6 0.00.05.3 -0.512.8毛织品毛织品未加工的羊毛未加工的羊毛毛线毛线毛织品毛织品 0.05.414.0 16.032.9 0.05.014.7 9.335.1 21.130.746.9 62.290.8第40页，共120页。2022-8-1141练习题（一）：练习题（一）：一国想要鼓励本国高解析度宽屏幕电视机一国想要鼓励本国高解析度宽屏幕电视机产业的发展。当前国内生产的这种电视机产业的发展。当前国内生产的这种电视机售价很昂贵，达到售价很昂贵，达到65006500美元一
28、台。生产这美元一台。生产这种电视机的零部件成本为种电视机的零部件成本为30003000美元。从世美元。从世界市场上进口同种电视机的价格为界市场上进口同种电视机的价格为50005000美美元。元。幼稚工业论认为应保护国内产业使之免于外国幼稚工业论认为应保护国内产业使之免于外国竞争。从这一论点出发，你认为是否应采用从竞争。从这一论点出发，你认为是否应采用从价关税？关税率应为多少？价关税？关税率应为多少？这个关税率对国内电视机产业的有效保护率为这个关税率对国内电视机产业的有效保护率为多少？多少？第41页，共120页。2022-8-1142练习题（二）：练习题（二）：自由贸易时，某国从国际市场上直接进
29、自由贸易时，某国从国际市场上直接进口运动衫成品的价格是口运动衫成品的价格是10美元；而如果美元；而如果进口原料由自己生产，则进口生产一件进口原料由自己生产，则进口生产一件运动衫的原料的价格是运动衫的原料的价格是5美元。为了保护美元。为了保护国内生产，该国决定对运动衫成品征收国内生产，该国决定对运动衫成品征收100%关税，对原料进口征收关税，对原料进口征收50%关税。关税。问在该种关税结构下，此国对运动衫成问在该种关税结构下，此国对运动衫成品的有效关税保护率是多少？品的有效关税保护率是多少？ERP=10（1+100%）5*（1+50%）（105）/（105）*100%=150%第42页，共120
30、页。2022-8-1143练习题（三）：练习题（三）：假定在自由贸易条件下，本国汽车的售价假定在自由贸易条件下，本国汽车的售价为为15万元人民币，投入成本（即中间产品）万元人民币，投入成本（即中间产品）为为5万元人民币，即中间产品的价值在总万元人民币，即中间产品的价值在总产品价值中的比重约为产品价值中的比重约为33.3。保护贸易的条件下，本国对汽车征收保护贸易的条件下，本国对汽车征收5050的关的关税，而对所有零部件和原材料征收税，而对所有零部件和原材料征收2525关税，关税，请计算汽车的有效关税保护率。请计算汽车的有效关税保护率。考虑当零部件和原材料征收关税为考虑当零部件和原材料征收关税为6
31、0%60%时的有时的有效保护率。效保护率。从中可以得出关于有效保护率的一般结论。从中可以得出关于有效保护率的一般结论。第43页，共120页。2022-8-1144习题三解答：习题三解答：1515*（1+501+50）22.522.5万万 5 5*（1+251+25）6.256.25万万ERPERPV V-V/V-V/V*100%=(22.5-6.25-(15-5)/(15-5)=62.5%100%=(22.5-6.25-(15-5)/(15-5)=62.5%5 5*(1+60%)=8(1+60%)=8万万ERPERPV V-V/V-V/V*100%=100%=（22.522.58 8（1515
32、5 5）/（15155 5）4545 制成品关税税率高于其投入品的关税税率，能使有效制成品关税税率高于其投入品的关税税率，能使有效保护率高于名义保护率；但当投入品关税税率高于制保护率高于名义保护率；但当投入品关税税率高于制成品的税率，关税不能为本国提供有效的保护。因此，成品的税率，关税不能为本国提供有效的保护。因此，要以关税对国内经济提供保护时，必须制定合理的关要以关税对国内经济提供保护时，必须制定合理的关税结构。税结构。第44页，共120页。2022-8-1145三、关税的分类三、关税的分类（一）按征税商品的流向分类：（一）按征税商品的流向分类：进口税、进口税、出口税、过境税出口税、过境税进
33、口税进口税（Import Duties）是保护关税的主要手段，即关税壁垒，对进口商品征收高额关税；从有效保护的角度来说，西方各国一般对制成品进口税率最高，中间产品税率居中，原材料进口税率最低，甚至完全免税1.进口税按其性质可分为普通税和最惠国税第45页，共120页。2022-8-1146最惠国税与普通关税最惠国税与普通关税最惠国税最惠国税用于签订于最惠国待遇条约的国家，其税率一般比普通税低得多；普通关税普通关税用于没有贸易协定的国家，一般是较高税率的关税两者差额较大。如在美国，玩具最惠国税率为6.8%，普通税率为70%。最惠国待遇相互提供，这种税率为正常关税，普通税率成了歧视性关税。作用：提高
34、进口商品的价格，削弱进口商品在国内市场的竞争力，形成关税壁垒。第46页，共120页。2022-8-1147进口税率1996进口税率2004货品名称税则号列最惠国税率普通税率最惠国税率普通税率鲜柚080540004010012100苹果080810004010010100种用玉米100510004018020180其他玉米1005900011418065180精米1006300011418000磷化物284800008205.520草酸2917111010406.540唇用化妆品330410005515014.2150牙膏330610105515012.5150红木原木4403993063503
35、5棉制连衣裙6204510040901490硅锰铁72023000311211微波炉851650005013018.3130越野车8703231510023034.2230中国的部分进口关税第47页，共120页。2022-8-11482、出口关税、出口关税（Export DutiesExport Duties）出口关税提高出口商品的成本，抬高在国外的售价，削弱本国产品竞争力,一般不征，特殊情况下征收：保证本国生产和消费；保护国内重要资源,如木材、稀土等资源；改善贸易条件；增加国家财政收入；利用出口关税作为与跨国公司斗争的武器；缓解外贸顺差的压力第48页，共120页。2022-8-11493、过
36、境关税、过境关税（Transit DutiesTransit Duties）一国对通过其关境的外国货物征收的关税 由于交通运输竞争激烈，并且过境货物对本国生产和市场没有影响，现在大多数国家不征收过境关税，一般只征收少量手续费 GATT第5条规定，缔约国对通过其领土的过境运输免征关税，“但运输费用以及相当于因过境而支出的行政费用或提供服务成本的费用，不在此限。”第49页，共120页。2022-8-1150（二）按征收关税的目的分类：二）按征收关税的目的分类：财政关税、保护关税、收入再分配关税、混合型关税 财政关税是指以增加国家财政收入为目的而征的关税，其特点是税率适中 保护关税则是指以保护本国某
37、些产品的生产和销售为目的而课征的关税 收入再分配关税是以调节国内各阶层收入差距为目的而设置的关税。由于不同税率会影响不同商品的国内市场价格，进而影响国内各收入阶层实际收入水平 混合型关税则是出于几个不同目的而设置的关税第50页，共120页。2022-8-1151（三）按差别待遇和特定的实施情况分类：（三）按差别待遇和特定的实施情况分类：特惠税、普惠税、最惠国税、普通关税、进口附加税第51页，共120页。2022-8-11521、特惠税特惠税（Preferential DutiesPreferential Duties）给予特定国家所有进口商品排他性的优惠关税其可以是互惠的，也可以是非互惠的 互
38、惠型：1932年英联邦国家在渥太华会议上建立的英联邦特惠制 非互惠型：欧盟与部分非加太国家1975年签订了为期五年的洛美协定，每隔五年续签一次 2000年6月换以科托努协定，有效期为20年，根据协定，非加太国家97%的产品可以免税进入欧盟市场 第52页，共120页。2022-8-1153案例：欧美香蕉贸易战案例：欧美香蕉贸易战 欧盟是世界上最大的香蕉市场，中美洲的香蕉价廉质优，通过美国跨国公司投资、种植、催熟、收购、运输、销售进行全球一体化，称为美元香蕉。1993年统一大市场后，欧盟为非、加、太确立了保护性国别配额；对美元香蕉确定关税配额，同时在进口许可征的审核和发放规定更为苛刻的条件和复杂的
39、程序。影响：吸引跨国公司转移投资到非加太，造成中美洲香蕉产业工人失业；使美国跨国公司投资扩张计划落空。第53页，共120页。2022-8-1154争端争端 1996年以美国为首，危地马拉、洪都拉斯、墨西哥、厄瓜多尔五国联合上告欧盟。非加太国家香蕉可免税向欧盟出口，而其他香蕉却仍受关税配额和许可证的严格限制。美国几次扬言要报复欧盟，对来自欧盟的20多种产品征收100%的惩罚性关税，要求欧盟赔偿52亿美元。第54页，共120页。2022-8-1155裁决结果裁决结果 1996年5月WTO作出最后裁决。WTO认为：欧盟在实施特惠税中，不恰当地实施了数量限制和过分偏袒非加太国家，违背非歧视原则；对美国
40、造成损失，但损害程度低于美国要求的52亿美元，裁定损失为1914亿美元。第55页，共120页。2022-8-1156发达国家对发展中国家或地区的某些出口产品，特别是制成品和半制成品给予普遍优惠的一种减税制度目标：目标：扩大发展中国家工业制成品和半制成品的出口，增强其产品的竞争力，增加外汇收入；促进发展中国家的工业化；加速发展中国家的经济增长。2、普惠制、普惠制第56页，共120页。2022-8-1157普惠制的三条主要的原则普惠制的三条主要的原则:普遍的普遍的指发达国家应对发展中国家出口的制成品和半制成品给予普遍的优惠待遇；非歧视性的非歧视性的指所有发展中国家都不受歧视，无例外地享受普惠制待遇
41、；非互惠的非互惠的指发达国家单方面给予发展中国家关税优惠，而不要求发展中国家提供反向优惠。第57页，共120页。2022-8-1158普惠制出台的历程：普惠制出台的历程：1964年，发展中国家77国集团在第一届贸易与发展会议上联合发表宣言，要求发达国家给予发展中国家的出口产品以普遍优惠的待遇，但发达国家认为这样会破坏GATT的最惠国原则；在发展中国家斗争和努力下，1968年发达国家在第二届贸发会议上承诺对发展中国家承担义务，以平衡双方贸易，因此通过普惠制；1971年6月，GATT通过决议，允许各缔约方在实施普惠制期间，暂不受GATT的最惠国待遇原则约束，即普惠制可以成国最惠国原则的例外。第58
42、页，共120页。2022-8-1159普惠制实施的状况：普惠制实施的状况：普惠制生效后，共有30个国家实施了16个普惠制给惠方案，目前接受普惠制关税优惠的发展中国家或地区有170多个；经过GATT的八轮关税减让谈判，发达国家的关税水平已经大大降低，一些货物实行零关税，因此，普惠制下的关税优惠程度已经大大降低；目前有36个国家给予中国普惠制优惠待遇（全世界共有38个给惠国），美国与保加利亚除外，平均享受5%的关税减免第59页，共120页。2022-8-1160欧盟欧盟2525国国：比利时、爱尔兰、意大利、丹麦、法国、卢森堡、德国、荷兰、希腊、英国、葡萄牙、西班牙、奥地利、芬兰、瑞典、波兰、捷克、
43、斯洛伐克、匈牙利、斯洛文尼亚、立陶宛、拉脱维亚、爱沙尼亚、塞浦路斯、马耳他.第60页，共120页。2022-8-1161 其余给惠国其余给惠国（11个）个）:独联体独联体4国国：俄罗斯、白俄罗斯、乌克兰、哈萨克斯坦.其他其他7国国：挪威、瑞士、澳大利亚、新西兰、加拿大、日本、土耳其.第61页，共120页。2022-8-1162普惠制实施的状况：普惠制实施的状况：现行的16个普惠制方案都是由各给惠国与国家集团单独制定，不完全雷同，但在以下几方面是共同的，即在提供关税优惠待遇的同时，又在普惠制给惠方案中做了种种限制性的规定：对受惠国或地区的规定对受惠国或地区的规定：石油输出组织国除外对受惠商品范围
44、的规定：对受惠商品范围的规定：敏感性产品除外对关税削减幅度的规定：对关税削减幅度的规定：取决于最惠国税率和普惠制税率之间的差额对普惠制有效期的规定：对普惠制有效期的规定：联合国贸发会决定，普惠制的实施期限以每十年为一个阶段第62页，共120页。2022-8-1163 对给惠国保护措施的规定对给惠国保护措施的规定例外条款（又称免责条款）：当从受惠国优惠进口的产品数量增加到对给惠国同类产品(的生产者造成或将造成严重损害时，给惠国保留对该产品完全取消或部分取消关税优惠待遇的权利。预定限额：对受惠商品预先规定限额竞争需要标准：如果在一年内，来自某一受惠国的某项产品的进口额超过规定的进口额度，则取消下一
45、年度该种商品的关税优惠。毕业条款：“产品毕业”、“国家毕业”第63页，共120页。2022-8-1164 对原产地规则的规定对原产地规则的规定衡量受惠国出口产品能否取得原产地资格、享受优惠的标准主要包括三部分内容：主要包括三部分内容：原产地标准：原产地标准：把原产地分为两类：一类是完全的原产品；另一类是含有进口成分但经过加工后发生了实质性变化的商品 判断实质性变化有两个标准：判断实质性变化有两个标准：加工标准：加工标准：根据制成品中进口成分的税则号在加工以后的变化来确定其是否已经过实质性改造的标准I.增值标准：增值标准：根据进口成分(或本国成分)占制成品价值的百分比来确定其是否达到实质性变化的
46、标准第64页，共120页。2022-8-1165直接运输规则：直接运输规则：原产品必须从出口受惠国直接运至进口给惠国，但多数情况下，因地理或运输困难，允许受惠产品经第三国领土转运，但货物必须一直处于过境国海关的监督之下。原产地证书：原产地证书：受惠国的原产品出口到给惠国享受普惠制减免关税待遇的官方凭证，该证书由受惠国政府授权的机构签发第65页，共120页。2022-8-1166案例：欧盟新案例：欧盟新GSPGSP方案的调整方案的调整 产品优惠幅度产品优惠幅度 按敏感程度，最惠国税率的85%（非常敏感产品）、70%（敏感产品）、30%（半敏感产品）、免税（不敏感产品）。以前是列入给惠范围的工业品
47、全部免税 双重联合毕业机制双重联合毕业机制 人均收入超过6000美元国家，自动毕业；不到6000美元的，但达到发展指数和专业化指数，优惠减半，直到取消；特定行业向欧盟出口总量超过所有受惠国向欧出口总量的25%时，自动毕业。降低优惠幅度，建立毕业机制 原产地规定的调整原产地规定的调整从欧盟进口原材料，产品出口到欧盟享受普惠制待遇第66页，共120页。2022-8-1167为什么发达国家愿意给发展中国家提供单为什么发达国家愿意给发展中国家提供单方面的减免关税待遇方面的减免关税待遇 因为发达国家在关照发展中国家的同时，也是在扶植本国的制造业 发展中国家主要生产和出口初级产品，工业制成品的生产较少（大
48、多为半成品），出口缺乏竞争力，对发达国家的工业构不成威胁。第67页，共120页。2022-8-11683 3、进口附加税、进口附加税（Import surtax）进口国家对进口商品除了征收一般进口税之外，还往往根据某种目的再加征额外的关税，前者称为正税，后者称为进口附加税 进口附加税不同于进口税，是“副税”，在一国海关税则中找不到 税率的高低不受协定的约束，往往视征收的具体目的而定，是临时性的措施 主要形式：主要形式：反倾销税、反补贴税、报复关税反倾销税、反补贴税、报复关税第68页，共120页。2022-8-1169 反倾销税反倾销税 反倾销税是对于实行倾销的进口商品所征收的一种进口附加税 其
49、目的在于抵消倾销所带来的不利影响，保护本国市场，是WTO允许的公平竞争行为 什么是倾销？什么是倾销？一项产品的出口价格，以低于其在正常贸易中出口国供其国内消费的同类产品的可比价格出口，即以低于正常价值的价格进入另一国市场（WTO反倾销协议第2条）目的：打开市场，战胜竞争对手，扩大销售或者垄断市场第69页，共120页。2022-8-1170实施反倾销税必备的三个基本要件：实施反倾销税必备的三个基本要件：存在倾销：出口价格低于存在倾销：出口价格低于正常价格正常价格对一国产业造成对一国产业造成重大伤害重大伤害两者存在两者存在因果关系因果关系第70页，共120页。2022-8-1171WTO反倾销协议
50、关于实施反倾销的三大要件反倾销协议关于实施反倾销的三大要件实施反倾销的三大要件存在倾销实质性损害倾销和损害之间有因果关系正常价值？出口价值？对已建产业实质性损害对已建产业实质性的损害威胁对新建产业的实质性阻碍市场经济国家的确定方法非市场经济国家的确定方法第71页，共120页。2022-8-1172反倾销措施的两种类别：反倾销措施的两种类别：包括两种：临时反倾销措施和最终反倾销措施 对临时反倾销措施，一般征收临时反倾销税；也可以要求提供相应数额的保证金或担保函。通常进口方主管机构在反倾销案件正式立案调查60天后才能采取以上措施。期限一般4-9个月；而最终反倾销措施期限可高达5年。第72页，共12
