1、本章内容提要v第一节第一节 财产清查概述财产清查概述v第二节第二节 货币资金清查货币资金清查v第三节第三节 实物清查实物清查v第四节第四节 往来款项清查往来款项清查学习要求学习要求v 了解财产清查的意义和作了解财产清查的意义和作用；用；v 掌握货币资金、实物资产掌握货币资金、实物资产和往来款项等财产清查方和往来款项等财产清查方法。法。难难 点点两种不同的财产物资盘存制度的异同重点重点货币资金、实物资产和往来款项等财产清查方法第一节 财产清查概述 一、财产清查的含义一、财产清查的含义 财产清查也叫财产检查，是指通过对会计核算单位的实物、现金的实地盘点和对银行存款、往来款项的核对，来确定各项财产物
2、资、货币资金、往来款项的实有数，并查明账面结存数和实际结存数是否相符的一种会计核算专门方法。二、财产清查的意义二、财产清查的意义 1保护财产的安全和完整，加强财物保管人员责任感。2提高会计资料质量，保证会计核算资料的真实性。3挖掘财产物资潜力，加速资金周转。4保证财经纪律和结算纪律的执行。三、财产清查的种类三、财产清查的种类按照清查对象范围分按照清查对象范围分按照清查时间分按照清查时间分全面清查全面清查局部清查局部清查定期清查定期清查不定期清查不定期清查（一）按照清查对象范围分类1全面清查 （1）含义：指对所有的财产和资金进行全面实地盘点，及对债权、债务进行询证的清查方法。（2）特点及适用范围
3、：清查范围广，工作量大，适用于年终决算、企业撤销、企业合并或改变隶属关系以及企业发生重大经济违法事件。2局部清查 （1）含义：局部清查也叫重点清查，是指对企业部分财产物资进行的重点清查。（2）特点及适用范围：清查范围小，工作量一般不大，企业应经常的对一些贵重物资、流动性较大的财产和管理上要求严格控制的资产进行局部清查。（二）按照清查时间分为 1定期清查 定期清查指根据企业资产管理制度，在事先规定好的时间内按计划对财产物资进行的清查。一般在会计期末结账时进行。定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查。2不定期清查 不定期清查也叫临时清查，是根据实际需要临时进行的财产清查。不定期清查可以是全面清查
4、，也可以是局部清查。v不定期清查主要在以下几种情况下进行：不定期清查主要在以下几种情况下进行：（1）更换物资和现金的保管人员时；（2）财产物资发生非常灾害或意外损失时；（3）配合有关部门对本单位进行会计检查时；（4）进行临时性清产核资时。四、财产清查前的准备工作四、财产清查前的准备工作 （一）组织上的准备 （二）业务上的准备第二节 货币资金清查一、现金清查一、现金清查（一）现金清查的方法（一）现金清查的方法“实地盘点法”现金盘点时，出纳人员必须在场现金盘点时，出纳人员必须在场;同时还要注意有无违反现同时还要注意有无违反现金管理规定，以白条抵账、收据抵充现金及库存现金超过规定金管理规定，以白条抵
5、账、收据抵充现金及库存现金超过规定限额现象。限额现象。现金盘点结束后，填列现金盘点结束后，填列“库存现金盘点表库存现金盘点表”内，并由盘内，并由盘点点 人员和出纳人员盖章。人员和出纳人员盖章。库存现金盘点表单位名称：单位名称：年年 月月 日日实存金额实存金额账存金额账存金额对比结果对比结果备注备注盘盈盘盈盘亏盘亏处理意见：处理意见：清查小组签字：清查小组签字：出纳签字：出纳签字：（二）现金清查的账务处理（二）现金清查的账务处理 经过盘点，现金盘盈或盘亏。在处理意见下达前后，应分经过盘点，现金盘盈或盘亏。在处理意见下达前后，应分别做如下处理：别做如下处理：处理意见下达前：处理意见下达后：一方面应
6、在账面上一方面应在账面上增加或减少现金，增加或减少现金，使得账实一致；同时记入使得账实一致；同时记入“待处理财产损溢待处理财产损溢”账户过渡。账户过渡。根据处理意见，根据处理意见，按批准金额按批准金额从从“待处理财产损溢待处理财产损溢”账户转到账户转到“管理费用管理费用”、“其他应收款其他应收款”、“营业外收入营业外收入”等账户核算。等账户核算。待处理财产损益期初余额：期初余额：尚待处理的净损失尚待处理的净损失期初余额：期初余额：尚待处理的净盈余尚待处理的净盈余发生额：发生额：有关资产发生的盘亏、有关资产发生的盘亏、毁损数和经批准处理盘毁损数和经批准处理盘盈财产的转销数盈财产的转销数发生额：发
7、生额：有关资产发生的盘盈有关资产发生的盘盈数和经批准处理的盘数和经批准处理的盘亏、毁损财产的转销亏、毁损财产的转销数数期末余额：期末余额：尚待处理的净损失尚待处理的净损失期末余额：期末余额：尚待处理的净溢余尚待处理的净溢余 例：莞盛公司在月末的现金盘点中查出现金短缺例：莞盛公司在月末的现金盘点中查出现金短缺500元，元，后经查明后经查明500元系白条抵库元系白条抵库100元、找现短缺元、找现短缺20元，另元，另380元由出纳挪用。会计处理如下：元由出纳挪用。会计处理如下：现金盘亏，处理意见下达前：现金盘亏，处理意见下达前：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢
8、 500 贷：库存现金贷：库存现金 500 处理意见下达后：处理意见下达后：借：其他应收款借：其他应收款出纳员出纳员 380 白条人白条人 100 管理费用管理费用 20 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 500 二、银行存款清查二、银行存款清查 银行存款的清查方法与实物、现金的清查方法不同，它是通过企业出纳登记的银行存款日记账与开户行的银行对账单就余额及发生额相核对，以查明双方登账有无错误、金额是否相等的一种清查方法。（一）未达账项（一）未达账项 指由于凭证传递的时间差异导致的企业和银行一方已指由于凭证传递的时间差异导致的企业和银行一方已经入账，另一方
9、尚未入账的款项。企业与开户行之间的未经入账，另一方尚未入账的款项。企业与开户行之间的未达账项，包括以下四种情况：达账项，包括以下四种情况：1企业已收款入账，而银行尚未收款入账；2企业已付款入账，而银行尚未付款入账；3银行已收款入账，而企业尚未收款入账；4银行已付款入账，而企业尚未付款入账。（二）银行存款余额调节表（二）银行存款余额调节表 为了消除未达账项的影响，企业应编制为了消除未达账项的影响，企业应编制“银行存款余银行存款余额调节表额调节表”，在此基础上再检查双方记账有无错误。，在此基础上再检查双方记账有无错误。银行存款余额调节表编制单位：编制单位：年年 月月 日日 单位：元单位：元银行存款
10、日记账银行存款日记账金额金额银行对账单银行对账单金额金额账面余额账面余额账面余额账面余额加：银行已收，企业未收款项加：银行已收，企业未收款项加：企业已收，银行未收款项加：企业已收，银行未收款项减：银行已付，企业未付款项减：银行已付，企业未付款项减：企业已付，银行未付款项减：企业已付，银行未付款项调节后余额调节后余额调节后余额调节后余额“”表示该数表示该数字在企业和银行字在企业和银行账上都已登记账上都已登记 例：莞盛公司例：莞盛公司2007年年3月的银行存款日记账与银行对账单分别如下月的银行存款日记账与银行对账单分别如下表所示，要求编制银行存款余额调节表。表所示，要求编制银行存款余额调节表。银行
11、存款日记账20072007年年凭证凭证号数号数对方对方科目科目摘要摘要收入（借方）收入（借方）金额金额付出（贷方）金付出（贷方）金额额结存金额结存金额月月日日2 22828本月合计本月合计 32 00032 000 10 00010 000 213 200213 2003 31 1收收0101收到货款收到货款 57 00057 000 270 200270 2003 32 2付付0101购材料购材料 22 20022 200 248 000248 0003 33 3付付0202支付劳务费支付劳务费 5 0005 000 243 000243 0003 34 4收收0202出售出售A A设备设备
12、 15 00015 000 258 000258 0003 35 5收收0303出售多余材料出售多余材料 8 0008 000 266 000266 0003 36 6付付0303支付运费支付运费 1 0001 000 265 000265 0003 37 7付付0404支付购料费支付购料费 30 00030 000 235 000235 0003 38 8收收0404送存现金送存现金 6 7006 700 241 700241 7003 33131付付0505付电费付电费 11 70011 700 230 000230 000 注：银行对账单中，贷方表示企业存入开户行的存款增加数，借方表示企
13、业注：银行对账单中，贷方表示企业存入开户行的存款增加数，借方表示企业在开户行的存款减少数。在开户行的存款减少数。银行对账单20072007年年凭证凭证号数号数摘要摘要借方借方贷方贷方金额金额月月日日2 22828上月结余上月结余 32 00032 000 10 00010 000 213 200213 2003 31 1收收0101收到货款收到货款 57 00057 000 270 200270 2003 32 2付付0101付货款付货款 22 20022 200 248 000248 0003 35 5收收0202收材料款收材料款 8 0008 000 256 000256 0003 38
14、8收收0303收现收现 6 7006 700 262 700262 7003 31010付付0202代付水费代付水费 1 5001 500 261 200261 2003 31212付付0303代付托收款代付托收款 7 0007 000 254 200254 2003 31414收收0404利息收入利息收入 490490 254 690254 6903 31414付付0404息税息税 9696 254 594254 5943 33131余额余额 254 594254 594 编制银行存款余额调节表的具体方法可分为三步。编制银行存款余额调节表的具体方法可分为三步。v 第一步：分别列出银行存款日记
15、账和银行对账单未勾对的款项，第一步：分别列出银行存款日记账和银行对账单未勾对的款项，即未达账项，如表所示。即未达账项，如表所示。未勾对到的银行存款日记账20072007年年凭证号码凭证号码对方科目对方科目摘要摘要收入收入（借方）（借方）金额金额付出付出（贷方）（贷方）金额金额月月 日日3 33 3付付0202支付劳务费支付劳务费 5 0005 0003 34 4收收0202出售出售A A设备设备 15 00015 0003 36 6付付0303支付运费支付运费 1 0001 0003 37 7付付0404支付购料费支付购料费 30 00030 0003 33131付付0505付电费付电费 11
16、 70011 700合计合计 15 00015 000 47 70047 700合计数含义（未达账项）合计数含义（未达账项）企业已收，企业已收，银行未收银行未收企业已付，企业已付，银行未付银行未付未勾对到的银行对账单20072007年年凭证号数凭证号数摘要摘要借方借方贷方贷方月月日日3 31010付付0202代付水费代付水费 1 5001 5003 31212付付0303代付托收款代付托收款 7 0007 0003 31414收收0404利息收入利息收入 4904903 31414付付0404息税息税 9696合计合计 8 5968 596 490490合计数含义（未达账项）合计数含义（未达账
17、项）银行已付，企业未付银行已付，企业未付银行已收，企业未收银行已收，企业未收v 第二步：根据上述表格，分别计算各种未达账项的汇总数：第二步：根据上述表格，分别计算各种未达账项的汇总数：企业已收，银行未收的未达账项企业已收，银行未收的未达账项=15000 企业已付，银行未付的未达账项企业已付，银行未付的未达账项=47700 银行已收，企业未收的未达账项银行已收，企业未收的未达账项=490 银行已付，企业未付的未达账项银行已付，企业未付的未达账项=8596v 第三步：填列银行存款余额调节表，如表所示。第三步：填列银行存款余额调节表，如表所示。调节后的银行存款日记账余额与银行对账单余额相符，说明企业
18、与调节后的银行存款日记账余额与银行对账单余额相符，说明企业与银行对存款的记录均无误。银行对存款的记录均无误。银行存款余额调节表编制单位：编制单位：20072007年年3 3月月3131日日 单位：元单位：元银行存款日记账银行存款日记账金额金额银行对账单银行对账单金额金额账面余额账面余额 230 000230 000账面余额账面余额 254 594254 594加：银行已收，企业未收款项加：银行已收，企业未收款项 490490加：企业已收，银行未收款项加：企业已收，银行未收款项 15 00015 000减：银行已付，企业未付款项减：银行已付，企业未付款项 8 5968 596减：企业已付，银行未
19、付款项减：企业已付，银行未付款项 47 70047 700调节后余额调节后余额 221 894221 894调节后余额调节后余额 221 894221 894第三节 实物清查 实物财产的清查主要是指对存货（原材料、半成品、实物财产的清查主要是指对存货（原材料、半成品、在产品、库存商品、低值易耗品、包装物）和固定资产的在产品、库存商品、低值易耗品、包装物）和固定资产的清查。清查。一、存货清查一、存货清查 （一）存货清查方法（一）存货清查方法 对于实物财产的清查，特别是存货的清查，应明确存货对于实物财产的清查，特别是存货的清查，应明确存货的的账面结存数和和实际结存数，通过对账存数和实存数的比，通过
20、对账存数和实存数的比较确定账实是否相符。较确定账实是否相符。1.确定存货账面结存数确定存货账面结存数 确定存货账面结存数的制度（财产物资盘存制确定存货账面结存数的制度（财产物资盘存制度）一般有两种：度）一般有两种：永续盘存制永续盘存制实地盘存制实地盘存制 （1）永续盘存制与实地盘存制）永续盘存制与实地盘存制 永续盘存制永续盘存制 永续盘存制又称账面盘存制，指平时对企业单位各项财产物永续盘存制又称账面盘存制，指平时对企业单位各项财产物资分设明细账，逐笔或逐日登记收入数和发出数，并随时结出结资分设明细账，逐笔或逐日登记收入数和发出数，并随时结出结存数的一种方法。存数的一种方法。在永续盘存制下，存货
21、的明细分类账能随时反应存货的结存在永续盘存制下，存货的明细分类账能随时反应存货的结存数量和销售数量，其计算公式如下：数量和销售数量，其计算公式如下：期末结存存货数量=期初结存存货数量 +本期收入存货数量 -本期发出存货数量 实地盘存制实地盘存制 实地盘存制又称以存计耗制或以存计销制，指平时依实地盘存制又称以存计耗制或以存计销制，指平时依据相关凭证据相关凭证只登记财产物资的增加数，不登记减少数，不登记减少数，月末或一定时期根据期末盘点资料，倒算本期减少数量月末或一定时期根据期末盘点资料，倒算本期减少数量的一种方法。的一种方法。实地盘存制下有关的计算公式为：实地盘存制下有关的计算公式为：本期发出存
22、货数量=期初结存存货数量 +本期收入存货数量 -期末结存存货数量（2）永续盘存制与实地盘存制的比较）永续盘存制与实地盘存制的比较 两种制度确认存货数量方式上的比较两种制度确认存货数量方式上的比较指标永续盘存制的确认方法实地盘存制的确认方法比较比较结果结果期初结存数量上一会计期末结转而来上一会计期末结转而来相同本期增加数量根据收货凭证及时登记账簿根据收货凭证及时登记账簿相同本期减少数量根据发货凭证及时登记账簿本期减少数 =账面期初余额+本期增加数-期末实际结存数不同期末结存数量根据账面记录计算通过清查盘点确认不同v 两种制度优缺点两种制度优缺点盘存制度优点缺点实地盘存制方法简单，会计核算工作量小
23、。各项财产的减少数没有严密的手续，倒轧出各项财产的减少数中成本复杂，除了正常耗用外，可能存在很多非正常因素，不便于施行会计监督。永续盘存制能加强库存财产的管理，便于随时掌握各项财产的占用情况及动态，有利于施行会计监督。存货的明细分类核算工作量较大，需要较多的人力和费用。2.确定存货实际结存数确定存货实际结存数 存货的清查应从品种、规格、型号、数量、质量等方面进行。存货的清查应从品种、规格、型号、数量、质量等方面进行。由于存货的形态、体积、重量、存放方式等不同，因此采用的清由于存货的形态、体积、重量、存放方式等不同，因此采用的清查方法也不同。常用的存货的清查方法包括以下几种：查方法也不同。常用的
24、存货的清查方法包括以下几种：（1）实地盘点法）实地盘点法 实地盘点法是指通过点数、过磅、量尺等方法来确定实物财实地盘点法是指通过点数、过磅、量尺等方法来确定实物财产的实有数。产的实有数。（2）技术推算法）技术推算法 技术推算法是指利用技术方法对财产的实存数进行推算的一技术推算法是指利用技术方法对财产的实存数进行推算的一种方法。种方法。（3）询证核对法）询证核对法 询证核对法是指对于委托外单位加工或保管的物资，可以采询证核对法是指对于委托外单位加工或保管的物资，可以采用向对方发函调查，并与本单位的账面结存数相核对的方法。用向对方发函调查，并与本单位的账面结存数相核对的方法。3.存货清查的步骤存货
25、清查的步骤 （1）对于存货的盘点结果，应如实填写）对于存货的盘点结果，应如实填写“存货盘存单存货盘存单”，并由，并由盘点人员和保管人员同时签章生效。盘点人员和保管人员同时签章生效。盘存单是存货盘点结果的书面证明，也是反映存货实际结盘存单是存货盘点结果的书面证明，也是反映存货实际结存数的原始凭证。存数的原始凭证。存货盘存单财产类别：财产类别：存放地点：存放地点：年年 月月 日日第第 页页编号编号名称名称规格型号规格型号计量单位计量单位数量数量单价单价金额金额备注备注盘点人签章：盘点人签章：实物负责人签章：实物负责人签章：（2）根据存货的账面结存数与存货盘存单计算填列存货的）根据存货的账面结存数与
26、存货盘存单计算填列存货的“账存实存账存实存对比表对比表”。账存实存对比表是分析盈亏原因，明确经济责任的重要依据，也账存实存对比表是分析盈亏原因，明确经济责任的重要依据，也是调整账面记录的原始凭证。是调整账面记录的原始凭证。账存实存对比表编编号号名称名称及规格及规格计量计量单位单位单单价价实存实存账存账存盘盈盘盈盘亏盘亏备备注注数数量量金金额额数数量量金金额额数数量量金金额额数数量量金金额额盘点人签章：盘点人签章：实物负责人签字：实物负责人签字：复核：复核：制表人：制表人：（二）存货清查账务处理 经过清查，存货盘盈或盘亏。在处理意见下达前后，应分别做如下处理：v处理意见下达前：处理意见下达前：一
27、方面应在账面上一方面应在账面上增加或减少存货，使得增加或减少存货，使得账实一致；同时记入账实一致；同时记入“待处理财产损溢待处理财产损溢”账账户过渡。户过渡。v处理意见下达后：处理意见下达后：根据处理意见，按根据处理意见，按批准金额从批准金额从“待处理财待处理财产损溢产损溢”账户转到账户转到“营营业外支出业外支出”、“管理费管理费用用”、“其他应收款其他应收款”、“营业外收入营业外收入”等账户等账户核算。核算。例例3：莞盛公司在：莞盛公司在2007年年3月的盘点中发现月的盘点中发现A材料盘盈材料盘盈100公公斤，每公斤斤，每公斤10元，元，B材料盘亏材料盘亏200公斤，每公斤公斤，每公斤20元
28、。莞盛公元。莞盛公司为增值税一般纳税人，税率司为增值税一般纳税人，税率17%。盘点结果已填列盘点表，。盘点结果已填列盘点表，并报上级审批。并报上级审批。A材料盘盈材料盘盈100公斤公斤 借：原材料借：原材料A材料材料 1000 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 1000 B材料盘亏材料盘亏200公斤公斤 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 4680 贷：原材料贷：原材料B材料材料 4000 应交税费应交税费应交增值税（进项税转出）应交增值税（进项税转出）680 例例4：沿用上例，审批意见下达后，经查：沿用上例，审批意
29、见下达后，经查A材料盘盈属季节性空材料盘盈属季节性空气潮湿度加大造成；气潮湿度加大造成；B材料盘亏材料盘亏200公斤中有公斤中有150公斤属保管不公斤属保管不善造成，其中，应由保险公司承担善造成，其中，应由保险公司承担100公斤的赔偿，仓库保管元公斤的赔偿，仓库保管元承担承担10公斤的赔偿，另公斤的赔偿，另40公斤由公司负担，公斤由公司负担，B材料的另材料的另50公斤公斤盘亏属发生洪水造成。盘亏属发生洪水造成。A材料材料 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 1000 贷：管理费用贷：管理费用 1000 B材料材料 借：其他应收款借：其他应收款保险公司保险公
30、司 2340 XX保管员保管员 234 管理费用管理费用 936 营业外支出营业外支出 1170 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 4680 二、固定资产清查二、固定资产清查（一）固定资产的清查方法（一）固定资产的清查方法 实地盘点法：适用于存放于本企业的固定资产和融资租入实地盘点法：适用于存放于本企业的固定资产和融资租入的固定资产；的固定资产；询证核对法：适用于存放在本企业以外、出租的固定资产。询证核对法：适用于存放在本企业以外、出租的固定资产。固定资产清查过程中，为了明确经济责任，财会人员、固固定资产清查过程中，为了明确经济责任，财会人员、固定资产负
31、责人必须在场。定资产负责人必须在场。固定资产清查结束后，根据清查结果登记固定资产清查结束后，根据清查结果登记“固定资产盘点固定资产盘点表表”，并且相关人员应签章。，并且相关人员应签章。固定资产盘点表编制单位：编制单位：年年 月月 日日固定资固定资产类别产类别固定资产账面情况固定资产账面情况存放存放地点地点实物实物负责人负责人盘点结果盘点结果名称名称数量数量单价单价金额金额已提已提折旧折旧计量单位计量单位数量数量单价单价金额金额盘盈盘盈盘亏盘亏备注备注生生产产用用在在用用未未用用不不需需用用季季节节性性停停用用非非生生产产用用在在用用未未用用不不需需用用审批意见：审批意见：盘点小组签字：盘点小组
32、签字：复核人：复核人：填表人：填表人：（二）固定资产清查账务处理 经过清查，固定资产盘盈或盘亏。在处理意见下达前后，应分别做如下处理：v处理意见下达前：盘盈固定资产应作为前期差错记入“以前年度损益调整”。盘亏固定资产先通过“待处理财产损溢”账户过渡。v处理意见下达后：根据处理意见，盘亏固定资产可以先扣除有关责任人及保险公司的赔偿后作为“营业外支出”处理。例例5：莞盛公司在：莞盛公司在2007年年3月的全面清查中发现盘盈机床月的全面清查中发现盘盈机床3台，账面上有同类机床设备原值为台，账面上有同类机床设备原值为70000元，机床元，机床6成新。成新。同时盘亏一个大型硫酸容器，账面资料显示如下：该
33、设备在同时盘亏一个大型硫酸容器，账面资料显示如下：该设备在2001年年1月月1日购入，估计使用寿命为日购入，估计使用寿命为10年，原值年，原值12000元，已提折旧元，已提折旧2600元。元。盘盈盘盈3台机床台机床 借：固定资产借：固定资产机床机床 126000 贷：以前年度损益调整贷：以前年度损益调整 126000 盘亏一个大型硫酸容器盘亏一个大型硫酸容器 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢 9400 累计折旧累计折旧硫酸容器硫酸容器 2600 贷：固定资产贷：固定资产硫酸容器硫酸容器 12000 例例6：沿用上例，经调查，盘亏硫酸容器属企业保管不：沿用
34、上例，经调查，盘亏硫酸容器属企业保管不严导致失窃造成，应由保险公司负责赔偿严导致失窃造成，应由保险公司负责赔偿6000元，实元，实物保管人员王某赔偿物保管人员王某赔偿400元，其他列入元，其他列入“营业外支出营业外支出”。借：其他应收款借：其他应收款保险公司保险公司 6000 王某王某 400 营业外支出营业外支出 3000 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 9400第四节 往来款项清查 外来款项主要包括应收款项、应付款项、暂收款外来款项主要包括应收款项、应付款项、暂收款 项等。项等。一、往来款项清查方法一、往来款项清查方法 各项往来款项的清查方法一般采用各项往来款项的清查方法一般采用“询
35、证核对法询证核对法”。v 首先，将本单位往来账目核对清楚，确认准确无误后，向对方填首先，将本单位往来账目核对清楚，确认准确无误后，向对方填发对账单。发对账单。收到对方回单后，应填制收到对方回单后，应填制“往来款项清查表往来款项清查表”。往来款项清查表总分类账户名称：总分类账户名称：年年 月月 日日明细分类账户明细分类账户清查结果清查结果核对不符原因分析核对不符原因分析备注备注名称名称账面账面余额余额核对核对相符金额相符金额核对核对不符金额不符金额未达账项未达账项金额金额有争议有争议款项金额款项金额其他其他 通过往来款项的清查，将清查结果编制通过往来款项的清查，将清查结果编制“往来款项清查报告表
36、往来款项清查报告表”，填入各项债权债务的余额。填入各项债权债务的余额。对该收回的账款要及时催收，该偿付的账款应及时偿还，对呆账对该收回的账款要及时催收，该偿付的账款应及时偿还，对呆账和悬账也应及时研究处理。和悬账也应及时研究处理。往来款项清查报告表总分总分类账户类账户明细明细分类账户分类账户清查结果清查结果核对不符及原因核对不符及原因备备注注名名称称金金额额名称名称金额金额核对相核对相符金额符金额核对不核对不符金额符金额核对不核对不符单位符单位未达账未达账项金额项金额争执款争执款项金额项金额无法收回无法收回款项金额款项金额其他其他记账人员签章：记账人员签章：清查人员签章：清查人员签章：实物清查往来款项清查财产清查概述货币资金清查财产清查财产清查的含义财产清查的意义财产清查的种类财产清查前的准备工作现金清查的方法现金清查的账务处理银行存款清查存货清查的方法存货清查的账务处理固定资产的清理方法固定资产清查的账务处理往来款项的内容应收账款的清查方法了解财产清查的含义和意义了解不同类型的清查掌握现金清查的账务处理掌握编制银行存款余额调节表的方法熟悉不同的盘存制度熟悉实物清查方法掌握实物清查账务处理熟悉应收账款的清查方法本章小结本章结束本章结束
