1、一、会计凭证的定义一、会计凭证的定义 是在会计工作中记录经济业务、明确经济责是在会计工作中记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是用来登记账簿的依据。任的书面证明，是用来登记账簿的依据。二、会计凭证的种类二、会计凭证的种类 会计凭证按其用途和填制程序的不同，可分会计凭证按其用途和填制程序的不同，可分为为原始凭证和记账凭证。原始凭证和记账凭证。会计凭证会计凭证账账 簿簿经济经济业务业务记记录录登登记记记录业务发生的时间、内容、记录业务发生的时间、内容、数量、金额及签章数量、金额及签章三、会计凭证的作用三、会计凭证的作用1.提供经济业务活动原始资料的重要载体提供经济业务活动原始资料的重要载体2.登
2、记账簿的必要依据登记账簿的必要依据3.明确经济责任的主要手段明确经济责任的主要手段4.对经济业务的合法性、合理性进行监督。对经济业务的合法性、合理性进行监督。二、原始凭证种类二、原始凭证种类 按其来源不同按其来源不同外来原始凭证外来原始凭证 购货发票等购货发票等自制原始凭证自制原始凭证 产品入库单等产品入库单等按其反映经济业务的方按其反映经济业务的方法和填制手续的不同法和填制手续的不同一次凭证一次凭证累计凭证累计凭证记账编制凭证记账编制凭证汇总原始凭证汇总原始凭证一、原始凭证定义一、原始凭证定义 是在经济业务是在经济业务发生或完成时发生或完成时取得或填制的，用取得或填制的，用以记录、证明经济业
3、务的已经发生或完成情况，明以记录、证明经济业务的已经发生或完成情况，明确经济责任的确经济责任的原始证据原始证据，是会计核算的，是会计核算的原始资料原始资料。三、原始凭证的基本要素三、原始凭证的基本要素 1.1.原始凭证的名称原始凭证的名称 2.2.填制凭证的日期和凭证号数填制凭证的日期和凭证号数 3.3.填制凭证单位的名称，或填制人姓名及公章填制凭证单位的名称，或填制人姓名及公章 4.4.经办人员的签名或盖章经办人员的签名或盖章 5.5.接受凭证单位的名称接受凭证单位的名称 6.6.经济业务的内容经济业务的内容 7.7.经济业务的数量、单价和金额经济业务的数量、单价和金额原始凭证原始凭证普通发
4、票普通发票 发发 票票 联联购货单购货单位（人）位（人）名称名称代码或身份证号码代码或身份证号码地址地址电话电话品名规格品名规格单位单位数量数量单价单价金额金额万万 千千 百百 十十元元角角分合计（大写）合计（大写）万万 仟仟 佰佰 拾拾 元元 角角 分分销货销货单位单位名称名称纳税人识别号纳税人识别号地址地址电话电话 年年 月月 日日 No 0734820第第二二联联发发票票联联销货单位（章）：销货单位（章）：开票人：开票人：收货单位：收货单位：原始凭证原始凭证类类种种品品规格规格等级等级品名品名单位单位数量数量单价单价金额金额包装包装数量数量件件数数合计合计库别：库别：供货单位：供货单位：
5、年年 月月 日日库别：库别：验收单位验收单位:复核复核:记帐员记帐员:制单制单:陈明陈明(签章签章)(签章签章)(签章签章)(签章签章)原料原料主要主要原料原料TCA6电机电机2000W电机电机一级一级26.001005001 3 0 0 0 0 0台台5￥1 3 0 0 0 0 0 1005自库自库4玩具组玩具组四分四分26长城电机厂长城电机厂5 51212表表3 *公司销货发票公司销货发票 年年 月月 日日购货单位购货单位:编号编号:单位单位:*公司销售专用章公司销售专用章 财务收款员财务收款员:销售营业员销售营业员:提货人提货人:商品编号商品编号商品名商品名称、称、规格规格单单位位数数量
6、量单价单价(元元)金额金额(元元)备注备注第一联第一联 购货单位报销用购货单位报销用原始凭证的名称原始凭证的名称编号编号接收单位名称接收单位名称填制日期填制日期经济业务内容经济业务内容数量数量单价单价金额金额有关人员签字或盖章有关人员签字或盖章表表4 领领 料料 单单 年年 月月 日日领料部门领料部门:A 车间车间 编号编号:8号号用用 途途:甲产品甲产品 发料仓库发料仓库:3号库号库领料单位负责人：签章领料单位负责人：签章 领料人：签章领料人：签章 发料人：签章发料人：签章 材材 料料编编 号号材料名称材料名称及规格及规格计量计量单位单位数数 量量单单 价价(元元)金额金额(元元)请领请领实
7、发实发1085 2mm优质钢板优质钢板张张6660360 备注备注 合计合计360表表5 申谊公司销货发票申谊公司销货发票 2008年年3月月5日日购货单位购货单位:大中工厂大中工厂 编号编号:24689单位单位:申谊公司销售专用章申谊公司销售专用章 财务收款员财务收款员:李力李力 销售营业员销售营业员:张杉张杉 提货人提货人:赵亮赵亮商品编号商品编号商品名称商品名称、规格规格单单位位数数量量单价单价(元元)金额金额(元元)备注备注第一联第一联 购货单位报销用购货单位报销用-普通车床普通车床 台台 4.4.表表6 制造费用分配表制造费用分配表 产品名称产品名称生产人工资生产人工资(元元)分配率
8、分配率分配金额分配金额(元元)合合 计计A 产品 4 200B 产品 3 7504 6204 1257 950 1.1 8 745表表7 限额领料单限额领料单 年年 月月 日日材料类别材料类别 编号编号领用部门领用部门 用途用途 发料仓库发料仓库供应部门负责人供应部门负责人 签章签章 领料部门负责人领料部门负责人 签章签章 仓库负责人仓库负责人 签章签章 材料材料编号编号材料材料名称名称规规格格计量计量单位单位计划计划单价单价全月实领全月实领数量数量单价单价金额金额领用日领用日期期请领数量请领数量领料人签领料人签章章发料人签发料人签章章限额限额结余结余退退 料料请领请领实发实发数量数量退料单编
9、号退料单编号表表8 发料凭证汇总表发料凭证汇总表 年年 月月 日日 借方科目借方科目材材 料料生产成本生产成本制造制造费用费用管理管理费用费用合计合计基本生产成本基本生产成本辅助生产成本辅助生产成本第一仓库第一仓库第二仓库第二仓库第三仓库第三仓库合合 计计四、原始凭证的填制要求四、原始凭证的填制要求(一一)原始凭证填制的基本要求原始凭证填制的基本要求1 1符合实际情况符合实际情况。即如实填列经济业务内容，不弄虚作假，不即如实填列经济业务内容，不弄虚作假，不涂改、挖补。涂改、挖补。2 2明确经济责任明确经济责任。填写的凭证必须由经办人员和部门签章。填写的凭证必须由经办人员和部门签章。3 3填写内
10、容齐全填写内容齐全。填写的项目要逐项填写填写的项目要逐项填写(接受凭证方应注意接受凭证方应注意逐项验明逐项验明)，不可缺漏，尤其需要注意的是，年、月、日要，不可缺漏，尤其需要注意的是，年、月、日要按照填制原始凭证的实际日期填写；名称要写全，不能简化；按照填制原始凭证的实际日期填写；名称要写全，不能简化；品名或用途要填写明确，不许含糊不清；有关人员的签章必品名或用途要填写明确，不许含糊不清；有关人员的签章必须全。收付款项或实物的凭证要顺序或分类编号，在填制时须全。收付款项或实物的凭证要顺序或分类编号，在填制时按照编号的次序使用，跳号的凭证应加盖按照编号的次序使用，跳号的凭证应加盖“作废作废”戳记
11、，不戳记，不得撕毁。得撕毁。4 4书写格式要规范书写格式要规范。即字迹端正、易于辨认，做到数字书写符即字迹端正、易于辨认，做到数字书写符合会计上的技术要求，文字工整，不草、不乱、不合会计上的技术要求，文字工整，不草、不乱、不“造造”；复写的凭证，要不串格、不串行、不模糊。复写的凭证，要不串格、不串行、不模糊。关于书写规范关于书写规范 阿拉伯数字应逐个书写，不得连笔写。阿拉伯数字应逐个书写，不得连笔写。阿拉伯数字前面应写人民阿拉伯数字前面应写人民币符号币符号“”。人民币符号与阿拉伯金额数字之间不得留空白。人民币符号与阿拉伯金额数字之间不得留空白。凡阿拉伯数字前面写有人民币符号的，数字后不再写凡阿
12、拉伯数字前面写有人民币符号的，数字后不再写“元元”字，字，例如例如1102.00。所有以元为单位（其他币种为货币基本单位）的阿拉伯数字，除所有以元为单位（其他币种为货币基本单位）的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；无角分的，角分位可写成表示单价等情况外，一律填写到角分；无角分的，角分位可写成“00”00”或或“”；有角无分的，分位应写；有角无分的，分位应写“0”0”，不得用，不得用“”代替。代替。汉字大写数字金额一律用正楷或行书体书写，不得用汉字大写数字金额一律用正楷或行书体书写，不得用0 0、代替，、代替，不得任意自造简化字。大写金额数字到元或到角为止的，在元或不得任意自造简化
13、字。大写金额数字到元或到角为止的，在元或角后应写角后应写“整整”或或“正正”字；大写金额数字有分的，分后不写字；大写金额数字有分的，分后不写“整整”或或“正正”字。字。阿拉伯金额数字中间有阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写时，汉字大写金额要写“零零”字。如字。如207.40，汉字大写金额应写成人民币贰佰零柒元肆角，汉字大写金额应写成人民币贰佰零柒元肆角整。阿拉伯金额数字中间连续有几个整。阿拉伯金额数字中间连续有几个“0”时，汉字大写金时，汉字大写金额中可以只写一个额中可以只写一个“零零”字，如字，如 30004.56；汉字大写金额；汉字大写金额应写成人民币叁万零肆元伍角陆分。阿拉伯
14、金额数字元位写应写成人民币叁万零肆元伍角陆分。阿拉伯金额数字元位写“0”，可数字中间连续有几个，可数字中间连续有几个“0”，元位也是，元位也是“0”，但，但角位不是角位不是“0”时，汉字大写金额可只写一个时，汉字大写金额可只写一个“零零”也可以也可以不写不写“零零”字，如字，如1320.56，汉字大写金额应写成人民币壹，汉字大写金额应写成人民币壹仟叁佰贰拾圆零伍角陆分或人民币壹仟参佰贰拾元伍角陆分。仟叁佰贰拾圆零伍角陆分或人民币壹仟参佰贰拾元伍角陆分。又如又如1000.56，汉字大写金额应写成人民币壹仟圆零伍角陆，汉字大写金额应写成人民币壹仟圆零伍角陆分，或人民币壹仟圆伍角陆分。分，或人民币壹
15、仟圆伍角陆分。1 1从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办部门的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办部门负责人或其指定的人员的签名或者盖章。对外开负责人或其指定的人员的签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的公章。所谓出的原始凭证，必须加盖本单位的公章。所谓“公章公章”，应是具有法律效力和规定用途，能够，应是具有法律效力和规定用途，能够证明单位身份和性质的印鉴，如业务公章、财务证明单位身份和性质的印鉴，如业务公章、财务
16、专用章、发票专用章、收款专用章或结算专用章专用章、发票专用章、收款专用章或结算专用章等。等。2 2凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写的金额必须相符。的金额必须相符。(二二)原始凭证填制的附加要求原始凭证填制的附加要求3 3购买实物的原始凭证，必须有验收证明。实物验收工购买实物的原始凭证，必须有验收证明。实物验收工作应由有关人员负责办理，会计人员通过有关的原始作应由有关人员负责办理，会计人员通过有关的原始凭证进行监督检查。需要入库的实物，必须填写入库凭证进行监督检查。需要入库的实物，必须填写入库验收单，由仓库保管人员按照采购计划或供货合同验验收单
17、，由仓库保管人员按照采购计划或供货合同验证后，在入库验收单上如实填写实收数额，并签名或证后，在入库验收单上如实填写实收数额，并签名或盖章。不需要入库的实物，由经办人员在凭证上签名盖章。不需要入库的实物，由经办人员在凭证上签名或盖章以后，必须交由实物保管人员或使用人员进行或盖章以后，必须交由实物保管人员或使用人员进行验收，并由实物保管人员或使用人员在凭证上签名或验收，并由实物保管人员或使用人员在凭证上签名或盖章。盖章。4 4一式几联的原始凭证，必须注明各联的用途，并且只一式几联的原始凭证，必须注明各联的用途，并且只能以一联用作报销凭证；一式几联的发票和收据，必能以一联用作报销凭证；一式几联的发票
18、和收据，必须用双面复写纸套写，或本身具备复写功能，并连续须用双面复写纸套写，或本身具备复写功能，并连续编号，作废时应加盖编号，作废时应加盖 作废作废 戳记，连同存根一起保存。戳记，连同存根一起保存。5 5发生销货退回及退还货款时，必须填制退货发票，附有退货验发生销货退回及退还货款时，必须填制退货发票，附有退货验收证明和对方单位的收款收据，不得以退货发票代替收据。收证明和对方单位的收款收据，不得以退货发票代替收据。在在实际工作中，有的单位发生销货退回时，对收到的退货没有验实际工作中，有的单位发生销货退回时，对收到的退货没有验收证明，造成退货流失；办理退款时，仅以所开出的红字发票收证明，造成退货流
19、失；办理退款时，仅以所开出的红字发票的副本作为本单位退款的原始凭证，既不经过对方单位盖章收的副本作为本单位退款的原始凭证，既不经过对方单位盖章收讫，也不附对方单位的收款收据。这种做法漏洞很大，应该予讫，也不附对方单位的收款收据。这种做法漏洞很大，应该予以纠正。以纠正。6 6职工公出借款的收据，必须附在记帐凭证之后。借款时应由本职工公出借款的收据，必须附在记帐凭证之后。借款时应由本人按照规定填制借款单，由所在单位领导人或其指定的人员审人按照规定填制借款单，由所在单位领导人或其指定的人员审核，并签名或盖章，然后办理借款。在收回借款时，应当另开核，并签名或盖章，然后办理借款。在收回借款时，应当另开收
20、据或者退还借款收据的副本，不得退还原借款收据。收据或者退还借款收据的副本，不得退还原借款收据。因为借因为借款和收回借款虽有联系，但又有区别，在会计上需要分别进行款和收回借款虽有联系，但又有区别，在会计上需要分别进行处理，如果将原借款收据退还给了借款人，就会损害会计资料处理，如果将原借款收据退还给了借款人，就会损害会计资料的完整性，使其中一项业务的会计处理失去依据。的完整性，使其中一项业务的会计处理失去依据。7 7经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注
21、明批准机关名称、独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。日期和文件字号。8 8发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正。在更正处应当加盖开出单位的公章。或者更正。在更正处应当加盖开出单位的公章。五、原始凭证的审核五、原始凭证的审核实质上的审核实质上的审核形式上的审核形式上的审核填制的合规性审核：项目填填制的合规性审核：项目填列是否齐全、内容是否清晰、列是否齐全、内容是否清晰、手续是否完备，有无签章手续是否完备，有无签章填制的合法性审核：有无违填制的合法性审核：有无违反法规、计划或合同的情况；反法规、计划或合同的情况；有无伪造、涂改
22、的现象；有无伪造、涂改的现象；1.1.合规性审核：根据有关法律、法规、规章和政策等，对原始凭合规性审核：根据有关法律、法规、规章和政策等，对原始凭证进行审核。对不真实、不合法的原始凭证不予受理；对弄虚证进行审核。对不真实、不合法的原始凭证不予受理；对弄虚作假，严重违法的原始凭证在不予受理的同时应予以扣留，并作假，严重违法的原始凭证在不予受理的同时应予以扣留，并及时向单位领导人报告，请求查明原因，追究当事人责任。及时向单位领导人报告，请求查明原因，追究当事人责任。2.2.技术性审核：对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，技术性审核：对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求经办人员更正、
23、补充要求经办人员更正、补充 记账凭证记账凭证指由会计人员根据审核后的原始凭证进指由会计人员根据审核后的原始凭证进行归类、整理，并确定会计分录而编制的凭证，是行归类、整理，并确定会计分录而编制的凭证，是直接凭以登账的依据。直接凭以登账的依据。原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证账簿账簿会计分录会计分录（二）按填制方式不同（二）按填制方式不同单式记账凭证单式记账凭证 复式记账凭证复式记账凭证 单式记账凭证：单式记账凭证：每张记账凭证上只填列一个账户名称，对每张记账凭证上只填列一个账户名称，对应科目的名称只做参考，不作为记账依据。应科目的名称只做参考，不作为记账依据。复式记账凭证：复式记账凭证：每张凭证
24、需反映完整的一笔经济业务，填每张凭证需反映完整的一笔经济业务，填列会计分录的凭证。列会计分录的凭证。（一）按反映的经济业务是否与货币资金有关（一）按反映的经济业务是否与货币资金有关收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证注意：涉及货币资金内部增减的业务，只填付款凭证。注意：涉及货币资金内部增减的业务，只填付款凭证。二、记账凭证的填制二、记账凭证的填制1.填制凭证的日期；填制凭证的日期；2.凭证的编号；凭证的编号；3.经济业务内容的摘要；经济业务内容的摘要；4.应借、应贷的会计科目（包括一级科目、二应借、应贷的会计科目（包括一级科目、二 级科目级科目或明细科目）或明细科目）；5.记账金额
25、；记账金额；6.所附原始凭证的张数；所附原始凭证的张数；7.会计主管、制证、审核、记账等有关人员的签章。会计主管、制证、审核、记账等有关人员的签章。记账凭证可以根据每一张原始凭证单独填制；也可记账凭证可以根据每一张原始凭证单独填制；也可以根据若干张反映同类经济业务的原始凭证汇总填制。以根据若干张反映同类经济业务的原始凭证汇总填制。1.1.摘摘要简炼概括；要简炼概括；2.2.业务记录明确；业务记录明确；3.3.科目科目运用准确运用准确；4.4.附件数量完整；附件数量完整；5.5.填写内容齐全；填写内容齐全；6.6.凭证顺序编号；凭证顺序编号；7.7.凭证填制经济业务后如有空行，应将其划斜线注凭证
26、填制经济业务后如有空行，应将其划斜线注销。销。记账凭证记账凭证财务主管财务主管:记账记账:出纳出纳:审核审核:制单制单:陈爱玲陈爱玲(签章签章)(签章签章)(签章签章)(签章签章)(签章签章)摘要摘要总帐科总帐科目目明细科目明细科目借方金额借方金额贷方金额贷方金额万万 千千百百 十十元元 角角分分百百 十十 万万 千千 百百十十元元角角分分合计合计年年 月月 日日 凭证编号凭证编号 号号附附单单据据4张张购入甲材购入甲材料料材料采购材料采购甲材料甲材料银行存款银行存款6 0 0 0 0 0 0 6 0 0 0 0 0 0￥6 0 0 0 0 0 0￥6 0 0 0 0 0 0531014收款凭
27、证收款凭证借方科目借方科目:财务主管财务主管:记账记账:出纳出纳:复核复核:制单制单:陈敏陈敏 交款人交款人:(签章签章)(签章签章)(签章签章)(签章签章)(签章签章)(签章签章)摘要摘要贷方总账贷方总账科目科目明细科目明细科目贷方金额贷方金额亿亿千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分合计合计年年 月月 日日 银收银收 字第字第 号号附附件件2张张收回陕宁公收回陕宁公司前欠货款司前欠货款应收账款应收账款陕宁公司陕宁公司6 0 0 0 0 0 0￥6 0 0 0 0 0 052110银行存款银行存款付款凭证付款凭证贷方科目贷方科目:财务主管财务主管:记账记账:出纳出纳:复核复核:制单制单:(
28、签章签章)(签章签章)(签章签章)(签章签章)(签章签章)摘要摘要借方总账借方总账科目科目明细科目明细科目贷方金额贷方金额亿亿千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分合计合计年年 月月 日日 现付现付字第字第 号号附附件件1张张厂办陈明预借厂办陈明预借差旅费差旅费其他应收款其他应收款陈明陈明1 0 0 0 0 0￥1 0 0 0 0 051815库存现金库存现金转帐凭证转帐凭证财务主管财务主管:记账记账:出纳出纳:审核审核:制单制单:(签章签章)(签章签章)(签章签章)(签章签章)(签章签章)摘要摘要总账总账科目科目明细明细科目科目借方金额借方金额贷方金额贷方金额百百 十十万万千千百百十十元元
29、角角分分百百十十万万千千百百十十元元角角分分合计年年 月月 日日 转字第转字第 号号附附单单据据3张张销售销售产品产品货款货款前已前已预收预收应收帐款应收帐款主营业务收入主营业务收入应交税费应交税费1 1 7 0 0 0 0 51391 0 0 0 0 0 0￥1 1 7 0 0 0 0￥1 1 7 0 0 0 0 1 7 0 0 0 0 三、记账凭证的审核三、记账凭证的审核附件审核（张数、金额、内容与记帐凭证是否附件审核（张数、金额、内容与记帐凭证是否相符）相符）内容的合规合法性（经济业务内容）审核内容的合规合法性（经济业务内容）审核记录的技术性审核记录的技术性审核审核中发现错误，应查明原因
30、予以重填或予以审核中发现错误，应查明原因予以重填或予以更正，并由更正人员在更正处签章。更正，并由更正人员在更正处签章。1.1.定义定义2.2.传递程序的确定传递程序的确定 （1 1）确定传递的环节；）确定传递的环节；（2 2）明确每一环节的停留时间；）明确每一环节的停留时间；（3 3）制定会计凭证传递过程中的衔接制度。）制定会计凭证传递过程中的衔接制度。上一环节随所递凭证附送上一环节随所递凭证附送“凭证送达单凭证送达单”，列明，列明凭证名称、张数、起讫号数、金额等内容，由下一环凭证名称、张数、起讫号数、金额等内容，由下一环节接收人签收。节接收人签收。一、会计凭证的传递一、会计凭证的传递二、会计
31、凭证的保管二、会计凭证的保管1.1.内容内容（1 1）装订凭证）装订凭证（2 2）建立会计档案，登记归档；）建立会计档案，登记归档；（3 3）按国家有关规定，销毁过期凭证；）按国家有关规定，销毁过期凭证；（4 4）加强空白凭证的管理。）加强空白凭证的管理。防止散失防止散失便于查找便于查找2.2.要求要求3.3.会计凭证装订实物图会计凭证装订实物图【本章小结】会计凭证是记录经济业务，明确经济责任和会计凭证是记录经济业务，明确经济责任和据以登记账簿的一种具有法律效力的书面证据以登记账簿的一种具有法律效力的书面证明。会计凭证按填制程序和用途可以分为原明。会计凭证按填制程序和用途可以分为原始凭证和记账凭证。始凭证和记账凭证。原始凭证和记账凭证都各有其不同的种类和原始凭证和记账凭证都各有其不同的种类和基本内容。原始凭证直接根据发生的经济业基本内容。原始凭证直接根据发生的经济业务如实填写，而记账凭证要根据原始凭证分务如实填写，而记账凭证要根据原始凭证分析经济业务内容，确定会计分录后填写。析经济业务内容，确定会计分录后填写。
