1、 第三章第三章 会计科目与账户设置会计科目与账户设置主讲教师：刘丽波主讲教师：刘丽波13.1 会计记录方法体系会计记录方法体系 1.1.会计记录的定义会计记录的定义 会计记录是将交易或事项确认、计量的结会计记录是将交易或事项确认、计量的结果，采用专门的会计方法和载体进行记录的过果，采用专门的会计方法和载体进行记录的过程。程。事项事项交易交易会计信息会计信息会计确认会计确认会计计量会计计量会计记录会计记录账账 户户影响要素影响要素应否处理应否处理变动金额变动金额记录金额记录金额2 2.2.会计记录方法会计记录方法 设置账户设置账户复式记账复式记账填制审核凭证填制审核凭证登记账簿登记账簿成本计算成
2、本计算财产清查财产清查存储会计存储会计信息的基信息的基本方本方 法法 保证会保证会计记录计记录质量的质量的方方 法法 3.1 会计记录方法体系会计记录方法体系33.2 3.2 会计科目会计科目 一、会计科目的定义一、会计科目的定义 是对会计要素进行分类所形成的具体项目，是对会计要素进行分类所形成的具体项目，赋予每个类别项目一个特定的名称。赋予每个类别项目一个特定的名称。这个名称就是会计科目，也是账户的名称。这个名称就是会计科目，也是账户的名称。会计科目是设置会计账户的依据会计科目是设置会计账户的依据 会计科目是构成会计报表的主要项目会计科目是构成会计报表的主要项目4 二、会计科目规范二、会计科
3、目规范 会计科目的规范是指会计科目设置方面的会计科目的规范是指会计科目设置方面的规定和要求。规定和要求。财政部：企业会计准则财政部：企业会计准则应用指南，规范了各类企业的主应用指南，规范了各类企业的主要会计科目（教材表要会计科目（教材表3131）。）。企业会企业会计准则计准则应用指南应用指南3.2 会计科目会计科目567 三、会计科目设置的原则三、会计科目设置的原则1.1.必须结合会计要素的特点，根据会计对象的必须结合会计要素的特点，根据会计对象的具体内容来设置。具体内容来设置。2.2.设置应符合经济管理的要求。设置应符合经济管理的要求。3.3.设置既要保持统一性，又要保持灵活性。设置既要保持
4、统一性，又要保持灵活性。4.4.会计科目的名称要简单明了、含义明确、通会计科目的名称要简单明了、含义明确、通俗易懂，并保持相对稳定。俗易懂，并保持相对稳定。5.5.要在保证提供有用的指标的前提下，简化会计要在保证提供有用的指标的前提下，简化会计核算工作。核算工作。3.2 会计科目会计科目8按账户与会计报表的关系分类总分类账户与明细分类账户的关系明细分类账户是总分类账户的从属账户，起着辅助和补充说明作用。会计科目是设置会计账户的依据会计科目规定了核算的内容及核算方法；按账户反映的经济内容（会计要素内容）分类是进行明细分类核算的依据。华东交大经管院会计系刘丽波华东交大经管院会计系刘丽波账户的设置依
5、据会计科目华东交大经管院会计系刘丽波华东交大经管院会计系刘丽波明细分类科目（二级科目、三级科目）总分类账户与明细分类账户的关系设置应符合经济管理的要求。四、会计科目的级次四、会计科目的级次 总分类科目总分类科目 明细分类科目明细分类科目 总分类科目总分类科目（一级科目（一级科目/总账科目）总账科目）对会计要素的具体内容进行总括分类形成对会计要素的具体内容进行总括分类形成的会计科目，是进行总分类核算的依据。的会计科目，是进行总分类核算的依据。一般由国家会计准则统一规定。一般由国家会计准则统一规定。3.2 3.2 会计科目会计科目9 明细分类科目明细分类科目（二级科目、三级科目）（二级科目、三级科
6、目）对总分类科目所含内容再作详细分类形成的对总分类科目所含内容再作详细分类形成的会计科目。会计科目。是进行明细分类核算的依据。是进行明细分类核算的依据。可根据会计准则规定和企业核算需要设置。可根据会计准则规定和企业核算需要设置。库存商品库存商品 家电类家电类 服装类服装类 食品类食品类明细分类科目明细分类科目总分类科目总分类科目（一级科目）（一级科目）3.2 3.2 会计科目会计科目10 一、账户的概念一、账户的概念3.3 3.3 账户设置及其功能账户设置及其功能 账户概念账户概念 也称会计账户，是根据会计科目设置，具有一定结也称会计账户，是根据会计科目设置，具有一定结构形式，用以连续、系统、
7、全面地的记录交易或事项，构形式，用以连续、系统、全面地的记录交易或事项，反映会计要素增减变动及其结果，并为会计报告的编反映会计要素增减变动及其结果，并为会计报告的编制提供数据资料的一种工具。制提供数据资料的一种工具。帐户是对会计要素的内容所作的科学再分类。帐户是对会计要素的内容所作的科学再分类。11账户概念的理解账户概念的理解20年凭证号 摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日31月初余额借30 0001转1甲材料入库10 0002转2发出甲材料 5 000（略）331本月合计50 00035 000 借45 000总总 账账会计科目：原材料会计科目：原材料账户的设置依据账户的设置依据会计科目会计
8、科目业务内容业务内容 发生时发生时间间记录记录依据依据余额余额增减金额增减金额余额余额方向方向具有一定结构形式具有一定结构形式 专门格式之一专门格式之一设置账户的基本目的是用来分类设置账户的基本目的是用来分类连续记录交易或事项连续记录交易或事项设置账户的主要目的设置账户的主要目的是为财务报告的编制提是为财务报告的编制提供数据资料供数据资料事项事项交易交易12华东交大经管院会计系刘丽波存储会计信息的基本方 法对总分类科目所含内容再作详细分类形成的会计科目。凭证号数（说明账户记录的依据、来源）按账户与会计报表的关系分类项 目 本期发生额华东交大经管院会计系刘丽波华东交大经管院会计系刘丽波明细分类账
9、户是总分类账户的从属账户，起着辅助和补充说明作用。（二）会计账户体系的分类账户如有期初余额，一般应登记在账户中记录增加额等的那一方账户的基本结构账户的基本结构 账户的基本结构分为记录资金项目账户的基本结构分为记录资金项目“增加增加”、“减少减少”和和“增减变动结果（即余额）增减变动结果（即余额）”的三部的三部分。分。账户的基本结构账户的基本结构时间时间（年月日）（年月日）经济交易与事项经济交易与事项（经济业务）（经济业务）增增 加加减减 少少余余 额额二、账户结构及设置二、账户结构及设置13账户的名称账户的名称（会计科目作为（会计科目作为账户的名称），以记录哪一账户的名称），以记录哪一类会计要
10、素类会计要素日期日期（记录记录经济业务的日经济业务的日期）期）凭证号数凭证号数（说明说明账户记录的依据、来账户记录的依据、来源）源）摘要摘要（用以概括（用以概括说明经济业务的说明经济业务的内容）内容）增加和减少的金额及余额增加和减少的金额及余额（用以填（用以填写经济业务引起会计要素的增加、减少及变动写经济业务引起会计要素的增加、减少及变动的结果）的结果）增加和减少的金额及余额增加和减少的金额及余额（用以填（用以填写经济业务引起会计要素的增加、减少及写经济业务引起会计要素的增加、减少及变动的结果）变动的结果）增加和减少的金额及余额增加和减少的金额及余额（用以用以填写经济业务引起会计要素的增加、减
11、填写经济业务引起会计要素的增加、减少及变动的结果）少及变动的结果）14 会计教学中通常将会计账户的基本结构简化为会计教学中通常将会计账户的基本结构简化为“T”“T”字账户或者字账户或者“丁丁”字账户。字账户。账户名称账户名称借借 方方贷贷 方方 T T形账户是教学中常用的账户形式，实务中极少采用形账户是教学中常用的账户形式，实务中极少采用 在在T T形账户中记录交易或事项时，一方记录增加额和余额，形账户中记录交易或事项时，一方记录增加额和余额，另一方记录减少额。另一方记录减少额。15 左方称为左方称为“借方借方”，右方称为，右方称为“贷方贷方”。至于哪一方登记增加数，哪一方登记减少数，至于哪一
12、方登记增加数，哪一方登记减少数，根据会计账户的性质而定。根据会计账户的性质而定。资产资产 +费用费用 =负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入本期发生本期发生的增加额的增加额本期发本期发生的减生的减少额少额期末余额期末余额本期发生本期发生的减少额的减少额本期发生本期发生的增加额的增加额期末余额期末余额162.账户的主要功能账户的主要功能 借方借方 库存现金库存现金 贷方贷方 期初余额期初余额 1 500 （2）500 （1）900 （4）300 （3）800 （5）1 400 本期增加发生额合计本期增加发生额合计 1 700 本期减少发生额合计本期减少发生额合计 2 200 期末余额期末余额
13、 1 000上期结转来上期结转来的余额的余额本期增加金本期增加金额合计额合计本期减少金本期减少金额合计额合计会计期末会计期末结余金额结余金额期末余额期初余额本期增加发生额合计本期减少发生额合计期末余额期初余额本期增加发生额合计本期减少发生额合计账户的期末余额结转下期即为下期的期初余额账户的期末余额结转下期即为下期的期初余额账户如有期初余额，一般应登记在账户中记录增加额等的那一方账户如有期初余额，一般应登记在账户中记录增加额等的那一方17（一）会计账户体系（一）会计账户体系 是指按照全面反映企业会计要素的要求，根据会计是指按照全面反映企业会计要素的要求，根据会计科目而建立的会计账户系统。科目而建
14、立的会计账户系统。资产资产负负债债所有者所有者权权 益益收入收入费费 用用利利润润会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目账户设置账户设置账户设置账户设置账户设置账户设置账户设置账户设置账户设置账户设置账户设置账户设置银行存款应收账款短期借款应交税费实收资本资本公积主营业务收入其他业务收入本年利润利润分配主营业务成本其他业务成本账户体系账户体系三、三、会计账户体系及其分类会计账户体系及其分类18资产资产负负债债所有者所有者权权 益益收入收入费费 用用利利润润（二）会计账户体系的分类（二）会计账户体系的分类按账户反映的经济内容按账户反映的经
15、济内容（会计要素内容）分类（会计要素内容）分类银行存款应收账款短期借款应交税费实收资本资本公积主营业务收入其他业务收入本年利润利润分配主营业务成本其他业务成本账户体系账户体系按账户与会计科目的按账户与会计科目的联系分类联系分类 总账账总账账户户明细账明细账户户应收账款通达公司通庆公司资产负债表资产 期末余额 期末余额负债及所有者权益利润表 项 目 本期发生额 收入 费用 利润资产负债资产负债表账户表账户利润表账利润表账户户按账户与按账户与会计报表的会计报表的关系分类关系分类 END19根据国家规定的一级科目设置，用以总括反映各根据国家规定的一级科目设置，用以总括反映各类经济业务增减变化及其结果
16、的账户，提供各种类经济业务增减变化及其结果的账户，提供各种有关的总括核算资料，又称一级账户。有关的总括核算资料，又称一级账户。总分类账户只提供货币金额指标总分类账户只提供货币金额指标。1.1.总分类账总分类账（也称一级账户）（也称一级账户）2021 根据总分类账的核算内容，按照实际需要根据总分类账的核算内容，按照实际需要和更加详细的分类分别设置的，用以详细反映和更加详细的分类分别设置的，用以详细反映各类经济业务的增减变化及其结果的账户。它各类经济业务的增减变化及其结果的账户。它是总分类账户的补充说明。是总分类账户的补充说明。明细分类账户除了提供货币金额指标外，还明细分类账户除了提供货币金额指标
17、外，还提供实物等其它指标。提供实物等其它指标。2.明细分类账明细分类账（简称明细账户）（简称明细账户）22账户的基本结构分为记录资金项目“增加”、“减少”和“增减变动结果（即余额）”的三部分。华东交大经管院会计系刘丽波存储会计信息的基本方 法借方 库存现金 贷方1 会计记录方法体系华东交大经管院会计系刘丽波按账户与会计报表的关系分类（二）会计账户体系的分类华东交大经管院会计系刘丽波账户的期末余额结转下期即为下期的期初余额华东交大经管院会计系刘丽波华东交大经管院会计系刘丽波华东交大经管院会计系刘丽波23两者两者：反映的对象、核算内容相同；：反映的对象、核算内容相同；反映资金增减变动的详细程度不同
18、。反映资金增减变动的详细程度不同。总分类账户总分类账户是所属明细账户的统驭账户，是明是所属明细账户的统驭账户，是明细分类账户的综合；细分类账户的综合；明细分类账户明细分类账户是总分类账户的从属账户，起着是总分类账户的从属账户，起着辅助和补充说明作用。辅助和补充说明作用。两者结合起来：两者结合起来：既能总括，又能详细地反映各既能总括，又能详细地反映各类经济业务的增减变动情况。类经济业务的增减变动情况。3.3.总分类账户与明细分类账户的关系总分类账户与明细分类账户的关系241.1.会计账户根据会计科目等设置的，会计科会计账户根据会计科目等设置的，会计科目就是会计账户的名称。目就是会计账户的名称。四、会计对象、会计要素、会计科目、会四、会计对象、会计要素、会计科目、会计账户之间的关系计账户之间的关系 252.会计科目规定了核算的内容及核算方法；会计会计科目规定了核算的内容及核算方法；会计账户用以具体反映特定的经济内容。账户用以具体反映特定的经济内容。26本章作业本章作业练习练习题题27
