1、第第4 4单元单元 典型业务的会计处理典型业务的会计处理1111、筹集资金业务的核算、筹集资金业务的核算 导学案例导学案例阅读阅读P97P97导学案例导学案例想一想：想一想：1 1、企业的资金来源于哪里？、企业的资金来源于哪里？2 2、企业在经营过程中，如何解决资金、企业在经营过程中，如何解决资金不足的问题？不足的问题？企业开展生产经营活动，都必须要有一定的资金企业开展生产经营活动，都必须要有一定的资金作为正常运转的保障。作为正常运转的保障。资金的主要来源渠道：接受投资者投入资金的主要来源渠道：接受投资者投入 向外部进入向外部进入11.111.1接受投资的核算接受投资的核算投资者投入的资金主要
2、形成资本金。投资者投入的资金主要形成资本金。资本金的概念资本金的概念 P97：注册资本注册资本 新新公司法公司法注册资金的规定（注册资金的规定（20142014年年3 3月月1 1日起施行）日起施行）最低注册资本：最低注册资本：1 1、有限责任公司、有限责任公司3 3万元，可按比例分万元，可按比例分2 2年缴清；年缴清；2 2、一人有限责任公司、一人有限责任公司1010万元，股东应当一次缴足；万元，股东应当一次缴足；3 3、股份有限公司、股份有限公司500500万元万元 4 4、房地产开发有限公司、房地产开发有限公司100100万元万元 5 5、劳务派遣有限公司、劳务派遣有限公司200200万
3、元万元企业接受投资者投入的资本金：企业接受投资者投入的资本金：现金、实现金、实物，、商标权等无形资产。物，、商标权等无形资产。PSPS：实物出资的应该要评估作价和转移产权。：实物出资的应该要评估作价和转移产权。资本金按照投资主体不同，可以分为：资本金按照投资主体不同，可以分为：国家投入资本国家投入资本 法人投入资本法人投入资本 个人投入资本个人投入资本 外商投入资本外商投入资本1 1、核算依据、核算依据（1 1）货币形式的投资：）货币形式的投资：“收账通知收账通知”等银行的等银行的单据单据（2 2）实物形式的投资：合同、发票、保险单等）实物形式的投资：合同、发票、保险单等产权证明及移交证明产权
4、证明及移交证明 2 2、设置账户、设置账户（1 1）实收资本）实收资本（2 2）银行存款）银行存款（3 3）固定资产）固定资产（4 4）无形资产）无形资产实收资本实收资本实收资本实收资本借方贷方按法定程序减少的资本数额收到投入的资本数额实收资本实收资本借方贷方实收资本实收资本借方贷方实收资本实收资本借方期末余额：投入资本的实有数额所有者权益类所有者权益类按投资者名称设按投资者名称设置明细置明细银行存款银行存款借方贷方银行存款银行存款存款的增加数额存款的减少数额期末余额：银行存款的结存数额资产类资产类不用明细不用明细固定资产固定资产借方贷方固定资产固定资产增加固定资产的原始价值原始价值减少固定资
5、产的原始价值原始价值期末余额：现有固定资产的原始价值原始价值资产类资产类不用明细不用明细无形资产无形资产借方贷方无形资产无形资产增加无形资产的数额减少无形资产的数额期末余额：无形资产的结存数额不用明细不用明细资产类资产类举例例例1 1：1212月月1 1日，通利公司收到银行转来投资人刘华日，通利公司收到银行转来投资人刘华200 000200 000元投资款，张达元投资款，张达150 000150 000元投资款的元投资款的“收收账通知账通知”。分析：分析：银行存款银行存款实收资本实收资本资产资产增加增加借方借方贷方贷方明细明细会计分录：会计分录：借：银行存款借：银行存款 350 000贷：实收
6、资本贷：实收资本刘华刘华 200 000张达张达 150 000 例例2 2：1212月月1 1日，通利公司收到投资人张达投入运输汽车日，通利公司收到投资人张达投入运输汽车一辆，经投资双方确认的价值为一辆，经投资双方确认的价值为100 000100 000元，已办妥交接元，已办妥交接手续和实物验收的有关单据，物资部门转来手续和实物验收的有关单据，物资部门转来“固定资产投固定资产投资移交验收单资移交验收单”。分析：分析：固定资产固定资产实收资本实收资本资产资产增加增加借方借方贷方贷方明细明细会计分录：会计分录：借：固定资产借：固定资产 100 000贷：实收资本贷：实收资本张达张达 100 00
7、011.211.2借入资金的核算借入资金的核算 借入资金的概念：借入资金的概念：P99 P99 到期还本付息到期还本付息类型：类型：长期、短期长期、短期核算依据：核算依据：借款单、进账单借款单、进账单设置账户设置账户（1 1）短期借款）短期借款（2 2）长期借款）长期借款短期借款短期借款贷方借方短期借款短期借款到期偿还的各项短期借款的本金取得短期借款的数额期末余额：尚未偿还的短期借款本金负债类负债类不用明细不用明细长期借款长期借款贷方借方长期借款长期借款到期偿还的长期借款的本金、利息借入长期借款的本金及每期计提的应付利息期末余额：尚未偿还的长期借款本金、利息负债类负债类不用明细不用明细举例 例
8、例3 3：1212月月1 1日，通利公司为解决生产周转资金日，通利公司为解决生产周转资金不足，经与银行协商后借入期限为不足，经与银行协商后借入期限为6 6个月的借款个月的借款100 000100 000元存入银行。元存入银行。分析：分析：银行存款银行存款短期借款短期借款资产资产增加增加借方借方贷方贷方会计分录：会计分录：借：银行存款借：银行存款 100 000贷：短期借款贷：短期借款 100 000 例例4 4：1212月月1010日，通利公司以银行存款偿还到日，通利公司以银行存款偿还到期的短期借款期的短期借款100 000100 000元。元。分析：分析：银行存款银行存款短期借款短期借款资产
9、资产减少减少贷方贷方借方借方会计分录：会计分录：借：短期借款借：短期借款 100 000贷：银行存款贷：银行存款 100 000 例例5 5：1212月月1515日，企业为扩大生产规模，向银日，企业为扩大生产规模，向银行借入期限为行借入期限为2 2年，年利率为年，年利率为6%6%，到期一次还本付，到期一次还本付息的借款息的借款200 000200 000元，存入银行存款户。元，存入银行存款户。分析：分析：银行存款银行存款长期借款长期借款资产资产增加增加借方借方贷方贷方会计分录：会计分录：借：银行存款借：银行存款 200 000贷：长期借款贷：长期借款 200 000P100课后练习单选题1、B
10、2、D多选题1、ABCD2、ABCDE判断题1、对2、错技能训练：技能训练：1、借：银行存款 500 000 贷：实收资本万华实业公司 500 0002、借：银行存款 100 000 贷：短期借款 100 0003、借：银行存款 300 000 贷：长期借款 300 000课后活动：课后活动：1 1、借：银行存款、借：银行存款 500 000500 000 贷：实收资本贷：实收资本 500 000500 000 2 2、借：银行存款、借：银行存款 200 000200 000 贷：短期借款贷：短期借款 200 000200 00012.12.采购业务的核算采购业务的核算导学案例导学案例阅读P1
11、02导学案例想一想：想一想：1、小赵报销采购业务时，应整理那些文件？可以作为财务报销的单据有哪些？2、会计收到小赵提交的单据后应如何进行会计核算？12.1材料采购业务过程1、材料采购业务的概念：、材料采购业务的概念：P102 材料采购业务是企业购买所需的各项材料材料采购业务是企业购买所需的各项材料及储备物资，以保证企业生产经营的正常运转及储备物资，以保证企业生产经营的正常运转的经济事项。的经济事项。采购业务一方面引起企业资金的流出，同时采购业务一方面引起企业资金的流出，同时引起企业货物的增加。引起企业货物的增加。2、材料采购业务过程P103图12-212.2材料采购业务的核算材料采购业务的核算
12、1、材料采购业务的基本内容、材料采购业务的基本内容1）取得材料采购业务单据）取得材料采购业务单据业务部门：业务部门：采购发票（采购发票（增值税专用发票增值税专用发票或或普通发普通发票票）、）、运费发票运费发票等购货发票。等购货发票。仓库：仓库：入库单入库单确定采购成本。确定采购成本。注意：购货单据与入库单传递时间不一致：注意：购货单据与入库单传递时间不一致：收到结算单据，材料验收入库；收到结算单据，材料未入库；未收到结算单据，材料已验收入库。2 2）办理货款结算：合同约定）办理货款结算：合同约定 3 3）确定材料的采购成本）确定材料的采购成本 买价：买价：数量数量X X售价售价 采购费用采购费
13、用：除增值税外的相关税费，：除增值税外的相关税费，包括装卸费、运输费、保险费等包括装卸费、运输费、保险费等 PS:PS:不包括采购人员的差旅费。不包括采购人员的差旅费。4 4）账务处理：根据相关原始凭证填制）账务处理：根据相关原始凭证填制记账凭证并登记账簿。记账凭证并登记账簿。2、设置账户、设置账户1）在途物资2）原材料3）应交税费4）应付账款在途物资在途物资在途物资在途物资借方贷方在途物资在途物资借方贷方在途物资在途物资借方购入材料支付的买价和采购费用等采购成本验收入库的材料采购成本期末余额：尚未验收入库的在途物资采购成本资产类账户资产类账户按供应单位和按供应单位和物资品种明细物资品种明细原
14、材料原材料借方贷方借方贷方原材料原材料借方发出材料的成本期末余额：库存结存材料的成本资产类账户资产类账户按材料品种、按材料品种、规格明细规格明细验收入库原材料的采购成本应交税费应交税费借方贷方借方贷方应交税费应交税费借方已计算尚未缴纳的应付税费数额期末余额：应交而未交的税费数额负债类账户负债类账户按税种明细按税种明细实际缴纳的税费数额应交税费应交税费应交增值税应交增值税借方贷方借方贷方应交税费应交税费应交增值税应交增值税借方销售产品时向购货单位收取的销项税额销项税额期末余额：留待下期抵扣的增值税额负债类账户负债类账户增值税是对我国增值税是对我国境内销售货物或境内销售货物或提供应税劳务以提供应税
15、劳务以及进口货物的单及进口货物的单位和个人，以其位和个人，以其增值额为征税对增值额为征税对象，采用税款抵象，采用税款抵扣制原则多环节扣制原则多环节征收的一种货劳征收的一种货劳税。税。采购材料时向供货单位支付的进项税额进项税额 交纳本月应交的增值税增值税税率一般为增值税税率一般为17%17%，即税款即税款=货款货款X17%X17%应付账款应付账款借方贷方借方贷方应付账款应付账款借方应付而未付给供货单位的款项期末余额：尚未偿还给供货单位的款项负债类账户负债类账户按供货单位明按供货单位明细细偿还款项给供货单位3、材料采购成本计算、材料采购成本计算u概念：概念：P105 P105 指企业在采购过程中所
16、发生的指企业在采购过程中所发生的买价买价及其及其他他采购费用采购费用。（买价（买价=数量数量X X单价）单价）采购费用：采购费用：相关税费（除增值税）、装卸费、保险费、运费等。相关税费（除增值税）、装卸费、保险费、运费等。u计算：计算：某材料物资的采购成本某材料物资的采购成本=该材料物资的买价该材料物资的买价+应负担的材料采购费用应负担的材料采购费用某材料物资的单位成本某材料物资的单位成本=该材料物资采购成本该材料物资采购成本材料物资数量材料物资数量u购买情况：购买情况：（1）只购买一种材料：采购费用不用分配）只购买一种材料：采购费用不用分配（2）购买两种或以上材料：采购费用按一定标准（买价、
17、重量）分配）购买两种或以上材料：采购费用按一定标准（买价、重量）分配举例举例 例例12.112.1 某工厂购进某工厂购进A A材料一批共材料一批共500500千克，单价千克，单价1010元，共计元，共计5 5 000000元，增值税税额为元，增值税税额为850850元，另支付运杂费元，另支付运杂费100100元。该批材料的元。该批材料的货款以银行存款支付，同时材料由仓库验收入库。货款以银行存款支付，同时材料由仓库验收入库。分析：分析：只买只买A材料，采购费用不用分配，直接计入材料，采购费用不用分配，直接计入A材料的采购成本。材料的采购成本。A材料的采购成本材料的采购成本=5 000+100=5
18、100元元银行存款银行存款减少减少贷方贷方原材料原材料增加增加借方借方购进购进应交税额应交税额应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）借方借方会计分录：会计分录：借：借：原材料原材料A材料材料 5 100应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）850贷：贷：银行存款银行存款 5 950 例例12.212.2 2011 2011年年2 2月月4 4日，广州市华强公司发生一笔购进材料业日，广州市华强公司发生一笔购进材料业务，相关单据如图所示。务，相关单据如图所示。分析：分析：只买只买A材料，没有采购费用材料，没有采购费用 A材料的采购成本材料的采购成本=120 000元元有
19、银行转账支票存根，款项已付有银行转账支票存根，款项已付有仓库收料单，材料已验收入库。有仓库收料单，材料已验收入库。银行存款银行存款减少减少贷方贷方原材料原材料增加增加借方借方购进购进应交税额应交税额应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）借方借方会计分录：会计分录：借：借：原材料原材料A材料材料 120 000应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）20 400贷：贷：银行存款银行存款 140 400 例例12.312.3 2011 2011年年2 2月月6 6日，向广州市光华公司购入日，向广州市光华公司购入B B材料材料5 0005 000千千克，买价为克，买价为45
20、 00045 000元，增值税为元，增值税为7 6507 650元，款项未付，材料已到元，款项未付，材料已到打并由仓库验收入库。打并由仓库验收入库。分析：分析：只买只买B材料，没有采购费用材料，没有采购费用 B材料的采购成本材料的采购成本=45 000元元应付账款应付账款增加增加贷方贷方原材料原材料增加增加借方借方购进购进应交税额应交税额应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）借方借方会计分录：会计分录：借：借：原材料原材料B材料材料 45 000应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）7 650贷：贷：应付账款应付账款广州市光华公司广州市光华公司 52 650练一练练
21、一练 2 2、某公司购进、某公司购进A A材料一批共材料一批共40004000千克，单价千克，单价200200元，元，增值税税额为增值税税额为136000136000元，所有款项尚未支付，材料尚未元，所有款项尚未支付，材料尚未到达。到达。1 1、某公司购进甲材料一批共、某公司购进甲材料一批共20002000吨，单价吨，单价300300元，已元，已收到增值税专用发票，另支付运杂费收到增值税专用发票，另支付运杂费500500元。该批材料的元。该批材料的货款以银行存款支付，同时材料由仓库验收入库。货款以银行存款支付，同时材料由仓库验收入库。3 3、上述、上述A A材料到达并验收入库。材料到达并验收入
22、库。1 1、甲材料的采购成本、甲材料的采购成本=2 000X300+500=600 500=2 000X300+500=600 500元元 增值税税额增值税税额=2 000X300X17%=102 000=2 000X300X17%=102 000元元 借：原材料借：原材料甲材料甲材料 600 500600 500 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）102 000102 000 贷：银行存款贷：银行存款 702 500702 500 2 2、A A材料的采购成本材料的采购成本=4 000X200=800 000=4 000X200=800 000元元 借：在途物资借：
23、在途物资A A 材料材料 800 000800 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）136 000136 000 贷：应付账款贷：应付账款 936 000936 000 3 3、借：原材料、借：原材料AA材料材料 800 000800 000 贷：在途物资贷：在途物资A A 材料材料 800 000800 000P107P107练习练习单选题：单选题：1、C2、B多选题多选题1、ABD2、ACD3、BCD技能训练：技能训练：1 1、借：原材料、借：原材料AA材料材料 20 00020 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）3 400
24、3 400 贷：应付账款贷：应付账款万事通公司万事通公司 23 40023 4002 2、借：在途物资、借：在途物资BB材料材料 25 00025 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）4 250 贷：银行存款贷：银行存款 29 2503、借：原材料、借：原材料C材料材料 10 100 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）1 700 贷：银行存款贷：银行存款 11 8004、借：应付账款、借：应付账款万事通公司万事通公司 23 400 贷：银行存款贷：银行存款 23 400 13.13.成本费用的核算成本费用的核算导学案例导学案例阅读阅读P
25、109P109导学案例导学案例想一想：想一想：企业生产产品需要耗费些什么呢？企业生产产品需要耗费些什么呢？成本和费用是一回事吗？产品的生产成本由哪成本和费用是一回事吗？产品的生产成本由哪些项目构成呢？些项目构成呢？13.113.1成本费用的构成成本费用的构成P109P109u费用的定义费用的定义 是指企业为是指企业为销售产品、提供劳务销售产品、提供劳务等日常活动所发生等日常活动所发生的经济利益的流出。的经济利益的流出。u成本的定义成本的定义 是指企业为是指企业为生产产品、提供劳务生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。而发生的各种耗费。u费用与成本的联系与区别费用与成本的联系与区别联系：联系：成本
26、是按一定对象所归集的费用，是成本是按一定对象所归集的费用，是对象化对象化的费用。的费用。区别：区别：费用是资产的耗费，与一定的会计期间联系，与生产哪费用是资产的耗费，与一定的会计期间联系，与生产哪一种产品无关；一种产品无关；成本与一定种类和数量的产品或商品联系，而不论发生成本与一定种类和数量的产品或商品联系，而不论发生在哪个会计期间。在哪个会计期间。成本费用的构成成本费用的构成生产经营过程中各种耗费支出生产经营过程中各种耗费支出计入产计入产品成本品成本计入期计入期间费用间费用直接成本直接成本 间接费用间接费用（制造费用）（制造费用）直接材料直接材料直接人工直接人工车间发生的各种耗费车间发生的各
27、种耗费只生产一种产品：只生产一种产品：不分配不分配生产两种或以上产品：生产两种或以上产品：按标准（生产工时、按标准（生产工时、生产工人工资）分配生产工人工资）分配财务费用：为筹建资金发生的，如利息费财务费用：为筹建资金发生的，如利息费管理费用：行政管理部门发生的各种耗费，如水电费等管理费用：行政管理部门发生的各种耗费，如水电费等销售费用：销售产品过程中发生的各种耗费销售费用：销售产品过程中发生的各种耗费生产成本生产成本=直接材料直接材料+直接人工直接人工+分配的制造费用分配的制造费用13.2 13.2 成本费用的核算成本费用的核算1 1、成本费用核算的基本工作内容、成本费用核算的基本工作内容l
28、 材料费用的核算：材料费用的核算：领料单和发出材料汇总表领料单和发出材料汇总表l 工资及福利费的核算：工资及福利费的核算：工资结算单和各项经费计提表工资结算单和各项经费计提表l 其他费用的核算：其他费用的核算：固定资产折旧表、水电费、报刊费、固定资产折旧表、水电费、报刊费、保险费等费用单据及分配表保险费等费用单据及分配表l 产品完工入库的核算产品完工入库的核算：先成本计算，后验收入库：先成本计算，后验收入库3 3、设置账户、设置账户1 1）生产成本）生产成本2 2）制造费用）制造费用3 3）管理费用）管理费用4 4）财务费用）财务费用生产成本生产成本生产成本生产成本借方贷方 生产产品直接耗用生
29、产产品直接耗用的的 材料和人工费；材料和人工费；期末，分配期末，分配转入的转入的“制造费用制造费用”月末转出的完工产品月末转出的完工产品的生产成本的生产成本期末余额：尚未完期末余额：尚未完工产品的生产成本工产品的生产成本成本类成本类按产品的种按产品的种类设置明细类设置明细“库存商品库存商品”账户的借方账户的借方制造费用制造费用制造费用制造费用借方贷方生产部门为组织生产和生产部门为组织生产和管理生产所发生的各项管理生产所发生的各项间接费用间接费用月末分配转入月末分配转入“生产生产成本成本”账户的间接费账户的间接费用数额用数额期末一般无余额期末一般无余额成本类成本类按生产单位按生产单位设置明细设置
30、明细管理费用管理费用管理费用管理费用借方贷方企业发生的各项行政管企业发生的各项行政管理费用支出理费用支出期末转入期末转入“本年利润本年利润”账户的费用数额账户的费用数额期末一般无余额期末一般无余额损益类损益类不用明细不用明细费用支出类费用支出类财务费用财务费用财务费用财务费用借方贷方筹集资金发生的费用筹集资金发生的费用期末转入期末转入“本年利润本年利润”账户的费用数额账户的费用数额期末一般无余额期末一般无余额损益类损益类不用明细不用明细费用支出类费用支出类3 3、成本费用核算举例、成本费用核算举例1 1、材料费用的核算、材料费用的核算直接用于生产产品的直接用于生产产品的“原材料原材料”应计入应
31、计入“生产成本生产成本”车间耗用的车间耗用的“原材料原材料”应计入应计入“制造费用制造费用”行政管理部门耗用的行政管理部门耗用的“原材料原材料”应计入应计入“管理费用管理费用”会计处理：会计处理：借：生产成本借：生产成本XX产品产品 YY产品产品 制造费用制造费用 管理费用管理费用 贷：原材料贷：原材料XX材料材料 YY材料材料 例例1 1：月末，仓库转来根据领料单汇总的：月末，仓库转来根据领料单汇总的“材料材料耗用汇总表耗用汇总表”如下所示。如下所示。借：生产成本借：生产成本甲产品甲产品 94 45094 450 乙产品乙产品 88 25088 250 制造费用制造费用 6 5506 550
32、 管理费用管理费用 891891 贷：原材料贷：原材料DD材料材料 142 641 142 641 FF材料材料 47 50047 500练习练习 某公司仓库统计材料领用情况如下：生产某公司仓库统计材料领用情况如下：生产A A产产品领用甲材料品领用甲材料10001000公斤，单价公斤，单价1010元，领用乙材料元，领用乙材料100100公斤，单价公斤，单价2020元；车间领用甲材料元；车间领用甲材料120120斤；行斤；行政管理部门领用乙材料政管理部门领用乙材料8080公斤。公斤。借：生产成本借：生产成本AA产品产品 12 00012 000 制造费用制造费用 1 2001 200 管理费用管
33、理费用 1 6001 600 贷：原材料贷：原材料甲材料甲材料 11 20011 200 乙材料乙材料 3 6003 6002 2、工资费用的核算、工资费用的核算直接用于生产的直接用于生产的“应付职工薪酬应付职工薪酬”应计入应计入“生产成本生产成本”车间耗用的车间耗用的“应付职工薪酬应付职工薪酬”应计入应计入“制造费用制造费用”行政管理部门耗用的行政管理部门耗用的“应付职工薪酬应付职工薪酬”应计入应计入“管理管理费用费用”例例2:2:2 2月月8 8日，从银行提取现金日，从银行提取现金60 00060 000元，以备发元，以备发工资。工资。借：库存现金借：库存现金 60 00060 000 贷
34、：银行存款贷：银行存款 60 00060 000 例例3:3:2 2月月8 8日，以现金日，以现金60 00060 000元发放职工工资。元发放职工工资。借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 60 00060 000 贷：库存现金贷：库存现金 60 00060 000应付职工薪酬应付职工薪酬借方贷方企业实际支付给职工的薪酬及职工福利费等，并结转各项代扣款分配给各收益对象的报酬及相关经费的计提期末余额：应付而未付的职工薪酬 例例4 4：月末，会计根据各自发放表，编制月末，会计根据各自发放表，编制“工资费用工资费用分配表分配表”，并进行工资费用分配核算。，并进行工资费用分配核算。借：生产成本借：生产成
35、本甲产品甲产品 23 00023 000 乙产品乙产品 18 00018 000 制造费用制造费用 8 0008 000 管理费用管理费用 11 00011 000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬工资工资 60 00060 0003 3、固定资产折旧的核算、固定资产折旧的核算l固定资产折旧：固定资产折旧：固定资产在使用中的磨损固定资产在使用中的磨损l车间车间计提的计提的“累计折旧累计折旧”应计入应计入“制造费用制造费用”l行政管理行政管理部门计提的部门计提的“累计折旧累计折旧”应计入应计入“管理费用管理费用”累计折旧累计折旧借方贷方企业固定资产减少时冲销的已提累计折旧数额应计提的折旧数额期末
36、余额：现有固定资产的累计提取的折旧数资产类资产类“固定资产固定资产”账账户的抵减账户，户的抵减账户，结构与资产类账结构与资产类账户户相反相反 例例5 5：月末，按规定计提固定资产折旧月末，按规定计提固定资产折旧11 12011 120元，其中生产车元，其中生产车间固定资产折旧间固定资产折旧7 6207 620元，行政管理部门固定资产折旧元，行政管理部门固定资产折旧3 5003 500元。元。分析：分析：车间车间制造费用制造费用行政管理部门行政管理部门管理费用管理费用借方借方会计分录：会计分录：借：制造费用借：制造费用 7 620管理费用管理费用 3 500贷：累计折旧贷：累计折旧 11 120
37、4 4、其他费用的核算、其他费用的核算其他费用：其他费用：办公费、水电费、差旅费等等办公费、水电费、差旅费等等直接用于直接用于生产生产的其他费用应计入的其他费用应计入“生产成本生产成本”车间车间耗用的其他费用应计入耗用的其他费用应计入“制造费用制造费用”行政管理部门行政管理部门耗用的其他费用应计入耗用的其他费用应计入“管理费用管理费用”例例6:6:2 2月月1010日，以现金购入办公文具一批日，以现金购入办公文具一批300300元，其中生产车元，其中生产车间领用文具计间领用文具计100100元，行政管理部门领用文具元，行政管理部门领用文具200200元。元。借：制造费用借：制造费用 10010
38、0 管理费用管理费用 200200 贷：库存现金贷：库存现金 300300 例例7 7：2 2月月1010日，以银行存款支付本月的电费日，以银行存款支付本月的电费8 0008 000元，其中生元，其中生产车间耗用产车间耗用6 0006 000元，行政管理部门耗用元，行政管理部门耗用2 0002 000元。元。借：制造费用借：制造费用 6 0006 000 管理费用管理费用 2 0002 000 贷：银行存款贷：银行存款 8 0008 000 差旅费业务差旅费业务预借差旅费核算的工作流程预借差旅费核算的工作流程会计处理：会计处理：1 1、预借时：、预借时：借：其他应收款借：其他应收款XXXX 贷
39、：库存现金贷：库存现金/银行存款银行存款 2 2、报销时：、报销时：（1 1）有结余）有结余 借：库存现金借：库存现金 管理费用管理费用 贷：其他应收款贷：其他应收款XXXX （2 2）超支）超支 借：管理费用借：管理费用 贷：库存现金贷：库存现金 其他应收款其他应收款XXXX 例例8 8：1010日，业务员张明出差，预借差旅费日，业务员张明出差，预借差旅费1 0001 000元，以现金付讫。元，以现金付讫。借：其他应收款借：其他应收款张明张明 1 0001 000 贷：库存现金贷：库存现金 1 000 1 000 例例9 9：2020日，业务员张明出差回来，报销差旅费日，业务员张明出差回来，
40、报销差旅费895895元，退回现金元，退回现金105105元，结清前欠款项。元，结清前欠款项。借：库存现金借：库存现金 105105 管理费用管理费用 895895 贷：其他应收款贷：其他应收款张明张明 1 0001 000 假如：假如：20日，业务员张明出差回来，报销日，业务员张明出差回来，报销差旅费差旅费1 150元，结清前欠款项。元，结清前欠款项。借：管理费用借：管理费用 1 1501 150 贷：库存现金贷：库存现金 150150 其他应收款其他应收款张明张明 1 0001 0005 5、制造费用的归集分摊、制造费用的归集分摊先归集，再分摊先归集，再分摊（如只生产一种产品，则不用分摊）
41、（如只生产一种产品，则不用分摊）制造费用的分摊：制造费用的分摊：按生产工人工资或生产工时按生产工人工资或生产工时制造费用的结转：制造费用的结转：借：生产成本借：生产成本XX产品产品 YY产品产品 贷：制造费用贷：制造费用 例例10：月末，将本月发生的制造费用转入生产成月末，将本月发生的制造费用转入生产成本本28 270元，其中甲产品应负担元，其中甲产品应负担15 858元，乙产元，乙产品应负担品应负担12 412元。元。借：生产成本借：生产成本甲产品甲产品 15 858 乙产品乙产品 12 412 贷：制造费用贷：制造费用 28 2706 6、生产成本核算及结转完工产品成本、生产成本核算及结转
42、完工产品成本 完工产品成本完工产品成本=直接材料直接材料+直接人工直接人工+分配的制造费用分配的制造费用 生产成本的结转：生产成本的结转：借：库存商品借：库存商品 贷：生产成本贷：生产成本库存商品库存商品借方贷方验收入库的库存商品的实际成本发出库存商品的成本期末余额：结存库存商品的成本资产类资产类按照商品品按照商品品种设置明细种设置明细 例例11：月末，结转本月完工入库产品的生产成本。其月末，结转本月完工入库产品的生产成本。其中：甲产品中：甲产品10 000件全部完工，总成本件全部完工，总成本133 308元，乙元，乙产品产品8 000元件全部完工，总成本元件全部完工，总成本118 662元。
43、元。分析：分析：甲产品成本甲产品成本=94 450+23 000+15 858=133 308元元 乙产品成本乙产品成本=88 250+18 000+12 412=118 662元元 会计分录：会计分录：借：库存商品借：库存商品甲产品甲产品 133 308 乙产品乙产品 118 662 贷：生产成本贷：生产成本甲产品甲产品 133 308 乙产品乙产品 118 662 课后习题课后习题单选题单选题1、C2、D多选题多选题1、ACD2、ABCDE判断题判断题1、对、对2、错、错技能训练技能训练1 1、借：制造费用、借：制造费用 100100 管理费用管理费用 200200 贷：库存现金贷：库存现
44、金 3003002 2、借：库存现金、借：库存现金 46 00046 000 贷：银行存款贷：银行存款 46 00046 0003 3、借：应付职工薪酬、借：应付职工薪酬 46 00046 000 贷：银行存款贷：银行存款 46 00046 0004 4、借：其他应收款、借：其他应收款张磊张磊 800800 贷：库存现金贷：库存现金 8008005 5、借：库存现金、借：库存现金 100100 管理费用管理费用 700700 贷：贷：其他应收款其他应收款张磊张磊 800 6 6、借：生产成本、借：生产成本甲产品甲产品 86 00086 000 制造费用制造费用 3 5003 500 管理费用管
45、理费用 500500 贷：原材料贷：原材料AA材料材料 58 50058 500 B B材料材料 31 50031 5007 7、借：生产成本、借：生产成本甲产品甲产品 31 00031 000 制造费用制造费用 5 0005 000 管理费用管理费用 10 00010 000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 46 00046 0008 8、借：生产成本、借：生产成本 8 6008 600 贷：制造费用贷：制造费用 8 6008 6009 9、借：库存商品、借：库存商品甲产品甲产品 125 600125 600 贷：生产成本贷：生产成本甲产品甲产品 125 600125 60014 销售业务
46、的核算销售业务的核算导学案例导学案例P119P119想一想想一想假如你是应聘者，应如何回答主考官提出假如你是应聘者，应如何回答主考官提出的问题？的问题？14.114.1销售业务流程销售业务流程销售过程：销售过程：生产经营的最后阶段，主要任务是把生产的生产经营的最后阶段，主要任务是把生产的产品销售出去取得收入，使企业的生产耗费得到补偿。产品销售出去取得收入，使企业的生产耗费得到补偿。核算的主要内容：核算的主要内容：1 1、确认销售收入；、确认销售收入；2 2、办理货款结算；、办理货款结算；3 3、支付各项销售费用；、支付各项销售费用；4 4、结转产品的销售成本；、结转产品的销售成本；5 5、计算
47、应向国家缴纳的销售税金及附加；、计算应向国家缴纳的销售税金及附加；6 6、确认销售的业务成果（利润）。、确认销售的业务成果（利润）。其他业务：其他业务：销售材料销售材料无形资产使用转让权无形资产使用转让权其他业务收入其他业务收入销售产品销售产品主营业务收入主营业务收入销售业务流程图销售业务流程图14.214.2销售业务的核算销售业务的核算1 1、基本工作内容、基本工作内容1 1）取得业务发生单据）取得业务发生单据 包括：包括：销售部门的销售单、销货发票的记账销售部门的销售单、销货发票的记账联；联；仓库的产成品出库单。仓库的产成品出库单。2 2）办理结算）办理结算 根据合同规定的结算方式办理根据
48、合同规定的结算方式办理3 3）销售费用核算）销售费用核算 广告费、专设销售机构人员工资、宣传费等广告费、专设销售机构人员工资、宣传费等2 2、设置账户、设置账户主营业务收入主营业务收入主营业务成本主营业务成本营业税金及附加营业税金及附加其他业务收入其他业务收入其他业务成本其他业务成本销售费用销售费用应收账款应收账款主营业务收入主营业务收入借方贷方期末将本月商品销商品销售收入售收入转入“本年本年利润利润”账户的数额已售商品所实现的销售收入损益类账户损益类账户（收入类）（收入类）期末一般无余额期末一般无余额按照主营业务的按照主营业务的种类明细种类明细主营业务成本主营业务成本借方贷方已销商品的生产成
49、本期末将本月销售成本转入“本年利润本年利润”账户 损益类账户损益类账户（费用支出类）（费用支出类）期末一般无余额期末一般无余额按照主营业务的按照主营业务的种类明细种类明细营业税金及附加营业税金及附加借方贷方已销商品或材料等发生的销售税金及附加期末将本月销售税金及附加转入“本本年利润年利润”账户 损益类账户损益类账户（费用支出类）（费用支出类）期末一般无余额期末一般无余额城市维护建设税、城市维护建设税、营业税、消费税及营业税、消费税及教育费附加教育费附加其他业务收入其他业务收入借方贷方期末将本月其他业务收入数额转入“本年利润本年利润”账户的数额其他销售或其他业务所实现的收入损益类账户损益类账户（
50、收入类）（收入类）期末一般无余额期末一般无余额不用明细不用明细其他业务成本其他业务成本借方贷方发生的其他业务成本期末将本月其他业务成本转入“本年本年利润利润”账户 损益类账户损益类账户（费用支出类）（费用支出类）期末一般无余额期末一般无余额不用明细不用明细销售费用销售费用借方贷方由于销售商品而发生的各项销售费用数期末将本月销售费用转入“本年利润本年利润”账户 损益类账户损益类账户（费用支出类）（费用支出类）期末一般无余额期末一般无余额不用明细不用明细销售费用销售费用：销售过程中发生的运输费、包装费、保险费、：销售过程中发生的运输费、包装费、保险费、展览费、广告费、以及专设销售机构的职工工资及福
