1、第1页，共23页。2第2页，共23页。3第3页，共23页。1978199319781993年有计划的商品经济时期的税制改革年有计划的商品经济时期的税制改革 4第4页，共23页。1978199319781993年有计划的商品经济时期的税制改革年有计划的商品经济时期的税制改革 总之，这一时期全面改革了工商税制，建立了涉外税制，彻底总之，这一时期全面改革了工商税制，建立了涉外税制，彻底摒弃了摒弃了“非税论非税论”和和“税收无用论税收无用论”的观点，恢复和开征了一些新的观点，恢复和开征了一些新税种，从而使我国税制逐步转化为多税种、多环节、多层次的复合税制税种，从而使我国税制逐步转化为多税种、多环节、多
2、层次的复合税制，税收调节经济的杠杆作用日益加强。，税收调节经济的杠杆作用日益加强。5第5页，共23页。19941994年工商税制改革年工商税制改革 19921992年党的年党的“十四大十四大”提出了建立社会主义提出了建立社会主义市场经济的经济体制改革目标后，为适应市市场经济的经济体制改革目标后，为适应市场经济的内涵要求，场经济的内涵要求，19941994年我国启动了新中年我国启动了新中国成立以来国成立以来规模最大、范围最广、内容最深刻规模最大、范围最广、内容最深刻、力度最强、力度最强的工商税制改革。的工商税制改革。6第6页，共23页。20012001年至今年至今社会主义市场经济完善期的税制改革
3、社会主义市场经济完善期的税制改革 7第7页，共23页。当前税收制度存在的主要问题当前税收制度存在的主要问题参考文献：贾康,程瑜.新一轮税制改革的取向、重点与实现路径J.中国税务,2014,(01):20-23.8第8页，共23页。参考文献：参考文献：1胡怡建（上海财经大学公共政策与治理研究院）胡怡建（上海财经大学公共政策与治理研究院）.我国税收改革发展的十大趋势我国税收改革发展的十大趋势 性变化性变化J.税务研究税务研究2015.(02)2江必新江必新.推进国家治理体系和治理能力现代化推进国家治理体系和治理能力现代化N.光明日报，光明日报，3柳华平柳华平.从国家税收到民生税收从国家税收到民生税
4、收J.税收经济研究，税收经济研究，2013,(6).9第9页，共23页。国家治理结构变化使税收生存和发展基础也发生重要变化，促使税收由国家治理结构变化使税收生存和发展基础也发生重要变化，促使税收由国家管理下的传统国家税收制度体系向国家治理下的现代税收制度体系转国家管理下的传统国家税收制度体系向国家治理下的现代税收制度体系转型。型。10第10页，共23页。1.1.优化资源配置与税收体制之间的关系。优化资源配置与税收体制之间的关系。2.2.促进社会公平与税收体制之间的关系。促进社会公平与税收体制之间的关系。3.3.优化资源配置、促进社会公平和税收体制之间的关系。优化资源配置、促进社会公平和税收体制
5、之间的关系。11第11页，共23页。我国税收将由高速增长转向中低速增长，我国税收将由高速增长转向中低速增长，由远高于由远高于 GDP GDP 超常增长向与超常增长向与 GDP GDP 基本保持同步的稳健可持续增基本保持同步的稳健可持续增长转变，并将成为税收增长新常态。长转变，并将成为税收增长新常态。12第12页，共23页。1.1.稳定水平稳定水平2.2.调整结构调整结构 3.3.优化支出优化支出 13第13页，共23页。我国未来税制结构总趋势我国未来税制结构总趋势 1.1.实现税制结构由间接税为主体向直接税为主体转型实现税制结构由间接税为主体向直接税为主体转型 ；2.2.实现纳税主体由企业为主
6、向个人为主转型实现纳税主体由企业为主向个人为主转型 ；3.3.实现税收分布由生产经营向收入分配和财富积累转型。实现税收分布由生产经营向收入分配和财富积累转型。14第14页，共23页。优化我国税制结构的措施优化我国税制结构的措施 1.1.降低间接税收入比重。降低间接税收入比重。2.2.增加所得税收入比重。增加所得税收入比重。3.3.扩大财产税比重。扩大财产税比重。4.4.提升税收征管能力。提升税收征管能力。15第15页，共23页。1.1.从实现我国经济发展方式转变、合理优化经济结构角度，通过从实现我国经济发展方式转变、合理优化经济结构角度，通过“营改增营改增”、调整消费税制度和创新企业所得税优惠
7、加以推进；、调整消费税制度和创新企业所得税优惠加以推进；2.2.从收入、财富和保障制度的系统性改革着手，通过个人所得税、从收入、财富和保障制度的系统性改革着手，通过个人所得税、房地产房地产税、遗产税和社会保障税改革；税、遗产税和社会保障税改革；3.3.从经济可持续发展要求出发，改革资源税、开征环境税，着力建设资源节约从经济可持续发展要求出发，改革资源税、开征环境税，着力建设资源节约型、环境友好型社会；型、环境友好型社会；4.4.在税收政策导向上，向既鼓励吸收引进外资又倡导对外投资，既鼓励出在税收政策导向上，向既鼓励吸收引进外资又倡导对外投资，既鼓励出口又加快进口的双向开放模式转变，确保我国在国
8、际税收竞争中处于有利口又加快进口的双向开放模式转变，确保我国在国际税收竞争中处于有利地位。地位。16第16页，共23页。一方面，要加大清理不合时宜的税收优惠政策，以减少税收对一方面，要加大清理不合时宜的税收优惠政策，以减少税收对市场经济发展的干预；市场经济发展的干预；另一方面，又要基于税制改革的长期建设目标，根据经济新常另一方面，又要基于税制改革的长期建设目标，根据经济新常态、新变化、新趋势的特征，思考短期策略性、阶段性建设方案，态、新变化、新趋势的特征，思考短期策略性、阶段性建设方案，出台有利于经济转型发展的税收政策，出台有利于经济转型发展的税收政策，并把短期税收政策规范化、并把短期税收政策
9、规范化、制度化，为短期政策转化为长期制度提供基础。制度化，为短期政策转化为长期制度提供基础。17第17页，共23页。1.1.公开立法公开立法2.2.公民参与公民参与3.3.保障权益保障权益 总之，落实税收法定，要使税收立法在程序和内容上体现科总之，落实税收法定，要使税收立法在程序和内容上体现科学、民主、公开、透明，以达到良法善治目的。学、民主、公开、透明，以达到良法善治目的。18第18页，共23页。1.1.优化组织优化组织 2.2.优化流程优化流程 3.3.逐步建立税务决策公众参与机制逐步建立税务决策公众参与机制 4.4.建立健全涉税救济机制建立健全涉税救济机制 5.5.进一步节约征纳双方的交
10、易成本，和谐征纳关系进一步节约征纳双方的交易成本，和谐征纳关系19第19页，共23页。税收体制是规范中央和地方政府间税收分配关系的制度安排税收体制是规范中央和地方政府间税收分配关系的制度安排，也是税收改革的重要内容。我国现行中央与地方以及地方各级，也是税收改革的重要内容。我国现行中央与地方以及地方各级政府之间的税收体制是在二十年前进行分税制体制改革时确立的政府之间的税收体制是在二十年前进行分税制体制改革时确立的单一集权体制，在划分中央和地方收入方面存在地方政府财政缺单一集权体制，在划分中央和地方收入方面存在地方政府财政缺乏独立税收立法权保障、收入基础不稳固、收入管理不规范等突乏独立税收立法权保
11、障、收入基础不稳固、收入管理不规范等突出问题。出问题。20第20页，共23页。1.1.注重改革的注重改革的系统性、整体性、协同性系统性、整体性、协同性，发挥中央和地方两个积极性，合，发挥中央和地方两个积极性，合理引导地方政府行为。理引导地方政府行为。2.2.以以效率、公平、征管便利和收入充足效率、公平、征管便利和收入充足为依据，合理划分地方税种和税收，为依据，合理划分地方税种和税收，将收入周期性波动较大、具有较强再分配作用、税基分布不均衡、税基流动性将收入周期性波动较大、具有较强再分配作用、税基分布不均衡、税基流动性较大、易转嫁的税种划为较大、易转嫁的税种划为中央税中央税；将具有明显受益性、区域性特征，对宏观经；将具有明显受益性、区域性特征，对宏观经济运行不产生直接重大影响的税种划为济运行不产生直接重大影响的税种划为地方税地方税，实行彻底分级（省、县市两级，实行彻底分级（省、县市两级）分税。）分税。3.3.要尽量减少共享税，切实增加各层级政府的专享收入规模，支持地方税体系建设要尽量减少共享税，切实增加各层级政府的专享收入规模，支持地方税体系建设。21第21页，共23页。22第22页，共23页。23第23页，共23页。
