1、资产负债表（简表）资产负债表（简表）会会企企0101表表编制单位：德利公司编制单位：德利公司 2011年年12月月31日日 单位：万元单位：万元资资 产产期末余额期末余额年初余额年初余额负债和所有者权益负债和所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产：流动资产：流动负债：流动负债：货币资金货币资金673.13673.131 297.101 297.10 短期借款短期借款1 900.001 900.001 827.001 827.00 交易性金融资产交易性金融资产951.98951.98786.53786.53 应付账款应付账款892.75892.75883.31883.31 应收账款应
2、收账款3 845.803 845.803 278.073 278.07 应付职工薪酬应付职工薪酬28.5828.5881.8081.80 其他应收款其他应收款1 167.241 167.24363.12363.12 应交税费应交税费7.347.3494.1194.11 存货存货760.74760.741 017.821 017.82 应付利息应付利息0.000.003.733.73 流动资产合计流动资产合计7 398.897 398.896 742.646 742.64 应付股利应付股利653.29653.29953.29953.29 其他应付款其他应付款160.09160.09263.732
3、63.73 流动负债合计流动负债合计3 642.053 642.054 106.974 106.97非流动资产：非流动资产：非流动负债：非流动负债：长期股权投资长期股权投资1 181.141 181.141 181.141 181.14 长期借款长期借款1 090.001 090.001 000.001 000.00 固定资产固定资产6 401.436 401.436 848.226 848.22 非流动负债合计非流动负债合计1 090.001 090.001 000.001 000.00 在建工程在建工程129.93129.9314.1014.10 负债合计负债合计4 732.054 732
4、.055 106.975 106.97 无形资产无形资产547.61547.61605.92605.92所有者权益：所有者权益：长期待摊费用长期待摊费用33.0033.0066.0066.00 实收资本实收资本8 000.008 000.008 000.008 000.00 递延所得税资产递延所得税资产20.0020.0012.5012.50 资本公积资本公积60.5060.5060.5060.50 非流动资产合计非流动资产合计8 313.118 313.118 727.888 727.88 盈余公积盈余公积571.67571.67571.67571.67 未分配利润未分配利润2 347.78
5、2 347.781 731.381 731.38 所有者权益合计所有者权益合计10 979.9510 979.9510 363.5510 363.55资产总计资产总计15 712.0015 712.0015 470.5215 470.52负债和所有者权益总计负债和所有者权益总计15 712.0015 712.0015 470.5215 470.52 财务报表附注摘要：财务报表附注摘要：（1）2011年末的交易性金融资产为企业持有的准备随时抛售的股票年末的交易性金融资产为企业持有的准备随时抛售的股票投资，采用公允价值计量，期末账面价值与公允价值基本一致。投资，采用公允价值计量，期末账面价值与公允
6、价值基本一致。（2）期末应收账款账龄：）期末应收账款账龄：1年以内、年以内、12年、年、2年以上分别为年以上分别为70%、20%和和10%。企业对应收账款采用个别分析法计提坏账准备。企业对应收账款采用个别分析法计提坏账准备。2010年年度已计提坏账准备度已计提坏账准备50万元，万元，2011年度已计提坏账准备年度已计提坏账准备30万元，期末万元，期末累计已计提坏账准备累计已计提坏账准备80万元。应收账款期末余额为扣除计提坏账准备万元。应收账款期末余额为扣除计提坏账准备后的净值。后的净值。（3）存货的储存期都在）存货的储存期都在1年以内，企业没有计提存货跌价准备。年以内，企业没有计提存货跌价准备
7、。（4）2011年末固定资产原价为年末固定资产原价为8 951.4万元，累计折旧为万元，累计折旧为2 549.97万万元；元；2010年末固定资产原价为年末固定资产原价为8 870.56万元，累计折旧为万元，累计折旧为2 022.34万万元。固定资产没有计提减值准备。元。固定资产没有计提减值准备。（5）2011年末的无形资产为专利技术的摊余额。年末的无形资产为专利技术的摊余额。（6）2011年末的长期待摊费用为企业发生的租入固定资产改良支出年末的长期待摊费用为企业发生的租入固定资产改良支出的摊余额。的摊余额。利润表（简表）利润表（简表）会企会企02表表编制单位：德利公司编制单位：德利公司 20
8、11年度年度 单位：万元单位：万元项项 目目本期金额本期金额上期金额上期金额一、营业收入一、营业收入8 430.898 430.897 237.357 237.35 减：营业成本减：营业成本6 638.306 638.305 407.545 407.54 营业税金及附加营业税金及附加505.85505.85434.24434.24 销售费用销售费用229.39229.39289.12289.12 管理费用管理费用716.01716.01680.90680.90 财务费用财务费用108.95108.9585.7485.74 资产减值损失资产减值损失30.0030.0050.0050.00 加：投
9、资净收益（损失以加：投资净收益（损失以“-”号填列）号填列）424.86424.86471.40471.40 其中：对联营企业和合营企业的投资收益其中：对联营企业和合营企业的投资收益424.86424.86471.40471.40二、营业利润（亏损以二、营业利润（亏损以“-”号填列）号填列）627.25627.25761.21761.21 加：营业外收入加：营业外收入105.52105.52155.42155.42 减：营业外支出减：营业外支出19.0919.096.626.62三、利润总额（亏损总额以三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）号填列）713.68713.68910.01910.0
10、1 减：所得税费用减：所得税费用97.2897.2887.2487.24四、净利润（净亏损以四、净利润（净亏损以“-”号填列）号填列）616.40616.40822.77822.77现金净流量现金净流量经营活动经营活动现金流量现金流量投资活动投资活动现金流量现金流量筹资活动筹资活动现金流量现金流量现金流入现金流入现金流出现金流出现金流出现金流出现金流出现金流出现金流入现金流入现金流入现金流入现金流入量现金流入量现金流出量现金流出量现金期末现金期末期初之差期初之差现金流量表（简表）现金流量表（简表）会企会企03表表编制单位：德利公司编制单位：德利公司 2011年度年度 单位：万元单位：万元项项
11、目目本期金额本期金额上期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量：一、经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金8 808.108 808.109 604.879 604.87收到的税费返还收到的税费返还94.1794.17125.33125.33收到其他与经营活动有关的现金收到其他与经营活动有关的现金2 046.902 046.90673.77673.77 经营活动现金流入小计经营活动现金流入小计10 949.1710 949.1710 403.9710 403.97 购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金6 509.496 509.49
12、6 180.376 180.37 支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金1 475.391 475.391 312.951 312.95支付的各项税费支付的各项税费341.25341.25445.36445.36 经营活动现金流出小计经营活动现金流出小计10 850.2710 850.278 644.388 644.38 经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额98.9098.90 1 759.591 759.59二、投资活动产生的现金流量：二、投资活动产生的现金流量：取得投资收益收到的现金取得投资收益收到的现金291.65291.65465.14465.14
13、处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额0.220.224.114.11 投资活动现金流入小计投资活动现金流入小计291.87291.87469.25469.25购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金100.10100.10359.43359.43支付其他与投资活动有关的现金支付其他与投资活动有关的现金165.45165.45786.53786.53投资活动现金流出小计投资活动现金流出小计265.55265.551 145.961 145.96投资活动产生的现金流量净额投资活动产生
14、的现金流量净额26.3226.32-676.71-676.71三、筹资活动产生的现金流量：三、筹资活动产生的现金流量：取得借款收到的现金取得借款收到的现金4 309.554 309.552 727.002 727.00 筹资活动现金流入小计筹资活动现金流入小计4 309.554 309.552 727.002 727.00 偿还债务支付的现金偿还债务支付的现金4 331.184 331.182 577.002 577.00 分配股利、利润或偿付利息支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金416.52416.52438.22438.22 支付其他与筹资活动有关的现金支付其他与筹资活动有关的现
15、金307.00307.000.000.00 筹资活动现金流出小计筹资活动现金流出小计5 054.705 054.703 015.223 015.22筹资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额-745.15-745.15-288.22-288.22四、汇率变动对现金及现金等价物的影响四、汇率变动对现金及现金等价物的影响-4.04-4.04-2.39-2.39五、现金及现金等价物净增加额五、现金及现金等价物净增加额-623.97-623.97792.27792.27加：期初现金及现金等价物余额加：期初现金及现金等价物余额1 297.101 297.10504.83504.83六、期末现金
16、及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额 673.13673.131 297.101 297.10 所有者权益变动表（简表）所有者权益变动表（简表）会企会企04表表 编制单位：德利公司编制单位：德利公司 2011年度年度 单位：万元单位：万元项项 目目本年金额本年金额上年金额上年金额实收资本实收资本 资本公积资本公积盈余公积盈余公积 未分配利润未分配利润 所有者权益所有者权益 实收资本实收资本 资本公积资本公积 盈余公积盈余公积 未分配利润未分配利润 所有者权益所有者权益一、上年年末余额一、上年年末余额8 000.008 000.0060.5060.50571.67571.671 731.
17、381 731.3810 363.5510 363.55 8 000.008 000.0060.5060.50571.67571.67908.61908.619 540.789 540.781.会计政策变更会计政策变更2.前期差错更正前期差错更正二、本年年初余额二、本年年初余额8 000.008 000.0060.5060.50571.67571.671 731.381 731.3810 363.5510 363.55 8 000.008 000.0060.5060.50571.67571.67908.61908.619 540.789 540.78三、本年增减变动三、本年增减变动金额（减少以
18、金额（减少以“-”号填列）号填列）616.40616.40616.40616.40822.77822.77822.77822.771.净利润净利润616.40616.40616.40616.40822.77822.77822.77822.772.直接计入所有者直接计入所有者权益的利得和损失权益的利得和损失3.所有者投入资本所有者投入资本和减少资本和减少资本4.利润分配利润分配5.所有者权益内部所有者权益内部结转结转四、本年年末余额四、本年年末余额8 000.008 000.0060.5060.50571.67571.672 347.782 347.7810 979.9510 979.95 8
19、000.008 000.0060.5060.50571.67571.671731.381731.3810 363.5510 363.55 按照我国企业会计改革与国际趋同的总体框架，按照我国企业会计改革与国际趋同的总体框架，企业会计准企业会计准则则基本准则基本准则是纲，适用于在中华人民共和国境内设立的所是纲，适用于在中华人民共和国境内设立的所有企业；有企业；企业会计准则企业会计准则和和小企业会计准则小企业会计准则是基本准则框是基本准则框架下的两个子系统，分别适用于大中型企业和小型企业。架下的两个子系统，分别适用于大中型企业和小型企业。小企业会计准则小企业会计准则考虑到我国小企业规模小、业务简单、
20、会计考虑到我国小企业规模小、业务简单、会计基础工作较为薄弱、会计信息使用者的信息需求相对单一等实际基础工作较为薄弱、会计信息使用者的信息需求相对单一等实际情况，其会计核算可以适当简化。下面提供的是按照情况，其会计核算可以适当简化。下面提供的是按照小企业会小企业会计准则计准则要求编制的南阳公司要求编制的南阳公司20112011年度的全套财务报表（见教材年度的全套财务报表（见教材P30P303232）。）。请结合南阳公司的上述三张财务报表，完成以下练习与思考：请结合南阳公司的上述三张财务报表，完成以下练习与思考：（1 1）假如发现南阳公司在年末作出一笔增加其他应收款和实收资本）假如发现南阳公司在年
21、末作出一笔增加其他应收款和实收资本的账户处理（缺乏任何转账依据），设想一下会导致该公司的财务状的账户处理（缺乏任何转账依据），设想一下会导致该公司的财务状况、经营成果和现金流量发生哪些重大变化？况、经营成果和现金流量发生哪些重大变化？影响流动资产总额与资产总额的增加（虚计金额）；影响流动资产总额与资产总额的增加（虚计金额）；不影响企业的负债总额，但影响资本总额的增加（虚列资本）；不影响企业的负债总额，但影响资本总额的增加（虚列资本）；不影响客观存在的经营成果与现金流量；不影响客观存在的经营成果与现金流量；会造成资产负债率的下降或产权比率的上升，引起偿债能力的虚会造成资产负债率的下降或产权比率的
22、上升，引起偿债能力的虚增。增。（2 2）假如南阳公司的存货中蓄意减少转出完工产品成本）假如南阳公司的存货中蓄意减少转出完工产品成本5 5万元，这将万元，这将会导致上述财务报表中的财务状况和经营成果发生哪些重大变化？会导致上述财务报表中的财务状况和经营成果发生哪些重大变化？流动资产与资产总额均虚增了流动资产与资产总额均虚增了5 5万元，从而形成虚资产，会影响相万元，从而形成虚资产，会影响相关偿债能力与管理能力财务指标计算的准确性；关偿债能力与管理能力财务指标计算的准确性；主营业务成本少计主营业务成本少计5 5万元，经营成果将出现虚假盈利，所有反映公万元，经营成果将出现虚假盈利，所有反映公司盈利能
23、力的财务指标将由负数变为正数；司盈利能力的财务指标将由负数变为正数；如果将如果将5 5万元的存货成本转入主营业务成本，主营业务利润将表明万元的存货成本转入主营业务成本，主营业务利润将表明收不抵支出现负数，整个企业当年将出现严重亏损，未分配利润收不抵支出现负数，整个企业当年将出现严重亏损，未分配利润将出现负数，资本将减值，净资产对负债的保证程度将减弱。将出现负数，资本将减值，净资产对负债的保证程度将减弱。（3 3）假如南阳公司在年末虚开了一张销售发票，会计处理时增加了）假如南阳公司在年末虚开了一张销售发票，会计处理时增加了应收账款和主营业务收入，这将会导致上述财务报表中的财务状况、应收账款和主营
24、业务收入，这将会导致上述财务报表中的财务状况、经营成果和现金流量发生哪些变化？经营成果和现金流量发生哪些变化？流动资产与资产总额虚增，从而形成虚资产，会影响相关偿债能流动资产与资产总额虚增，从而形成虚资产，会影响相关偿债能力与管理能力财务指标计算的准确性；力与管理能力财务指标计算的准确性；主营业务收入虚增，经营成果将出现虚假盈利，影响盈利能力财主营业务收入虚增，经营成果将出现虚假盈利，影响盈利能力财务指标的计算；务指标的计算；净资产虚增，会导致账面所有者权益增加，从而似乎提高了净资净资产虚增，会导致账面所有者权益增加，从而似乎提高了净资产对负债的保证程度；产对负债的保证程度；虚开发票、虚增收益
25、，但不会带来现金流量的增量；相反，随着虚开发票、虚增收益，但不会带来现金流量的增量；相反，随着流转税费与企业所得税的上缴，会相应减少现金流量。流转税费与企业所得税的上缴，会相应减少现金流量。资资 产产上年金额上年金额本年金额本年金额负债与所有者权益负债与所有者权益上年金额上年金额本年金额本年金额货币资金货币资金1 297.10673.13短期借款短期借款1 827.001 900.00应收账款应收账款3 278.073 845.80应付账款应付账款883.31892.75存货存货1 017.82760.74其他流动负债其他流动负债1 396.66849.30其他流动资产其他流动资产1 149.
26、652 119.22长期借款长期借款1 000.001 090.00非流动资产非流动资产8 727.888 313.11所有者权益所有者权益10 363.5510 979.95合合 计计15 470.5215 712.00合合 计计15 470.5215 712.00资产负债表对比分析资产负债表对比分析按数据来源分按数据来源分资产负债表比率资产负债表比率利润表比率利润表比率资产负债表与利润表结合的比率资产负债表与利润表结合的比率现金流量表比率现金流量表比率现金流量表与资产负债表和利润表结合的比率现金流量表与资产负债表和利润表结合的比率按指标性质分按指标性质分反映短期偿债能力的比率反映短期偿债能
27、力的比率反映长期偿债能力的比率反映长期偿债能力的比率反映资产管理水平的比率反映资产管理水平的比率反映盈利能力的比率反映盈利能力的比率反映成本费用的比率反映成本费用的比率反映现金流量的比率反映现金流量的比率反映市场表现状况的比率反映市场表现状况的比率按指标作用分按指标作用分构成比率构成比率效率比率效率比率相关比率相关比率资资 产产期末余额期末余额结构（结构（%）负债与所有者权益负债与所有者权益期末余额期末余额结构（结构（%）货币资金货币资金673.134.28短期借款短期借款1 900.0012.09交易性金融资产交易性金融资产951.986.06应付账款应付账款892.755.68应收账款应收
28、账款3 845.8024.48其他流动负债其他流动负债849.305.41其他应收款其他应收款1 167.247.43长期借款长期借款1 090.006.94存货存货760.744.84所有者权益所有者权益10 979.9569.88非流动资产非流动资产8 313.1152.91合合 计计15 712.00100.00合合 计计15 712.00100.00资产负债表结构比例分析资产负债表结构比例分析按对象内按对象内容的性质容的性质不同分不同分抽象综合抽象综合具体综合具体综合按判断按判断形式不形式不同分同分联言判联言判断综合断综合选言判选言判断综合断综合按模式按模式不同分不同分描述综合描述综合
29、模型综合模型综合 南阳公司生产的甲产品的产量呈逐年上升趋势，预计近三年每年可增南阳公司生产的甲产品的产量呈逐年上升趋势，预计近三年每年可增长长20%20%。在甲产品成本中，某种原材料成本占全部产品成本的。在甲产品成本中，某种原材料成本占全部产品成本的40%40%。该。该种原材料的消耗总额是由产品产量、单位产品消耗量和材料单价三个种原材料的消耗总额是由产品产量、单位产品消耗量和材料单价三个因素组成的。南阳公司该种原材料的计划消耗总额为因素组成的。南阳公司该种原材料的计划消耗总额为8 0008 000元，实际元，实际消耗总额为消耗总额为10 80010 800元，各个因素的计划资料和实际资料如下表
30、所示。元，各个因素的计划资料和实际资料如下表所示。材料因素分析资料材料因素分析资料项项 目目单位单位计划数计划数实际数实际数增减数增减数增减率（增减率（%）产品产量产品产量件件100100120120+20+20+20+20单位产品材料消耗量单位产品材料消耗量千克千克20201818-2-2-10-10材料单价材料单价元元4 45 5+1+1+25+25材料消耗总额材料消耗总额元元8 0008 00010 80010 800+2 800+2 800+35+35 请结合南阳公司的上述资料，完成以下练习与思考：请结合南阳公司的上述资料，完成以下练习与思考：（1 1）按照连环替代法和差额计算法的要求
31、分别计算、分析、说明材）按照连环替代法和差额计算法的要求分别计算、分析、说明材料消耗总额增减变动的原因。料消耗总额增减变动的原因。连环替代法：连环替代法：计划指标：计划指标：10010020204 48 000 8 000 第一次替代：第一次替代：12012020204 49 600 9 600（产量变动因素）（产量变动因素）1 6001 600（元）（元）第二次替代：第二次替代：12012018184 48 640 8 640（单耗变动因素）（单耗变动因素）-960-960（元）（元）实际指标：实际指标：12012018185 510 800 10 800（单价变动因素）（单价变动因素）2
32、1602 160（元）（元）合计合计(即三项因素影响的总差异即三项因素影响的总差异)+2 800)+2 800（元）（元）差额计算法：差额计算法：产量变动因素：产量变动因素：(120-100)(120-100)20204 41 600(1 600(元元)（正常因素）（正常因素）单耗变动因素：单耗变动因素：120120(18-20)(18-20)4 4 -960(-960(元元)（有利、主观因素）（有利、主观因素）单价变动因素：单价变动因素：1201201818(5-4)(5-4)+2 160(+2 160(元元)（不利、客观因素）（不利、客观因素）合计合计(即三项因素影响的差异即三项因素影响的
33、差异)+2 800)+2 800（元）（元）从以上分析可以看出，尽管单耗下降节约了材料费用从以上分析可以看出，尽管单耗下降节约了材料费用960960元，但由元，但由于产量增长使材料费用增加于产量增长使材料费用增加1 6001 600元元(正常因素正常因素)和单价提高使材料和单价提高使材料费用增加费用增加2 1602 160元元(一般属客观因素一般属客观因素)，结果造成材料耗用总额超支，结果造成材料耗用总额超支2 8002 800元。其中，材料单价提高是主要原因。元。其中，材料单价提高是主要原因。（2 2）简要说明因素分析法的使用范围及运用中应当注意的问题。）简要说明因素分析法的使用范围及运用中
34、应当注意的问题。因素分析法的适用范围较广，当所分析的经济现象或指标可以分因素分析法的适用范围较广，当所分析的经济现象或指标可以分解为两个或两个以上因素解为两个或两个以上因素(或相乘的积，或相除的商或相乘的积，或相除的商)的时候，为的时候，为了知道每个因素变动的影响值，从而分清主要因素与次要因素、了知道每个因素变动的影响值，从而分清主要因素与次要因素、主观因素与客观因素、有利因素与不利因素等，就可以运用因素主观因素与客观因素、有利因素与不利因素等，就可以运用因素分析法。分析法。（3 3）假如南阳公司为了保持本年度材料消耗总额与上年度的一致性）假如南阳公司为了保持本年度材料消耗总额与上年度的一致性
35、而有意减少结转材料成本而有意减少结转材料成本2 8002 800元，这将会导致财务报表中的财务状元，这将会导致财务报表中的财务状况和经营成果发生什么变化？况和经营成果发生什么变化？流动资产与资产总额均虚增流动资产与资产总额均虚增2 8002 800元，从而形成虚资产，会影响元，从而形成虚资产，会影响相关偿债能力与管理能力财务指标计算的准确性；产品成本少计相关偿债能力与管理能力财务指标计算的准确性；产品成本少计2 8002 800元，经营成果将出现虚假盈利，反映公司盈利能力的财务元，经营成果将出现虚假盈利，反映公司盈利能力的财务指标计算结果可能不正确。指标计算结果可能不正确。实收资本是净资产最重
36、要的组成部分。净资产对负债具有保证作用。实收资本是净资产最重要的组成部分。净资产对负债具有保证作用。审核净资产的真实性与完整性对信贷意义十分重大。审核净资产的真实性与完整性对信贷意义十分重大。宏伟国际贸易有限公司宏伟国际贸易有限公司20112011年度财务报表的有关财务数据摘要如下：年度财务报表的有关财务数据摘要如下：营业收入总额营业收入总额3 0003 000万元，营业成本万元，营业成本2 0002 000万元；净利润为万元；净利润为300300万元；万元；资产总额资产总额6 0006 000万元，其中流动资产万元，其中流动资产4 0004 000万元；负债万元；负债4 0004 000万元
37、，其万元，其中流动负债中流动负债2 0002 000万元。万元。要求：对以下问题作出您的分析、判断、选择或回答。要求：对以下问题作出您的分析、判断、选择或回答。（1 1）财务科长认为：资产负债表、利润表及现金流量表各有不同的）财务科长认为：资产负债表、利润表及现金流量表各有不同的作用，对企业偿债能力的分析不能只分析资产负债表和利润表，还应作用，对企业偿债能力的分析不能只分析资产负债表和利润表，还应该重视分析现金流量表。您认为这种说法对吗？（该重视分析现金流量表。您认为这种说法对吗？（）（2 2）总会计师经过计算告诉大家，该公司的流动比率为）总会计师经过计算告诉大家，该公司的流动比率为2 2，已
38、达到一，已达到一般公认的该比率的标准值。您认为这种说法对吗？（般公认的该比率的标准值。您认为这种说法对吗？（）（3 3）经营部的经理认为本公司的资产负债率为）经营部的经理认为本公司的资产负债率为33.33%33.33%，太保守了，太保守了，应当加大负债经营的力度，通过增加投入大力发展生产与销售。您认应当加大负债经营的力度，通过增加投入大力发展生产与销售。您认为这种说法对吗？（为这种说法对吗？（）（4 4）总经理在年度总结报告中列举出该公司下列财务指标中，（）总经理在年度总结报告中列举出该公司下列财务指标中，（A A、B B、D D ）的计算是正确的。）的计算是正确的。A.A.净资产收益率净资产
39、收益率15%B.15%B.销售净利润率销售净利润率10%10%C.C.资产周转率资产周转率2 D.2 D.资产负债率资产负债率66.67%66.67%（5 5）出纳员认为，本公司现有的流动负债小于流动资产，期末以货币）出纳员认为，本公司现有的流动负债小于流动资产，期末以货币资金偿付一笔资金偿付一笔1 0001 000万元短期借款的话，将导致（万元短期借款的话，将导致（C C、D D ）。）。A.A.营运资金减少营运资金减少 B.B.营运资金增加营运资金增加 C.C.营运资金不变营运资金不变 D.D.流动比率提高流动比率提高 （6 6）请分别以流动比率大于）请分别以流动比率大于1 1、等于、等于
40、1 1、小于、小于1 1三种情况为例，分析说三种情况为例，分析说明同时增减流动负债对该财务指标的影响。明同时增减流动负债对该财务指标的影响。若原流动资产若原流动资产4 0004 000万元，流动负债万元，流动负债2 0002 000万元，流动比率万元，流动比率2 2（大于（大于1 1）（1 1）同时增加流动资产与流动负债会导致流动比率下降。例如，增加）同时增加流动资产与流动负债会导致流动比率下降。例如，增加500500万元，流动比率为万元，流动比率为1.671.67。（2 2）同时减少流动资产与流动负债会导致流动比率上升。例如，减少）同时减少流动资产与流动负债会导致流动比率上升。例如，减少50
41、0500万元，流动比率为万元，流动比率为3 3。若原流动资产若原流动资产2 0002 000万元，流动负债万元，流动负债2 0002 000万元，流动比率万元，流动比率1 1（等于（等于1 1）（1 1）同时增加流动资产与流动负债，流动比率不变。例如，增加）同时增加流动资产与流动负债，流动比率不变。例如，增加500500万元，万元，流动比率还是流动比率还是1 1。（2 2）同时减少流动资产与流动负债，流动比率不变。例如，增加）同时减少流动资产与流动负债，流动比率不变。例如，增加500500万元，万元，流动比率仍然为流动比率仍然为1 1。若原流动资产若原流动资产1 0001 000万元，流动负债
42、万元，流动负债2 0002 000万元，流动比率万元，流动比率0.50.5（小于（小于1 1）（1 1）同时增加流动资产与流动负债会导致流动比率上升。例如，增加）同时增加流动资产与流动负债会导致流动比率上升。例如，增加500500万元，流动比率为万元，流动比率为0.60.6。（2 2）同时减少流动资产与流动负债会导致流动比率下降。例如，增加）同时减少流动资产与流动负债会导致流动比率下降。例如，增加500500万元，流动比率为万元，流动比率为0.330.33。是不是正常业务创造的，是不是正常业务创造的，有没有现金流量支撑等有没有现金流量支撑等比重要求下降比重要求下降周转次数要多，周转天数要少周转
43、次数要多，周转天数要少账龄要求缩短账龄要求缩短 华威公司华威公司20112011年度销售净收入年度销售净收入1 0141 014万元，销售毛利率万元，销售毛利率40%40%，销售净利，销售净利润率润率25%25%。其。其20112011年年1212月月3131日的资产负债表（简表）如下：日的资产负债表（简表）如下：资产负债表资产负债表 编制单位：华威公司编制单位：华威公司 20112011年年1212月月3131日日 单位：万元单位：万元资资 产产年初余额年初余额年末余额年末余额负债与所有者权益负债与所有者权益年初余额年初余额年末余额年末余额货币资金货币资金1001009595短期借款短期借款
44、220220218218交易性金融资产交易性金融资产30303535应付账款应付账款8080150150应收账款应收账款135135150150其他应付款其他应付款10102222存货存货160160170170长期借款长期借款200200200200 流动资产合计流动资产合计425425450450 负债合计负债合计510510590590固定资产净值固定资产净值800800860860 所有者权益合计所有者权益合计715715720720资产总计资产总计1 2251 2251 3101 310负债及所有者权益总计负债及所有者权益总计1 2251 2251 3101 310 要求：对下列问题
45、或计算结果进行判断或选择。要求：对下列问题或计算结果进行判断或选择。（1 1）信用是商品交换的前提与基础，而商品交换是市场经济运行的）信用是商品交换的前提与基础，而商品交换是市场经济运行的前提与基础，所以，信用是市场经济运行的前提与基础，市场经济就前提与基础，所以，信用是市场经济运行的前提与基础，市场经济就是信用经济。您认为这种说法对吗？（是信用经济。您认为这种说法对吗？（）（2 2）信用是一种盈利能力的表现，是指在商品交换过程中，交易的）信用是一种盈利能力的表现，是指在商品交换过程中，交易的一方以将来获取利润为条件，获得另一方财物或服务的能力。因此，一方以将来获取利润为条件，获得另一方财物或
46、服务的能力。因此，盈利能力及其偿债意愿的分析与评价在信用管理中最重要。您认为这盈利能力及其偿债意愿的分析与评价在信用管理中最重要。您认为这种说法对吗？（种说法对吗？（）（3 3）企业的信用越高，信用资产就越多，则相对应可以产生的负债）企业的信用越高，信用资产就越多，则相对应可以产生的负债也越多。信用资产与信用负债是平衡的，因此，资产负债率越高，就也越多。信用资产与信用负债是平衡的，因此，资产负债率越高，就说明企业的信用越好。您认为这种说法对吗？（说明企业的信用越好。您认为这种说法对吗？（）（4 4）企业的短期债务是否能够按时偿还，主要看企业的流动资产是）企业的短期债务是否能够按时偿还，主要看企
47、业的流动资产是否足够偿还企业的流动负债。因此，流动比率的值越大，企业的短期否足够偿还企业的流动负债。因此，流动比率的值越大，企业的短期偿债能力就越强。计算表明，该公司的流动比率大于偿债能力就越强。计算表明，该公司的流动比率大于2 2。（。（）（5 5）速动比率的值一般需要大于）速动比率的值一般需要大于1 1，如果小于，如果小于1 1的话，企业的短期偿的话，企业的短期偿债风险就比较大。经计算，该公司的速动比率小于债风险就比较大。经计算，该公司的速动比率小于1 1。（。（）（6 6）资产）资产/负债的比率（即资产负债率）是用来反映企业所有资产中负债的比率（即资产负债率）是用来反映企业所有资产中有多
48、少是由债权人提供的。该公司资产有多少是由债权人提供的。该公司资产/负债的比率应当等于负债的比率应当等于 （B B ）。）。A.16.64%B.45.04%C.25.28%D.81.94%A.16.64%B.45.04%C.25.28%D.81.94%（7 7）应收账款周转比率是指在）应收账款周转比率是指在1 1年内应收账款变为现金的次数。该年内应收账款变为现金的次数。该公司的应收账款周转比率应当等于（公司的应收账款周转比率应当等于（C C ）。）。A.7.51A.7.51次次 B.6.76B.6.76次次 C.7.12C.7.12次次 D.2.25D.2.25次次 （8 8）（）（A A、B
49、B、D D ）不应当是该公司净利润的数额。）不应当是该公司净利润的数额。A.1 014A.1 014万元万元 B.405.6B.405.6万元万元 C.253.5C.253.5万元万元 D.327.5D.327.5万元万元 上述营业收入、利润总额上述营业收入、利润总额和和营业利润率三项指标的趋势分析可直营业利润率三项指标的趋势分析可直观地反映观地反映如如下图。由于下图。由于德德利公司营业收入连年上升，而利润总额利公司营业收入连年上升，而利润总额连年下降，从而导致营业利润率呈现逐年下降的趋势。连年下降，从而导致营业利润率呈现逐年下降的趋势。项项 目目上年数上年数上年结构上年结构本年数本年数本年结
50、构本年结构差差 异异营业收入营业收入7 237.357 237.35100.00%100.00%8 430.898 430.89100%100%其中：营业成本其中：营业成本5 407.545 407.5474.72%74.72%6 638.306 638.3078.74%78.74%+4.02%+4.02%期间费用期间费用1 055.761 055.7614.59%14.59%1 054.351 054.3512.51%12.51%-2.08%-2.08%各种税费各种税费521.48521.487.21%7.21%603.13603.137.15%7.15%-0.06-0.06 营业利润营业利
