1、1基础会计课程2基础会计理论框架图3 掌握会计的涵义、基本职能掌握会计的涵义、基本职能 掌握会计对象及其基本内容掌握会计对象及其基本内容 掌握六大会计要素及其会计恒等式掌握六大会计要素及其会计恒等式 了解会计要素的计量属性了解会计要素的计量属性 了解会计核算的基本前提了解会计核算的基本前提 了解会计信息质量要求了解会计信息质量要求 了解会计核算的方法体系了解会计核算的方法体系项目一 基础会计概论项目目标 目 标4任务1 会计的涵义、职能 一、会计的涵义一、会计的涵义 原始会计涵义原始会计涵义 现代会计涵义现代会计涵义5 二、会计职能二、会计职能会计职能会计基本职能会计其他职能核 算监 督预 算
2、决 策计 划分 析考 核6任务2 会计对象及其基本内容 一、会计对象一、会计对象 会计对象是指会计核算和监督的内容，即特会计对象是指会计核算和监督的内容，即特定主体能够以货币表现的经济活动。以货定主体能够以货币表现的经济活动。以货币表现的经济活动又称为价值运动或资金币表现的经济活动又称为价值运动或资金运动。运动。7（一）工业企业的资金运动特点（一）工业企业的资金运动特点工业企业的资金运动8（二）商品流通企业资金运动特点（二）商品流通企业资金运动特点购进过程销售过程商品流通企业的资金运动 货币资 金商品资 金货币资 金资 金投 入资 金退 出资金周转9（三）行政、事业单位资金运动特点（三）行政、
3、事业单位资金运动特点10 二、会计对象的基本内容二、会计对象的基本内容 会计对象的基本内容即为会计要素。会计对象的基本内容即为会计要素。会计要素是对会计对象的基本分类，是会计核算会计要素是对会计对象的基本分类，是会计核算对象的具体化。财务报表是以会计要素为内容构对象的具体化。财务报表是以会计要素为内容构架的，因此，会计要素又称为财务报表要素。架的，因此，会计要素又称为财务报表要素。资产、负债和所有者权益资产、负债和所有者权益静态要素静态要素 收入、费用和利润收入、费用和利润动态要素动态要素 11（一）资产（一）资产 资产是指企业过去的交易或者事项形成资产是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业
4、拥有或者控制的，预期会给企的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。业带来经济利益的资源。1、资产预期会给企业带来经济利益 2、资产应为企业拥有或者控制的资源 3、资产是由企业过去的交易或事项形成的 12（二）负债（二）负债 负债是指企业过去的交易或者事项形成的，预期负债是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。会导致经济利益流出企业的现时义务。1、负债是企业承担的现时义务。、负债是企业承担的现时义务。2、负债预期会导致经济利益流出企业、负债预期会导致经济利益流出企业 3、负债是由企业过去的交易或者事项形成的、负债是由企业过去的交易或者事项形成的（
5、例：（例：某企业向银行借款某企业向银行借款500万元，即属于过去的交易或者事项所形成的负债。企业万元，即属于过去的交易或者事项所形成的负债。企业同时还与银行达成了同时还与银行达成了3个月后借入个月后借入1000万元的借款意向书，该交易就不属于过万元的借款意向书，该交易就不属于过去的交易或者事项，不应形成企业的负债。）去的交易或者事项，不应形成企业的负债。）负债按流动性分类，可分为流动负债和非流动负负债按流动性分类，可分为流动负债和非流动负债。债。13（三）所有者权益（三）所有者权益 所有者权益是指资产扣除负债后由所有者享有的所有者权益是指资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，其金额为全部资产减
6、全部负债后的余剩余权益，其金额为全部资产减全部负债后的余额。它既反映所有者投入资本的保值增值情况，额。它既反映所有者投入资本的保值增值情况，又体现了保护债权人权益的理念。公司的所有者又体现了保护债权人权益的理念。公司的所有者权益又称为股东权益。权益又称为股东权益。所有者权益是表明企业产权关系的会计要素；所有者权益是表明企业产权关系的会计要素；所有者权益与负债有着本质的不同，负债需要定期偿还，所有者权益与负债有着本质的不同，负债需要定期偿还，但所有者的投资不能随便抽走。但所有者的投资不能随便抽走。14 所有者权益按其来源主要包括：所有者权益按其来源主要包括：所有者投入的资本、直接计入所有者权所有
7、者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等，通常由实益的利得和损失、留存收益等，通常由实收资本（或股本）、资本公积（含资本溢收资本（或股本）、资本公积（含资本溢价或股本溢价、其他资本公积）、盈余公价或股本溢价、其他资本公积）、盈余公积和未分配利润构成积和未分配利润构成。15（四）收入（四）收入 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。益的总流入。收入是企业在日常活动中形成的。收入是企业在日常活动中形成的。收入是与所有者投入资本无关的经济利益的
8、总流收入是与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。入。收入会导致所有者权益的增加。收入会导致所有者权益的增加。16（五）费用（五）费用 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。利益的总流出。费用必须是企业在日常活动中形成的费用必须是企业在日常活动中形成的 费用是与向所有者分配利润无关的经济利益的总费用是与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出流出 费用会导致所有者权益的减少费用会导致所有者权益的减少 费用主要包括营业成本、营业税金及附加、期间费用主要包括
9、营业成本、营业税金及附加、期间费用、资产减值损失和所得税费用等。费用、资产减值损失和所得税费用等。17（六）利润利润 利润是指企业在一定会计期间的经营成果；往往利润是指企业在一定会计期间的经营成果；往往是评价企业管理层业绩的一项重要指标，也是投是评价企业管理层业绩的一项重要指标，也是投资者等财务报告使用者进行决策时的重要参考。资者等财务报告使用者进行决策时的重要参考。利润的相关计算公式如下：利润的相关计算公式如下：营业利润营业利润=营业收入营业收入-营业成本营业成本-营业税金及附加营业税金及附加-销售费用销售费用-管理费用管理费用-财务费用财务费用 资产减值损失资产减值损失+公允价值变动收益（
10、公允价值变动收益（-公允价值变动损失）公允价值变动损失）+投投资收益（资收益（-投资损失）投资损失）利润总额利润总额=营业利润营业利润+营业外收入营业外收入-营业外支出营业外支出 净利润净利润=利润总额利润总额-所得税费用所得税费用 18 三、会计恒等式三、会计恒等式 六大会计要素之间存在一定的数量依赖关六大会计要素之间存在一定的数量依赖关系，将它们的依赖关系以代数恒等式的形系，将它们的依赖关系以代数恒等式的形式表示，即称为会计恒等式。它是会计方式表示，即称为会计恒等式。它是会计方法的出发点和基础。法的出发点和基础。会计恒等式有多种表达形式，主要体现会计恒等式有多种表达形式，主要体现了三种数量
11、关系，包括：了三种数量关系，包括：资产负债等式资产负债等式、收益等式收益等式、广义的会计恒等式广义的会计恒等式。19（一）资产负债等式 资产=负债+所有者权益 这一会计恒等公式被称为静态恒等式，是设置账户、复试记账和编制资产负债表的理论依据，也是会计的基本等式，揭示了在某一特定时日，企业资产与负债、所有者权益之间的恒等关系。20（二）（二）收益等式收益等式 企业在生产经营过程中，为了取得收入，就必然企业在生产经营过程中，为了取得收入，就必然会发生一定的成本和支出。这些流出企业的成本会发生一定的成本和支出。这些流出企业的成本和支出就构成了费用。当期所有的收入减去当期和支出就构成了费用。当期所有的
12、收入减去当期所有的支出和费用就是企业的当期的利润。根据所有的支出和费用就是企业的当期的利润。根据定义：定义：收入收入-费用费用=利润利润 这一恒等公式表示了收入、费用和利润之间的关这一恒等公式表示了收入、费用和利润之间的关系，是资金运动的动态表现，是动态的会计等式，系，是资金运动的动态表现，是动态的会计等式，也称收益等式，它是计算企业经营业绩、编制利也称收益等式，它是计算企业经营业绩、编制利润报表的理论依据，因而，收益等式还可称为利润报表的理论依据，因而，收益等式还可称为利润表等式。润表等式。21（三）广义的会计恒等式三）广义的会计恒等式 资本运动的静态与动态是一种辩证的统一。资本运动的静态与
13、动态是一种辩证的统一。资产、负债、所有者权益、收入、费用和资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润的数量关系存在着一种内在有机的联利润的数量关系存在着一种内在有机的联系，可以全面综合反映企业的财务状况和系，可以全面综合反映企业的财务状况和经营成果。即：经营成果。即：资产资产 =负债负债 +所有者权益所有者权益 +收入收入 -费用费用 这一动态的会计等式可适用于会计期间的这一动态的会计等式可适用于会计期间的任何一个时刻。任何一个时刻。22 四、会计要素计量属性四、会计要素计量属性 计量属性反映的是会计要素金额的确定基计量属性反映的是会计要素金额的确定基础，主要包括历史成本、重置成本、可变础，主要
14、包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值等。现净值、现值和公允价值等。23（一）历史成本 历史成本又称为实际成本，就是取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或者其他等价物。（二）重置成本 重置成本又称现行成本，是指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额。24（三）可变现净值 可变现净值是指在正常生产经营过程中以预计售价减去进一步加工成本和销售所必须的预计税金、费用后的净值。（四）现值 现值是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值，是考虑货币时间价值因素等的一种计量属性。在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的
15、折现金额计量。负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。25（五）公允价值 公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。26任务3 会计基本假设与会计记账基础 一、会计基本假设一、会计基本假设 会计基本假设是企业会计确认、计量和会计基本假设是企业会计确认、计量和报告的前提，是对会计核算所处时间、空报告的前提，是对会计核算所处时间、空间环境等所作的合理设定。间环境等所作的合理设定。会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计基本假设包括会计主体
16、、持续经营、会计分期和货币计量。会计分期和货币计量。271、会计主体、会计主体 会计主体，是指企业会计确认、计量和会计主体，是指企业会计确认、计量和报告的空间范围。报告的空间范围。2、持续经营、持续经营 持续经营，是指在可以预见的将来，企持续经营，是指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下业将会按当前的规模和状态继续经营下去不会停业，也不会大规模削减业务。去不会停业，也不会大规模削减业务。在持续经营前提下，会计确认、计量和在持续经营前提下，会计确认、计量和报告应当以企业持续、正常的生产经营报告应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提。活动为前提。283、会计分期、会计分期 会计
17、分期，是指将一个企业持续经营的生会计分期，是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的会计期间，目的是据以结算盈亏，按同的会计期间，目的是据以结算盈亏，按期编报财务报告，从而及时向财务报告使期编报财务报告，从而及时向财务报告使用者提供有关企业的经济信息。用者提供有关企业的经济信息。4、货币计量、货币计量 货币计量，是指会计主体在财务会计确认、货币计量，是指会计主体在财务会计确认、计量和报告时以货币计量反映会计主体的计量和报告时以货币计量反映会计主体的生产经营活动。生产经营活动。29 二、会计记账基础二、会计记账基础-权责发生制权责发生制
18、 企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。为基础。权责发生制基础要求，凡是当期已经实现的收入权责发生制基础要求，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表；付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。期收付，也不应当作为当期的收入和费用。权责发生制属于会计要素确认计量方面的要求，权责发生制属于会计要素确认计量方面的要求
19、，它解决收入和费用何时予以确认及确认多少的问它解决收入和费用何时予以确认及确认多少的问题。题。30任务4 会计信息质量要求 一、可靠性一、可靠性 二、相关性二、相关性 三、可理解性三、可理解性 四、可比性四、可比性 五、实质重于形式五、实质重于形式 六、重要性六、重要性 七、谨慎性七、谨慎性 八、及时性八、及时性31任务 5 会计方法一、会计核算方法一、会计核算方法会计核算方法是对经济业务进行确认、计量、会计核算方法是对经济业务进行确认、计量、记录和报告的方法，主要包括如下七种方法：记录和报告的方法，主要包括如下七种方法：1、设置账户、设置账户2、复式记账、复式记账 3、填制和审核凭证、填制和
20、审核凭证4、登记会计账簿、登记会计账簿 5、成本计算、成本计算 6、财产清查、财产清查 7、编制会计报表、编制会计报表 32 二、会计核算工作程序二、会计核算工作程序项目二项目二 科目、账户与复式记账原理科目、账户与复式记账原理 掌握会计科目含义及分类 掌握借贷记账法下的账户结构 熟悉借贷记账法的记账规则 熟悉掌握借贷记账法下会计分录的编制 掌握试算平衡表的编制项目目标 任务任务1 会计科目会计科目 一、一、会计科目（一）会计科目的涵义 会计科目，是对会计要素的具体内容进行进一步分类的项目，是会计对象要素的具体表现形式，是设置账户的依据，在会计核算中具有重要地位。二、会计科目的分类（一）按经济
21、内容分 资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类和损益类等六大类。（二）按提供信息的详细程度及其统驭关系分（1）总分类科目（2）明细分类科目三、会计对象、会计要素及会计科目之间的关系任务任务2 账户账户一、账户的涵义 账户是按照会计科目开设的，具有一定格式和结构，用来连续、系统、分类记录和反映会计要素增减变动情况的一种记账载体。二、账户的基本结构 账户在结构上分为左右两方。一方登记增加数，另一方则登记减少数。会计教学中，常使用简化格式的账户，称为“T形账户（或丁字型账户），其格式如下：左边 账户名称（会计科目）右边 账户期末余额账户期初余额本期增加发生额本期减少发生额 账户本期的期末余额转
22、入下期，即为下期的期初余额。每个账户的本期发生额反映的是该经济内容在本期内增减的变动情况，而期末余额则反映变动结果。三、会计科目与账户关系 从理论上讲，会计科目与账户是既有联系又有区别的两个概念。会计科目与账户的共同点 会计科目与账户的主要区别四、账户的分类 由于账户是根据会计科目设置的，因此，账户的分类必须与会计科目的分类相一致。（一）按会计要素性质分（二）总分类账户和明细分类账户（一）按会计要素性质分（二）总分类账户和明细分类账户 总分类账户是根据总分类科目设置，用于对会计要素具体内容进行总括分类核算的账户，简称总账账户或总账。明细分类账户是按根据明细分类科目设置，用于对会计要素具体内容进
23、行明细分类核算、提供详细核算数据的账户，简称为明细账。五、总分类账户与明细分类账户的平行登记 所谓平行登记，是指对发生的每一项经济业务都要以会计凭证为依据，一方面要计入总分类账户，另一方面也要计入总分类账户所属明细分类账户的方法。总分类账户与明细分类账户平行登记的要点：（一）同期间 （二）同方向 （三）同金额 任务任务3 复式记账原理与账户结构复式记账原理与账户结构一、记账方法一、记账方法 会计上的记账方法，最初是单式记账法，随着社会经济的发展和人们的实践与总结，单式记账法逐步改进，从而演变为复式记账法。（一）单式记账法（二）复式记账法二、复式记账涵义、原理二、复式记账涵义、原理所谓复式记账，
24、就是对任何一笔经济业务，都必须用相等的金额在两个所谓复式记账，就是对任何一笔经济业务，都必须用相等的金额在两个或两个以上的有关账户中相互联系地进行登记。或两个以上的有关账户中相互联系地进行登记。（一）复式记账的理论依据（一）复式记账的理论依据会计等式所反映的会计要素之间的平衡关系，决定了复式记账的基本方会计等式所反映的会计要素之间的平衡关系，决定了复式记账的基本方法和内容，是复式记账的理论基础。法和内容，是复式记账的理论基础。（二）复式记账的内容（二）复式记账的内容 复式记账的主要内容由账户、记账符号、记账规则、试算平衡等相互联复式记账的主要内容由账户、记账符号、记账规则、试算平衡等相互联系的
25、诸因素组成。系的诸因素组成。（三）复式记账法的分类（三）复式记账法的分类从其发展历史看，复式记账法有增减记账法、收付记账法、借贷记账法从其发展历史看，复式记账法有增减记账法、收付记账法、借贷记账法等主要方法，其中借贷记账法是世界各国目前普遍采用的一种记账方法。等主要方法，其中借贷记账法是世界各国目前普遍采用的一种记账方法。三、借贷记账法三、借贷记账法（一）借贷记账法的产生（一）借贷记账法的产生（二）借贷记账法下账户结构（二）借贷记账法下账户结构 在借贷记账法下，任何账户都分为借、贷两个基本部分，左在借贷记账法下，任何账户都分为借、贷两个基本部分，左方为借方，右方为贷方，期初余额和期末余额与账户
26、记录增方为借方，右方为贷方，期初余额和期末余额与账户记录增加金额的方向一致。基本结构如下：加金额的方向一致。基本结构如下：1.资产类账户的结构资产类账户的结构 2.负债类账户的结构负债类账户的结构 3.所有者权益类的结构所有者权益类的结构 4.收入类账户的结构收入类账户的结构 5.费用、成本类账户的结构费用、成本类账户的结构成本、费用类账户的结构与资产类账户的结构基本上相成本、费用类账户的结构与资产类账户的结构基本上相同，只是期末一般无余额，如有，一般在借方。同，只是期末一般无余额，如有，一般在借方。为了方便了解掌握借贷记账法下的账户结构，将各类账户的结构归纳如表2-2所示：（三）借贷记账法的
27、记账规则（三）借贷记账法的记账规则 采用采用“有借必有贷，借贷金额必相等有借必有贷，借贷金额必相等”的记账规则。的记账规则。（四）会计分录（四）会计分录 （1）会计分录的定义 会计分录，简称分录，是表明某项经济业务应借、应贷账户的名称及其金额的记录。（2）会计分录的种类简单会计分录（简单分录）：一借一贷的分录，即一个账户借方只同另一个账户贷方发生对应关系的会计分录。例：企业购买原材料50000元，用银行存款支付。会计分录如下：借：原材料 50000 贷：银行存款 50000 复合会计分录（复杂分录）：一借多贷或多借一贷的会计分录。例：某企业生产产品领用材料5000元，车间一般消耗领用材料500
28、元。应作如下分录：借：生产成本 5000 制造费用 500 贷：原材料 5500 复杂分录是由简单分录组合而成；复合分录可以分解为若干个简单分录。（五）试算平衡（五）试算平衡 试算平衡是指根据“资产=负债+所有者权益”的平衡关系，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，检查所有账户记录是否正确、完整的方法。1 试算平衡方法如下：发生额试算平衡法：依据：有借必有贷，借贷必相等。平衡公式：全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计 余额试算平衡法：依据：资产=负债+所有者权益 平衡公式：全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计 全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期
29、末余额合计 五、记账规则及其运用五、记账规则及其运用【例例1】12月月3日，收到股东追加的货币资金日，收到股东追加的货币资金投资投资50000元，款项已存入银行。元，款项已存入银行。借：银行存款借：银行存款 50000 贷：实收资本贷：实收资本 50000【例2】12月8日，从银行借入短期借款8000元作为生产用周转资金，款项已存入银行存款账户。借：银行存款 8000 贷：短期借款 8000【例3】12月10日，购买设备一台，价款共计17000元，已支付10000元款项，余款暂欠。借：固定资产设备 17000 贷：银行存款 10000 应付账款 7000【例4】12月15日，销售商品20000
30、元，收入款项已存入银行。借：银行存款 20000 贷：主营业务收入 20000【例5】12月24日，用银行存款购买原材料6000元。借：原材料 6000 贷：银行存款 6000【例6】12月29日，用银行存款归还到期的长期借款40000元。借：长期借款 40000 贷：银行存款 40000发生额试算平衡：全部账户借方发生额合计 =50000+8000+17000+20000+6000+40000 =139000 全部账户贷方发生额合计 =50000+8000+10000+7000+20000+6000+40000 =139000 全部账户借方发生额合计=全部账户贷方发生额合计 六、借贷记账法下
31、总账与明细账的平行登记原始凭证的识别原始凭证的识别任务任务1 了解原始凭证的种类了解原始凭证的种类 一、原始凭证按来源分类一、原始凭证按来源分类 原始凭证根据其来源不同，分为外来原始原始凭证根据其来源不同，分为外来原始凭证和自制原始凭证。凭证和自制原始凭证。外来凭证外来凭证 自制凭证自制凭证外来凭证外来凭证自制凭证自制凭证一次凭证一次凭证累计凭证累计凭证汇总凭证汇总凭证通用凭证通用凭证专用凭证专用凭证 发票分为两大类：一类是增值税专用发票，发票分为两大类：一类是增值税专用发票，另一类是增值税普通发票（即俗称普通发另一类是增值税普通发票（即俗称普通发票）。增值税专用发票仅限于一般纳税人票）。增值
32、税专用发票仅限于一般纳税人使用。使用。增值税专用发票票样增值税专用发票票样增值税专用发票与普通发票的区别增值税专用发票与普通发票的区别（一）发票使用的主体不同（一）发票使用的主体不同 （二）发票的内容不同（二）发票的内容不同 （三）发票的联次不同（三）发票的联次不同 （四）发票的作用不同（四）发票的作用不同 任务任务4 识别银行承兑汇票和商业承兑汇票识别银行承兑汇票和商业承兑汇票 一、商业承兑汇票一、商业承兑汇票收款人签发的商业承兑汇票票样收款人签发的商业承兑汇票票样 付款人签发的商业承兑汇票票样付款人签发的商业承兑汇票票样 商业承兑汇票背面商业承兑汇票背面 。商业承兑汇票和银行承兑汇票的区别
33、与联系 商业承兑汇票是购销双方的票据交易行为，是一种商业信用，银行只作为清算的中介。银行承兑汇票是银行的一种信用业务，体现购、销及银行三方关系，银行既是商业汇票的债务人，同时又是承兑申请人的债权人。银行承兑汇票由银行保证无条件付款，因而有较高的信誉。三、银行汇票 银行汇票是汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的票据。为了方便申请人的使用，银行汇票还专门设置了实际结算金额栏，在交易过程中，可根据实际需要在出票金额以内填写实际结算金额，受到法律保护。任务任务5 现金支票与转账支票的识别现金支票与转账支票的识别 普通支票票样图普通支票票样图 材料验收通知单材料验
34、收通知单 材料验收通知单一般指采购原材料验收入库时，材料验收通知单一般指采购原材料验收入库时，所填制的入库单据，即收料单；采购入库单是企所填制的入库单据，即收料单；采购入库单是企业入库单据的主要部分。业入库单据的主要部分。项目五原始凭证的填制与审核 项目目标项目目标 掌握原始凭证填制及书写要求掌握原始凭证填制及书写要求 掌握原始凭证的填制及审核方法掌握原始凭证的填制及审核方法 了解原始凭证审核要求了解原始凭证审核要求任务1 原始凭证填制及书写要求 一、原始凭证的填制要求一、原始凭证的填制要求 二、原始凭证的书写要求二、原始凭证的书写要求任务2 原始凭证的审核 一、原始凭证审核的内容一、原始凭证
35、审核的内容 任务3 掌握各类原始凭证的填制及审核方法 东方工厂东方工厂 (开户银行：水荫路办事处，简开户银行：水荫路办事处，简称水办，账号：称水办，账号：147258388 147258388 地址：广州市地址：广州市水荫路水荫路 29 29 号，号，税务登记号：税务登记号：140102630101248 140102630101248，增值税税率，增值税税率 17 17 )20 xx)20 xx年年 12 12 月发生如下经济业务，根月发生如下经济业务，根据以上经济业务，填制以下有关原始凭证。据以上经济业务，填制以下有关原始凭证。1 13 3日财务科出纳员李芳开出现金支票一日财务科出纳员李芳
36、开出现金支票一张张 1000 1000 元，从银行提取现金，以备零用。元，从银行提取现金，以备零用。要求：填写现金支票要求：填写现金支票 (现金支票存根留存现金支票存根留存作编制记账凭证的依据作编制记账凭证的依据 )。2 24 4日，供销科王刚因采购材料去南京，日，供销科王刚因采购材料去南京，经供销科长张良批准，填写经供销科长张良批准，填写“借款单借款单”向向财务科借现金财务科借现金 800 800 元。复核人韩梅，财务元。复核人韩梅，财务科长王虎城。科长王虎城。3 36 6 日，收到本市光明工厂前欠的货款日，收到本市光明工厂前欠的货款 80000 80000 元，收到转账支票一张并转存银行。
37、元，收到转账支票一张并转存银行。要求：填写要求：填写“进账单进账单”一份。一份。(光明工厂光明工厂开户行：工行广办，账号：开户行：工行广办，账号：3265966)3265966)。48 日，收到东莞市耀华公司(地址：新建路 26 号，开户行：工行新建办，账号 428796，税务登记号：130203112345678)前欠的货款 12000 元。要求代对方填制信汇凭证，对方汇出日期为 20 xx年 11 月 28 日。510日，向本市光明工厂(地址：滨江路39 号，税务登记号：140102620102026)销售甲产品 200 件，单价 400 元，乙产品 200 件，单价 300 元，货已发出
38、，货款暂未收到。要求：填写增值税专用发票(“记账联”作为填制记账凭证的依据)和“出库单”(“财务联”作为填制记账凭证的依据)。项目六记账凭证的填制与审核掌握记账凭证的填制方法掌握记账凭证的填制方法了解记账凭证的填制要求了解记账凭证的填制要求了解记账凭证的分类了解记账凭证的分类项目目标 目目 标标ABC想想想想一一 记账凭证，是根据记账凭证，是根据审核无误的原始审核无误的原始凭证或原始凭证凭证或原始凭证汇总表编制的，汇总表编制的，作为记账依据的作为记账依据的一种会计凭证。一种会计凭证。2022-7-25122记账凭证分类转账凭证转账凭证通用凭证通用凭证付款凭证付款凭证专用凭证专用凭证记记 账账
39、凭凭 证证按经济内容按经济内容分类分类按照填列按照填列方式分类方式分类单式记账凭证单式记账凭证复式记账凭证复式记账凭证收款凭证收款凭证教学的重点难点：收、付、转记账凭证的识别、填制教学的重点难点：收、付、转记账凭证的识别、填制记账凭证填列的一般内容记账凭证填列的一般内容任务2 记账凭证的填制方法一、专用凭证一、专用凭证凡涉及现金、银行存款收入的经济业务用收款凭证 收款凭证收款凭证应用实例1 例120年12月6日企业销售甲产品1000件，增值税专用发票注明售价为70000元，增值税税额为11900元，企业已收到货款存入银行。收到原始凭证两张。付款凭证凡涉及现金、银行存款支出的业务用付款凭证凡涉及
40、现金、银行存款支出的业务用付款凭证 应用实例2 例2 20年12月8日企业购买A材料200kg，支付价款26279元，增值税4441元，全部款项已用银行存款支付。收到原始凭证两张。注意注意：当一项业务发生只涉及到现金和银行存款的一：当一项业务发生只涉及到现金和银行存款的一增一减时，为了避免重复记账，规定只填制付款凭证，即增一减时，为了避免重复记账，规定只填制付款凭证，即现金付款凭证或银行存款付款凭证。现金付款凭证或银行存款付款凭证。借：库存现金借：库存现金 贷：银行存款贷：银行存款借：银行存款借：银行存款 贷：库存现金贷：库存现金现金付款凭证现金付款凭证银行存款付款凭证银行存款付款凭证填填 制
41、制填填 制制转账凭证转账凭证凡不涉及现金、银行存款收付的业务用转账凭证。凡不涉及现金、银行存款收付的业务用转账凭证。应用实例3 例3 20年12月9日，企业购买的A材料已验收入库。该项经济业务应填制转账凭证，收到原始凭证3张。二、通用凭证 通用凭证：各类经济业务共同使用的凭证，通用凭证：各类经济业务共同使用的凭证，亦称作标准凭证。亦称作标准凭证。业务比较单纯、业务量业务比较单纯、业务量也较少的单位，适宜使用这类记账凭证。也较少的单位，适宜使用这类记账凭证。通用记账凭证样本通用记账凭证样本三、单式记账凭证 单式记账凭证，亦称单项记账凭证，简称单式记账凭证，亦称单项记账凭证，简称单式凭证，是将反映
42、一项经济业务所涉及单式凭证，是将反映一项经济业务所涉及的每个会计科目单独填制一张记账凭证，的每个会计科目单独填制一张记账凭证，即一张凭证上只填列一个会计科目的记账即一张凭证上只填列一个会计科目的记账凭证。它按一项经济业务所涉及到的会计凭证。它按一项经济业务所涉及到的会计科目及其对应关系，通过借项记账凭证、科目及其对应关系，通过借项记账凭证、贷项记账凭证分别予以反映。贷项记账凭证分别予以反映。此类凭证一此类凭证一般适用于业务量较大，会计部门内部分工般适用于业务量较大，会计部门内部分工比较细的单位。比较细的单位。四、复式记账凭证 复式记账凭证，简称复式凭证，是将一项复式记账凭证，简称复式凭证，是将
43、一项经济业务所涉及的会计科目都集中填列在经济业务所涉及的会计科目都集中填列在一张凭证上的记账凭证。前述的收款凭证、一张凭证上的记账凭证。前述的收款凭证、付款凭证和转账凭证都是复式记账凭证。付款凭证和转账凭证都是复式记账凭证。复式记账凭证可以集中反映一项经济业务复式记账凭证可以集中反映一项经济业务的科目对应关系，便于了解有关经济业务的科目对应关系，便于了解有关经济业务的全貌，而且减少了凭证数量，但采用复的全貌，而且减少了凭证数量，但采用复式记账凭证，不便于同时汇总计算每一账式记账凭证，不便于同时汇总计算每一账户的发生额，也不利于会计人员分工记账。户的发生额，也不利于会计人员分工记账。实际工作中广
44、泛使用复式记账凭证。实际工作中广泛使用复式记账凭证。项目七项目七 会计账簿分类、基本要素及填列要求会计账簿分类、基本要素及填列要求 项目目标项目目标 了解会计账簿的分类了解会计账簿的分类 了解会计核算的基本要素了解会计核算的基本要素 掌握各类会计账簿的登记要求掌握各类会计账簿的登记要求任务1 了解账簿分类 一、会计账簿按用途分类（）序时账簿 （）分类账簿 （）联合账簿 （）备查账簿 二、会计账簿按按外形分类 三、会计账簿按账页格式分类 （1）两栏式账簿 （2）三栏式账簿 （3）多栏式账簿 （4）数量金额式账簿 任务2 认识会计账簿的基本要素 由于各企业的经济业务性质、特点不同，账簿的组织结构也
45、不完全一样，但各种账簿一般都应具备以下基本内容：一、封皮。一、封皮。封皮包括封面、封底和封脊。每本账簿除封皮包括封面、封底和封脊。每本账簿除了应在它的封面上标明账簿名称和记账单了应在它的封面上标明账簿名称和记账单位名称外，还应在封脊上写明账簿名称，位名称外，还应在封脊上写明账簿名称，账簿名称如总分类账、现金日记账、原材账簿名称如总分类账、现金日记账、原材料明细账等。料明细账等。二、扉页。在扉页上应填制在扉页上应填制“账簿启用及经管人员一览表账簿启用及经管人员一览表”，在表中需填明：账簿名称、编号、页数、启用日在表中需填明：账簿名称、编号、页数、启用日期、经管人员姓名及交接日期、主管会计人员签期
46、、经管人员姓名及交接日期、主管会计人员签章，及其背面的账户目录。章，及其背面的账户目录。账簿扉页正面样本 账簿扉页背面样本 三、账页。三、账页。账页结构因反映的经济业务不同，可采用不同账页结构因反映的经济业务不同，可采用不同的结构。一般都应包括以下基本内容的结构。一般都应包括以下基本内容：(1)账户名称(2)登账日期栏；(3)凭证种类、字号栏；(4)摘要栏(5)借贷方金额栏 余额的方向、金额栏 总页次和分页次。账页基本格式（以三栏式总账为例）账页基本格式（以三栏式总账为例）任务任务3 掌握账簿登记的基本要求掌握账簿登记的基本要求 一、必须根据审核无误的会计凭证，及时地登记一、必须根据审核无误的
47、会计凭证，及时地登记各类账簿，以保证账簿记录的正确性。各类账簿，以保证账簿记录的正确性。二、红色墨水在账簿中有特殊含义，在下列情况二、红色墨水在账簿中有特殊含义，在下列情况下可以采用：下可以采用：（）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录。（）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录。（）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减（）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数。少数。（）在三栏式账页的余额栏前，如未印明余额（）在三栏式账页的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额。方向的，在余额栏内登记负数余额。（）注销空行或空页。（）注销空行或空页。三、登记账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业
48、三、登记账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要简明清楚、字迹工整。做到数字准确、摘要简明清楚、字迹工整。四、登记完毕，应在记账凭证四、登记完毕，应在记账凭证“记账记账”栏注明账簿栏注明账簿页码或做出页码或做出“”符号，表示已记账，以免重记、符号，表示已记账，以免重记、漏记，也便于查阅、核对，并在记账凭证中漏记，也便于查阅、核对，并在记账凭证中“记账记账”处签名或盖章，以明确经济责任。处签名或盖章，以明确经济责任。五、登记账簿时，凡印有余额栏并需结出余额的账五、登记账簿时，凡印有余额栏并需结出
49、余额的账户，应在结出余额后，在户，应在结出余额后，在“借或贷借或贷”栏内注明余额栏内注明余额的借贷方向。若余额为零，则应在的借贷方向。若余额为零，则应在“借或贷借或贷”栏注栏注明明“平平”，并在余额栏用，并在余额栏用“0 0 ”表示。表示。六、各种账簿应按账户页次逐页逐行连续登记，不得六、各种账簿应按账户页次逐页逐行连续登记，不得跳行、隔页。如果不慎发生跳行、隔页，应在账簿中跳行、隔页。如果不慎发生跳行、隔页，应在账簿中将空行和空页注销。当出现空行时，应在该行摘要栏将空行和空页注销。当出现空行时，应在该行摘要栏填入填入“此行空白此行空白”，然后用红笔划一条通栏红线，最，然后用红笔划一条通栏红线
50、，最后，由记账人员在该行签名或盖章。当出现空页时，后，由记账人员在该行签名或盖章。当出现空页时，应在该页注明应在该页注明“此页空白此页空白”，然后用红笔在该页左上，然后用红笔在该页左上角至右下角划一条对角斜线，最后由记账人员在该页角至右下角划一条对角斜线，最后由记账人员在该页签名或盖章。签名或盖章。七、登记账簿时，在每一页的第一行七、登记账簿时，在每一页的第一行“月份栏月份栏”要注要注明当前月份，以后本页再登记时，只要不跨月度，日明当前月份，以后本页再登记时，只要不跨月度，日期栏只需填入具体日期，月份可以不填。当跨月度时，期栏只需填入具体日期，月份可以不填。当跨月度时，在新月度的起始行日期栏中
