1、1企业纳税实务专业课专业课2思考：u你知道国家的财政收入来源吗？你知道国家的财政收入来源吗？u你知道有哪些税吗？你知道有哪些税吗？税收收入、非税收入税收收入、非税收入（行政事业性收费、专（行政事业性收费、专项收入、其他收入项收入、其他收入）课程结构纳税工作准备纳税工作准备内容内容上篇上篇中篇中篇下篇下篇税费计算税费计算纳税申报纳税申报34上篇：上篇：纳税工作准备纳税工作准备模块一模块一税收认知税收认知模块二模块二税务登记税务登记中篇：中篇：税费计算税费计算模块三模块三增值税税费计算增值税税费计算模块四模块四消费税税费计算消费税税费计算模块五模块五关税税费计算关税税费计算模块六模块六财产行为税税
2、费计算财产行为税税费计算模块七模块七资源类税税费计算资源类税税费计算模块八模块八企业所得税税费计算企业所得税税费计算模块九模块九个人税税费计算个人税税费计算下篇：下篇：纳税申报纳税申报模块十模块十纳税申报纳税申报5模块一 税收认知6知识目标：u理解税收的特征u掌握税收制度构成要素u熟悉现行税法体系能力目标：u能运用税收基础知识解答实际问题7学习内容税收的本质税收的本质 我国现行税种我国现行税种税收制度的构成要素税收制度的构成要素 8一、税收本质 税收是税收是国家国家为实现其为实现其职能职能，凭借政治权力，依法无偿凭借政治权力，依法无偿取得取得财政收入的财政收入的基本形式基本形式。税收主体 税收
3、的目的 税收的力量和依据 税收的地位 税收的特征9思考思考:1 1、纳税时可不可以讨价还价？、纳税时可不可以讨价还价？2 2、固定性是不是就意味着税收的征税对、固定性是不是就意味着税收的征税对象、范围、比例永远不变？象、范围、比例永远不变？不可以。税收具有固定性，纳税人应纳税不可以。税收具有固定性，纳税人应纳税种、税率等在征税之前就通过法律确定了种、税率等在征税之前就通过法律确定了.不是不是.税收的固定性是就税法不变的情况而言税收的固定性是就税法不变的情况而言的的.随着经济的发展以及国家利用税收调节经随着经济的发展以及国家利用税收调节经济的不同需要，税收的征税对象、范围、比济的不同需要，税收的
4、征税对象、范围、比例也会发生变化例也会发生变化.103 3、某企业根据税法的要求，按年上、某企业根据税法的要求，按年上缴企业车辆的缴企业车辆的“车船税车船税”，另一方面，另一方面，车辆有时还要交车辆有时还要交“路桥费路桥费”，请问，请问，这里的这里的“税和费税和费”是否性质一样？是否性质一样？不同。不同。（1）主体不同；）主体不同；（2）特征不同；）特征不同；（3）用途不同。）用途不同。检 测u税收是国家凭借（）取得的收入。A经济权力B政治权力 C财产权力D所有权u税收“三性”是个完整的整体，其中的保障是（）。A法律性 B无偿性 C强制性 D固定性11BC12税收政策宣传：u中华人民共和国增值
5、税暂行条例及其中华人民共和国增值税暂行条例及其实施细则。实施细则。返回查阅：积极向身边的人宣传积极向身边的人宣传“纳税纳税光荣光荣”，为什么要纳税？，为什么要纳税？13二、我国现行各税种简介（一）按征税对象的性质分类流转税所得税资源税财产税行为税14流转税类 1.增值税 2.消费税 3.关税在生产、流通在生产、流通或者服务业中或者服务业中发挥调节作用发挥调节作用15所得税类 1.企业所得税 2.个人所得税对生产经营者的对生产经营者的利润利润和个人的纯和个人的纯收入收入发挥调节作用发挥调节作用16资源税类 1.资源税 2.城镇土地使用税 3.土地增值税 对开发和利用对开发和利用自然资源自然资源而
6、征收的一种税而征收的一种税17财产税类 1.房产税 2.车船税 3.契税 4.船舶吨税 拥有和支配的拥有和支配的财产财产征收的一种税征收的一种税18行为税类 1.印花税 2.城市维护建设税 3.车辆购置税 某些某些特定行为特定行为征收的一种税征收的一种税19（二）按税收收入归属分类u中央税u地方税u中央和地方共享税消费税、关税、车辆购置税、进口增值税增值税（中：50%；地：50%）u下列属于流转税的有（）。A 增值税 B消费税 C车船税 D 企业所得税u下列税种中，属于行为税的税种是（）。A增值税 B印花税 C房产税 D关税20ABB21查阅：u中央和地方税是如何划分的？中央和地方税是如何划分
7、的？u还有哪些分类方式，举例说明。还有哪些分类方式，举例说明。返回22三、税收制度的构成要素 国家设立一项税法时，应该予以规定的内容。国家设立一项税法时，应该予以规定的内容。暂行条例税制构成要素纳税人征税对象纳税环节纳税环节纳税期限计税依据纳税地点减免税税率23纳税人纳税人纳税主体纳税主体 是依法直接是依法直接负有纳税义务负有纳税义务的的自然人、法人和其他组织自然人、法人和其他组织。区别纳税人与负税人纳税人与扣缴义务人 24负税人：负税人：负税人是税款的最终承担者负税人是税款的最终承担者或实际负担者。或实际负担者。纳税人：纳税人：是直接向税务机关缴纳税款是直接向税务机关缴纳税款的单位和个人。的
8、单位和个人。纳税人与负税人纳税人与负税人 纳税人负税人25纳税人与扣缴义务人纳税人与扣缴义务人 税法规定的有义务从持有的纳税税法规定的有义务从持有的纳税人收入中扣除其应纳税款并代为缴纳人收入中扣除其应纳税款并代为缴纳的企业、单位或个人。的企业、单位或个人。如个人所得税法中规定，纳税人如个人所得税法中规定，纳税人取得的各项应税所得有支付单位取得的各项应税所得有支付单位的，以支付单位为扣缴义务人。的，以支付单位为扣缴义务人。26征税对象纳税客体 税法中规定征税的目的物，也就是对什么征税，是征税的客体。u征税对象是区分不同税种的主要标志。u征税对象体现着各种税的征税范围。27征税对象与征税范围 征税
9、范围是指税法规定的征税对象的具体内容范围，是国家征税的界限。征税范围与征税对象密切征税范围与征税对象密切相关，一般说来，它是征税对相关，一般说来，它是征税对象的进一步补充和划分。象的进一步补充和划分。28 税目是各个税种所规定的具体征税项目。是征税对象在质上的具体化。体现征税的广度。如现行消费税具体规如现行消费税具体规定了烟、酒、小汽车等定了烟、酒、小汽车等1515个税目。个税目。征税对象与税目29税率 是征收比例或征收额度。代表课税的深度，关系着国家的收人多少和纳税人的负担程度。税率的形式：比例税率 累进税率（超额、超率）定额税率30计税依据 计算各种应征税款的依据或标准。是征税对象在量上的
10、具体化。从价计征从量计征复合计征31纳税环节 规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。一次课征制一次课征制 多次课征制多次课征制328、纳税期限 指纳税人发生纳税义务后按照税法的规定向国家缴纳税款的期限。按期纳税按期纳税 按次纳税按次纳税 按年计征，分期预缴按年计征，分期预缴33纳税地点 纳税人（包括代扣代缴、代收代缴义务人）缴纳税款的具体地点。机构所在地纳税机构所在地纳税 财产所在的纳税财产所在的纳税34减免税 对某些纳税人或征税对象给予鼓励或照顾的一种特殊规定。u减税和免税u起征点 征税对象达到征税数额开始计税的界限 u免征额 征税对象全部数额中规定免予计税的数额u在税
11、法的构成要素中，用以区分不同税种的标志是（）。A纳税人 B税率 C征税对象D纳税环节u我国现行的税率形式主要有（）。A 比例税率 B定额税率 C超额累进税率 D超率累进税率35CABCD36u课外查阅：课外查阅：中华人民共和国增值税暂行条例中华人民共和国增值税暂行条例，说说它由哪些要素构，说说它由哪些要素构成？成？返回37总 结重点掌握：税收的特征 税收构成要素一般了解：企业纳税的种类返回本章38案例1：2017年全国一般公共预算收入决算表项 目决算数（亿元）一、税收收入144369.87 二、非税收入28222.90 其中：专项收入 行政事业性收费收入 罚没收入 其他全国一般公共预算收入17
12、2592.7739案例2：国家征税后干什么？40案例3：有偿性的整体体现41工资、薪金所得适用税率（超额累进税率）级 数全年应纳税所得额税率（%）1不超过36000元32超过36000元-144000元部分103超过144000元-300000元部分2042消费税的部分税目税额u酒啤酒 每吨220或250元u成品油汽油 1.52元/升 柴油 1.20元/升 土地使用税的部分税目税额 大城市 50万人口以上 1.530元/中等城市 20万50万人口1.224元/43税收法律级次辨别u中华人民共和国企业所得税法（中华人民共和国主席令中华人民共和国企业所得税法（中华人民共和国主席令第第63号）号）u
13、中华人民共和国增值税暂行条例（中华人民共和国国务中华人民共和国增值税暂行条例（中华人民共和国国务院令第院令第538号）号）u中华人民共和国增值税暂行条例实施细则（中华人民共中华人民共和国增值税暂行条例实施细则（中华人民共和国财政部和国财政部 国家税务总局令第国家税务总局令第50号）号）44税收制度要素分析中华人民共和国增值税暂行条例中华人民共和国增值税暂行条例u第一条第一条 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。
14、应当依照本条例缴纳增值税。u 第二条第二条 增值税税率：除本条第（二）项、第（三）项规定外，增值税税率：除本条第（二）项、第（三）项规定外，税率为税率为17%。（二）纳税人销售或者进口下列货物，税率为（二）纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：45u 第十五条 下列项目免征增值税：（一）农业生产者销售的自产农产品；.u 第十九条第十九条 增值税纳税义务发生时间：增值税纳税义务发生时间：（一）销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销（一）销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。.46u第二十二条第二十二条 增值税纳税地点：增值税纳税地点：（一）固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳（一）固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。税。u第二十三条第二十三条 增值税的纳税期限分别为增值税的纳税期限分别为1日、日、3日、日、5日、日、10日、日、15日、日、1个月或者个月或者1个季度。个季度。
