1、企业所得税汇算清缴讲解幻灯片PPT 本课件本课件PPT仅供大家学习使用仅供大家学习使用 学习完请自行删除，谢谢！学习完请自行删除，谢谢！本课件本课件PPT仅供大家学习使用仅供大家学习使用 学习完请自行删除，谢谢！学习完请自行删除，谢谢！2021年度企业所得税汇算清缴讲解汇算清缴前准备 2021年度企业所得税汇算清缴要求2021年度局部企业所得税政策常见问题解析汇算清缴前准备u减免税备案u企业享受各类所得税税收优惠，均应进展企业所得税减免税备案。备案通过方可在年度申报表中填写税收优惠。未经备案程序不得填报减免税。u?企业所得税减免税备案表?下载：合肥市国家税务局外网“下载区-表单下载栏目内下载
2、u :/ah-n- u备案受理部门：税源管理一科汇算清缴前准备u资产损失申报 u依据：国家税务总局公告2021年第25号u申报方式u清单申报第九条：按会计核算科目进展归类、汇总，汇总清单报送 u专项申报：逐项或逐笔报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。资产损失确认证据区分损失类型按照?方法?第三章至第七章的要求提供。u专项申报应先行报送，便于审核u受理部门：分对象汇算清缴前准备u申报软件 u企业所得税年度申报可以使用的软件有：涉税通企业版软件(推荐)或总局电子申报软件。u涉税通企业版软件及使用指南下载：u :/ah-n- :/ah-n- v定期减免：v 两免三减半：线宽小于0
3、.8微米含的集成电路生产企业、新办的集成电路设计企业和符合条件的软件企业。在2021年12月31日前自获利年度起计算优惠期、25%减半v 五免五减半：线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业。经营期在15年以上，在2021年12月31日前自获利年度起计算优惠期、25%减半v 低税率：v 15%：集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业v 10%：国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业，如当年未享受免税优惠 2021年度局部企业所得税政策v?关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业开展企业所得税政策的通知?财税202127号 v不征税收入：v 即征
4、即退增值税款：专项用于软件产品研发和扩大再生产、单独进展核算 v全额扣除：v 集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用单独进展核算 v加速折旧：v 适当缩短折旧年限：2年外购软件v 3年集成电路生产企业的生产设备 2021年度局部企业所得税政策v?关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业开展企业所得税政策的通知?财税202127号 v注意几个问题：v1.符合条件。取得相关部门的软件和集成电路企业认定资格证书，软、硬件要求，相关指标要求。v2.备案。在年度终了之日起4个月内v3.优惠政策存在穿插的，由企业选择一项最优惠政策执行，不叠加享受。v4.按财税20211号规定，经认定并可享受原定期减
5、免税优惠的企业，可在本通知施行后继续享受到期满为止 2021年度局部企业所得税政策v二、税前扣除政策v一?关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除政策的通知?财税20215号v二?关于证券行业准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知?财税202111号v三?关于保险公司农业巨灾风险准备金企业所得税税前扣除政策的通知?财税202123号v四?关于中小企业信用担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策的通知?财税202125号v五?关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知?财税202145号v六?关于企业参与政府统一组织的棚户区改造支出企业所得税税前扣除政策有关问题的通知
6、?财税202112号v七?关于确认中华全国总工会和中国红十字会总会2021年度公益性捐赠税前扣除资格的通知?财税202147号v八?关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知?财税202148号v九?关于企业所得税应纳税所得额假设干税务处理问题的公告?国家税务总局公告2021年第15号v十?关于我国居民企业实行股权鼓励方案有关企业所得税处理问题的公告?国家税务总局公告2021年第18号v十一?关于发布企业政策性搬迁所得税管理方法的公告国家税务总局公告2021年第40号v十二国家税务总局关于中国邮政储蓄银行支付邮政企业代理费企业所得税处理问题的通知国税函2021564号 2021年度局部企业所
7、得税政策?关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知?财税202148号1.对化装品制造与销售、医药制造和饮料制造不含酒类制造，下同企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售营业收入30%的局部，准予扣除；超过局部，准予在以后纳税年度结转扣除。2.对签订广告费和业务宣传费分摊协议以下简称分摊协议的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售营业收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的局部或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述方法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。3.烟草
8、企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。4.本通知自 2021年1月1日起至2021 年12月31日止执行。2021年度局部企业所得税政策?关于企业所得税应纳税所得额假设干税务处理问题的公告?国家税务总局公告2021年第15号一、关于季节工、临时工等费用税前扣除问题企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及承受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按?企业所得税法?规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。二、关于企业融资费用支出税前扣除问题企业通
9、过发行债券、取得贷款、吸收保户储金等方式融资而发生的合理的费用支出，符合资本化条件的，应计入相关资产本钱；不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除。2021年度局部企业所得税政策?关于企业所得税应纳税所得额假设干税务处理问题的公告?国家税务总局公告2021年第15号三、关于从事代理效劳企业营业本钱税前扣除问题从事代理效劳、主营业务收入为手续费、佣金的企业(如证券、期货、保险代理等企业)，其为取得该类收入而实际发生的营业本钱(包括手续费及佣金支出)，准予在企业所得税前据实扣除。四、关于电信企业手续费及佣金支出税前扣除问题五、关于筹办期业务招待费等费用税前扣除问题企业在筹建期
10、间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。2021年度局部企业所得税政策?关于企业所得税应纳税所得额假设干税务处理问题的公告?国家税务总局公告2021年第15号六、关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题根据?中华人民共和国税收征收管理法?的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该工程发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。企业由于上述原因多缴的企业所
11、得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，缺乏抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出，或盈利企业经过追补确认后出现亏损的，应首先调整该项支出所属年度的亏损额，然后再按照弥补亏损的原那么计算以后年度多缴的企业所得税款，并按前款规定处理。2021年度局部企业所得税政策?关于企业所得税应纳税所得额假设干税务处理问题的公告?国家税务总局公告2021年第15号七、关于企业不征税收入管理问题企业取得的不征税收入，应按照?财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知?(财税202170号，以下简称?通知?)的规定进展处理。
12、凡未按照?通知?规定进展管理的，应作为企业应税收入计入应纳税所得额，依法缴纳企业所得税。八、关于税前扣除规定与企业实际会计处理之间的协调问题根据?企业所得税法?第二十一条规定，对企业依据财务会计制度规定，并实际在财务会计处理上已确认的支出，凡没有超过?企业所得税法?和有关税收法规规定的税前扣除范围和标准的，可按企业实际会计处理确认的支出，在企业所得税前扣除，计算其应纳税所得额。2021年度局部企业所得税政策v三、申报、管理政策v一?关于印发跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理方法的通知?财预202140号v二?关于小型微利企业预缴企业所得税有关问题的公告?国家税务总局公告2021年第14号v
13、三国家税务总局关于印发?跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理方法?的公告国家税务总局公告2021年第57号2021年度局部企业所得税政策关于小型微利企业所得税有关问题税收优惠：企业所得税税法规定，符合条件小型微利企业适用20%税率。财税2021117号 规定，自2021年1月1日至2021 年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元含6万元的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。条件：1.工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；2.其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总
14、额不超过1000万元。3.“从业人数按企业全年平均从业人数计算，“资产总额按企业年初和年末的资产总额平均计算 2021年度局部企业所得税政策关于小型微利企业所得税有关问题申报表填写方法：年应纳税所得额低于6万元含6万元的小型微利企业，在附表5第34行填应纳税所得额*15%；年应纳税所得额高于6万元低于30万元含30万元的小型微利企业，在附表5第34行填应纳税所得额*5%。本卷须知：纳税人填报小型微利减免税，减免比例须填报正确，不能局部享受局部放弃；放弃享受小型微利企业优惠只能全部放弃，不能就局部金额放弃。自愿放弃小型微利企业优惠的纳税人，应在年度申报表上注明并于年度申报的同时在税务机关?自愿放
15、弃小型微利优惠企业统计表?上签字确认。常见问题解析v预提的上年12月份工资在今年1月份发放，请问可以在汇算清缴时扣除么？职工福利费、职工教育经费、工会经费？v汇算清缴时工资薪金的扣除界限，以当年截至12月31日实际发放的金额为准。未在12月31日前实际发放的，在当年汇算清缴时应做纳税调增处理。v去年的一笔费用支出到今年2月才取得发票，请问可以在汇算清缴时扣除么？v企业当年实际发生的相关本钱、费用，由于各种原因未能及时取得该本钱、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进展核算；但在汇算清缴时，应补充提供该本钱、费用的有效凭证。在汇算清缴完毕前取得有效凭证的，可在汇算清缴时税前
16、扣除。常见问题解析v雇主为雇员负担个人所得税款的税务处理问题v按照?国家税务总局关于雇主为雇员承担全年一次性奖金局部税款有关个人所得税计算方法问题的公告?国家税务总局公告2021年第28号第四条的规定，雇主为雇员负担的个人所得税款，应属于个人工资薪金的一局部，按照工资薪金支出的扣除标准进展税务处理。凡单独作为企业管理费列支的，在计算企业所得税时不得税前扣除。常见问题解析v利息支出税前扣除问题 v企业年度内按照权责发生制的要求，将借款利息计入财务费用，但未支付未取得利息支出的有效凭证，能否从当年税前扣除？v按照?国家税务总局关于企业所得税假设干问题的公告?国家税 务总局公告 2021 年第 34
17、 号第六条的规定，企业当年度实际发生的相 关本钱、费用，由于各种原因未能及时取得该本钱、费用的有效凭证，企 业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进展核算；但在汇算清缴时，应补充提供该本钱、费用的有效凭证。常见问题解析v交通事故赔偿支出应如何在税前扣除？v在劳动保障等相关部门规定的标准内支付的赔偿款允许税前扣除，超过标准的赔偿款不得在税前扣除，但经劳动保障、人民法院等相关部门仲裁、调解、判决、裁定等支出的赔偿款允许在税前扣除。企业应提供劳动保障、法院等部门相关证明，以及赔偿款支付凭证等资料。常见问题解析v具有金融许可证的财务公司，收取利息时提供的“计收利息清单付息通知，可否凭“计收利息清单付
18、息通知在税前扣除？v?发票管理方法?第二十条规定“销售商品、提供效劳以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。据此，财务公司应当收取利息应当开具发票，贷款企业应当以发票作为税前扣除利息费用的合法凭据，财务公司开具的“计收利息清单付息通知不能作为税前扣除的凭据。常见问题解析v企业善意取得的虚假的增值税专用发票，是否允许税前扣除本钱？v企业善意取得虚开的增值税专用发票的相关费用或货物本钱，不得在税前扣除；但如果能重新按规定取得增值税专用发票，其相关的费用或货物本钱，可在税前扣除。常见问题解析v企业购入的用于研究开发
19、支出的价值低于30万的固定资产是否仍可一次或分次计入费用？是否可以作为加计扣除基数？v根据财税20211号文件精神，财税200688号文件失效，已废止。v一新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。v二从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。v三在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴v四专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。v五专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。v六专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。v七勘探开发技术的现场试验费。v八研发成果的论证、评审、验收费用。谢谢大家！缺乏之处敬请批评指正！
