1、软件企业会计核算按高新技术企业认定管理高新技术企业认定管理 要求 技术性收入要单独核算 1.技术转让收入：指企业科研与开发活动的成果通过技术贸易、技术转让所获得的收入；2.技术承包净收入：包括技术项目设计承包、技术工程所获得的净收入；3.技术服务收入：指企业利用自己的人力、物力和数据系统等为社会和用户提供技术方案、数据处理、测试分析及其他类型的服务所获得的收入；4.接受委托研究开发收入：指企业承担社会各方面委托研究，开发新产品所获得的收入。以上收入要与其他收入单独核算,除设置收入的总帐、明细账外，还要设置技术性收入的备查账。备查账要按合同的编号,项目的名称、收入的金额、纳税的情况（增殖税、营业
2、税、是否免税）销售情况明细表销售情况明细表序号序号合同编号合同编号合同名合同名称称合同签订单合同签订单位位合同签订日合同签订日期期合同金额合同金额(元）元）收款情收款情况况1EST0612210012EST070115CAX3EST070103GX4EST070128ZX5EST070205WD6EST070211JD7EST070301ZL8合计0年软件收入情况表纳税人编码纳税人编码纳税人名称：有限公司纳税人名称：有限公司税务登记号：税务登记号：发票代码：发票代码：发票名称：商品销售发票、服务发票发票名称：商品销售发票、服务发票序号序号所属项目所属项目顾客单位顾客单位合同编码合同编码合同金额
3、合同金额未开发票未开发票金金额额服务服务发票发票增值增值税发票税发票出帐凭证出帐凭证发票号码发票号码开票日期开票日期已开发票已开发票金金额额商品销售商品销售收收入入按高新技术企业认定管理高新技术企业认定管理 要求 研究开发费用包括直接研究开发活动和可以计入的间接活动所发生的费用 直接费用包括按研究项目直接能够辨别的人员人工、直接投入、折旧费用与长期待摊费用、设计费用、装备调试费、无形资产摊销、其他费用、委托外部研究开发费用等 间接活动所发生的费用不能直接按项目辨别的费用，我们可以按间接费用占研究开发费用的比重分配进入 研究开发费用费用 要单独核算 研究开发费用费用与其他费用单独核算,除设置费用
4、的总帐、明细账外，还要设置的研究开发费用费用备查账。设置研究开发费用 的备查明细账,按项目分别列式二级、三级帐，二级明细账-项目直接费用、间接费用 三级明细账-核算的内容，设置多栏式明细账，按人员人工、直接投入、折旧费用与长期待摊费用、设计费用、装备调试费、无形资产摊销、其他费用、委托外部研究开发费用间接费用的分配等。研究开发费用科目的核算范围（1）人员人工 直接从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金（包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出）、企业缴纳的研发人员基本社会保险费用和公积金补助费（含企业按照国务院有关部门规定的标准和范围为研发
5、人员支付的补充养老保险、补充医疗保险费）。为研究开发活动提供辅助服务的人员的劳务成本应按其在研究开发活动和非研究开发活动的工时比例分摊计入。研究开发费用科目的核算范围 直接投入 企业为实施研究开发项目而购买非资产性的材料、物资、设备所支出的费用，实验室的材料（化学品、动物等）购置费等。如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费。研究开发费用科目的核算范围 折旧费用与长期待摊费用 包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及为研究开发项目建造或
6、购买建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用的摊销。研究开发费用科目的核算范围 设计费用 针对新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。研究开发费用科目的核算范围 装备调试费 主要包括工装准备过程引发的进一步研究开发活动（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）所发生的费用。为大规模批量化和商业化生产进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。研究开发费用科目的核算范围 无形资产摊销 因研发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发
7、生的费用摊销。研究开发费用科目的核算范围 其他费用 主要包括：研发人员培训费、培养费、专家咨询费；图书期刊参考资料费、图书馆借阅费、技术研讨会议会费、其他技术资料费；国内外专利申请、维持费用；为研发活动而发生的办公费、高新科技研发保险费用等；为研究开发活动而发生的差旅费；未纳入以上项目的其他小额费用。此项费用一般不得超过研发总费用的20，另有规定的除外。研究开发费用科目的核算范围 委托外部研究开发费用 是指委托企业外部机构（企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外研发机构）进行开发的项目所发生的费用（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部开发费的发生金额应
8、合乎独立交易原则。研究开发费用科目的核算范围 企业在中国境内发生的研究开发费用 是指企业内部的研究开发活动实际支出的全部费用，或委托境内的企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构等进行的研究开发活动所支出的费用，不包括委托境外机构完成的研究开发活动所发生的费用。费用总额占销售收入总额的比例符费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：合如下要求：1.最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；2.最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；3.最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总
9、额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。明细账项目名称项目名称 项目/月份 123456789101112合计直接投入折旧摊销设计费设备调试费明细账 项目项目-工资年工资年 姓名姓名 月份月份 1 1月月2 2月月3 3月月1-31-3月合月合计计4 4月月5 5月月6 6月月7 7月月8 8月月9 9月月1010月月1111月月1212月月 合计合计合计研究开发费用科目的核算范围 研究开发费用科目的核算范围在会计核算时应注意的问题 1、工资应按参加的项目核算，若一人参加多个项目，应在多个项目分配，可以按工时和预算工资总额分配 2、设备按参加的项目核算，若一台设备参加多个项目，应在多个项目
10、分配，可以按工时和预算折旧总额分配 3、自主知识产权、研究开发组织管理水平、科技成果转化能自主知识产权、研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、以及资产与销售成长率的具体评价方法力、以及资产与销售成长率的具体评价方法 1核心自主知识产权 最近3年内获得的专利、注册软件版权数、集成电路布图设计权数、植物新品种数等核心自主知识产权的数量（不含商标）。自主知识产权、研究开发组织管理水平、科技成果自主知识产权、研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、以及资产与销售成长率的具体评价方法转化能力、以及资产与销售成长率的具体评价方法 研究开发的组织管理水平（1）制定了研究开发项目立项报告;（2）建立了研发投
11、入核算体系；（3）开展了产学研合作的研发活动；（4）设有研发机构并具备相应的设施和设备；（5）建立了研发人员的绩效考核奖励制度。项目立项申请表项目立项申请表 项目名称项目组长参加开发人数项目起始时间项目委托单位项目开发的主要内容项目完成达到的技术指标委托单位的情况及金额 项目的进度情况时间进度主要工作内时间进度主要工作内容容项目的投资预算项目的投资预算项目的投资预算研发投入项目管理研发投入项目管理1、公司对研发项目要进行立项管理。、公司对研发项目要进行立项管理。由客户或部门提出立项申请，由技术部门和营销部门讨论市场的定位及市场由客户或部门提出立项申请，由技术部门和营销部门讨论市场的定位及市场前
12、景，把符合公司发展的研发项目交董事会审批。前景，把符合公司发展的研发项目交董事会审批。二、研发项目预算管理二、研发项目预算管理1、对立项研发项目进行预算管理。、对立项研发项目进行预算管理。由研发部门申请预算，由财务部门审核经费开支的合理性，并对经费开支预由研发部门申请预算，由财务部门审核经费开支的合理性，并对经费开支预算提出审核意见，交董事会通过。算提出审核意见，交董事会通过。2、研发部门各项开支除遵守公司财务管理制度以外，还严格按预算开支执、研发部门各项开支除遵守公司财务管理制度以外，还严格按预算开支执行。对未有预算的开支不准报销。行。对未有预算的开支不准报销。3、财务部除按企业会计制度核算
13、外，对各研发费用单独设账，分别核算。、财务部除按企业会计制度核算外，对各研发费用单独设账，分别核算。研发人员工资研发人员工资 借：研发费用借：研发费用-XX部门部门XX项目项目 贷：应付工资贷：应付工资研发费用研发费用 借：研发费用借：研发费用-XX部门部门XX项目项目 贷：银行存款贷：银行存款4、对于研究开发经费的使用情况，公司将严格按预算审查，如发现经费使、对于研究开发经费的使用情况，公司将严格按预算审查，如发现经费使用不当的，未按预算的开支使用，要追究项目负责人的责任。用不当的，未按预算的开支使用，要追究项目负责人的责任。5、公司在项目完成后，对项目要进行考核评价，并由财务部对预算的执行
14、、公司在项目完成后，对项目要进行考核评价，并由财务部对预算的执行情况进行考核评价。情况进行考核评价。自主知识产权、研究开发组织管理水平、科技成果自主知识产权、研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、以及资产与销售成长率的具体评价方法转化能力、以及资产与销售成长率的具体评价方法 总资产和销售额成长性指标（20）计算方法如下：1.销售增长率1/2（第二年销售额第一年销售额第三年销售额第二年销售额）1；总资产增长率1/2（第二年总资产额第一年总资产额第三年总资产额第二年总资产额）1。软件企业增值税退税 一、根据财政部 国家税务总局关于鼓励软件产业和集成电路产业有关税收政策问题的通知（财税200025
15、号）第三条第（四）款“增值税一般纳税人在销售计算机软件的同时销售其他货物，其计算机软件难以单独核算进项税额的，应按照开发生产计算机软件的实际成本或销售收入比例确定其应分摊的进项税额”的规定，对于随同整机销售的软件产品其软件和硬件部分应分摊的进项税额应按照销售收入比例确定，或由企业重新申报其划分软件产品中的软件、硬件部分的销售额，经税务机关认定后，再按照实际成本比例确定其应分摊的进项税额。二、关于软件产品的退税时间问题。需提供软件产品证书是软件产品的认定证明，软件产品的退税时间应从软件产品证书和其他资料办理手续。提供的资料 1.计算机软件产品增值税退税申请（审批）表或集成电路产品增值税退税申请（审批）表 2.企业营业执照、税务登记副本复印件 3.软件产品登记证书 4.软件产品测试（检验）报告 5.增值税税收缴款书复印件XX个工作日内退税。企业直接减免增殖税处理会计分录;借:应收账款贷:主营业务收入贷:应交税金-应交增殖税(销项税额)再做结转免交税款借:应交税金-应交增殖税(减免税款)贷:补贴收入 借:应交税金-应交增殖税(销项税额)贷:应交税金-应交增殖税(减免税款)
