1、 课件制作：课件制作：教材编写组教材编写组上海市教委重点建设课程上海市教委重点建设课程1 12022-10-12022-10-1第八章第八章 账务处理程序账务处理程序 通过本章的学习，了解账务处理程通过本章的学习，了解账务处理程序的基本模式和几种常见的账务处理程序的基本模式和几种常见的账务处理程序；掌握不同账务处理程序在企业中的序；掌握不同账务处理程序在企业中的具体应用，从而进一步认识和理解会计具体应用，从而进一步认识和理解会计核算方法的完整体系。掌握不同会计核核算方法的完整体系。掌握不同会计核算形式的特点及适用范围。算形式的特点及适用范围。课件制作：课件制作：教材编写组教材编写组上海市教委重
2、点建设课程上海市教委重点建设课程2 22022-10-12022-10-1u第一节第一节 账务处理程序概述账务处理程序概述u u一、账务处理程序的概念一、账务处理程序的概念u账务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。包括会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法等。u二、账务处理程序的意义二、账务处理程序的意义u科学、合理地选择适用于本企业的账务处理程序，通过规定会计凭证，账簿和会计报表之间的登记、传递程序，将企业的会计
3、核算工作有机地组织成为既有分工又有协作的整体，将各个会计核算岗位的工作连在一起，可以更好地反映和监督企业的经济活动，为经济管理提供系统的核算资料，满足企业内外会计信息使用者的需要。有效地组织会计核算工作具有重要意义。课件制作：课件制作：教材编写组教材编写组上海市教委重点建设课程上海市教委重点建设课程3 32022-10-12022-10-1u（1）有利于会计工作程序的规范化，确定合理的凭证、账簿与报表之间的联系方式，保证会计信息加工过程的严密性，提高会计信息质量。u（2）有利于保证会计记录的完整性、正确性，通过凭证、账簿与报表之间的牵制作用，增强会计信息的可靠性。u （3）有利于减少不必要的会
4、计核算环节，通过井然有序的会计核算组织程序，提高会计工作效率，保证会计信息的及时性。u三、账务处理程序的种类三、账务处理程序的种类u u会计凭证、会计账簿、会计报表之间的结合方式不同，就形成了不同形式的账务处理程序。目前我国常用的主要账务处理程序有：记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序、多栏式日记账账务处理程序等。不同种类的账务处理程序，既有许多共同点，又有各自的特点，其主要区别在于登记总分类账的依据和方法不同。课件制作：课件制作：教材编写组教材编写组上海市教委重点建设课程上海市教委重点建设课程4 42022-10-12022-10-1u四、选择合理、适用账务
5、处理程序的要求四、选择合理、适用账务处理程序的要求u u科学、合理地选择适用于本单位的账务处理程序，对于有效地组织会计核算具有重要的意义。选择合理、适用的账务处理程序，应符合以下要求：u 1、所选的账务处理程序要适应本企业的经济活动特点、规模的大小和业务的繁简程度，有利于会计核算的分工、协作，建立具有实用价值的岗位责任制。u 2、所选的账务处理程序要适应本企业、主管部门以及国家管理经济的需要，全面、系统、及时、正确地提供反映本企业经济情况的会计核算资料。u3、所选的账务处理程序要在保证核算资料正确、及时和完整的前提下，尽可能地简化会计核算手续，提高会计工作效率，节约人力、物力和财力。课件制作：
6、课件制作：教材编写组教材编写组上海市教委重点建设课程上海市教委重点建设课程5 52022-10-12022-10-1u第二节第二节 记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序u一、记账凭证账务处理程序的特点及凭证和账薄设置一、记账凭证账务处理程序的特点及凭证和账薄设置u 记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。它是最基本的账务处理程序，其它各种账务处理程序基本上都是在它的基础上发展形成的。其主要特点是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。u u二、记账凭证账务处理程序的基本步骤二、记账凭证账务处
7、理程序的基本步骤u 记账凭证账务处理程序的基本步骤如下：u 1 根据原始凭证编制汇总原始凭证；u2根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；课件制作：课件制作：教材编写组教材编写组上海市教委重点建设课程上海市教委重点建设课程6 62022-10-12022-10-1u3根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；u4根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；u5根据记账凭证逐笔登记总分类账；u6期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；u7期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。u记账凭证账务处理程序的基本步骤如图
8、81所示：u三、记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围三、记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围u记账凭证账务处理程序的优点是：总分类账能比较详细地反映经济业务的发生和完成情况，便于查账；记账程序比较简化，且易于理解，便于操作。采用记账凭证核算形式的缺点是：直接根据记账凭证登记总分类账，对于凭证数量多的企业来说，登记总账的工作量较大，登记工作效率和工作质量难以保证。因此，这种核算形式一般只适用于规模较小、经济业务较少，记账凭证不多的企业。课件制作：课件制作：教材编写组教材编写组上海市教委重点建设课程上海市教委重点建设课程7 72022-10-12022-10-1u第三节第三节 汇总记账凭证账务
9、处理程序汇总记账凭证账务处理程序u一、汇总记账凭证账务处理程序的特点及凭证和账薄设置一、汇总记账凭证账务处理程序的特点及凭证和账薄设置u 汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。其主要特点是定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。u二、汇总记账凭证账务处理程序的基本步骤二、汇总记账凭证账务处理程序的基本步骤u汇总记账凭证账务处理程序的基本步骤如下：u1.根据原始凭证编制汇总原始凭证；u2.根据原始
10、凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；u3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；u4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；u5.根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证；课件制作：课件制作：教材编写组教材编写组上海市教委重点建设课程上海市教委重点建设课程8 82022-10-12022-10-1u6.根据各种汇总记账凭证登记总分类账；u7.期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；u8.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。u三、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围三、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点
11、及适用范围u汇总记账凭证账务处理程序其优点是：减轻了登记总分类帐的工作量，由于按照账户对应关系汇总编制记账凭证，便于了解账户之间的对应关系。其缺点是：按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工，并且当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。因而适用于规模较大、经济业务较多的单位。课件制作：课件制作：教材编写组教材编写组上海市教委重点建设课程上海市教委重点建设课程9 92022-10-12022-10-1u第四节第四节 科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序u一、科目汇总表账务处理程序的特点及凭证和账薄设置一、科目汇总表账务处理程序的特点及凭证和账薄设置u 科目汇总表账
12、务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序，它是根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。其特点是根据记账凭证定期编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账。u 在科目汇总表账务处理程序下，凭证和账薄的设置，基本上和记账凭证核算形式相同，但还需要另外编制“科目总汇表”，作为登记总分类账的依据。u科目汇总表又称记账凭证汇总表，是根据收款凭证、付款凭证和转账凭证或通用的记账凭证，按照相同的账户归类，定期汇总计算每一账户的借方发生额和贷方发生额，并将发生额填入科目汇总表的相应栏目内，对于现金账户和银行存款账户的借方发生额和贷方发生额，也可以直接根据现金日记账和
13、银行存款日记账的收支合计数填列，而不再根据收款凭证和付款凭证归类汇总填列。科目汇总表的一般格式如表86所示 课件制作：课件制作：教材编写组教材编写组上海市教委重点建设课程上海市教委重点建设课程10102022-10-12022-10-1u在实际工作中，科目汇总表的编制方法一般按下列步骤进行：u首先，把汇总期限（如五天、十天或半个月，但最长不能超过一个月）内的记账凭证按照相同科目归类，汇总每个科目的本期（汇总期）借方发生额和贷方发生额。u科目发生额的汇总一般是通过编制“科目汇总底稿”进行的。科目汇总底稿一般采用“T”型账户的格式。u然后，把科目汇总底稿上的每个科目的本期借、贷方发生额合计数，分别
14、填入记账凭证汇总表。u最后，计算科目汇总表中合计行借、贷方发生额合计数，并进行试算平衡。平衡无误后，即可作为登记总分类账的依据。u为了便于登记总分类账，记账凭证汇总表上科目排列的顺序，应按总分类账上科目排列的顺序来确定。课件制作：课件制作：教材编写组教材编写组上海市教委重点建设课程上海市教委重点建设课程11112022-10-12022-10-1u二、科目汇总表账务处理程序的基本步骤二、科目汇总表账务处理程序的基本步骤u科目汇总表账务处理程序的基本步骤如下：u1.根据原始凭证编制汇总原始凭证；u2.根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；u3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存
15、款日记账；u4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；u5.根据各种记账凭证编制科目汇总表；u6.根据科目汇总表登记总分类账；u7.期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；u8.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。u科目汇总表处理程序如图83所示。课件制作：课件制作：教材编写组教材编写组上海市教委重点建设课程上海市教委重点建设课程12122022-10-12022-10-1u三、科目汇总表账务处理程序的优缺点及适用范围三、科目汇总表账务处理程序的优缺点及适用范围u科目汇总账务处理程序其优点是：减轻了登记总分类账的工作量
16、，并可做到试算平衡，简明易懂，方便易学。其缺点是：科目汇总表是定期汇总计算每一账户的借方发生额和贷方发生额，并不考虑账户的对应关系，所以科目汇总表不能反映账户对应关系，不便于查对账目。它适用于经济业务较多的单位。u第五节第五节 多栏式日记账账务处理程序多栏式日记账账务处理程序u一、多栏式日记账账务处理程序的特点及凭证和账薄设置一、多栏式日记账账务处理程序的特点及凭证和账薄设置u 多栏式日记账账务处理程序是根据收款凭证、付款凭证登记多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账，根据转账凭证填制转账凭证科目汇总表，然后根据多栏式现金日记账、多栏式银行存款日记账和转账凭证科目汇总表登记总分类账。其主要特点
17、是根据多栏式现金日记账、多栏式银行存款日记账和转账凭证科目汇总表登记总分类账。u以多栏式现金日记账为例，其一般格式如表87所示。课件制作：课件制作：教材编写组教材编写组上海市教委重点建设课程上海市教委重点建设课程13132022-10-12022-10-1u二、多栏式日记账账务处理程序的基本步骤二、多栏式日记账账务处理程序的基本步骤u多栏式日记账账务处理程序的基本步骤如下：u1、根据原始凭证编制汇总的原始凭证；u2、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证；u3、根据现金收、付款凭证和银行存款收、付款凭证逐日逐笔登记多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账；u4、根据转账凭证定期编制汇总转账凭证
18、或转账凭证汇总表；u5、根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表登记各种明细分类账；u6、月末，根据多栏式日记账或转账凭证（或转账凭证汇总表）登记总分类账；u7、月末，各种明细分类账的余额合计数，应分别与总分类账中有关账户余额核对相符；u8、根据总分类账和有关明细分类账的记录编制会计报表。u多栏式日记账账务处理程序如图84所示。课件制作：课件制作：教材编写组教材编写组上海市教委重点建设课程上海市教委重点建设课程14142022-10-12022-10-1u三、多栏式日记账账务处理程序的优缺点及适用范围三、多栏式日记账账务处理程序的优缺点及适用范围u多栏式日记账核算形式的优点是：由于收付款凭证是通过多栏式日记账汇总后才登记总分类账的，因而减少了登记总分类账的工作量；同时在现金、银行存款日记账中列示若干对应栏目，清晰地反映了货币资金的来龙去脉，有利于加强对货币资金的监督与管理。缺点是：“现金”和“银行存款”账户的对应账户较多时，多栏式日记账上的专栏也较多，账页过宽，因而不便于记账。因此，它一般适用于规模较小、收付款业务较多，但使用会计科目不多的单位。课件制作：课件制作：教材编写组教材编写组上海市教委重点建设课程上海市教委重点建设课程15152022-10-12022-10-1
