1、个个人人得得税税汇汇算算清清缴缴培培训训-201920202020年年4 4月月1818日日101年年度度汇汇算算的的内内容容目录02CONTENTS无无需需办办理理年年度度汇汇算算清清缴缴的的纳纳税税人人03需需要要办办理理年年度度汇汇算算清清缴缴的的纳纳税税人人04可可享享受受的的扣扣除除项项目目05办办理理时时间间06办办理理方方式式、渠渠道道07手手机机APP操操作作指指引引20 01 1 年年度度汇汇算算的的内内容容3什么是年度汇算？什么是年度汇算？个人所得税改革个人所得税改革2019 年1月1日，新修改的个人所得税法全面实施。这次个人所得税改革，除调整税率表、增加六项专项附加扣除外
2、，还在我国历史上首次建立了综合与分类相结合的个人所得税制。这样，有利于平衡不同所得税负，更好发挥个人所得税收入分配调节作用。0 1 汇汇 总总 收收入入 额额0 2 减减除除 费费用用和和 扣扣 除除0 3 计计 算算年年度度 应应纳纳 税税 额额0 4 减减去去 已已预预缴缴 税税 额额汇总2019年1月1日至12月31日取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项综合所得收入减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除适用综合所得个人所得税税率并减去速算扣除数计算本年度最终应纳税额减去2019年度已预缴税额，得出本年度应退或者应补税额，向税务机关申报并办理退税或补税。
3、42019 年度汇算应退或应补税额年度汇算应退或应补税额=【（综合所得收入额综合所得收入额-60000-“三险一金三险一金”等专项扣除等专项扣除-子女教育等专项附加扣除子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除依法确定的其他扣除-捐赠）捐赠）税率税率-速算扣除数速算扣除数】-2019 年已预缴税额年已预缴税额级数级数应纳税所得额应纳税所得额不超过36000元的超过36000元至144000元的超过144000元至300000元的超过300000元至420000元的超过420000元至660000元的超过660000元至960000元的超过960000元的税率税率速算扣除速算扣除（%）数数310
4、20253035450252016920319205292085920181920综合所得类型综合所得类型工资、薪金所得劳务报酬所得特许权使用费所得稿酬所得收入额的计算收入额的计算全部工资薪金税前收入全部劳务报酬所得税前收入（1-20%）全部特许权使用费税前所得（1-20%）全部稿酬所得税前收入（1-20%）70%12345675需要注意的要点需要注意的要点年度汇算的范围和内容年度汇算的范围和内容仅指目前纳入综合所得范围的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费权使用费四项所得。不包括：不包括：1、经营所得、利息股利红利所得、财产转让所得、财产租赁所得、偶然所得。3
5、1居民个人居民个人个人所得税法条第一条在中国境内有住所，或者无住所而在一个纳税年度在中国境内居住满183天的个人。也就是说，只有居民个人，才只有居民个人，才需要办理年度汇算需要办理年度汇算。2年度年度年度汇算之所以成为“年度”，即仅限于计算并结清本年度即仅限于计算并结清本年度的应退或者应补税款，不涉及以前或以后年度。2019年度汇算，汇算的是2019年1月1日至12月31日期间实际取得的所得。2、不并入综合所得项目，如解除劳动合同、提前退休、内部退休等一次性补偿收入。3、纳税人选择不并入综合所得的全年一次性奖金。纳税人年度汇算时，也可以重新选择将预扣预缴环节单独计税的一次性奖金并入综合所得汇算
6、。60 02 2 无无需需办办理理年年度度汇汇算算清清缴缴的的纳纳税税人人7哪些人不需要办理年度汇算哪些人不需要办理年度汇算纳纳税税人人在在2019年年度度已已依依法法预预缴缴个个人人所所得得税税且且符符合合下下列列情情形形之之一一的的，无无需需办办理理年年度度汇汇算算：纳税人年度汇算需补税但年度综合所得收纳税人年度汇算需补税但年度综合所得收入不超过入不超过12万元的；万元的；纳税人年度汇算需补税金额不超过纳税人年度汇算需补税金额不超过400元的；元的；纳税人已预缴税额与年度应纳税额纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致一致或或者者不申请不申请年度汇算年度汇算退税退税的。的。80 03 3 需需要
7、要办办理理年年度度汇汇算算清清缴缴的的纳纳税税人人9哪些人需要办理年度汇算哪些人需要办理年度汇算1、2019年年度度已已预预缴缴税税额额大大于于年年度度应应纳纳税税额额且且申申请请退退税税的的。2、2019年年度度综综合合所所得得收收入入超超过过12万万元元且且需需要要补补税税金金额额超超过过400元元的的。100 04 4 可享受的扣除项目可享受的扣除项目11可享受的税前扣除项目可享受的税前扣除项目1、基本减除费用、基本减除费用60000元元4、依法确定的其他、依法确定的其他扣除（企业年金、职扣除（企业年金、职业年金、个人购买符业年金、个人购买符合国家规定的商业健合国家规定的商业健康保险等）
8、康保险等）2、专项扣除（三险、专项扣除（三险一金：基本养老保险、一金：基本养老保险、基本医疗保险、失业基本医疗保险、失业保险及住房公积金）保险及住房公积金）3、专项附加扣除（子女、专项附加扣除（子女教育、继续教育、大病医教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人等支出租金、赡养老人等支出）5、个人对教育、扶贫、个人对教育、扶贫等公益事业捐赠等公益事业捐赠注意：专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除，以纳税人一个纳注意：专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除，以纳税人一个纳税年度的应纳税所得额为限额；税年度的应纳税所得额为限额；一个纳税年度扣除不完的
9、，不结转以后年一个纳税年度扣除不完的，不结转以后年度扣除。度扣除。12专项附加扣除的具体内容专项附加扣除的具体内容1314151617180 05 5 办理时间办理时间19什么时间办理什么时间办理办理办理2019 年度汇算的时间为年度汇算的时间为2020 年年3月月1日至日至6月月30日日另外需要注意的另外需要注意的3个时间：个时间：简简易易 申申报报办理时间2020 年年3月月1日至日至2020 年年5月月31日日标标 准准申申 报报办理时间 2020年年3月月1日日至至2020年年6月月30日日单单 位位 办办2020年年4月月30日日前与单 位进 行书 面确认200 06 6 办理方式、
10、渠道办理方式、渠道21办理方式办理方式办理渠道办理渠道1、网络办税、网络办税手机个人所得税APP、自然人电1、自己办、自己办纳税人自行办理子税务局网页端等2、税务大厅、税务大厅至主管税务机关办税服务厅办理2、单位办、单位办3、请人办、请人办请任职受雇单位办理3、邮、邮可以委托涉税专业服务机构或其他单位及个人办理寄寄不方便通过上述方式办理的，也可以将填好的申报表及相关资料邮寄至指定的税务机关办理。220 07 7 手手机机A AP PP P操操作作指指引引23【操操作作步步骤骤】准准 备备 申申 报报 确确 认认 信信 息息 填填 报报 数数 据据 计计 算算 税税 款款 提提 交交 申申 报报
11、 申申 请请 补补（退退）税税第第1步步：准准备备申申报报打打 开开个个 人人所所 得得 税税AP P，可可 以以从从 以以下下 入入 口口进进 入入年年 度度汇汇 算算：首首 页页【常常 用用业业 务务】【综综 合合所所得得 年年度度 汇汇算算】；或或 者者首首 页页【我我要要 办办税税】“税税 费费申申 报报”【综综合合 所所得得 年年度度 汇汇算算】。24进入申报界面后，填报方式有【使用已申报数据填写】和【自行填写】两种选择。为方便您申报，推荐选择【使用已申报数据填写】，税务机关已按一定规则预填了部分申报数据，您只需确认即可。选择【使用已申报数据填写】【开始申报】后，系统提示【标准申报须
12、知（使用已申数据）】，您阅读后，点击“我已阅读并知晓”，开始年度汇算申报。界面显示“个人基础信息”、“汇缴地”、“已缴税额”等。25第第2步步：确确认认信信息息对界面显示的个人基础信息、汇缴地、已缴税额进行查看、确认。26第第3步步：填填报报数数据据如您确认预填的收入和扣除信息无误，可直接点击【下一步】。2728第第4步步：计计算算税税款款数据系统将自动计算您本年度综合所得应补（退）税额。2930第第5步步：提提交交申申报报对应补（退）税额确认后，点击对应补（退）税额确认后，点击【提交申报提交申报】即可。即可。31第第6步步：退退（补补）税税如存在多预缴税款，可选择【申请退税】32点击【申请退税】后，纳税人需选择退税银行卡。如您已添加过银行卡，系统将自动带出已填银行卡信息。如需新增，点击【添加银行卡信息】【确定】。33如存在少预缴税款，则需要补税。34如存在免申报的情形，点击【享受免申报】35至此，您的整个申报流程就顺利完成了!您可随时通过手机 APP查看退税进度（路径：首页【我要查询】【申报查询】【已完成】）。362020谢谢聆听372020谢谢聆听372020谢谢聆听372020谢谢聆听37
