1、 一、外贸企业一般贸易的计算方法一、外贸企业一般贸易的计算方法1)单票对应法：单票对应法：*应退税额计税金额应退税额计税金额退税率退税率 注意：进货凭证（增值税发票）、报关单货物名称注意：进货凭证（增值税发票）、报关单货物名称（商品代码）、数量等的一致性。（商品代码）、数量等的一致性。2)加权平均法：加权平均法：应退税额出口货物数量应退税额出口货物数量加权平均单价加权平均单价退税率退税率（三）、三）、进料加工复出口货物的退税规定进料加工复出口货物的退税规定l 1 1、进料加工贸易进口料件采取作价销售方式的计算、进料加工贸易进口料件采取作价销售方式的计算l ）、在进料加工贸易方式下，外贸企业将减
2、税或免税进口的）、在进料加工贸易方式下，外贸企业将减税或免税进口的原材料、零部件转售给其他企业加工生产出口货物时，应按销售原材料、零部件转售给其他企业加工生产出口货物时，应按销售给生产加工企业开具的增值税专用发票上的金额，填具给生产加工企业开具的增值税专用发票上的金额，填具进料加进料加工贸易申请表工贸易申请表，报经主管其出口退税的税务机关同意，征税机，报经主管其出口退税的税务机关同意，征税机关对销售料件应交的增值税不计征入库，而由主管退税的税务机关对销售料件应交的增值税不计征入库，而由主管退税的税务机关在出口企业办理出口退税时在当期应退税额中抵扣。关在出口企业办理出口退税时在当期应退税额中抵扣
3、。l2 2）、进口料件采取作价加工方式复出口）、进口料件采取作价加工方式复出口l 应退税额出口货物的应退税额销售进口料件的应抵扣税应退税额出口货物的应退税额销售进口料件的应抵扣税额额l 销售进口料件应抵扣税额销售进口料件金额销售进口料件应抵扣税额销售进口料件金额x x抵减税率海抵减税率海关已对进口料件实征的增值税税款关已对进口料件实征的增值税税款l 出口企业不得将出口企业不得将“进料加工进料加工”贸易方式进口料件取得的海关贸易方式进口料件取得的海关征收增值税完税凭证交主管征税税务机关作为计算当期进项税额征收增值税完税凭证交主管征税税务机关作为计算当期进项税额的依据，而应交主管出口退税税务机关作
4、为计算退税的依据。的依据，而应交主管出口退税税务机关作为计算退税的依据。l 对从事进料加工贸易方式的外贸企业未按规定申请办理对从事进料加工贸易方式的外贸企业未按规定申请办理“进进料加工免税证明料加工免税证明”的进料加工业务，税务机关对其保税进口的原的进料加工业务，税务机关对其保税进口的原材料零部件转售给其他企业加工的，应按规定的增值税税率计征材料零部件转售给其他企业加工的，应按规定的增值税税率计征销售料件的增值税。销售料件的增值税。l2 2、外贸企业进料加工贸易进口料件采取委托加工方式、外贸企业进料加工贸易进口料件采取委托加工方式l 外贸企业采取委托加工方式收回出口货物的退税，按购进国外贸企业
5、采取委托加工方式收回出口货物的退税，按购进国内原辅材料增值税专用发票上注明的进项金额，依原辅材料适用内原辅材料增值税专用发票上注明的进项金额，依原辅材料适用的退税率计算原辅材料的应退税额，支付的加工费，凭受托方开的退税率计算原辅材料的应退税额，支付的加工费，凭受托方开具的增值税专用发票上注明的加工费金额，依复出口货物的退税具的增值税专用发票上注明的加工费金额，依复出口货物的退税率计算加工费的应退税额，对进口料件实征的进口环节增值税，率计算加工费的应退税额，对进口料件实征的进口环节增值税，凭海关完税凭证，计算调整进口料件的应退税额。凭海关完税凭证，计算调整进口料件的应退税额。l 进口料件采取委托
6、加工方式复出口应退税额购进原辅材料进口料件采取委托加工方式复出口应退税额购进原辅材料增值税专用发票注明的进项金额增值税专用发票注明的进项金额x x原辅材料退税率增值税专用原辅材料退税率增值税专用发票注明的加工费金额发票注明的加工费金额X X复出口货物退税率海关已对进口料件复出口货物退税率海关已对进口料件实征的增值税税款。实征的增值税税款。三、来料加工复出口货物的退税规定三、来料加工复出口货物的退税规定（一）、来料加工复出口货物的定义（一）、来料加工复出口货物的定义 指有外商免费提供全部或部份原材料、辅料、零部件、指有外商免费提供全部或部份原材料、辅料、零部件、元器件、配套件和包装物料（简称料件
7、），委托我方元器件、配套件和包装物料（简称料件），委托我方加工单位按外商的要求进行加工装配，成品交外商销加工单位按外商的要求进行加工装配，成品交外商销售，我方按合同规定收取工缴费的一种贸易方式。售，我方按合同规定收取工缴费的一种贸易方式。四、来料加工与进料加工的区别与联系四、来料加工与进料加工的区别与联系l 两者有本质上的区别：两者有本质上的区别：l（1 1）来料加工不动用外汇，料件进口是由外商提供而不是我方购买；进）来料加工不动用外汇，料件进口是由外商提供而不是我方购买；进料加工则是由我方经营单位动用外汇购买进口料件。料加工则是由我方经营单位动用外汇购买进口料件。l（2 2）来料加工由外商提
8、供的料件及加工的成品）来料加工由外商提供的料件及加工的成品,其货物所有权均属于外其货物所有权均属于外商商,我方只按要求及加工我方只按要求及加工,对货物无处置权对货物无处置权,进料加工业务由我方经营单位进料加工业务由我方经营单位购买进口料件购买进口料件,拥有货物的所有权。拥有货物的所有权。l（3 3）来料加工的进口与出口有密切的联系，外商往往既是料件的供应人）来料加工的进口与出口有密切的联系，外商往往既是料件的供应人又是成品的接受人，是连在一起的一笔交易，其合同不是以货物所有权又是成品的接受人，是连在一起的一笔交易，其合同不是以货物所有权转移为内容的买卖合同，进料加工则转移为内容的买卖合同，进料
9、加工则一、主要税收法律依据：第三部份：现行出口货物退（免）税的具体规定对于上面所述购销合同，属于一笔购销合同项下多次出口的货物，可在第一次出口货物时予以备案，其余出口的可在出口货物备案单证目录“备案单证存放处”中注明第一次购销合同备案的地点。（1）供水、供电、供气公司（或单位）开具的增值税专用发票（抵扣联）；上海市国家税务局关于推进上海外高桥保税区和外高桥港区联动发展试点意见的通知的通知（沪国税进200426号）国家税务总局关于出口退税若干问题的通知（国税发2000165号）【第二章】出口退税申报相关知识上海市国家税务局关于推进上海外高桥保税区和外高桥港区联动发展试点意见的通知的通知（沪国税进
10、200426号）1、保税区有进出口经营权的外贸企业出口货物,按照现行的外贸企业享受出口货物退(免)税政策。（2）支付水、电、气费用的银行结算凭证（复印件加盖银行印章）。（1）供货企业为无生产能力的（生产能力包括供货企业自身生产的能力以及委托加工产品和外购产品，下同）；三、来料加工复出口货物的退税规定（二）对回函结果的处理：保税区海关须在上述货物全部离境后，方可签发货物进入保税区的出口货物报关单(出口退税专用联)。3、进出口税收政策的全面实施促进了我国对外贸易的发展。区外企业是指具有进出口经营权的企业（包括外工贸公司、外商投资企业和具有进出口经营权的生产企业），以及委托具有进出口经营权的企业报关出口的无进出口经营权的生产企业。出口退税申报相关知识出口退税申报相关知识
