1、骗贷骗贷案案Main Heading Goes hereMain Heading Goes here 2019年年6月月23日经审计，南海日经审计，南海“华光案华光案”昭然于天下。华光老板冯明昌骗贷行为令人昭然于天下。华光老板冯明昌骗贷行为令人震惊：震惊：“广东省佛山市民营企业主冯某利用广东省佛山市民营企业主冯某利用其控制的其控制的13家关联企业，编造虚假财务报表，家关联企业，编造虚假财务报表，与银行内部人员串通，累计从工行南海支行与银行内部人员串通，累计从工行南海支行取得贷款取得贷款74亿余元，至审计时尚有余额亿余元，至审计时尚有余额19.29亿元。这些贷款有许多没有用于生产经亿元。这些贷款
2、有许多没有用于生产经营，而是大量转入个人储蓄账户或直接提取营，而是大量转入个人储蓄账户或直接提取现金，有些甚至通过非法渠道汇出境外。现金，有些甚至通过非法渠道汇出境外。”佛山南海华光集团老总-冯明昌案例分析 企业名称：企业名称：广东南海华光集团广东南海华光集团 地理位置：远南海市沙头镇（现为佛山市地理位置：远南海市沙头镇（现为佛山市南海区沙头镇）南海区沙头镇）“南海华光南海华光”以南海市沙河镇华光装饰板以南海市沙河镇华光装饰板材厂（材厂（1990年成立，注册资本年成立，注册资本230万元）起万元）起家家 主营业务：生产胶合板、中纤板、贴面板主营业务：生产胶合板、中纤板、贴面板等等 1990年成
3、立-“南海华光”以南海市沙河镇华光装饰板材厂起家；2019年12月起-“南海华光”与工行南海支行建立信贷关系；2019年4月-被列为2019年度重点支持企业，成为各家中小银行挣抢的“香饽饽”；2019年至2019年-“南海华光”在工行南海支行贷款额从3.1亿到17.99亿元，急剧增加；2019年末总资产净资产收入利润已纳VAT银行资料显示46.219.867.67.21.59工商税务部门显示9.771.173.22 0.110.041.此公司的欺骗手法是什么？此公司的欺骗手法是什么？2.“南海华光南海华光”从银行获取的大量从银行获取的大量资金，到底去往何处？资金，到底去往何处？3.“南海华光南
4、海华光”是如何转移贷是如何转移贷款资金的？款资金的？此公司的欺骗手法是什么？此公司的欺骗手法是什么？1 1）提供虚假购销合同、虚构进出口贸易额。）提供虚假购销合同、虚构进出口贸易额。2 2）与当地国土部门联手造假向银行提供虚）与当地国土部门联手造假向银行提供虚 假抵押物。假抵押物。3 3）抵押物严重高估。）抵押物严重高估。4 4）粉饰财务报表。）粉饰财务报表。从银行获取的资料显示，从银行获取的资料显示，“南海华光南海华光”贷款贷款大部分用于项目投资大部分用于项目投资；但提到但提到“南海华光南海华光”真正的贷款资金去向，真正的贷款资金去向，不得不提及不得不提及“南海华光南海华光”的组织架构。的组
5、织架构。“南南海华光海华光”指的是其中的三个贷款主体：南海指的是其中的三个贷款主体：南海华光装饰板材有限公司、南海粤华装饰板材华光装饰板材有限公司、南海粤华装饰板材厂、南海市华泰木业有限公司；厂、南海市华泰木业有限公司；“南海华光南海华光”从银行获取的大量资金，从银行获取的大量资金，到底去往何处？到底去往何处？“南海华光南海华光”成立多家关联公司，其主成立多家关联公司，其主要目的实际为了贷款和洗钱。要目的实际为了贷款和洗钱。通过多家关联公司在各家金融通过多家关联公司在各家金融机构开设账户大量提现和公款私存，机构开设账户大量提现和公款私存，为将贷款资金非法转移境外提供便为将贷款资金非法转移境外提
6、供便利。利。“南海华光南海华光”从银行获取的大量资金，从银行获取的大量资金，到底去往何处？到底去往何处？公款私存转转移境外贿赂贿赂官员员贷款资金贷款资金“南海华光南海华光”如何转移贷款资金？如何转移贷款资金？“南海华光南海华光”如何转移贷款资金？如何转移贷款资金？1990年成立的南海沙头镇华光装饰板年成立的南海沙头镇华光装饰板材厂，貌似民营企业其实是一家集体企材厂，貌似民营企业其实是一家集体企业，它由沙头镇政府组建；业，它由沙头镇政府组建；1993年成立的中外合资企业年成立的中外合资企业南海南海华光装饰板材有限公司，虽然由冯明昌华光装饰板材有限公司，虽然由冯明昌出任总经理，法人代表、董事长却是
7、沙出任总经理，法人代表、董事长却是沙头镇镇干部关联发。头镇镇干部关联发。“南海华光南海华光”如何转移贷款资金？如何转移贷款资金？冯明昌与南海市政府攀上关系，取得一大堆令人冯明昌与南海市政府攀上关系，取得一大堆令人炫目的头衔，源于其与南海市政府及所属炫目的头衔，源于其与南海市政府及所属官窑镇官窑镇政府政府有密切关系；有密切关系；而香港上市公司而香港上市公司中国兴业中国兴业控股有限公司的前控股有限公司的前任股东恰好为南海市的官窑镇。任股东恰好为南海市的官窑镇。“南海华光南海华光”如何转移贷款资金？如何转移贷款资金？“南海华光南海华光”如何转移贷款资金？如何转移贷款资金？“南海华光南海华光”如何转移
8、贷款资金？如何转移贷款资金？问题探讨：我国验资的相关知识问题探讨：我国验资的相关知识 1.验资的概述验资的概述（1）设立验资（2）变更验资2.审验范围和程序审验范围和程序（1）审验方法及要求（2）对非货币财产作价出资的审验要求（3）对于设立验资的首次验资注册会计师应当关注的事项（4）对于变更验资注册会计师应当关注的事项（5）验资事项声明3.验资报告验资报告（1）增加说明段的情形（2）应当拒绝出具验资报告的情形问题探讨：我国验资的相关知识问题探讨：我国验资的相关知识 验资是指注册会师依法接受委托，验资是指注册会师依法接受委托，对被审验单位注册资本的实收情况或对被审验单位注册资本的实收情况或注册资
9、本及实收资本的变更情况进行注册资本及实收资本的变更情况进行审验，并出具验资报告。审验，并出具验资报告。问题探讨：我国验资的相关知识问题探讨：我国验资的相关知识（1）设立验资）设立验资设立验资是指注册会计师对被设立验资是指注册会计师对被审验单位审验单位申请设立登记时申请设立登记时的注册资的注册资本实收情况进行的审验。本实收情况进行的审验。（2）变更验资）变更验资变更验资是指注册会计师对被审变更验资是指注册会计师对被审验单位验单位申请变更登记时申请变更登记时的注册资本的注册资本及实收资本的变更情况进行的审验。及实收资本的变更情况进行的审验。类别类别设立设立验资验资审验范围一般限于与被审验单位注册资
10、本实收审验范围一般限于与被审验单位注册资本实收情况有关的事项，包括出资者、出资币种、出资情况有关的事项，包括出资者、出资币种、出资金额、出资时间、出资方式和出资比例等。金额、出资时间、出资方式和出资比例等。变更变更验资验资变更验资的审验范围一般限于与被审验单位注变更验资的审验范围一般限于与被审验单位注册资本及实收资本增减变动情况有关的事项。册资本及实收资本增减变动情况有关的事项。增加（减少）注册资本及实收资本时，审验增加（减少）注册资本及实收资本时，审验范围包括与增资（减资）相关的出资（减资）者、范围包括与增资（减资）相关的出资（减资）者、出资（减资）币种、出资（减资）金额、出资出资（减资）币
11、种、出资（减资）金额、出资（减资）时间、出资（减资）方式、出资比例、（减资）时间、出资（减资）方式、出资比例、债务清偿或债务担保情况和相关会计处理，以及债务清偿或债务担保情况和相关会计处理，以及增资后的出资者、出资金额和出资比例等。增资后的出资者、出资金额和出资比例等。问题探讨：我国验资的相关知识问题探讨：我国验资的相关知识 审验方法及要求审验方法及要求:以货币出资的审验以货币出资的审验以实物、知识产权、土地使用权等出资的审验以实物、知识产权、土地使用权等出资的审验以净资产折合实收资本的审验以净资产折合实收资本的审验以资本公积、盈余公积、未分配利润转增资本的以资本公积、盈余公积、未分配利润转增
12、资本的审验审验外商投资企业及外方出资者出资财产的审验外商投资企业及外方出资者出资财产的审验问题探讨：我国验资的相关知识问题探讨：我国验资的相关知识 检查入资账户（户名及账号），是检查入资账户（户名及账号），是否为被审验单位在银行开立的验资账否为被审验单位在银行开立的验资账户。户。检查被审验单位开户银行出具的收检查被审验单位开户银行出具的收款凭证、对账单及银行询证函回函，款凭证、对账单及银行询证函回函，这三项凭证缺一不可。这三项凭证缺一不可。问题探讨：我国验资的相关知识问题探讨：我国验资的相关知识 全体股东的货币出资金额不得低于注册资全体股东的货币出资金额不得低于注册资本的百分之三十。如果出资者
13、分次出资，应本的百分之三十。如果出资者分次出资，应在末次验资时关注；如果是增加资本，也应在末次验资时关注；如果是增加资本，也应关注增资者的货币出资是否低于这一比例。关注增资者的货币出资是否低于这一比例。对于股份有限公司向社会公开募集的股本，对于股份有限公司向社会公开募集的股本，除上述审验程序外，还应当检查证券公司承除上述审验程序外，还应当检查证券公司承销协议、募股清单和股票发行费用清单等。销协议、募股清单和股票发行费用清单等。问题探讨：我国验资的相关知识问题探讨：我国验资的相关知识 以实物出资的，应当观察、检查实物，必以实物出资的，应当观察、检查实物，必要时利用专家的工作，以确认实物的性质和要
14、时利用专家的工作，以确认实物的性质和价值等情况。价值等情况。在资产评估的基础上审验其价值。在资产评估的基础上审验其价值。审验其权属转移情况。审验其权属转移情况。注册会计师除实施以上程序外，还应获取注册会计师除实施以上程序外，还应获取出资者及被审验单位签署的与验资业务有关出资者及被审验单位签署的与验资业务有关的重大事项的声明书，检查相关文件确认出的重大事项的声明书，检查相关文件确认出资的资产是否设定担保。资的资产是否设定担保。问题探讨：我国验资的相关知识问题探讨：我国验资的相关知识（1）对于出资者以实物、知识产权和土）对于出资者以实物、知识产权和土地使用权等非货币财产作价出资的，注册地使用权等非
15、货币财产作价出资的，注册会计师应当在出资者依法办理财产权转移会计师应当在出资者依法办理财产权转移手续后予以审验。手续后予以审验。（2）注册会计师都应当检查上述出资财）注册会计师都应当检查上述出资财产办理财产权转移手续的证明文件。产办理财产权转移手续的证明文件。验证其出资前是否归属于出资者；验证其出资前是否归属于出资者；出资后是否归属于被审验单位；出资后是否归属于被审验单位；财产是否未设定担保、未被封存或冻财产是否未设定担保、未被封存或冻结等。结等。问题探讨：我国验资的相关知识问题探讨：我国验资的相关知识（1）有限责任公司全体股东的首次出资额是）有限责任公司全体股东的首次出资额是否不低于公司注册
16、资本的否不低于公司注册资本的20%，且不低于法，且不低于法定的注册资本最低限额。定的注册资本最低限额。（2）发起设立的股份有限公司全体发起人的）发起设立的股份有限公司全体发起人的首次出资额是否不低于公司注册资本的首次出资额是否不低于公司注册资本的20%。（3）外商投资的有限责任公司股东的首次出）外商投资的有限责任公司股东的首次出资额是否不低于其认缴出资的资额是否不低于其认缴出资的15%，是否在，是否在公司成立之日起三个月内缴足。公司成立之日起三个月内缴足。：问题探讨：我国验资的相关知识问题探讨：我国验资的相关知识 注册会计师主要是通过查阅前期验资报告；注册会计师主要是通过查阅前期验资报告；关注
17、前期出资的非货币财产是否办理财产权关注前期出资的非货币财产是否办理财产权转移手续；关注被审验单位与其关联方的有转移手续；关注被审验单位与其关联方的有关往来款项有无明显异常情况；查阅近期财关往来款项有无明显异常情况；查阅近期财务报表和审计报告，关注被审验单位是否存务报表和审计报告，关注被审验单位是否存在由于严重亏损而导致增资前的净资产小于在由于严重亏损而导致增资前的净资产小于实收资本的情况。实收资本的情况。问题探讨：我国验资的相关知识问题探讨：我国验资的相关知识（1）注册会计师与被审验单位在注册资本及实收资）注册会计师与被审验单位在注册资本及实收资本的确认方面存在的异议。本的确认方面存在的异议。
18、（2）已设立公司尚未对注册资本的实收情况或注册）已设立公司尚未对注册资本的实收情况或注册资本及实收资本的变更情况作出相关会计处理；资本及实收资本的变更情况作出相关会计处理；（3）被审验单位由于严重亏损而导致增资前的净资）被审验单位由于严重亏损而导致增资前的净资产小于注册资本及实收资本；产小于注册资本及实收资本；（4）验资截止日至验资报告日期间注册会计师）验资截止日至验资报告日期间注册会计师发现的影响审验结论的重大事项；发现的影响审验结论的重大事项；（5）注册会计师发现的前期出资不实的情况）注册会计师发现的前期出资不实的情况以及明显的抽逃出资迹象；以及明显的抽逃出资迹象；问题探讨：我国验资的相关知识问题探讨：我国验资的相关知识 1.被审验单位或出资者不提供真实、合被审验单位或出资者不提供真实、合法、完整的验资资料的。法、完整的验资资料的。2.被审验单位或出资者对注册会计师应被审验单位或出资者对注册会计师应当实施的审验程序不予合作，甚至阻挠当实施的审验程序不予合作，甚至阻挠审验的。审验的。3.被审验单位或出资者坚持要求注册会被审验单位或出资者坚持要求注册会计师作不实证明的。计师作不实证明的。问题探讨：我国验资的相关知识问题探讨：我国验资的相关知识 谢谢你的阅读v知识就是财富v丰富你的人生
