1、1基层医疗卫生机构会计制度讲解基层医疗卫生机构会计制度讲解第1页/共87页2第1页/共87页第2页/共87页3第一第一部分部分 绪绪 论论第2页/共87页第3页/共87页4第3页/共87页第4页/共87页5第4页/共87页第5页/共87页6第5页/共87页第6页/共87页7第6页/共87页第7页/共87页8第7页/共87页第8页/共87页9第8页/共87页第9页/共87页10第9页/共87页第10页/共87页恢复上年度财政直接支付额度，于实际发生支出时借：医疗卫生支出贷：待结算医疗款/住院收费原会计科目余额：5应付款项：应付账款、应付职工薪酬、应付社会保障费、应交税费、其他应付款贷：零余额账户
2、用款额度 （指标数=下达数）借：支出核算基础-收付实现制-财政直接支付贷：存款应收医疗 金（权责发生制）结算时确认借：相关资产科目贷：零余额账户用款额度货币资金：库存现金、存款、其他货币资金应收医保金将待结算医疗款转应缴款项时：财政部门审核后将财政授权支付用款额度下达到基层医疗卫生机构零余额账户代理 。11第10页/共87页第11页/共87页12第11页/共87页第12页/共87页13第12页/共87页第13页/共87页14第13页/共87页第14页/共87页15第14页/共87页第15页/共87页16第15页/共87页第16页/共87页17第16页/共87页第17页/共87页18第17页/共
3、87页第18页/共87页19第18页/共87页第19页/共87页20第19页/共87页第20页/共87页21第20页/共87页第21页/共87页22第21页/共87页第22页/共87页23第22页/共87页第23页/共87页24第23页/共87页第24页/共87页25第24页/共87页第25页/共87页26第25页/共87页第26页/共87页27第26页/共87页第27页/共87页28第27页/共87页第28页/共87页29第28页/共87页第29页/共87页30第29页/共87页第30页/共87页31第30页/共87页第31页/共87页32第31页/共87页第32页/共87页33第32页/共
4、87页第33页/共87页34第33页/共87页第34页/共87页35第34页/共87页第35页/共87页36第35页/共87页第36页/共87页37第36页/共87页第37页/共87页38第37页/共87页第38页/共87页39第38页/共87页第39页/共87页40第39页/共87页第40页/共87页41第40页/共87页第41页/共87页42第41页/共87页第42页/共87页43第42页/共87页第43页/共87页44用）n贷：专用 其他专用第43页/共87页第44页/共87页45借借 方方贷贷 方方医疗卫生支出财政基建设备补助支出其他支出医疗收入财政补助收入上级补助收入其他收入财政补助
5、结转（余）财政补助结转（余）其他限定用途结转（余）其他限定用途结转（余）本期结余本期结余结余分配结余分配待分配结余（待分配结余（-）结余分配结余分配待分配结余（待分配结余（+）第44页/共87页第45页/共87页46第45页/共87页第46页/共87页47第46页/共87页第47页/共87页48n借：存款贷：医疗收入第47页/共87页第48页/共87页49第48页/共87页第49页/共87页50第49页/共87页第50页/共87页51第50页/共87页第51页/共87页52第51页/共87页第52页/共87页53编号编号会计报表名称会计报表名称编报期编报期会基医01表资产负债表月度、季度、年度
6、会基医02表收入支出总表月度、季度、年度会基医02表附表1业务收支明细表月度、季度、年度会基医02表附表2财政补助收支明细表月度、季度、年度会基医03表净资产变动表年度2、会计报表附注1、会计报表 3、财务情况说明书第52页/共87页第53页/共87页54第53页/共87页第54页/共87页55第54页/共87页第55页/共87页56第55页/共87页第56页/共87页57第56页/共87页第57页/共87页贷：待结算医疗款会计报表重要项目及其增减变动情况的说明资产、负债、净资产、收入、支出待结算医疗款/医疗收入/住院收入借：固定 在建工程占用第二步：编制 年上半年会计报表贷：待结算医疗款/住
7、院收费贷：零余额账户用款额度与“在建工程”科目相对应（2）无形资产 处置58第57页/共87页第58页/共87页59第58页/共87页第59页/共87页60第59页/共87页第60页/共87页61第60页/共87页第61页/共87页62第61页/共87页第62页/共87页63第62页/共87页第63页/共87页64第63页/共87页第64页/共87页65第64页/共87页第65页/共87页66第65页/共87页第66页/共87页67第66页/共87页第67页/共87页68第67页/共87页第68页/共87页69第68页/共87页第69页/共87页70第69页/共87页第70页/共87页71第7
8、0页/共87页第71页/共87页72第71页/共87页第72页/共87页73原科目原科目新科目新科目原科目原科目新科目新科目现金库存现金对外投资其他应收款银行存款银行存款待处理财产损溢零余额账户用款额度零余额账户用款额度固定资产固定资产其他货币资金其他货币资金在建工程在建工程财政应返还额度财政应返还额度无形资产无形资产应收医疗款应收医疗款应收在院病人医药费事业基金其他应收款其他应收款药品库存物资坏账准备药品进销差价待摊费用库存物资开办费在加工材料第72页/共87页第73页/共87页74原科目原科目新科目新科目短期借款借入款应缴超收款应缴款项应付账款应付账款预收医疗款预收医疗款、事业基金应付工资
9、（离退休费）应付职工薪酬应付地方（部门）津贴补贴应付其他个人收入应付社会保障费应付社会保障费预提费用事业基金其他应付款其他应付款、应付社会保障费、应交税费（收支两条线：待结算医疗款、应缴款项）长期借款其他应付款长期应付款第73页/共87页第74页/共87页75原科目原科目新科目新科目原科目原科目新科目新科目事业基金 一般基金 投资基金事业基金专用基金专用基金收支结余本期结余结余分配 待分配结余 提取职工福利基金 事业基金弥补亏损结余分配 待分配结余 提取专用基金 事业基金弥补亏损固定基金固定基金 固定资产占用 在建工程占用 无形资产占用第74页/共87页第75页/共87页76原科目原科目新科目
10、新科目原科目原科目新科目新科目收入类收入类支出类支出类医疗收入药品收入医疗收入 门诊收入 住院收入医疗支出药品支出医疗卫生支出 医疗支出 公共卫生支出财政补助收入财政补助收入财政专项支出财政基建设备补助支出上级补助收入上级补助收入其他支出其他支出其他收入其他收入管理费用第75页/共87页第76页/共87页77会计科目结转方法2010年年6月月30日原会计科目余额日原会计科目余额调整分录调整分录2011年年7月月1日新会计科目调整后余日新会计科目调整后余额额资产期末数借方贷方资产期末数一、资产类一、资产类现金10库存现金10银行存款20银行存款20其他应收款52其他应收款7库存物资155库存物资20.第76页/共87页第77页/共87页782022-10-1278其他应收款会计科目结转方法借 方贷 方原会计科目余额：5原“对外投资”科目转入：2新会计科目余额：7第77页/共87页第78页/共87页79第78页/共87页第79页/共87页80第79页/共87页第80页/共87页81第80页/共87页第81页/共87页82第81页/共87页第82页/共87页83第82页/共87页第83页/共87页84第83页/共87页第84页/共87页85第84页/共87页第85页/共87页86第85页/共87页第86页/共87页87第86页/共87页第87页/共87页
