1、01 审计的定义*1审计是由审计主体、审计客体和审计委托人三方面的关系人组成，处于独立的第三者地位的是（）A审计主体B审计客体C审计委托人D其他利益相关者【答案】A【解析】审计是由审计主体、审计客体和审计委托人三方面的关系人组成，处于独立的第三者地位的是审计主体。【考点】审计的定义02 审计的特征*1.审计的特征集中体现在（）A独立性B客观性C公正性D权威性E 公平性【答案】AD【解析】审计的特征集中体现在独立性和权威性。【考点】审计的定义05 注册会计师审计的产生和发展*2.注册会计师审计经历了四个发展阶段，其中最早的阶段为（）。A.资产负债表审计阶段B.详细审计阶段C.会计报表审计阶段D.
2、现代审计阶段【答案】B【解析】1844 年到 20 世纨初，英国式的注册会计师审计也成为详细审计。【考点】注册会计师审计的产生和发展06 审计的分类*2.审计按其主体进行分类，可分为（）A国家审计B社会审计C内部审计D财务审计E管理审计【答案】ABC【解析】审计按其主体进行分类，可分为 ABC【考点】审计的分类07 审计的方法*1.下列属于审查书面资料的方法为（）。A.监督盘点B.观察法C.调节法D.分析法【答案】D【解析】下列属于审查书面资料的方法为分析法【考点】审计方法08 审计的职能*1.以下属于审计经济职能的有（）。A.监督B.预算C.鉴证D.评价E.决策【答案】ACD【解析】以下属于
3、审计经济职能的有监督、鉴证和评价。【考点】审计的职能09 审计的作用*1.审计的作用有（）A.制约作用B.促进作用C.证明作用D.评价作用E.决策作用【答案】ABC【解析】审计的作用有制约作用、促进作用、证明作用。【考点】审计的职能02 注册会计师职业道德的基本原则*1.对注册会计师职业道德的基本要求，包括（）A独立B客观C守法D公正E坚持原则【答案】ABD【解析】对注册会计师职业道德的基本要求，包括独立、客观、公正。【考点】注册会计师职业道德的基本原则04 威胁独立性的情形*1.下列情况中，对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大的是（）A.注册会计师的母亲退休前担任被审计单位工会的文艺干事
4、B.注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干C.注册会计师的一位朋友拥有被审计单位的股票D.注册会计师的妹妹大学毕业后在被审计单位担任现金出纳【答案】D【解析】对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大的是注册会计师的妹妹大学毕业后在被审计单位担任现金出纳。【考点】威胁独立性的情形2.如果会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当（）A.以或有收费形式收取审计费用B.对该报表发表非标准无保留意见C.出具无法表示意见的审计报告D.拒绝承接业务或解除业务约定【答案】D【解析】如果会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性
5、因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当拒绝承接业务或解除业务约定。【考点】威胁独立性的情形1.在执行审计业务时，下列各项中注册会计师为保持独立性而应回避的有（）A.曾在被审单位任职，离职已达两年，但未满三年B.持有被审计单位发行的公司债券C.接受委托，为被审计单位设计内部控制制度D.与被审计单位的一名独立董事有近亲关系【答案】BD【解析】在执行审计业务时，下列各项中注册会计师为保持独立性而应回避的有持有被审计单位发行的公司债券、与被审计单位的一名独立董事有近亲关系【考点】威胁独立性的情形08 专业胜任能力*1.注册会计师担任某项审计业务的外勤负责人，如在执业过程中发现自己无法胜任，
6、则应要求其所在会计师事务所（）A.聘请相关专家B.改派其他注册会计师C.终止该项审计业务约定D.出具拒绝表示意见的审计报告【答案】B【解析】注册会计师担任某项审计业务的外勤负责人，如在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其所在会计师事务所改派其他注册会计师。【考点】专业胜任能力09 保密*1.以下属于会计师事务所泄密的是（）A.允许投资人查询被审计单位的档案B.办理了必要的手续后，允许法院依法查阅审计档案C.注册会计师协会依法进行质量检查而查阅被审计单位档案D.接受同业复核而查阅审计档案【答案】A【解析】其他都是合理合法的，符合该披露的情况。【考点】保密10 收费*1.在确定收费时，会计师亊务
7、所不应当考虑的因素是（）。A.与业服务所需的知识和前提B.所需的专业人员的水平和经验C.每一专业人员提供服务所需的时间D.鉴证的结果【答案】D【解析】收费考虑的因素：（1）与业服务所需的知识和技能；（2）所需专业人员的水平和经验；（3）每一专业人员提供服务所需的时间；（4）提供与业服务所需承担的责任。【考点】收费1.或有收费【答案】是指收费与否或多少以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。13 与执行鉴证业务不相容的工作*1.会计师亊务所不得为同一家上市公司同时提供年报审计和（）。A.法律服务B.纳税申报C.代编财务报表D.IT 系统服务【答案】C【解析】会计师亊务所不能为上市公司同时提供编制财务
8、报表和审计服务。【考点】与执行鉴证业务不相容的工作1.客户更换会计师亊务所的时候，后任注册会计师必须与前任注册会计师进行沟通的是（）。A.接受委托前的沟通B.接受委托时的沟通C.接受委托后的沟通D.出具报告时的沟通【答案】A【解析】在接受委托前，后任注册会计师应当与前任注册会计师进行必要沟通。【考点】接任前任注册会计师的审计业务01 审计准则的含义、目标和作用*1.注册会计师执业准则的作用包括（）A.可以指导注册会计师的工作，使审计工作规范化B.可以提高注册会计师的审计工作质量C.可以维护会计师事务所和注册会计师的合法权益D.可以促进国际间审计经验的交流E.使得注册会计师工作更简单【答案】AB
9、CD【解析】注册会计师执业准则的作用（一般考点）1.可以指导注册会计师的工作，使审计工作规范化。2.可以提高注册会计师的审计工作质量。3.可以维护会计师事务所和注册会计师的合法权益。4.可以促进国际间审计经验的交流。【考点】审计准则的含义、目标和作用03 中国注册会计师执业准则体系的框架结构*1.下列各项中，属于注册会计师审计业务范围的有（）A.审查企业会计报表，出具审计报告B.验证企业资本，出具验资报告C.办理企业合并、分立、清算等业务，出具有关的报告D.法律法规规定的其他业务E.鉴证业务【答案】ABCD【解析】下列各项中，属于注册会计师审计业务范围的有审查企业会计报表，出具审计报告、验证企
10、业资本，出具验资报告、办理企业合并、分立、清算等业务，出具有关的报告和法律法规规定的其他业务【考点】中国注册会计师执业准则体系的框架结构2.下列不属于鉴证业务的是（）。A.执行商定程序B.验资C.内部控制审核D.盈利预测审核【答案】A【解析】选择 A 属于注册提供的非鉴证业务。【考点】中国注册会计师执业准则体系的框架结构04 鉴证业务*2.鉴证业务要素不包括（）A.鉴证对象B.鉴证对象信息C.证据D.鉴证报告【答案】B【解析】鉴证业务要素包括:（1）鉴证业务的三方关系（2）鉴证对象（3）标准（4）证据（5）鉴证报告【考点】鉴证业务1.下列不属于鉴证业务的基本分类的有（）A.审计业务B.审阅业务
11、C.合理保证业务D.其他鉴证业务E.有限保证业务【答案】CE【解析】下列属于鉴证业务的基本分类的有审计业务、审阅业务、其他鉴证业务【考点】鉴证业务05 相关服务*1.下列属于相关业务的基本分类的有（）A.代编财务信息B.对财务信息执行商定程序C.对客户提供税务咨询D.管理咨询E.鉴证业务【答案】ABCD【解析】相关业务包括：（1）代编财务信息（2）对财务信息执行商定程序（3）对客户提供税务咨询（4）管理咨询等【考点】相关业务06 质量控制制度的目的和要素*1.简述质量控制制度的目的。【答案】质量控制的目的是合理保证，具体包括1.会计师事务所及其人员遵守法律法规、职业道德规范以及审计准则、审阅准
12、则、其他鉴证业务准则和相关服务准则的规定2.会计师事务所和项目负责人根据具体情况出具恰当的报告【考点】质量控制制度的目的和要素14 注册会计师的法律责任概述*1.注册会计师的法律责任包括行政责任、民事责任和刑事责任三种，因违约和过失可能使注册会计师承担（）A.行政责任B.民事责任和刑事责任C.行政责任和刑事责任D.民事责任和行政责任【答案】D【解析】因违约和过失可能使注册会计师承担民事责任和行政责任【考点】注册会计师的法律责任概述01 我国财务报表审计的总目标*1.根据我国独立审计准则，下列各项不属于会计报表认定的有（）A.存在或发生B.表达与披露C.完整性D.所有权【答案】ABC【解析】根据
13、我国独立审计准则，下列各项属于会计报表认定的有存在或发生、表达与披露和完整性【考点】我国财务报表审计的总目标02 审计具体目标*2.被审计单位管理当局对会计报表的下列认定中，注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实的是（）A权利和义务B存在或发生C估价或分摊D表达和披露【答案】C【解析】被审计单位管理当局对会计报表的下列认定中，注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实的是估价或分摊【考点】审计具体目标03 审计程序与审计目标的实现*1.简述审计目标实现的的步骤。【答案】（一）接受业务委托（二）计划审计工作（三）实施风险评估程序（四）实施控制测试和实质性程序（五）完成审计工作和编制审计报告【考点
14、】审计程序与审计目标的实现05 审计业务约定书的内容*1.根据独立审计准则的相关规定，会计师事务所在审计业务约定书中承诺的对被审计单位的主要义务有（）A.高效优质地为被审计单位服务B.按照约定时间完成审计业务，出具审计报告C.对在执业过程中获悉的商业秘密保密D.确保审计收费的合理性E.保证被审计单位盈利【答案】BCD【解析】根据独立审计准则的相关规定，会计师事务所在审计业务约定书中承诺的对被审计单位的主要义务有照约定时间完成审计业务，出具审计报告、对在执业过程中获悉的商业秘密保密和确保审计收费的合理性【考点】审计业务约定书的内容07 对审计重要性的理解*1.重要性【答案】重要性是指被审计单位会
15、计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。【考点】对审计重要性的理解08 计划阶段确定重要性水平*1.在确定财务报表层次重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是（）A.持续经营产生的利润B.非经常性收益C.资产总额D.营业收入【答案】B【解析】在确定报表层次的重要性水平时，通常需要确定判断基础和计算比率。重要性水平的判断基础主要有资产总额、净资产、营业收人、费用总额、毛利、净利润等汇总财务指标。【考点】计划阶段确定重要性水平09 重要性与审计风险*1.重要性与审计风险的关系是（）A.重要性水平越低，审计风险越高低B.重要性水平越高，
16、审计风险越低C.重要性水平越高，审计风险越高D.重要性水平不影响审计风险【答案】B【解析】重要性与审计风险之间存在反向关系。重要性水平越高，审计风险越低；反之，重要性水平越低，审计风险越高。【考点】重要性与审计风险10 评价错报的影响*1.如果尚未更正错报汇总数接近重要性水平，且被审计单位拒绝调整财务报表，则注册会计师A.发表带强调事项段的无保留意见B.发表保留意见C.发表非无保留意见D.实施追加审计程序，以降低审计风险【答案】D【解析】如果尚未更正错报汇总数超过了重要性水平，对财务报表的影响可能是重大的，注册会计师应当考虑通过扩大审计程序的范围或要求管理层调整财务报表降低审计风险。在任何情况
17、下，注册会计师都应当要求管理层就已识别的错报调整财务报表。如果管理层拒绝调整财务报表，并且扩大审计程序范围的结果不能使注册会计师认为尚未更正错报的汇总数不重大，注册会计师应当考虑出具非无保留意见的审计报告。【考点】评价错报的影响12 初步业务活动*1.在本期审计业务开始时，注册会计师应当开展的初步业务活动是（）A.就审计范围与被审计单位管理层沟通B.获取被审计单位管理层声明书C.就审计责任与甲公司治理层沟通D.评价项目组成员的独立性【答案】D【解析】注册会计师应当在本期审计业务开始时开展下列初步业务活动：（一）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；（二）评价遵守职业道德规范的情
18、况，包括评价独立性；（三）及时签订或修改审计业务约定书。【考点】初步业务活动13 总体审计策略*1.简述总体审计策略的内容【答案】注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明下列内容：（1）向具体审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作等。（2）向具体审计领域分配资源的数量，包括安排到重要存货存放地观察存货盘点的项目组成员数量，对其他注册会计师工作的复核范围，对高风险领域安排的审计时间预测等。（3）何时调配这些资源，包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等。（4）如何管理、指导、监督这些资源的利用，包括预期何时召开项目组预备会和总结会，预期
19、项目负责人和经理如何进行复核，是否需要实施项目质量控制复核等。14 具体审计计划*1.注册会计师在制定具体审计计划时，应当考虑的内容是A.计划实施的审计程序的性质、时间和范围B.计划调配资源的日期C.计划向高风险领域分派的项目组成员D.计划召开项目组会议的时间【答案】A【解析】具体审计计划是依据总体审计策略制定的，对实施总体审计策略所需要的审计程序的性质、时间和范围等所作的详细规划与说明。【考点】具体审计计划15 其他相关要求*1.简述对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间和范围取决的主要因素。【答案】对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间和范围取决的主要因素是：第一，被审计单
20、位的规模和复杂程度。第二，审计领域。第三，重大错报风险。第四，执行审计工作的项目组成员的素质和专业胜任能力。【考点】其他相关要求01 审计证据的含义及来源*1审计证据包括会计记录和其他信息，以下理解不恰当的是（）。A.作为审计证据仅仅依靠会计记录不能有效形成结论，注册会计师有必要获取其他信息B.会计记录中含有的信息是注册会计师对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师只需要收集充分适当的会计记录信息C.如果会计记录是电子数据，注册会计师为了获取电子数据的会计记录的真实性、准确性和完整性，则必须对内部控制予以充分关注D.如果没有财务报表依据的会计记录中包含的信息，审计工作将无法进行，但如果没有其他
21、信息，则可能无法识别重大错报风险，只有将两者结合在一起，注册会计师才能将审计风险降至可接受的低水平，为发表审计意见提供合理基础【答案】B【解析】会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息。【考点】审计证据的含义及来源2.在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（）A.甲公司连续编号的采购订单B.甲公司编制的成本分配计算表C.甲公司的银行对账单D.甲公司管理层提供的声明书01 审计证据的含义及来源*【答案】C【解析】一般情况下外部证据的可靠性高于内部证据，但是审计工作不可能甩开内部证据而只依靠外部证据。【考点】
22、审计证据的含义及来源02 认定及审计证据*1.在审计丙公司 2010 年度的财务报表时，注册会计师发现丙公司将 2011 年 1月 8 日的主营业务收入计入 2010 年 12 月 31 日收入账户中，则 2010 年度财务报表中有关销售交易存在错误认定包括（）A.截止B.计价和分摊C.发生D.完整性E.准确性【答案】AC【解析】以上有关的错误认定是截止和发生。【考点】认定及审计证据2.注册会计师对期末账户余额运用的认定主要有（）A.存在B.截止C.计价和分摊D.完整性E.权利和义务【答案】ACDE【解析】注册会计师对期末账户余额运用的认定不包括截止。【考点】认定及审计证据03 审计证据的数量
23、与质量特征*1.在确定审计证据的数量时，下列表述中错误的是（）A.错报风险越大，需要的审计证据可能越多B.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少C.审计证据的质量存在缺陷，可能无法通过获取更多审计证据予以弥补D.通过调高重要性水平，可以降低所获取审计证据的数量【答案】D【解析】注册会计师不能通过不合理地人为调整重要性水平。【考点】审计证据的数量与质量特征2.在确定审计证据的相关性时，下列表述中错误的是（）A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B.针对某项认定从不同来源获取的审计证据存在矛盾，表明审计证据不存在说服力C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他
24、认定相关的审计证据D.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据【答案】B【解析】如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据可能不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序，但不是表明该审计证据不存在说服力。【考点】审计证据的数量与质量特征3.下列关于注册会计师评价审计证据的充分性和适当性的说法中，不正确的（）。A.审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生成与维护相关的控制的有效性B.如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，注册会计师应当就这
25、些信息的准确性和完整性获取审计证据C.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序D.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，因此可以减少某些不可替代的审计程序【答案】D【解析】在选项 D 中，注册会计师不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序。【考点】审计证据的数量与质量特征04 获取审计证据的审计程序*1.对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，A 注册会计师认为最可能证实的是（）。A.计价和分摊B.分类C.存在D.完整性【答案】C【解析】函证应收账款的目的在于证实应收账款
26、账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售交易中发生的错误或舞弊行为。通过函证应收账款，可以比较有效地证明被询证者（即债务人）的存在和被审计单位记录的可靠性。【考点】获取审计证据的审计程序2.对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，A 注册会计师认为最可能证实的是（）。A.计价和分摊B.权利和义务C.存在D.完整性【答案】A【解析】存货的状况是被审计单位管理层对存货计价认定的一部分，除了对存货的状况予以特别关注以外，注册会计师还应当把所有毁损、陈旧，过时及残次存货的详细情况记录下来，这既便于进一步追查这些存货的处置情况，也能为测试被审计单位
27、存货跌价准备计提的准确性提供证据。【考点】获取审计证据的审计程序3.对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，A 注册会计师认为最可能证实的是（）。A.发生B.完整性C.截止D.分类【答案】C【解析】选取资产负债表日前后若干天一定金额以上的发运凭证。将应收账款和收入明细账进行核对；同时，从应收账款和收入明细账选取在资产负债表日前后若干天一定金额以上的凭证，与发货单据核对，以确定销售是否存在跨期现象。【考点】获取审计证据的审计程序1.风险评估程序【答案】（1）注册会计师应当实施风险评估程序；（2）风险评估程序为注册会计师确定重要性水平，识别需要特别考虑的领域、设计
28、和实施进一步的审计程序提供了重要的基础，有助于注册会计师合理分配审计资源，获取充分、适当的审计证据；（3）风险评估程序并不能识别出所有的重大错报风险，本身并不能为发表审计意见提供充分、适当的审计证据。【考点】获取审计证据的审计程序1.简述控制测试的使用情况。04 获取审计证据的审计程序*【答案】当存在下列情形之一时，控制测试是必要的：（1）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果。（2）仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行的有效性的审计证据。【考点】获取审计证据的审计程序2.
29、简述实质性程序的作用。【答案】注册会计师应当计划和实施实质性程序，以应对评估的重大错报风险；包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序；【考点】获取审计证据的审计程序09 审计底稿的归档*1.审计底稿的归档期限（）A.30 天B.40 天C.10 天D.60 天【答案】D【解析】审计工作底稿的归档期限为审计报告日后 60 天内。如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的 60 天内。【考点】审计底稿的归档2.审计底稿的保存期限A.60 天B.1 年C.25 年D.10 年【答案】D【解析】会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存 10 年。【考点】审计底稿的归档
