1、第一章第一章 外贸会计总论外贸会计总论第一节第一节 外贸会计的意义外贸会计的意义第二节第二节 企业会计的基本假设和会企业会计的基本假设和会计信息质量要求计信息质量要求第三节外贸会计报表第三节外贸会计报表/要素要素/会计科会计科目目第一节第一节 外贸会计的意义外贸会计的意义对外贸易（对外贸易（foreign trade)指一个国家或地区与其他国家或地区进行商品和劳务的交指一个国家或地区与其他国家或地区进行商品和劳务的交换活动。换活动。外贸企业（外贸企业（foreign trade enterprise)从事对外贸易业务的行业。从事对外贸易业务的行业。外贸会计（外贸会计（foreign trade
2、 accounting)年度青岛口岸进出口总额出口进口出口占比2004年56832024856%2005年69339629757%2006年80245035256%2007年92652640057%2008年115659556051%2009年90546943652%2010年119159959250%2011年150972978048%2012年148971277748%2013年156677079749%2014年164987477553%宏观上看，青岛外贸交易额逐看上升0200400600800100012001400160018002004年2005年2006年2007年2008年20
3、09年2010年2011年2012年2013年2014年青岛口岸进出口趋势图青岛口岸进出口总额出口进口来源：青岛统计年鉴微观上看，外贸会计核算比较有带表性稍后详述会计的职能核算监督会计核算外贸实务国内市场国内市场 二、外贸会计的特点二、外贸会计的特点外国货币外国货币国外市场国外市场本国货币本国货币外贸企业的特殊性外贸企业外贸企业 出口商品所得外汇要向银行出口商品所得外汇要向银行结汇结汇；进口商品时，需要用人民币向银行购汇。进口商品时，需要用人民币向银行购汇。外贸会计的特点1.复币式设计并登记账簿，同时核算人民币与外币。复币式设计并登记账簿，同时核算人民币与外币。2.汇兑损益的核算和处理。汇兑损
4、益的核算和处理。3.出口退税会计核算出口退税会计核算。出口业务资金周转图：出口业务资金周转图：出口商品出口商品 本币本币 外外 币币进口商品进口商品本本 币币外币外币国内采购国内采购 国外销售国外销售出口结汇出口结汇（卖出外汇卖出外汇）进口业务资金周转图：进口业务资金周转图：进口购汇进口购汇（买入外汇买入外汇）国外采购国外采购 国内销售国内销售三、外贸企业经营活动的特点三、外贸企业经营活动的特点 3、卖中有卖：一卖商品，二卖外汇。（出口）、卖中有卖：一卖商品，二卖外汇。（出口）买中有买：一买商品，二买外汇。（进口）买中有买：一买商品，二买外汇。（进口）1、两个市场、两个市场 国际市场国际市场国
5、内市场国内市场两种价格两种价格 国际市场价格国际市场价格 国内市场价格国内市场价格2、货币使用、货币使用外币外币出口销售出口销售进口收购进口收购本币本币出口收购出口收购进口销售进口销售外贸实务-经营资质工商局营业执照货物进出口、技术进出口、代理进出口商务局备案对外贸易经营者备案登记表海关备案海关进出口货物收发货人报关注册登记证书出入境检验检疫局自理报捡单位备案登记证书；中国电子口岸入网审批入网许可，购IC卡、读卡器、操作系统外汇管理局外汇账户虽然三证合一也不要忘记去税务局办理税种核定、购报税盘、安装报税软件等手续外贸实务-业务流程客户询盘报价业务审批签合同落实付款方式备货商检、报检租船订舱验货
6、包装制唛码备制基本文件集中港区安排拖货柜投保END报关交货装船支付运费提单交单结汇外贸公司货代报关行承运人（船公司）报关单通关单合同发票装箱单P/L提单B/L(H M)进出口许可证第二节 企业会计的基本假设和会计信息质量要求一、会计核算的基本假设一、会计核算的基本假设 是指为了保证会计工作的正常进行和会计信息的质量，是指为了保证会计工作的正常进行和会计信息的质量，对会计核算所处的时间、空间环境等所做的合理假设。对会计核算所处的时间、空间环境等所做的合理假设。1、会计主体、会计主体2、持续经营、持续经营3、会计分期、会计分期4、货币计量、货币计量会计主体定义：会计为之服务的特定单位，会计核算应当
7、以企业发生定义：会计为之服务的特定单位，会计核算应当以企业发生的各项经济业务为对象，记录和反映企业本身的各项生产的各项经济业务为对象，记录和反映企业本身的各项生产经营活动。经营活动。明确这个前提，即明确这个前提，即明确了会计为谁明确了会计为谁(哪一主体哪一主体)记账和编制报表。记账和编制报表。会计主体不仅和其他会计主体会计主体不仅和其他会计主体(除本企业单位以外任何企业除本企业单位以外任何企业单位单位)相独立，而且也独立于其本身的业主之外。相独立，而且也独立于其本身的业主之外。个体工商户个人独资企业合伙企业信托计划/资产管理计划有限责任公司股份有限公司企业集团持续经营定义：是指会计核算应当以企
8、业持续、正常的生产定义：是指会计核算应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提。经营活动为前提。即企业将按照既定的经营方针和预定的经营目标即企业将按照既定的经营方针和预定的经营目标无限期地经营下去，而不会终止清算。在组织会无限期地经营下去，而不会终止清算。在组织会计工作时，是以会计主体在可以预见的未来，将计工作时，是以会计主体在可以预见的未来，将不会面临破产清算为前提。不会面临破产清算为前提。有了这个前提，企业会计主体所持有的资产将按有了这个前提，企业会计主体所持有的资产将按预定目的在正常经营过程中耗用或出售，它所承预定目的在正常经营过程中耗用或出售，它所承担的债务将按预定日期偿还。这个假设为各
9、项费担的债务将按预定日期偿还。这个假设为各项费用分配方法的确定提供了依据，也只有在这个前用分配方法的确定提供了依据，也只有在这个前提下才能进一步建立会计确认和计量的原则，如提下才能进一步建立会计确认和计量的原则，如历史成本原则、权责发生制原则等。历史成本原则、权责发生制原则等。清算会计破产法会计分期定义：指人为地将持续不断的企业生产经营过程划定义：指人为地将持续不断的企业生产经营过程划分为一个个首尾相接、间隔相等的期间，叫做会分为一个个首尾相接、间隔相等的期间，叫做会计期间。计期间。确定会计期间有利于分期确定费用、收入和利润。确定会计期间有利于分期确定费用、收入和利润。分期确定各期初、期末的资
10、产、负债和所有者权分期确定各期初、期末的资产、负债和所有者权益的数额，据以分期结算账目和编制会计报表。益的数额，据以分期结算账目和编制会计报表。会计分期规定会计核算的时间范围，是适时总结会计分期规定会计核算的时间范围，是适时总结生产经营活动或预算执行情况的前提条件之一。生产经营活动或预算执行情况的前提条件之一。只有规定固定的会计期间才能把各期的工作成果只有规定固定的会计期间才能把各期的工作成果进行比较。进行比较。会计期间通常为一年，叫做会计年度。年内还可会计期间通常为一年，叫做会计年度。年内还可再细分为季度和月份。我国会计期间的起讫日期再细分为季度和月份。我国会计期间的起讫日期采用公历日期。采
11、用公历日期。货币计量定义：指会计主体在进行确认、计量和报告时，以货币计量定义：指会计主体在进行确认、计量和报告时，以货币计量反映会计主体的财务状况、经营成果和现金流量。反映会计主体的财务状况、经营成果和现金流量。业务收支以外币为主的企业，也可选定某种外币作为记业务收支以外币为主的企业，也可选定某种外币作为记账本位币，但编制的会计报表应当折算为人民币反映。账本位币，但编制的会计报表应当折算为人民币反映。境外企业向国内有关部门编报会计报表，应当折算为人民境外企业向国内有关部门编报会计报表，应当折算为人民币反映。币反映。记账本位币境外经营交易折算报表折算企业会计准则19号-外币折算可靠性相关性实质重
12、于形式谨慎性重要性及时性可理解性可比性可靠性相关性可理解性可比性重要性实质重于形式谨慎性及时性第三节 外贸会计的对象和科目设置一、外贸会计的对象一、外贸会计的对象会计的基本职能是反映和监督，会计反会计的基本职能是反映和监督，会计反映和监督的内容是社会再生产过程。会映和监督的内容是社会再生产过程。会计不是反映和监督社会再生产过程的各计不是反映和监督社会再生产过程的各个方面，而是以货币为主要计量单位，个方面，而是以货币为主要计量单位，对再生产过程的价值进行核算、反映和对再生产过程的价值进行核算、反映和监督。价值运动，就是资金运动。监督。价值运动，就是资金运动。因此，因此，会计的对象是社会再生产过程的会计的对象是社会再生产过程的资金运动。资金运动。也就是生产、流通领域各企也就是生产、流通领域各企业、事业、行政单位的资金运动。资金业、事业、行政单位的资金运动。资金运动是由再生产过程的经济业务引起的，运动是由再生产过程的经济业务引起的，经济业务是资金运动的表现形式。经济业务是资金运动的表现形式。第三节 外贸企业会计报表/会计要素/会计科目资产负债所有者权益收入成本利润资产负债表所有者权益变动表利润表现金流量表现金银行存款应收账款其他应收款交易性金融资产可供出售金融资产库存商品固定资产无形资产长期待摊费用应收外汇账款预付外汇账款应付外汇账款预收外汇账款应收出口退税受托加工物资委托加工物资魏鑫
