1、表3-5 销售业务穿行测试记录表表3-5 销售业务穿行测试记录表表3-6 销售与收款循环内部控制执行有效性汇总评价表1）执行分析程序（1）重点审计领域分析在对该公司2011年度与2010年度利润表进行分析后，认为利润表的重点审计领域为营业收入、营业成本、管理费用、所得税。原因在于：第一，2011年度的经营形势与2010年度比较未发生重大变化，而营业收入却增长了77.08%，营业成本增长了71.35%；第二，2011年度的经营形势与2010年度相比，在收入大幅增长的情况下，管理费用出现大幅度下降，下降比例为23%；第三，所得税与利润总额比例仅为11%，远小于25%。（2）主营业务收入与成本分析比
2、较2011年度各月份主营业务收入和主营业务成本的波动情况，如表3-8所示 3)主营业务收入完整性检查完整性检查的起点是原始凭证，即从原始凭证的审查开始，与记账凭证、主营业务收入明细账进行核对，以验证是否所有的收入都计入了主营业务收入明细账，有无漏计、少计收入的情况。注册会计师选择的抽样方法为随机抽样，具体见表3-10所示。4）销售截止日检查截止日检查是实质性程序中常用的一种具体审计技术，对主营业务收入项目实施截止日检查，其目的主要在于确定被审计单位主营业务收入的会计记录归属期是否正确；应计入本期或下期的主营业务收入有无被推迟至下期或提前至本期入账。在主营业务收入的审计中，注册会计师应注意把握三
3、个与主营业务收入确认有着密切关系的日期：一是发票开具日期或者收款日期；二是记账日期；三是发货日期或提供劳务的日期。这里的发票开具日期是指开具增值税专用发票或普通发票的日期；记账日期是指被审计单位确认主营业务收入实现，并将该笔经济业务记入主营业务收入账户的日期；发货日期是指仓库开具出库单并发出库存商品的日期。检查三者是否归属于同一适当会计期间是销售截止日检查的关键所在。注册会计师李全依据对重大错报风险的评估结果，决定检查永佳公司主营业务收入的归属期。具体路线是：从报表日前后若干天的账簿记录追查至记账凭证，检查发票存根与发运凭证，证实已入账的收入是否在同一会计期间已开具发票并发货，谨防将报告期尚未实现的收入提前入账。形成的检查情况如表3-11。表3-11 销售截止日检查情况表3.2.4永佳公司应收款项实质性程序3.2.4永佳公司应收款项实质性程序3.2.4永佳公司应收款项实质性程序3.2.4永佳公司应收款项实质性程序3.2.4永佳公司应收款项实质性程序3.2.4永佳公司应收款项实质性程序表3-19 应收票据细节测试表表3-20 应收票据审定表表3-21 其他应收款实质性程序表 表3-22 其他应收款明细表表3-23 其他应收款账龄分析表
