1、第一节第一节 社会保障支出社会保障支出第二节第二节 财政补贴财政补贴第三节第三节 税收支出税收支出第六章第六章 转移性支出转移性支出财政学(第五版）陈共 主编6.1 Expenditures on social security6.3 Tax expenditure6.2 SubsidizationChapter 6Chapter 6 Transfer paymentsTransfer payments 财政学(第五版）陈共 主编第一节第一节 社会保障支出社会保障支出l一、社会保障支出与社会保障制度一、社会保障支出与社会保障制度l(expenditures on social security
2、 and the social security system)l二、世界各国的社会保障制度二、世界各国的社会保障制度l(the social security system in developed country)l三、我国的社会保障制度三、我国的社会保障制度l(the social security items in China)l四我国社会保障制度进一步完善的目标和问题四我国社会保障制度进一步完善的目标和问题l(improvements in social security system in China)财政学(第五版）陈共 主编第一节第一节 社会保障支出社会保障支出l一、社会保障支
3、出与社会保障制度一、社会保障支出与社会保障制度l（一）社会保障支出的性质（一）社会保障支出的性质l（二）政府实施社会保障制度（二）政府实施社会保障制度l 的重要意义的重要意义劳动和社会保障部财政学(第五版）陈共 主编第一节第一节 社会保障支出社会保障支出l市场经济条件下，必须由政府实施社会保障制市场经济条件下，必须由政府实施社会保障制度的几点理由：度的几点理由：l1在市场经济条件下，社会保障制度可以弥补市场在市场经济条件下，社会保障制度可以弥补市场机制的失灵。机制的失灵。l在市场经济条件下，社会保障制度具有在市场经济条件下，社会保障制度具有“内在稳内在稳定器定器”的作用。的作用。l私人保险由于
4、存在种种局限，不可能完全向人们私人保险由于存在种种局限，不可能完全向人们提供基本的经济保障。提供基本的经济保障。财政学(第五版）陈共 主编第一节第一节 社会保障支出社会保障支出l二、世界各国的社会保障制度二、世界各国的社会保障制度l（一）社会保障制度的建立和发展（一）社会保障制度的建立和发展ll（二）西方国家社会保障制度的不同类型和共同特点（二）西方国家社会保障制度的不同类型和共同特点l（三）养老社会保险的筹资模式（三）养老社会保险的筹资模式财政学(第五版）陈共 主编若干国家社会保障税和若干国家社会保障税和 社会保障支出占中央财政收支的比重社会保障支出占中央财政收支的比重国家国家美国美国英国英
5、国日本日本巴西巴西韩国韩国马来西亚马来西亚社会保障税占中央财政收入的比重社会保障税占中央财政收入的比重31.917.226.526.59.31.2社会保障支出占中央财政支出的比重社会保障支出占中央财政支出的比重28.831.136.830.410.87.2表6-1若干国家社会保障税和社会保障支出占中央财政收支的比重（）财政学(第五版）陈共 主编第一节第一节 社会保障支出社会保障支出l西方各国社会保障制度大体有如下几种类型西方各国社会保障制度大体有如下几种类型l（1）社会保险型）社会保险型l（2）社会救济型）社会救济型l（3）普遍津贴型）普遍津贴型l（4）节俭基金型）节俭基金型财政学(第五版）陈
6、共 主编第一节第一节 社会保障支出社会保障支出l西方各国社会保障制度共同的特点：西方各国社会保障制度共同的特点：l（）保障项目名目繁多（）保障项目名目繁多l（）社会保障资金有确定的来源（）社会保障资金有确定的来源l（）社会保障支出依法由政府集中安排（）社会保障支出依法由政府集中安排财政学(第五版）陈共 主编第一节第一节 社会保障支出社会保障支出l养老社会保险的筹资模式：养老社会保险的筹资模式：l现收现付式现收现付式l基金式基金式l（）完全基金式（）完全基金式l（）部分基金式（）部分基金式财政学(第五版）陈共 主编第一节第一节 社会保障支出社会保障支出l三、我国的社会保障制度三、我国的社会保障制
7、度l（一）我国社会保障制度的建立和发展一）我国社会保障制度的建立和发展l（二）养老保险（二）养老保险l（三）失业保险（三）失业保险 l（四）医疗保险（四）医疗保险l（五）辅助社会保险项目（五）辅助社会保险项目l（六）社会救济和社会福利项目（六）社会救济和社会福利项目财政学(第五版）陈共 主编第一节第一节 社会保障支出社会保障支出l我国社会保障制度的建立和发展我国社会保障制度的建立和发展l传统体制下的社会保障制度传统体制下的社会保障制度l改革开放后社会保障制度的改革改革开放后社会保障制度的改革财政学(第五版）陈共 主编我国社会保险基金收支及累计结余情况我国社会保险基金收支及累计结余情况项目年份项
8、目年份合计合计基本养老保险基本养老保险失业保险失业保险医疗保险医疗保险工伤保险工伤保险生育保险生育保险基金收入基金收入1990年年1995年年2000年年2005年年基金支出基金支出1990年年1995年年2000年年2005年年累计结余累计结余1990年年1995年年2000年年2005年年186.81006.02644.56968.6151.9877.12385.65401.0117.3516.81327.56066.1178.8950.12278.15093.3149.3847.62155.54040.397.9429.8947.14041.09.335.3160.4333.02.518
9、.9123.4207.019.568.4195.9511.0/9.7170.01405.3/7.3124.51078.7/3.1109.81278.1/8.124.893.0/1.813.848.0/12.757.9164.0/2.911.244.0/1.68.327.0/2.716.872.0表6-2 我国社会保险基金收支及累计结余情况（亿元）财政学(第五版）陈共 主编第一节第一节 社会保障支出社会保障支出l现行养老保险制度的主要内容分述：现行养老保险制度的主要内容分述：l1 1保险覆盖范围保险覆盖范围l2 2保险费用筹集保险费用筹集l3 3运行模式运行模式l4 4养老金待遇养老金待遇l5
10、5养老基金管理养老基金管理财政学(第五版）陈共 主编第一节第一节 社会保障支出社会保障支出l现行失业保险制度的主要内容分述：现行失业保险制度的主要内容分述：l1 1失业保险覆盖范围失业保险覆盖范围l2 2保险费用筹集保险费用筹集l3 3失业失业保险金的发放保险金的发放财政学(第五版）陈共 主编第一节第一节 社会保障支出社会保障支出l现行医疗保险制度的主要内容分述如下：现行医疗保险制度的主要内容分述如下：l1 1医疗保险覆盖范围医疗保险覆盖范围l2 2保险费用筹集保险费用筹集l3 3运行运行模式模式财政学(第五版）陈共 主编第一节第一节 社会保障支出社会保障支出l我国的辅助社会保险项目我国的辅助
11、社会保险项目l工伤保险工伤保险l生育保险生育保险财政学(第五版）陈共 主编第一节第一节 社会保障支出社会保障支出l社会救济和社会福利项目社会救济和社会福利项目l社会救济社会救济l（）城镇居民最低生活保障（）城镇居民最低生活保障l（）下岗职工生活补贴（）下岗职工生活补贴l（）农村（）农村“五保户五保户”救济救济l（）灾民救济（）灾民救济l社会福利项目社会福利项目财政学(第五版）陈共 主编第一节第一节 社会保障支出社会保障支出l四、我国社会保障制度进一步完善的目标和问四、我国社会保障制度进一步完善的目标和问题题l（一）进一步完善的目标（一）进一步完善的目标l（二）养老基金的筹资模式问题（二）养老基
12、金的筹资模式问题l（三）开征社会保险税问题（三）开征社会保险税问题l（四）广大农村人口的社会保障问题（四）广大农村人口的社会保障问题财政学(第五版）陈共 主编第二节第二节 财政补贴财政补贴l一、财政补贴的性质和分类一、财政补贴的性质和分类l（the nature and classification of subsidization）l二、财政补贴经济影响的机理和财政补贴效应二、财政补贴经济影响的机理和财政补贴效应l(adjusting economy principle and effect of subsidization)l三、财政补贴进一步完善的思路三、财政补贴进一步完善的思路l(im
13、provements in subsidization)财政学(第五版）陈共 主编第二节第二节 财政补贴财政补贴l一、财政补贴的性质和分类一、财政补贴的性质和分类l（一）财政补贴的性质（一）财政补贴的性质l（二）财政补贴的分类（二）财政补贴的分类财政学(第五版）陈共 主编我国财政补贴我国财政补贴年份年份物价补贴物价补贴(亿元亿元)企业亏损补贴（亿元）企业亏损补贴（亿元）合计占财政总支出的比重（合计占财政总支出的比重（%）197811.1/1.01980117.7/9.61985261.850730.61990380.8578.926.21995364.9327.89.720001042.327
14、8.88.22001741.5300.05.42002645.1259.64.22003617.3226.43.42004795.8217.93.52005998.5193.33.5表6-3 我国财政补贴 财政学(第五版）陈共 主编第二节第二节 财政补贴财政补贴l二、财政补贴经济影响的机理二、财政补贴经济影响的机理 和财政补贴效应和财政补贴效应l（一）财政补贴经济影响的机理分析（一）财政补贴经济影响的机理分析l（二）财政补贴的积极效应（二）财政补贴的积极效应l（三）我国财政补贴存在的问题（三）我国财政补贴存在的问题财政学(第五版）陈共 主编第二节第二节 财政补贴财政补贴l财政补贴经济影响的机理
15、分析财政补贴经济影响的机理分析l1财政补贴可以改变需求结构财政补贴可以改变需求结构l2财政补贴可以改变供给结构财政补贴可以改变供给结构l3将外部效应内在化将外部效应内在化财政学(第五版）陈共 主编第二节第二节 财政补贴财政补贴l财政补贴的积极效应财政补贴的积极效应l1 1财政补贴的首要意义在于有效地贯彻国家的经济财政补贴的首要意义在于有效地贯彻国家的经济政策。政策。l2 2财政补贴可以以财政资金带动社会资金。财政补贴可以以财政资金带动社会资金。l3 3加大技术改造力度，推动产业升级。加大技术改造力度，推动产业升级。l4 4消除消除“排挤效应排挤效应”。l5 5对社会经济发挥稳定效应。对社会经济
16、发挥稳定效应。财政学(第五版）陈共 主编第二节第二节 财政补贴财政补贴l我国财政补贴需要进一步完善和解决的问题我国财政补贴需要进一步完善和解决的问题l1 1财政补贴项目仍然偏多，规模仍然偏大。财政补贴项目仍然偏多，规模仍然偏大。l2 2长期的财政补贴不可避免地会使受补单位产生依长期的财政补贴不可避免地会使受补单位产生依赖思想。赖思想。l3 3不利于经济体制改革的顺利进行。不利于经济体制改革的顺利进行。l4 4某些补贴的不当，扭曲了价格体系，刺激了不合某些补贴的不当，扭曲了价格体系，刺激了不合理消费，加大了宏观调控的难度。理消费，加大了宏观调控的难度。财政学(第五版）陈共 主编第二节第二节 财政
17、补贴财政补贴l三、财政补贴进一步完善的思路三、财政补贴进一步完善的思路l（一）从制度创新入手，提高财政补贴支出效益（一）从制度创新入手，提高财政补贴支出效益l（二）重新规范财政补贴的重点和范围，改革补贴（二）重新规范财政补贴的重点和范围，改革补贴方式方式财政学(第五版）陈共 主编第二节第二节 财政补贴财政补贴l财政补贴方式的改革财政补贴方式的改革l1 1改变农业补贴方式改变农业补贴方式l2 2取消绝大部分工业企业亏损补贴取消绝大部分工业企业亏损补贴l3 3改革公用事业补贴改革公用事业补贴l4 4增加财政对科研费用的补贴，调动企业研究开发增加财政对科研费用的补贴，调动企业研究开发的积极性。的积极
18、性。l5 5运用财政补贴，加强环境保护。运用财政补贴，加强环境保护。l6 6运用财政补贴政策促进中小企业的加速发展。运用财政补贴政策促进中小企业的加速发展。财政学(第五版）陈共 主编第二节第二节 财政补贴财政补贴专栏：一定排斥财政补贴？补贴与反补贴措施协议补贴与反补贴措施协议“专项性补贴”“非专项性补贴”红箱补贴黄箱补贴 绿箱补贴财政学(第五版）陈共 主编第三节第三节 税收支出税收支出l一、税收支出的概念与分类一、税收支出的概念与分类l(the concept and classification of tax expenditure)l二、税收支出的形式二、税收支出的形式l(differen
19、t tax expenditure categories)l三、税收支出的预算控制三、税收支出的预算控制l(the budgetary control of the tax expenditure)财政学(第五版）陈共 主编第三节第三节 税收支出税收支出l一、税收支出的概念与分类一、税收支出的概念与分类l（一）税收支出的概念（一）税收支出的概念l（二）税收支出分类（二）税收支出分类财政学(第五版）陈共 主编第三节第三节 税收支出税收支出l税收支出分类税收支出分类l1 1照顾性税收支出照顾性税收支出l2 2刺激性税收支出刺激性税收支出财政学(第五版）陈共 主编 1税收豁免 2纳税扣除 3税收抵免
20、 4优惠税率 5延期纳税 6盈亏相抵 7加速折旧 8.退税第三节第三节 税收支出税收支出二、税收支出的形式二、税收支出的形式财政学(第五版）陈共 主编第三节第三节 税收支出税收支出l三、税收支出的预算控制三、税收支出的预算控制l税收支出预算控制常用的三种类型：税收支出预算控制常用的三种类型：l1 1非制度化的临时监督与控制非制度化的临时监督与控制l2 2建立统一的税收支出帐户建立统一的税收支出帐户l3 3临时性与制度化相结合的控制方法临时性与制度化相结合的控制方法财政学(第五版）陈共 主编本章小结本章小结l【关键词】l社会保障制度 现收现付制 财政补贴 l节俭基金型社会保障制度 财政贴息 l税
21、收支出 税收豁免 纳税扣除 税收抵免l优惠税率延期纳税 盈亏相抵加速折旧财政学(第五版）陈共 主编本章小结本章小结l【复习与思考复习与思考】l1简述社会保障支出与社会保障制度。简述社会保障支出与社会保障制度。l2简述市场经济调整下社会保障制度的经济意义。简述市场经济调整下社会保障制度的经济意义。l3简述我国社会保障制度的主要内容。简述我国社会保障制度的主要内容。l4试述我国目前养老保险、失业保险和医疗保险制度的基本内容。试述我国目前养老保险、失业保险和医疗保险制度的基本内容。l5试述财政补贴的性质和分类。试述财政补贴的性质和分类。l6试述财政补贴经济影响的机理。试述财政补贴经济影响的机理。l7试述财政补贴的经济效应。试述财政补贴的经济效应。l8试述我国财政补贴进一步完善的思路。试述我国财政补贴进一步完善的思路。l9试述税收支出概念以及提出这一概念的意义。试述税收支出概念以及提出这一概念的意义。l10如何控制税收支出如何控制税收支出?财政学(第五版）陈共 主编
